DEPARTAMENTO DE ENSINO DE GESTÃO

CURSO DE GESTÃO DE CONTABILIDADE

IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA NO COMBATE ÀS FRAUDES NAS

EMPRESAS: ESTUDO DE CASO: EMPRESA NZAIDI CASA DE
CÂMBIO E TRANSFERÊNCIA, LDA 2020-2022

AUTORES: RAFAEL DOMINGOS DE ANDRADE JAMBA &

FRANCISCO ZINGA MADALENO JOÃO

ORIENTADOR: ADÃO GENEROSO DOS SANTOS

LUANDA, 2023
 DEPARTAMENTO DE ENSINO DE GESTÃO
CURSO DE GESTÃO DE CONTABILIDADE

IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA NO COMBATE ÀS FRAUDES NAS

EMPRESAS: ESTUDO DE CASO EMPRESA: NZAIDI CASA DE
CÂMBIO E TRANSFERÊNCIA, LDA 2020-2022

Monografia submetida ao departamento de

Ciência de Gestão do Instituto Superior
Politécnico Atlântida, como exigência para
obtenção do grau de licenciatura em gestão de
contabilidade.
Orientador: Adão Generoso dos Santos

Autores: Rafael Domingos de Andrade

Jamba e Francisco Zinga Madaleno João

LUANDA, 2023
 DECLARAÇÃO

Rafael Domingos de Andrade Jamba e Francisco Zinga Madaleno João, declaramos

que este trabalho é resultado da nossa investigação independente, o seu conteúdo é original
e todas as fontes consultadas estão devidamente mencionadas no texto, nas notas e na
bibliografia. Declaramos ainda que este trabalho de investigação não foi remetido em algum
momento, no seu todo ou em parte, a nenhuma outra instituição de ensino superior.

O ESTUDANTE ………………………………………… DATA ………/………/………

O ESTUDANTE ………………………………………… DATA ………/………/………

O PROFESSOR……..…………………………………… DATA ………/………/………

III
 FOLHA DE APROVAÇÃO

NOME DOS ESTUDANTES

RAFAEL DOMINGOS DE ANDRADE JAMBA & FRANCISCO ZINGA

MADALENA JOÃO

Importância da auditoria no combate às fraudes nas empresas. Estudo de

caso: EMPRESA NZAIDI CASA DE CÂMBIO E TRANSFERÊNCIA,
LDA 2020-2022

Esta Monografia foi julgada adequada e aprovada na sua versão final pelo
Departamento de Ciências Económicas Jurídicas e Humanas do Instituto Superior
Politécnico Atlântida, aos _____ de ________________de 20___.

Drª. Albertina Ieze Songo Barros Zacarias

_______________________________________________________

Presidente do Instituto Superior Politécnico Atlântida

Foi apresentada e defendida perante o Júri composto pelos professores:

Presidente

______________________________________________________

Primeiro Vogal

_____________________________________________________

Segundo Vogal

_____________________________________________________

IV
DEDICATÓRIA

Dedicamos este trabalho aos nossos pais, a

todos aqueles que de forma directa
contribuíram para esta realização

V
 AGRADECIMENTO

Ao decorrer da nossa vida como estudantes, percebemos que devemos agradecer a

algumas pessoas que de alguma forma contribuíram para o nosso crescimento tanto pessoal
quanto académico e que nos deram forças para ultrapassar qualquer barreira que nos
impedisse de atingir os nossos objectivos.

Em primeiro lugar, queremos agradecer a Deus, pois foi ele quem carregou-nos
durante as fases mais difíceis desta jornada, não foi fácil.

Nossos agradecimentos especiais para os nossos pais que nos educaram e fizeram
de nós o que somos hoje, obrigado por terem concordado em nos apoiar e nunca pararem de
torcer para que tudo corresse bem acima de todas as dificuldades, pois, desistir não existe no
nosso leque de vocábulos, a vossa dedicação, amor e apoio foram essenciais para esta
conquista.

Aos nossos irmãos, colegas e companheiros desta longa jornada, essa conquista
também é vossa. Vós sois o melhor que Deus poderia ter nos dado.

Agradecemos ao corpo de docentes que nos passaram parte do seu conhecimento

e experiência.

A todos, nosso muito obrigado!

VI
 RESUMO

A fraude é caracterizada pela falsificação ou alteração de registos ou documentos, pela

omissão de transações nos registros contabilísticos e por registrar transações sem
comprovação. O presente trabalho busca entender a importância da auditoria no combate às
fraudes nas empresas, com actuação na empresa Nzaidi casa de Câmbio e Transferências,
LDA 2020-2022, um dos pontos importantes que a auditoria oferece para as empresas é de
trazer melhorias para o controlo interno e garantir eficiência e eficácia na gestão da empresa.
De forma a cumprir os objetivos do presente trabalho utilizou-se uma abordagem qualitativa
em que mantivemos contacto direto com o ambiente e o objeto de estudo, referente ao seu
objetivo foi uma pesquisa explicativa necessitando de um trabalho mais intensivo de campo,
e quanto ao ponto de vista dos procedimentos técnicos foi uma pesquisa bibliográfica, e
conseguimos perceber ao desenvolver da pesquisa feita que o papel do auditor, a
comunicação das fraudes além de medidas tomadas para evitar e detê-las. Na conclusão
ressaltamos a importância de ter uma política de auditoria eficaz pois a necessidade de
controle vem sendo um factor decisivo para continuidade das organizações. É fundamental
que as irregularidades nas organizações sejam combatidas, pois caso contrário as empresas
terão grandes problemas.

Palavras-chave: Auditoria, Fraude, Registos contabilísticos.

VII
 ABSTRACT

Fraud is characterized by falsifying or altering records or documents, omitting transactions

from accounting records, and recording transactions without proof. The present work seeks
to understand the importance of auditing in combating fraud in companies, working in the
company Nzaidi casa de Câmbio e Transferências, LDA 2020-2022, one of the important
points that the audit offers to companies is to bring improvements to the control and ensure
efficiency and effectiveness in the company's management. In order to fulfill the objectives
of the present work, an applied research was used, as the approach was qualitative and
quantitative in which we maintained direct contact with the environment and the object of
study, referring to its objective was an explanatory research in need of a more detailed work.
field intensive, and as for the point of view of technical procedures was a bibliographical
research, and we were able to realize when developing the research done that the role of the
auditor, the communication of frauds in addition to measures taken to avoid and stop them.
In conclusion, we emphasize the importance of having an effective audit policy, as the need
for control has been a decisive factor for the continuity of organizations. It is essential that
irregularities in organizations are fought, otherwise companies will have big problems.

Keywords: Audit, Fraud, Accounting records.

VIII
 LISTA DE QUADRO

Quadro 1: Principal autor da fraude mais grave sofrida no mundo………………………12

IX
 LISTA DE TABELA

Tabela 1 Género do fraudador----------------------------------------------------------------------18

Tabela 2 Relacionado a principal técnica utilizada para identificar fraudes--------------------------19
Tabela 3 Relacionado a posição hierárquica do fraudador ------------------------------------20
Tabela 4 Relacionado a idade do fraudador------------------------------------------------------21
Tabela 5 Relacionado a duração média de um fraudador em uma empresa ----------------22

X
 LISTA DE GRÁFICO

Gráfico 1 Género do fraudador---------------------------------------------------------------------18

Gráfico 2 Relacionado a principal técnica utilizada para identificar fraudes-------------------------19
Gráfico 3 Relacionado a posição hierárquica do fraudador -----------------------------------20
Gráfico 4 Relacionado a idade do fraudador-----------------------------------------------------21
Gráfico 5 Relacionado a duração média de um fraudador em uma empresa ---------------22

XI
 LISTA DE ABREVIATURA E SIGLAS

AICPA-American Institute of Certified Public Accountants (Instituto Americano de

Contadores Públicos Certificados)

COSO-Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Comitê das

Organizações Patrocinadoras da Comissão Treadway)

LGT-Lei Geral do Trabalho

PWC-PricewaterhouseCoopers

CFC-Conselho Federal de Contabilidade

NBC-Normas Brasileiras de Contabilidade

XII
 SUMÁRIO

DEDICATÓRIA ................................................................................................................. V
AGRADECIMENTO ........................................................................................................ VI
RESUMO...........................................................................................................................VII
ABSTRACT .................................................................................................................... VIII
LISTA DE QUADRO ........................................................................................................ IX
LISTA DE TABELA .......................................................................................................... X
LISTA DE ABREVIATURA E SIGLAS .......................................................................XII
INTRODUÇÃO ................................................................................................................... 1
Contextualização do Problema de Pesquisa .................................................................................. 2
Justificativa ..................................................................................................................................... 3
Relevância ...................................................................................................................................... 3
Delimitação .................................................................................................................................... 3
CAPÍTULO I – FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA .......................................................... 4
1.1 Definição de termos e conceitos .............................................................................................. 4
1.2 Origem e evolução ................................................................................................................... 4
1.3 Objetivo .................................................................................................................................... 5
1.4 Utilização dos controlos internos na auditoria e tipos de controles ....................................... 5
1.4.1 Utilização dos Controles internos ......................................................................................... 5
1.5 Definição de termos e conceitos de fraude ............................................................................. 6
1.6.1 Personalidade do fraudador.................................................................................................. 8
1.6.2 Fragilidade no ambiente organizacional ............................................................................... 8
1.6.3 Classificação das fraudes ....................................................................................................... 9
1.6.4 Impacto das fraudes nas empresas ....................................................................................... 9
1.6.7 Fraude é crime .................................................................................................................... 10
1.6.8 Pesquisa prévia sobre fraudes ............................................................................................ 10
1.7 Auditoria x Fraudes ................................................................................................................ 11
1.7.1 Auditoria perante as fraudes .............................................................................................. 11
1.7.3 Responsabilidade do auditor............................................................................................... 11
1.7.4 A descoberta de fraudes pelo auditor ................................................................................ 12
1.7.5 - Importância da auditoria na prevenção de fraudes.......................................................... 13
CAPÍTULO II – METODOLOGIA ................................................................................ 14
3.1 Perfil da empresa ................................................................................................................... 16
2.3 Limitações .............................................................................................................................. 17
XIII
CAPÍTULO III – ANÁLISE DOS RESULTADOS ....................................................... 18
3.2 - Característica sociodemográfico dos entrevistados ............................................................ 18
3.3 – Discussão dos resultados..................................................................................................... 24
CONCLUSÃO.................................................................................................................... 25
SUGESTÕES ..................................................................................................................... 26
REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA ................................................................................. 27
APÊNDICE A: QUESTIONÁRIO .................................................................................. 29

XIV
 INTRODUÇÃO

Ao longo dos anos, diversos escândalos envolvendo fraudes empresariais abalaram a

confiança dos investidores e causaram danos significativos às empresas e à economia como
um todo. Diante deste cenário preocupante, a auditoria surge como uma ferramenta
fundamental para garantir a transparência e a integridade das informações financeiras das
empresas, bem como para identificar práticas fraudulentas.

As ocorrências de fraudes nas empresas têm se tornando mais frequente, gerando

prejuízos financeiros e danos à imagem das empresas. A auditoria é uma ferramenta de
prevenção, no entanto ainda a lacunas a serem preenchidas na literatura sobre como a
auditoria pode ser eficaz no combate às fraudes.

O presente tema é uma questão de extrema relevância. As fraudes empresariais têm

impactos financeiros significativos, levando à perda de investimentos, desvalorização de
acções e até mesmo falência. Portanto, compreender como a auditoria pode contribuir para
prevenir e detectar fraudes é essencial para proteger os interesses das empresas e a economia
como um todo. Ao explorar esse tema, busca-se fornecer ideias valiosas para profissionais
da área e pesquisadores interessados em fornecer os mecanismos de controlo interno e
aprimorar as práticas de auditoria, visando mitigar os riscos de fraudes nas empresas.

Para alcançar os objectivos propostos, este trabalho adotará uma abordagem de

pesquisa qualitativa, por meio de revisão bibliográfica e análise de estudos de caso. A revisão
bibliográfica permitirá a análise e síntese das principais teorias, conceitos e boas práticas
relacionadas à auditoria e ao combate às fraudes nas empresas.

1
Contextualização do Problema de Pesquisa

Há anos que os investidores vêm lutando para minimizar às fraudes dentro das
empresas, nesta luta contra às fraudes a auditoria tem um importante papel em relação a
prevenção de fraudes nas organizações, ela dá maior tranquilidade para administração e da
maior garantia para os investidores.

Estudos mostram que o número de fraudes dentro das empresas nos últimos anos,
tem crescido muito em todo mundo. Dentro deste contexto é importante que as empresas
conheçam os riscos envolvidos em suas operações, suas fragilidades e principalmente
entendam o modo de operação dos fraudadores, seu perfil e suas motivações, estas questões
darão maiores condições à empresa de se proteger e conseguir atingir seus objectivos de
forma satisfatória.

Formulação do problema de pesquisa

A falta de uma auditoria efectiva nas empresas, proporcionam as ocorrências de
manipulações, fraudes e desvios de recursos, prejudicando a empresa, acionistas,
funcionários, clientes, fornecedores e comunidade local. Podemos constatar que ainda existe
muita desenformação quanto à problemática em abordagem, por isso, efectuamos a seguinte
pergunta de partida:

❖ Qual é a importância da auditoria no combate as fraudes nas empresas?

Hipóteses

H1: A implementação de um programa de auditoria eficiente pode reduzir

significativamente a ocorrência de fraudes nas empresas.

H2: A falta de um sistema de auditoria adequado aumenta a vulnerabilidade das

empresas à fraudes e irregularidades.

Objectivo geral

❖ Compreender a importância da auditoria no combate às fraudes nas empresas.

Objectivo específico

2
 1. Entender a relevância dos controles internos para à empresa Nzaidi casa de câmbio
e transferência, LDA;
2. Identificar as principais técnicas de auditoria utilizadas no combate as fraudes pela
empresa Nzaidi casa de câmbio e transferência, LDA;
3. Analisar os impactos causados pelas fraudes nas empresas;

Justificativa
Escolhemos este tema em função da nossa área de formação e interesse no
aprofundamento do tema em abordagem. Por outro lado, o mesmo trabalho é um dos
elementos fundamentais para obtenção do grau de licenciatura em gestão de contabilidade.
No interesse em compreender o papel da auditoria no combate às fraudes, bem como
contribuir para o desenvolvimento de estratégias eficazes para prevenir e detectar fraudes
nas empresas. Isso motivou-nos a abordar este tema, para dar o nosso contributo.

Relevância
Ao combater as fraudes nas empresas, a auditoria ajuda a preservar a integridade do
mercado, protegendo os investidores e os consumidores de práticas enganosas ou desonestas.
A auditoria é eficaz nas empresas contribui para um ambiente de negócios mais justo,
transparente e confiável, beneficiando a sociedade como um todo. Este trabalho servirá de
base para futuras pesquisas académicas em abordagens relacionadas ao presente tema.

Delimitação
Delimitação temporal: 2021-2023

Empresa: NZAIDI CASA DE CÂMBIO E TRANSFERÊNCIAS, LDA.

Estrutura do trabalho

O presente trabalho está estruturado da seguinte forma:

Introdução: Formulação do problema; objectivos; justificativa; relevância e delimitação.

Capítulo I – Fundamentação teórica: contextualização.

Capítulo II – Metodologia: tipo de pesquisa e amostra

Capítulo III – Apresentação, discussão e análise dos resultados: opinião dos funcionários da
empresa NZAIDI CASA DE CÂMBIO E TRANSFERÊNCIAS, LDA
3
 CAPÍTULO I – FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

1.1 Definição de termos e conceitos

A palavra auditoria tem sua origem do latim, vem de “audire” que significa ouvir.
Segundo William Attie (1998, p. 25) auditoria é uma especialização contabilística voltado a
testar a eficiência e eficácia do controlo patrimonial implantado com o objectivo de expressar
uma opinião sobre determinado dado.

Vale ressaltar, o conceito de Crepaldi (2002, p.23), que ensina: a auditoria das
demonstrações contabilísticas constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por
objectivo a emissão de parecer sobre sua adequação, consoante os princípios fundamentais
de contabilidade e pertinente à legislação específica.

1.2 Origem e evolução

Segundo Costa (2017, p. 68) a auditoria por volta do ano de 4000 A.C. era associada
à cobrança de impostos e controlos dos armazéns pertencentes aos faraós, nomeadamente na
Babilonia, China e Egipto. Para o referido autor, o conceito de auditoria aplicada
actualmente surgiu devido à revolução industrial em meados do século XIX na Grã-
Bretanha. Vários organismos profissionais foram surgindo como o The Society of
Accountants in Edinburg criado em 1854, que deu origem em 1951 ao The Institute of
Chartered Accountants of Scotland, o primeiro organismo profissional de contabilistas e
auditores a nível mundial. Em 1917 o American Institute of Accountants criado em 1887 fez
as primeiras publicações sobre auditoria. Contudo foi só em 1948 que o sucessor desta
entidade, o American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) publicou as
primeiras normas de auditoria (Costa, 2017, p. 69).

A grandeza econômica e comercial da Inglaterra e da Holanda, em fins do século

passado, bem como dos Estados Unidos, onde hoje a profissão é mais desenvolvida,
determinou a evolução da auditoria, como consequência do crescimento das empresas, do
aumento de sua complexidade e do envolvimento do interesse da economia popular nos
grandes empreendimentos (CREPALDI, 2004 p.105).

4
1.3 Objectivo
Segundo William Attie (1992, p. 35), O objectivo da auditoria é expressar uma
opnião sobre a propriedade das normas, e assegurar que elas representam adequadamente a
posição patrimonial e financeira, o resultado de suas operações e as origens e aplicações de
recursos correspondentes aos períodos em exame.

1.4 Utilização dos controlos internos na auditoria e tipos de controles

1.4.1 Utilização dos Controles internos
Segundo Almeida (1996, p.50), o controle interno representa em uma organização o
conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objectivos de proteger os activos,
produzir dados contabilísticos confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos
negócios da empresa.

1.4.2 Objectivos dos controles internos

De acordo com Attie (2006, p.117) o controle interno apresenta quatro objectivos
básicos:

• Salvaguardar os interesses da empresa;

• A precisão e a confiabilidade das informações e relatórios contabilísticos, financeiros
e operacionais;
• Estimular à eficiência operacional;
• A aderência às políticas existentes.

1.4.3 Tipos de controles internos

Segunda a estrutura COSO (Comitê das Organizações Patrocinadoras da Comissão

Treadway), que sé trata de um modelo de orientações para avaliar a efetividade dos controles
e monitoramento dos riscos que comprometem as empresas. Os controles podem ser
divididos de acordo com seus objectivos da forma que segue:
• Controle Operacional – Relativo a efectividade e eficiência das operações da
campanha. De acordo a conveniência dos administradores, podendo ser anual,
trimestral, mensal.
• Controle sobre relatórios financeiros - relativo a efectividade e divulgação dos dados
da empresa.
• Controlo de conformidade – relativo a aderência ás leis e regulamentações.

5
1.5 Definição de termos e conceitos de fraude
A origem da palavra fraude está no latim “fraus”, que significa engano, erro e iludir.
Segundo Silva (1997, p. 324), fraude exprime toda a ação de falsear ou ocultar a verdade
com a intenção de prejudicar ou de enganar.

Segundo Cretella Júnior (2000, p. 316-317), fraude é a manobra voluntária executada

pelo devedor para tornar-se insolvente ou agravar seu estado de insolvência. É uma ação
para diminuir ou malbaratar totalmente o patrimônio do devedor, tornando os credores
prejudicados por falta de garantia.

Complementando, Sá e Hoog (2009, p.19) entendem que a fraude é um acto doloso

cometido de forma premeditada, planejada, com a finalidade de obter proveito com o
prejuízo de terceiros.

1.6 Por que acontecem às fraudes?

É inegável que as fragilidades nos controles internos contribuem e muito para a
ocorrência de fraudes. Entretanto, estudos demostram que as fraudes estão baseadas em três
vertentes que são; Pressão, Oportunidade e Racionalização. Esses factores deram origem ao
chamado triangulo da Fraude (CRESSEY, 1953):

Motivação / Pressão

Oportunidade Racionalização

I Pressão: é o que leva uma pessoa a cometer fraude. Na maioria dos casos a pressão
resulta de uma necessidade significativa ou problema financeiro. Muitas dessas necessidades
ou problemas não são visíveis aos olhos do fraudador, isso é, a pessoa acredita por qualquer
que seja a razão, que seu problema possa ser resolvido em segredo.

6
Exemplos:

• Dívidas;
• Vingança;
• Pressões familiares;
• Doença;
• Vícios – álcool, drogas, jogo etc;
• Pressões Financeiras
• Ameaça;
• Desejo de símbolos de status como uma grande casa e um belo carro.

II Oportunidade: refere-se a circunstâncias que permitem a ocorrência de fraude.

No triângulo da fraude, é o único componente sobre o qual uma empresa exerce controle
total.

Exemplos que fornecem oportunidades para cometer fraude incluem:

• Fracos controles internos;

• Ausência de fiscalização.

III Racionalização: Justificativa para cometer a fraude; ou possibilidade de criar

razões para que o responsável pela irregularidade possa justificar os seus actos. Exemplos
de racionalizações comuns que os cometedores de fraude usam incluem:

• Um indivíduo pode ser rancoroso com seu gerente ou empregador e acreditar que
cometer fraude é uma forma de obter o troco;
• Um indivíduo pode acreditar que pode perder tudo (por exemplo, perder um
emprego), a menos que cometa uma fraude;
• A pessoa, por causa de uma insatisfação no trabalho (salário, ambiente, tratamento
recebido pelos gerentes) acredita que alguma coisa é devido a ele/ela;
• A pessoa não se importa com as consequências de suas ações ou de aceitar noções de
decência e confiança.

Dentre os motivos mais comuns para a prática de fraude, podemos citar:

Falhas no sistema de segurança: Ao perceber falhas no sistema de segurança da

empresa, o fraudador vê aí uma oportunidade de agir;

7
 Motivos financeiros: Se torna comum a prática de actos ilegais pelos funcionários
quando estes passam por alguma dificuldade financeira ou mesmo para adquirir bens;

Insatisfação profissional e vingança: A desvalorização profissional leva muitos

funcionários a cometerem fraudes para prejudicar a empresa;

Irregularidades generalizadas: Quando funcionários praticam actos ilegais na

empresa e não são punidos, motiva outros, pois ao pensar que nada irá acontecer a eles,
começam a fazer o mesmo. Gera a sensação de impunidade;

Atração pelo perigo: Ocorre quando esquemas de fraudes são desenvolvidas por
profissionais que sentem prazer em burlar ás leis.

1.6.1 Personalidade do fraudador

Os principais aspectos da personalidade de um fraudador são (MARCONDES, 2016,
n.p):

• Conhecem bem a organização e os serviços;

• Conquistam a confiança e a simpatia de superiores, colegas, subordinados e
clientes;
• São prestativos, simpáticos, resolvem todos os problemas;
• São assíduos e muitas vezes, comparecem ao local de trabalho mesmo durante as
férias para auxiliar nos serviços;
• Permanecem muito tempo nas mesmas funções, por falta de rodízio;
• Resistem a mudanças, invocando o interesse dos serviços;
• Descumprem instruções, procedimentos sob pretexto de agilizar a execução dos
serviços, ou melhorar o atendimento aos clientes.

1.6.2 Fragilidade no ambiente organizacional

• Governança corporativa deficiente;
• Controles internos deficientes;
• Ausência de separação de funções;
• Abuso de autoridade;
• Ausência de supervisão efectiva.

8
1.6.3 Classificação das fraudes
A classificação das fraudes foi apresentada num estudo desenvolvido por Joseph T.
Wells, em 2009 no seu livro: Fraude na empresa: prevenção e detecção. E tem como objetivo
classificar as fraudes e os abusos ocupacionais.

De acordo com a classificação apresentamos as seguintes categorias:

I Apropriação indevida de activos: trata de activos tangíveis e intangíveis que

podem ser apropriados indevidamente por funcionários interno da empresa. Exemplos:

• Furto de dinheiro, bens ou propriedades;

• Relatório de despesas fraudulento;
• Pagamento realizado por um empregado a um vendedor fictício.

II Corrupção: Diz respeito ao abuso de confiança que é fornecida pela empresa ao

funcionário, e que é utilizada para algum ganho próprio, podendo vir prejudicar a empresa
financeiramente ou com perda de imagem e reputação. Exemplos:

• Vendas a maior não registada;

• Cobrança a menor para divisão da diferença.

III Conflitos de interesses: Práticas de beneficiar outros a fim de conseguir

benefícios para si próprio. Exemplos;

• Licitações Fraudulentas;
• Favorecimento.

IV Balanço/Relatórios Fraudulentos: Informações prestadas pelas organizações

sobre questões financeiras e também não financeiras que tenha alguma supressão ou
informações da organização. Exemplos:

• Manipulação/gerenciamento das receitas ou despesas;

• Omissão ou antecipação de registros contabilísticos.

1.6.4 Impacto das fraudes nas empresas

• Perdas financeiras;
• Custos de investigação;
• Desperdício de recursos;

9
 • Prejuízo à imagem da empresa;
• Aumento do custo do capital
• Redução da base de clientes;
• Perda de valores acionário;
• Insegurança dos outros funcionários;
• Impacto cultural negativo.

1.6.7 Fraude é crime

A maioria das empresas não fazem boletim de ocorrência nem instauram inquérito
policial pelo motivo de preservar sua imagem perante clientes, fornecedores, acionistas e
muito mais.

Medidas que devem ser abraçadas após a descoberta da fraude:

• Ser cauteloso ao conduzir a investigação interna;

• Requerimento de instauração de inquérito policial;
• Demissão dos envolvidos por justa causa, de acordo com a LGT (Lei Geral do
Trabalho), artigo 225º da línea g, página 113 e 114.

1.6.8 Pesquisa prévia sobre fraudes

De acordo com a pesquisa global sobre fraudes e crimes econômicos feita em 2022,
pela rede de firmas multinacional consultoria e auditoria PWC(PricewaterhouseCoopers),
mostram que as pressões ambientais, geopolíticas, financeiras e sociais estão criando um
cenário volátil de riscos como jamais se viu. A situação torna ainda mais difícil prevenir
fraudes e crimes econômicos. À medida que as organizações se adaptam rapidamente às
mudanças, agentes mal-intencionados buscam explorar as brechas existentes
nos mecanismos de defesa contra fraudes.

No resultado global da pesquisa feita pela mesma rede de fimas, quase 70% das
organizações que reportaram ter sofrido fraudes relataram que o incidente mais grave teve
como base um ataque externo ou conluio entre fraudadores externos e internos. Com forme
mostra o quadro 1, apresentando uma variação da prática entre 2020 e 2022, que apresenta
os principais autores da fraude mais grave sofridas no mundo:

10
Quadro 1: Principal autor da fraude mais grave sofrida no mundo
Agentes Ano (2020) Ano (2022)
Agente Interno 38% 31%
Agente externo 41% 43%
Conluio entre agentes internos e 21% 26%
externos
Elaboração: própria, 2023
1.7 Auditoria x Fraudes
1.7.1 Auditoria perante as fraudes
A auditoria está preparada para organizar e melhorar os resultados e se antecipar a
qualquer tipo de fiscalização. Na visão de Attie (2011, p.43), auditoria consiste no
levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações,
rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade.

Na execução do trabalho poderão ser detectados erros e fraudes, cabendo ao auditor

o dever de comunicar à administração da empresa, bem como seus reflexos nas demostrações
contabilísticas, incluindo também sugestões de correções. Antes de elaborar o plano ou
programa que guiará o trabalho de auditoria, faz-se necessários observar como se encontra
os controles da empresa.

Cabe se ressaltar que a detecção de fraudes não é tarefa simples de se realizar.

Normalmente, as pessoas que esquematizam são muitos inteligentes e tentam preservar-se
de quaisquer suspeitas.

1.7.2 Responsabilidade da administração

A responsabilidade de identificar e prevenir a fraude é da administração da entidade
mediante a manutenção adequada do sistema de controle interno, que, entretanto, não
elimina o risco de sua ocorrência.

1.7.3 Responsabilidade do auditor

O auditor, particularmente no âmbito contabilístico, não é responsável nem pode ser

responsabilizado pela prevenção de fraudes ou erros. Entretanto, deve planejar seu trabalho
avaliando o risco da sua ocorrência, de forma a ter grande probabilidade de detectar aqueles
que impliquem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis (CFC, 1999, p. 208).

11
 Como já visto, é dá responsabilidade da administração da empresa tomar
providências para que não existam brechas para a ocorrência de erros e fraudes. Através de
um rigoroso controle interno, a empresa deve preocupar-se não apenas com as
irregularidades cometidas no passado, mas também buscar formas de preveni-las no futuro.

O auditor deve ter a capacidade para identificar áreas vulneráveis ou factos suspeitos,
para assim, descobrir as irregularidades.

1.7.4 A descoberta de fraudes pelo auditor

Crepaldi e Crepaldi (2016, pag. 294), o auditor deve avaliar criticamente o sistema
contabilístico, incluindo o controle interno, tanto em termos de concepção quanto de
funcionamento efectivo, concedendo especial atenção às condições ou eventos que
representem aumento de risco de fraude ou erro, que incluem: estrutura ou atuação
inadequada da administração da entidade auditada ou de algum de seus membros; pressões
internas e externas; transações que pareçam anormais; problemas internos no cumprimento
dos trabalhos de auditoria; fatores específicos no ambiente de sistemas de informação
computadorizados.

Para William Attie (2000, n.p), o auditor avalia o sistema contabilístico que, inclui o
controle interno, com espacial atenção a condições ou eventos que representam aumento de
risco de erro ou fraude. Seguem alguns exemplos:

I. Estrutura inadequada da administração da empresa:

1. A alta administração é controlada por pessoa ou pequeno grupo onde não existe
estrutura de supervisão;
2. Deficiências importantes de controle interno não são corrigidas, mesmo quando isso
é praticável;
3. Alta rotação de funcionários das áreas financeiras, contabilísticas e de auditoria
interna;
4. O sector de contabilidade apresenta insuficiência significativa pessoal, além de
condições de trabalho inadequadas.
II. Pressões internas e externas:
1. Setor económico no qual a empresa se insere esta em declínio e as falências
aumentando;

12
 2. A empresa tem um investimento significativo em um setor ou linha de produto
conhecido por sofrer mudanças rápidas;
3. O pessoal da área contabilística sofre pressão para concluir a elaboração das
demostrações contabilísticas em curto período de tempo.
III. Transações que aparecem anormais:
1. Em especial, as que tenham efeitos significativos sobre os resultados realizados em
datas próximas do fim do exercício;
2. As de natureza complexa, com os decorrentes tratamentos contabilísticos;
3. Realizados com partes relacionadas;
4. Pagamentos que parecem excessivas em relação aos serviços prestados.
IV. Problemas internos no cumprimento dos trabalhadores de auditoria:
1. Registos inadequados, arquivos incompletos, ajustes excessivos nos livros e contas;
2. contas não conciliadas com os registros;
3. Diferença excessivas entre os registos contabilísticos e as confirmações de terceiros;
4. Respostas evasivas, não satisfatória da administração ás indagações do auditor.
V. Factores específicos no ambiente de sistema de informação computorizados:
1. Incapacidade ou dificuldade para extrair informações dos arquivos de computador
pela falta ou desatualização de documentos, programas ou registros;
2. Considerável quantidade de alteração nos programas, sem as devidas
documentações, aprovações e testes;
3. Falta de conciliação geral entre transações processadas em forma informatizada e as
bases de dados.

1.7.5 - Importância da auditoria na prevenção de fraudes

Conforme a NBC TI-1, regulada pela resolução CFC 1.329/11, pode sé afirmar que
auditoria é composta por actividades de exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente estruturados para avaliação da integridade dos
processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento
de seus objectvos.

A auditoria desempenha um papel crucial na prevenção de fraudes, pois ajuda a

detectar irregularidades nos registros contabilistas, identifica áreas de riscos e implementar
controles internos mais eficaz. Além disso, a presença de um auditor independente aumenta

13
a confiança dos investidores, acionistas e outras partes interessadas nas demonstrações
financeiras de uma empresa.

14
 CAPÍTULO II – METODOLOGIA

1. Tipos de pesquisa

Quanto à forma de abordagem do problema ela é qualitativa, buscando obter uma

visão detalhada e complexa por meio de análise científica do pesquisador. Esse tipo de
pesquisa se preocupa com significado dos fenómenos e processos sociais. Mas sendo uma
análise relacionada também à subjectividade (KNECHTEL, 2014). Estudamos a importância
da auditoria no combate às fraudes nas empresas “Nzaidi Casa de Câmbio e Transferência,
Lda 2021-2023”

Sob o ponto de vista de seus objectivos, é uma Pesquisa explicativa porque o

pesquisador procura explicar os porquês das coisas e suas causas, por meio do registo, da
análise, da classificação e da interpretação dos fenómenos observados. Visa a identificar os
factores que determinam ou contribuem para a ocorrência dos fenómenos, aprofunda o
conhecimento da realidade porque explica a razão, o porquê das coisas segundo GIL (2010,
p. 28).

Do ponto de vista dos procedimentos técnicos, ou seja, a maneira pela qual obtemos
os dados necessários para a elaboração da pesquisa, torna-se necessário traçar um modelo
conceitual e operativo dessa, denominado de design, que pode ser traduzido como
delineamento, uma vez que expressa as ideias de modelo e plano. Portanto quanto os
procedimentos técnicos foi a pesquisa bibliográfica e estudo de caso, (BOAVENTURA,
2004).

2. Desenho de pesquisa

A metodologia é a maneira utilizada pelo pesquisador para desenvolver uma

pesquisa. Método pode ser caracterizado como um conjunto de actividades sistemáticas e
racionais que com maior segurança e economia permite ao pesquisador atingir os objectivos
(BIUREN, 2003).

Segundo o objectivo deste trabalho, a pesquisa classificou-se como do tipo

exploratória, esta pesquisa busca explorar e compreender melhor o tema, investigando
diferentes perpectivas, conceitos e abordagens relacionadas à auditoria e fraudes

15
empresariais. Ela assume, em geral, as formas de pesquisas bibliográficas e estudos de caso.
É um levantamento bibliográfico sobre o assunto. Prodanov e Freitas (2013, p. 53).

O método usado na pesquisa é o hipotético-dedutivo, e para tratamento dos dados a

abordagem usada foi a entre qualitativa, pois será realizada interpretação e análise dos dados,
que, pelo procedimento usado para a sua recolha, a entrevista e preenchimento de formulário.
(JÚNIOR, 2008).

3 Área de estudo

3.1 Perfil da empresa

A Nzaidi casa de câmbio e transferências, LD, é uma empresa de direito Angolano,
foi constituída no dia 25 de julho de 2011, esta localizada em Luanda – Cassenda, rua
Sagrada Esperança, é uma sociedade de responsabilidade limitada, o seu objectivo social
principal é a actividade de operações de compra e venda de notas e moedas estrangeiras.

Visão: Expandir o negócio em diversos ramos de actividade e implementação de uma

política prudente de distribuição de dividendos.

Valores: Disciplina, seriedade e humildade. Conduta ética, alto desempenho,

legalidade trabalho em equipa e rigor.

Missão: Contribuir para sustentabilidade e o crescimento angolano para o

desenvolvimento socio-cómico do País.

3.2 População e Amostra

A determinação do tamanho da amostra compreende dados que englobam a

quantidade de pessoas a serem entrevistados. População é o conjunto de fenómenos, todos
os factos apresentados com pelo menos uma característica comum. Ou seja, é um grupo de
pessoas no qual será imprescindível para a obtenção das informações necessárias (BEUREN,
2004). Assim, a nossa população é de 25 pessoas e a amostra é de 18 pessoas.

3.3 Técnicas de amostragem e tamanho da amostra

A fim de se obter maior resultado, foram feitos a amostra para todos os indivíduos,
de que se conseguiu recolher prontamente os dados necessários. Deste modo, a população
corresponde a 25 indivíduos, e amostra corresponde a 18 colaboradores da empresa Nzaidi
Casa de Câmbio e Transferências, LDA.
16
Instrumentos de colecta de dados

Segundo o objectivo deste trabalho, optou-se pelo tipo de pesquisa com dados
recolhidos por meio bibliográfico, e por estudo de campo por entrevista e inquérito, a qual
se caracterizou pelo desenvolvimento e esclarecimento de ideias que serviu de base para
realização de um amplo estudo sobre o tema. A pesquisa de campo foi desenvolvida no
período entre 02 a 30 fevereiro de 2023 na empresa Nzaidi casa de câmbio e transferências,
LDA.

Para a realização de colecta de dados necessários da amostra selecionada na empresa,

foi utilizado num questionário pré-elaborado, com questões que possui perguntas fechadas
e abertas.

2.3 Limitações
Durante a elaboração deste trabalho de fim de curso houve muitas situações difícil
de manejar, primeiro foi a grande dificuldade em encontrar material disponível e actualizado,
tivemos muitas dificuldades em encontrar uma empresa para fazer a recolha de todos os
dados necessário para elaboração do presente trabalho.

2.4 Ética da investigação

Este trabalho de investigação foi elaborado por Rafael Jamba e Francisco Zinga e
toda está informação ou fontes estão devidamente mencionadas. Este trabalho de fim do
curso na área de Gestão de Contabilidade não foi executado ou submetido em algum
momento, em nenhuma outra instituição de ensino superior.

17
 CAPÍTULO III – ANÁLISE DOS RESULTADOS

3.2 - Característica sociodemográfico dos entrevistados

Tabela 1-Relacionada ao género do fraudador

Género Quantidade Percentual

Masculino 11 61%
Feminino 06 33%
Sem informação de género 01 06%
Total 18 100%
Elaboração própria, 2023

Gráfico 1-Relacionada ao género do fraudador

6%
Masculino
33%

61% Feminino

Sem informação de
género

Elaboração própria, 2023

A tabela 1, mostra que 61% dos fraudadores são do género masculino, 33%
corresponde às fraudes causada pelo género feminino, e 6% representam as fraudes que
ocorrem nas organizações e não são identificados os fraudadores.

18
Tabela 2-Relacionado a principal técnica utilizada para identificar fraudes
Descrição Quantidade Percentual
Agências Reguladoras 02 11%
Monitoramento de Transações Suspeitas 04 22%
Verificação de documentos 03 17%
Auditoria interna e Externa 08 44 %
Outros 01 06%
Total 18 100%
Elaboração própria, 2023

Gráfico 2- Relacionado a principal técnica utilizada para identificar fraudes

Agências Reguladoras
6% 11%
22% Monitoramento de Transações
44% Suspeitas

17%
Verificação de documentos

Auditoria interna e Externa

Elaboração própria, 2023

Quanto à questão «Qual é a principal técnica utilizada para identificar fraudes?»

2 que correspondem 11% funcionários, dizem que a principal técnica utilizada para
identificar as fraudes é recorrer aos serviços de uma agência reguladora; 4 que correspondem
22% funcionários, são de opinião que o monitoramento de transações suspeitas é principal
técnica utilizada para identificar fraudes; 3 que corresponde 17% funcionários dizem que é
a verificação dos documentos; 8 que corresponde 44% dos funcionários são de opinião que
a melhor forma para identificar fraudes é com auditoria interna ou externa; 1 que corresponde
6%, não tem uma ideia das técnicas que devem ser usadas para combater este mal.

Para combater fraudes é importante educar e conscientizar as pessoas sobre os riscos

das fraudes, utilizar sistemas de autenticação forte, monitorar actividades suspeitas e ter uma
equipa dedicada à prevenção e detecção de fraudes.

19
Tabela 3-Relacionado a posição hierárquica do fraudador

Descrição Quantidade Percentual

Presidência 01 06%
Gerência 02 11%
Supervisão 05 27,8%
Operação 10 55,6%
Total 18 100%
Elaboração própria, 2023

Gráfico 3-Relacionado a posição hierárquica do fraudador

6% 11%
Presidência

55% Gerência
28%
Supervisão
Operação

Elaboração própria, 2023

Quanto a questão «Qual é a posição hierárquica do fraudador?»

1 que corresponde 6% funcionários, dizem que a posição hierárquica do fraudador é

a Presidência; 2 que correspondem 11% funcionários, são de opinião que a Gerência é a
posição hierárquica dos fraudadores; 5 que corresponde 27,8% funcionários dizem que é a
Supervisão; 10 que corresponde 55,6% dos funcionários são de opinião que a posição
hierárquica do fraudador é a staff de Operação.

Embora não haja um cargo específico que seja mais propenso a cometer fraude, é
comum que cargos de alto nível, como executivos ou gerentes possuam maior acesso e
autoridade para realizar actividades fraudulentas. No entanto, isso não significa que todos os
indivíduos nessas posições sejam fraudulentos. A ética e a integridade de cada indivíduo são
factores importantes a serem considerados.

20
Tabela 4-Relacionado a idade do fraudador
Descrição Quantidade Percentual
Menos de 25 anos 02 11%
Entre 26 e 40 anos 10 55,6%
Entre 41 e 55 anos 05 27,8%
Acima de 55 anos 01 06%
Total 18 100 %
Elaboração própria, 2023

Gráfico 4- Relacionado a idade do fraudador

6% 11%
28% Menos de 25 anos
Entre 26 e 40 anos
55% Entre 41 e 55 anos
Acima de 55 anos

Elaboração própria, 2023

Quanto a questão «Qual é a idade do fraudador?»

2 que correspondem 11% funcionários, dizem que a idade do fraudador corresponde

aos 25 anos; 10 que correspondem 55% funcionários, são de opinião que a idade do
fraudador varia entre os 26 e 40 anos; 5 que corresponde 27,8%, respondem que a idade do
fraudador varia entre 41 e 55 anos; 1 que corresponde 6% dos funcionários, respondem que
é acima dos 55 anos.

A idade do fraudador pode abranger uma ampla faixa etária, desde jovens até pessoas
mais velhas. É importante estar atento a sinais de fraude, independente da idade da pessoa
envolvida.

21
Tabela 5- Relacionada a duração média de um fraudador em uma empresa
Descrição Quantidade Percentual
Menos de 02anos 01 06%
Entre 02 e 05anos 02 11%
Entre 6 e 10 anos 05 27,8%
Acima de 10anos 10 55,6%
Total 18 100 %
Elaboração própria, 2023

Gráfico 5- Relacionada a duração média de um fraudador em uma empresa

6%
11%
Menos de 02anos
55% 28% Entre 02 e 05anos
Entre 6 e 10 anos
Acima de 10anos

Elaboração própria, 2023

Quanto a questão «Qual é o tempo do fraudador na empresa?»

1 que corresponde 6% funcionários, dizem que os fraudadores cometem fraudes

estando na empresa a menos de 2 anos; 2 que correspondem 11% funcionários, são de
opinião que os fraudadores cometem fraude na empresa entre 2 e 5 anos de vínculo com a
organização; 5 que corresponde 27,8% funcionários, dizem que ocorre entre 6 e 10 anos de
vínculo com a empresa; 10 que corresponde 55,6% dos funcionários, são de opinião que a
que as fraudes ocorrem acima de 10 anos.

A duração média de um fraudador em uma empresa pode variar dependendo de vários

factores, como o tipo de fraude, a eficácia dos controles internos e a detecção precoce.

22
 3.2 – Entrevista

Entrevistamos Mascarenhas Gonçalves, de 58 anos de idade, solteiro, casado em

Luanda, técnico superior de economia, Gerente geral da empresa Nzaidi Casa de Câmbio e
Transferências, LDA. Onde pode responder-nos as seguintes questões:

1. Por que que os membros de auditoria devem ter independência em suas análises?
A independência dos membros de auditoria é essência para garantir a objectividade
e imparcialidade nas análises, evitando influências externas e possíveis conflitos de interesse
que possam comprometer a integridade dos resultados.

2. Como deve ser elaborado o processo de actividades organizacional?

Todos os processos e actividades são ou deveriam ser mapeados por procedimentos
internos formalizados, actualizados e devidamente aprovados pela alta administração da
empresa. A agregação de função deve ser respeitada entre os colaboradores de cada área para
mitigar o risco de operações não autorizadas ou situações que ofereçam qualquer risco para
empresa.

3. O que é o plano de auditoria?

O plano de auditoria é um documento formalizado que define as auditorias a serem
executadas no ano. Este documento é elaborado anualmente e passa por um processo de
revisão regional e global. As áreas mais críticas ou que envolvem operações financeiras
relevantes recebem prioridade na ordem cronológica das auditorias. Em algumas auditorias
especificas é necessário a contratação de recursos externos especializados para a condução
dos trabalhos.

4. Qual tipo de auditoria traz melhores resultados para empresa?

A auditoria financeira costuma trazer melhores resultados para a empresa. Ela
permite identificar e corrigir possíveis irregularidades, falhas e fraudes, garantindo a
integridade das operações financeiras da empresa.

5. O que é o relatório do plano de acção?

Relatório do plano de acção é um documento que descreve as actividades e prazos

para implementação de um plano de acção, com o objectivo de alcáçar metas e resolver
problemas específicos dentro de uma organização.
23
 6. Qual é a importância da auditoria?

A auditoria é importante para garantir a transparência e confiabilidade das

informações financeira da empresa. Ela também ajuda a corrigir erros, irregularidades e
fraudes, além de fornecer recomendações para melhorar os controles internos e eficiência
operacional de uma organização.

3.3 – Discussão dos resultados

Com base na pesquisa desenvolvida neste trabalho percebe-se que o fraudador na
maioria das vezes tende a ser do sexo masculino, as mulheres são menos propensas a
compactuar: Somente 33% das mulheres compactuam com outras pessoas quando
comparado com os 61% dos homens.

O fraudador apresenta idade que corresponde entre os 25 e 55 anos, que trabalha na

organização vítima por mais de 2 anos.

Em relação ao cargo, não existe um cargo específico que seja mais propenso a
cometer fraude, é comum que cargos de alto nível, como executivos ou gerentes possuam
maior acesso e autoridade para realizar actividades fraudulentas. No entanto, isso não
significa que todos os indivíduos nessas posições sejam fraudulentos. A ética e a integridade
de cada indivíduo são factores importantes a serem considerados.

24
 CONCLUSÃO

Esta pesquisa evidenciou a importância da auditoria no combate às fraudes nas

empresas, os principais resultados desta pesquisa destacam a efectividade da auditoria na
detecção e prevenção de fraudes nas empresas, abordamos a importância da auditoria para
garantir a integridade e transparência dos processos financeiros.

Com base nos resultados obtidos, fica evidente que auditoria desempenha um papel
crucial no combate às fraudes nas empresas. Os objectivos estabelecidos foram alcançados
ao demostrar a importância de implementar práticas de auditoria eficientes para identificar
e prevenir irregularidades. As questões de pesquisas foram respondidas ao confirmar que
auditoria é uma ferramenta indispensável para garantir a integridade dos processos internos,
transparência financeira e a confiabilidade das informações contabilísticas.

A auditoria demostrou ser uma ferramenta indispensável no combate as fraudes ás

empresas, fornecendo informações cruciais para tomada de decisões, promovendo
transparência e garantindo a integridade dos processos internos das empresas.

Fica evidente que a auditoria desempenha seu um papel na identificação de

irregularidades, na promoção da transparência e na salvaguarda dos interesses dos acionistas
é fundamental. Sua contribuição na detecção precoce, prevenção e fortalecimento da
governação corporativa é fundamental para garantir a sustentabilidade e o sucesso das
organizações.

A hipótese a ser aceite é a hipótese 1, a implementação de um programa de auditoria

eficiente pode reduzir significativamente a ocorrência de fraudes nas empresas.

25
 SUGESTÕES

As organizações devem sempre estar atentas a qualquer indício de actos fraudulentos,

seja com indicadores, com números inaceitáveis ou suspeitas de funcionários. Devem tratar
a fraude como crime visando minimizar o risco de fraudes existentes no mundo corporativo.

Para minimizar os riscos causados pelos actos fraudulentos sugerimos:

❖ Adotar praticas de uma política de auditoria eficiente;
❖ Aumentar o número de supervisão nas operações da organização;
❖ Aumentar o nível de controle em transações mais complexas;
❖ Fazer sempre boletim de ocorrência ou instaurar inquérito policial diante das fraudes;
❖ Ser cauteloso ao conduzir uma investigação.

26
 REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA

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SILVA, Oscar José de Plácido e. Vocabulário jurídico. Rio de Janeiro: Forense, 1997. v. 2

28
APÊNDICE
 APÊNDICE A: QUESTIONÁRIO

QUESTIONÁRIO

O presente questionário destina-se à recolha de dados, no município de Luanda,

sobre: A Importância da Auditoria no Combate as Fraudes nas Empresas, estudo de caso:
Empresa Nzaidi casa de câmbio e transferências, LDA, no período de 2022 a 2023, cuja
finalidade consiste em dar suporte estatístico metodológico ao trabalho de fim do curso de
Rafael Domingos de Andrade Jamba e Francisco Zinga Madaleno João, para a obtenção do
grau de licenciatura, no curso de Gestão e Contabilidade, no Instituto Superior Politécnico
Atlântida.

Não existem respostas certas ou erradas. Por isso lhe solicitamos que responda de
forma espontânea e sincera a todas as questões. Este questionário possui perguntas fechadas
e abertas em que na maioria das questões terá apenas de assinalar com uma cruz a sua opção
de resposta. Obrigado pela sua colaboração.

Perfil do Entrevistado

Nome:___________________________________________Idade:___________________
Sexo: ______________________________Nível Académico: _______________________
Província: _________________________ Município: _____________________________

Quanto ao conhecimento da Importância da Auditoria no combate as fraudes nas

empresas?
Responda com X as respostas apropriadas “Sim ou Não”, ou observações.
1 2 3 4 5 OBS
Sim
Não

Quanto ao objectivo da Auditoria no combate as fraudes nas empresas.

1 2 3 4 5 OBS
Sim
Não

Quanto a prevenção dos actos fraudulentos responda:

Os colaboradores têm o conhecimento das orientações do código de ética da empresa?
1 2 3 4 5 OBS
Sim
Não
Com que frequência são feitas as avaliações para risco de fraudes?
___________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

A empresa envolve todos os gestores na elaboração das políticas de segurança?

1 2 3 4 5 OBS
Sim
Não

Quais impactos as fraudes podem causar para as empresas?

___________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

Algumas considerações sobre A Importância da Auditoria no combate as fraudes nas

empresas?
___________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

Classificação das respostas coletadas. Tabela de interpretação ()

Resultado total Interpretação dos resultados Assinale com um
bom a devida
interpretação
5 Já, Muitas vezes Muito bom
4 Já, algumas vezes Bom
3 Normal Suficiente
2 Raramente Mal
1 Nunca Muito mal
ANEXOS