Exames Resolvidos - 2017
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Contabilidade e Fiscalidade
Tributação do Rendimento das Sociedades
Teste 1
GRUPO I (6 Valores)
3. €750 de despesas com gasóleo e €1.125 com gasolina para abastecer as diversas viaturas da
empresa;
0,8 Dedutível – Art.º 23.º-A n.º 1 j) CIRC
0,8 Tributação autónoma – Art.º 88.º n.º 3 e n.º 5 CIRC, dependendo do custo de
aquisição da viatura:
a) 10% = €187,50 ou
b) 27,5% = €515,63 ou
c) 35% = €656,25
4. €5.000 de encargos com receções e almoços pagos a clientes, sendo que €1.500 têm como
justificativos das despesas papéis manuscritos pelos vendedores que acompanharam os
clientes;
0,5 Despesas não devidamente documentadas – Art.º 23.º-A n.º 1 c) CIRC
5. €10.000 de uma indemnização pelo facto da explosão de um relógio de pulso ter provocado
diversas lesões corporais a um cliente;
1,6 Risco segurável = não dedutível – c.f. a acrescer – Art.º 23.º-A n.º 1 g) CIRC
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7. Entregou à Companhia de Seguros A um valor de €30.000 para a constituição de um Seguro
de Vida a favor de todo o Conselho de Administração, valor que só foi considerado
rendimento de trabalho e tributado em IRS em 50%.
1,0 Realizações de Utilidade Social – Art.º 43.º n.º 2 CIRC
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Teste 2
0,6 Assume-se 25% é o valor do terreno – art.º 10.º n.º 3 Dec.Reg 25/09
3. Recebeu €10.000 de um cliente pelo pagamento de uma dívida de 2007 e que estava
contabilizada como cobrança duvidosa.
1,4 Reversão – art.º 28.º-A n.º 3 CIRC
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4. Considerou rendimento a totalidade de um subsídio no valor de €100.000 destinado a
financiar a sua participação numa feira internacional do sector.
1,4 Subsídio à Exploração – art.º 20.º n.º 1 j) CIRC
5. Admitindo como provável a condenação judicial num processo que opõe a sociedade a um
ex-funcionário, decidiu considerar como gasto uma provisão correspondente à eventual
indemnização a pagar e que ascende a €25.000.
1,4 Provisão Fiscalmente Dedutível – art.º 39.º n.º 1 a) CIRC
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Teste 3
(2ª época)
Incluir no LT - €3.000
2. Anulou uma perda por imparidade por créditos de cobrança duvidosa constituída em
2000 por €8.000, em virtude de o cliente ter pago a dívida.
1,6 Reversão – art.º 28.º-A, n.º 3 CIRC
4. Alienou por €60.000 um ativo fixo tangível adquirido em 2009 por €100.000 e que se
encontrava depreciado em 50%, tendo procedido ao reinvestimento desse valor
adquirindo um novo ativo fixo tangível por €80.000. Sabe-se que o valor do coeficiente
de desvalorização monetária relativo a 2009 foi de 1,09.
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1,6 Mais-Valia contabilística = 60.000 – 50.000 = €10.000
Mais-valia fiscal = 60.000 – 50.000 x 1,09 = €5.500 – artigo 47.º n.º1 CIRC
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