Revisão Tributario
Revisão Tributario
Revisão Tributario
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
(ALTA INCIDÊNCIA)
II, IE, IR, IPI, IOF, ICMS, IPV, ITCMD, IPTU, ISS, ITBI, (OS MESMOS
ITR, IGF, IEG; C.S.P.S.P C.S.P.S.P, COSIP IMPOSTOS DOS
EMPRESTIMO ESTADOS E
COMPULSÓRIO MUNICÍPIOS →
COMPETÊNCIA
RESIDUAL
• O STF já decidiu que matérias não reservadas à lei complementar, quando por esta
reguladas, a tornam apenas formalmente complementar, o que autoriza sua alteração
por lei ordinária posterior, que será integralmente válida.
• Lembre-se, o que cabe lei ordinária pode caber lei complementar, mas matéria
reservada de LC não pode ser instituída por LO.
REGRA GERAL: PARA INSTITUIR IMPOSTOS EM COMPLETO É POR LEI ORDINÁRIA (LO)
SOMENTE A UNIÃO PODE INSTITUIR NOVOS IMPOSTOS NÃO PREVISTOS NA CF, REQUISITOS:
(Art. 154, I, CF).
Prestar atenção no ente que institui o tributo e se o que foi instituído está dentro de
sua competência
Saber sobre a repartição de competência dos entes federativos
Muito importância lembrar que SOMENTE o ente federativo competente pra instituir
o tributo que poderá conceder a moratória.
Saber as matérias reservadas a LC, bizu: GECI.
PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS
REGRA: Para criar ou aumentar/majorar um tributo, é necessário que haja uma lei (L.O ou
L.C)
Súmula Vinculante de nº 50: A norma legal que altera o prazo de recolhimento de obrigação
tributária NÃO se sujeita ao princípio da anterioridade.
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Material elaborado por Samara Gomes de Freitas (@esquematizaquestoes)
O material é de uso pessoal e o compartilhamento é PROIBIDO!
Fere o princípio da legalidade se for uma MAJORAÇÃO por meio de Decreto, que é
reservada à Lei em sentido formal.
Mas se for uma ATUALIZAÇÃO por meio de Decreto, não fere o princípio o princípio da
legalidade.
REGRA GERAL: LEI ORDINÁRIA ------------------- Medida Provisória somente é possível para
L.O
• Prorrogação da alíquota;
• Revogação de Isenção;
O fisco só pode exigir um tributo instituído ou majorado decorridos 90 dias da data em que
foi publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Ele está disposto no item “c”, do inciso
III, do art. 150, da CF.
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Alíquotas: (Data do fato Gerador) - Independente de lei posterior mais benéfica, não pode
retroagir!
Multa: É aquela mais branda ao contribuinte, poderá retroagir se for redução ou exclusão,
para aumentar não.
Art. 150 CF. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver
instituído ou aumentado;
A tributação tem relação com a essencialidade do produto, quanto mais essencial for o
produto, menor será a tributação. E quanto menos essencial o produto, maior a
tributação
Funciona, como instrumento balizador da carga tributária e tem por objetivo graduar as
alíquotas de acordo com as rendas obtidas pelas pessoas. A progressividade pode ser
utilizada, ainda, para fins extrafiscais, como observamos nos casos do IPTU e do ITR, em que
a manutenção de imóveis sem atendimento à função social da propriedade enseja a
aplicação de alíquotas maiores
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Se o Senado Federal fixar alíquotas minímas para IPVA → NÃO fere o princípio da legalidade.
IPVA: Nos termos do art. 155, §6º, I, CF, o Senado Federal tem competência para fixar
alíquotas mínimas para o IPVA
Saber os 5 tributos que são as exceções ao princípio da legalidade e que podem ser
instituídos por ato do poder executivo (decreto)*
Os princípios mais cobrados: Princípio da anterioridade comum e nonagesimal;
Princípio da legalidade
É a pessoa, não vinculada ao fato É a pessoa, vinculada ao fato gerador, obrigada a pagar
gerador, obrigada o tributo se este não for adimplido pelo contribuinte ou
originariamente a pagar o tributo; pelo substituto legal tributário, conforme o caso.
• Ocorre a substituição tributária regressiva (Pra trás) nos casos em que pessoas
ocupantes de posições ANTERIORES nas cadeias de produção são substituídas,
quanto à obrigação de pagar o tributo devido, por aqueles que ocupam as posições
POSTERIORES.
Na substituição “PARA TRÁS”, quem fica para trás [no elo anterior da cadeia] é substituído.
Como consequência lógica, paga o tributo quem vem depois, ou seja, o recolhimento é
posterior.
laticínios
Exemplo: Pequenos produtores rurais do interior do Estado Alfa vendem sua produção de
leite para uma indústria de laticínios localizada no Município Beta, no mesmo Estado. Por
determinação em lei do Estado Alfa, fica atribuída a tal indústria a responsabilidade
tributária pelo pagamento do ICMS vinculado ao fato gerador da etapa de circulação da
mercadoria dos pequenos produtores rurais para a indústria (excluindo-se a
responsabilidade dos contribuintes produtores rurais).
Art. 132 CTN e Súmula 554 STJ: Na hipótese de sucessão empresarial, a responsabilidade
da sucessora (nova empresa) abrange não apenas os tributos devidos pela sucedida, mas
também as multas moratórias ou punitivas referentes a fatos geradores ocorridos até a
data da sucessão.
Art. 138 CTN. Parágrafo único. Não se considera espontânea a denúncia apresentada após
o início de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização, relacionados
com a infração.
Exceções:
1. Caso omisso:
Nessas 3 hipóteses, caso seja impossível → O domicílio será o local dos bens ou da
ocorrência dos atos ou fatos que deram origem à obrigação.
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• Assim, não caberá ao particular alterar, por ato de contrato privado, o texto previsto
em lei. Importante destacar que o contrato e a distribuição do ônus tributário têm
plena eficácia na relação entre os particulares, cabendo ação de cobrança pelo
locador contra o locatário inadimplente. Contudo, o locador proprietário será o
sujeito passivo da cobrança frente ao FISCO, por sua condição de proprietário do
imóvel urbano.
CTN: Art. 125. Salvo disposição de lei em contrário, são os seguintes os efeitos da
solidariedade:
CTN Art. 130. Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a
propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos
a taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria,
subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova
de sua quitação. (não cabe taxa de polícia, portanto, não é qualquer taxa)
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Saber o domicílio da pessoa física e jurídica, bem como qual será o domicílio caso o
domicílio elegido se torne impossível.
CTN: Art.7, Art.34, Art.121, Art.123, Art.124, Art.125, Art.126, Art.127, Art.128,
Art.130, Art.132, Art.133 (3x), Art.134, Art.135 (2x), Art.137,Art.138
CF: Art. 155, § 2º, CF
Súmulas: Súmula 554 STJ (2x)
OBS: Em destaque os artigos cobrados entre 2019 a 2022
TRIBUTOS EM ESPÉCIE
I - quando a alíquota seja específica, a unidade de medida adotada pela lei tributária;
II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal que o produto, ou seu similar,
alcançaria, ao tempo d a importação, em uma venda em condições de livre
concorrência, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no País;
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Brasileiros não residentes no Brasil (aqueles que fizeram declaração de saída definitiva
do pais à Receita Federal):
• As rendas auferidas no exterior por essas pessoas não devem ser declaradas nem
tributadas no Brasil.
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IV - terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do
imposto, na forma da lei.
BASE DE CÁLCULO:
• De acordo com o art. 47, do CTN, a base de cálculo do IPI, por ocasião do
desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira, é a soma dos
seguintes valores:
1. Preço normal (ou valor aduaneiro);
2. O valor do imposto de importação;
3. O valor das taxas exigidas para entrada do produto no País;
O valor dos dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele
exigíveis;
OBS: A doação precisa ser perfeita e completa, se ocorrer algum evento onde a doação não
se opera por completo, não há que se falar em doação, não sendo devido o imposto .
Ex: Doação com condição suspensiva que não se opera
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ISENÇÃO DO ICMS→ A concessão de isenção do ICMS pelo Estado deve ser precedida de
deliberação dos Estados e do Distrito Federal (CONFAZ).
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por
natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem
como cessão de direitos a sua aquisição;
OBS: NÃO É POSSÍVEL EXIGIR ITBI SOBRE DIREITOS REAIS DE GARANTIA SOBRE IMÓVEIS,
A EXEMPLO DA anticrese, hipoteca e penhor.
• Nos termos do art. 208, CTN, quando uma certidão negativa é expedida com dolo ou
fraude, o servidor se torna pessoalmente responsável pelo crédito tributário e juros
de mora acrescidos.
• Parágrafo único. O disposto neste artigo não exclui a responsabilidade criminal e
funcional que no caso couber
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COMPETÊNCIA CUMULATIVA:
O artigo 149-A, CF, prevê a competência dos Municípios e do Distrito Federal para instituir
contribuição para custeio do serviço de iluminação pública, normalmente chamada de
COSIP.
Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura
de consumo de energia elétrica*".
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• As alíquotas máximas e mínimas do ISS deverão ser fixadas por lei complementar
nacional, conforme art. 156, §3º, I, da CF/88.
→
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MORatória
DEpósito do $ integral
Reclamações e Recursos administrativos
LIMinares em M.S ou tutela antecipada
PARcelamento
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Art. 177. Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é perdão legal das
extensiva: penalidades pecuniárias
I - às taxas e às contribuições de melhoria; antes da ocorrência do
II - aos tributos instituídos posteriormente à sua concessão. lançamento da multa.
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CTN: Art.111 (3x), Art.125 (2x), Art.151 (8x), Art.152, Art.153, Art.155, Art. 155-A
(2x), Art.156 (5x), Art.157, Art.163, Art.170, Art.172, Art.173 (3x), Art.174
(5x), Art.175 (2x), Art.177, Art.178 (2x), Art.179, Art.181, Art.182, Art.206
(2x)
CF: Art.150 (3x), Art.152, Art. 155, Art.165, VI,
Súmulas: Súmula 160, 555 e 622 do STJ; Súmula 544 STF; Sumula Vinculante 24
OBS: Em destaque os artigos cobrados entre 2019 a 2022
Imunidades tributária
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RECÍPROCA:
• Os 4 Entes Federativos, não podem cobrar entre si, IMPOSTO sobre PATRIMONIO
RENDA E SERVIÇO.
TEMPLOS:
• Imunidade SÓ DE IMPOSTO (PATRIMONIO, RENDA E SERVIÇOS)
OBS: No caso de alugueis cobrados a terceiros, continua imune ao IPTU se o Valor for
revertido na finalidade da instituição!
Ex: Se a igreja (locatária) alugar um imóvel para realizar certos eventos, ela não terá que
arcar com o IPTU, conforme se extrai da redação do texto da lei.
Portanto, muita atenção: a partir de agora todos os templos de culto religiosos são isentos
do pagamento de IPTU, pouco importando se o imóvel em questão é próprio ou alugado.
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PARTIDOS POLÍTICOS:
ASSISTÊNCIA SOCIAL:
Além da IMUNIDADE de IMPOSTO, sobre Patrimônio, renda e serviço, também
possui imunidade de CONTRIBUIÇÕES SEGURIDADE PATRONAL (Folha, COFINS,
CSLL)
Súmula 730 - A imunidade tributária conferida a instituições de assistência social sem fins
lucrativos pelo art. 150, VI, "c", da Constituição, somente alcança as entidades fechadas de
previdência social privada se não houver contribuição dos beneficiários.
Súmula 657 → A imunidade prevista no art. 150, VI, "d", da Constituição Federal abrange
os filmes e papéis fotográficos necessários à publicação de jornais e periódicos.
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Súmula Vinculante 57 →
A imunidade tributária constante do art. 150, VI, d, da CF/88 aplica-se à importação e
comercialização, no mercado interno, do livro eletrônico (e-book) e dos suportes
exclusivamente utilizados para fixá-los, como leitores de livros eletrônicos (e-readers),
ainda que possuam funcionalidades acessórias.
• CD E DVD de cunho musical, desde que o cantor e/musica seja brasileiro, essa
imunidade atinge só a Produção da mídia Original. Salvo etapa de replicação.
• O STF entende que a imunidade prevista no art. 150, VI, d, CF alcança os ebooks. RE
330817, tema 593 da Repercussão Geral.
• As obrigações acessórias são prestações, positivas ou negativas, no interesse da
arrecadação ou fiscalização dos tributos (art. 113, §3º, CTN).
• Sua existência não depende da obrigação principal. Por isso alguns doutrinadores
preferem se referir a elas como "dever instrumental". Além disso, a dispensa do
cumprimento de obrigações acessórias deve ser interpretadas literalmente (Art. 111,
III, CTN).
• Logo, se não houver qualquer ressalva às entidades imunes, elas devem cumprir o
dever instrumental. → IMUNIDADE TRIBUTÁRIA NÃO ALCANÇA AS OBRIGAÇÕES
ACESSÓRIAS.
• A Obrigação Principal e a Obrigação Acessória são AUTÔNOMAS, portanto, diante de
uma imunidade, está só atingirá a Principal
• O STF já decidiu pela imunidade de álbuns de figurinhas e das figurinhas (RE
221.239/SP e RE 179.893/SP) com a finalidade de estimular o conhecimento, bem
como lista telefônica e atlas geográfico.
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Saber quando a Empresa Pública e Soc. Economia Mista terá imunidade e quando não
terá
Imunidade nos templos: Saber como fica a situação do pagamento do IPTU quando
um imóvel pertencente há algum templo é alugado a terceiros
Partidos políticos: Saber quais são os requisitos necessários para assegurar a
imunidade
Entidades de educação: Saber qual a condição que essas entidades precisam
comprovar para ter direito a imunidade
Assistência Social: Além da IMUNIDADE de IMPOSTO, sobre Patrimônio, renda e
serviço, também possui imunidade de CONTRIBUIÇÕS SEGURIDADE PATRONAL
Saber os requisitos previsto no art.14 CTN: NÃO distribuir LUCROS; NÃO REMETER
VALORES PRO EXTERIOR; MANTER LIVROS CONTÁBEIS EM DIA.
Imunidade de imprensa: Saber quando incidirá imunidade sobre papel e filme
fotográfico