EFD PIS COFINS Wagner Mendes 2510

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Escrituração Fiscal (Lei n. 9610)
Digital - IN SRF - 1052 TODOS OS DIREITOS

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de 05/07/2010 É PROIBIDA A REPRODUÇÃO

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FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
CÓDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.
Elaborado por: Outubro 2010

Wagner Mendes
O conteúdo desta apostila é de inteira
responsabilidade do autor (a).
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CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
A IN RFB nº 1.052, de 05/07/2010,

instituiu a Escrituração Fiscal Digital
da Contribuição para o PIS/Pasep e da
Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) - (EFD-
PIS/Cofins), para fins fiscais.
A EFD-PIS/Cofins deverá ser

transmitida, pelas pessoas jurídicas a
ela obrigadas, ao Sistema Público de
Escrituração Digital (Sped), instituído
pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro
de 2007, e será considerada válida após
a confirmação de recebimento do
arquivo que a contém.
2
Obrigatoriedade:
Ficam obrigadas a adotar a EFD-PIS/Cofins,
nos termos do art. 2º do Decreto nº 6.022, de
2007 (art. 3º da IN RFB nº 1.052/2010):
a)em relação aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1º de janeiro de 2011, as pessoas
jurídicas sujeitas a acompanhamento
econômico-tributário diferenciado, nos termos
da Portaria RFB nº 2.923, de 16 de dezembro
de 2009, e sujeitas à tributação do Imposto
sobre a Renda com base no Lucro Real;
Estão sujeitas ao acompanhamento econômico-tributário diferenciado no

ano 2010, as pessoas jurídicas:
I - sujeitas à apuração do lucro real, presumido ou arbitrado, cuja receita
bruta anual, no ano-calendário de 2008, seja superior a R$ 80.000.000,00
(oitenta milhões de reais);
II - cujo montante anual de débitos declarados nas Declarações de
Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), relativas ao ano-
calendário de 2008, seja superior a R$ 8.000.000,00 (oito milhões de
reais);
III - cujo montante anual de Massa Salarial informada nas Guias de
Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações
à Previdência Social (GFIP), relativas ao ano-calendário de 2008, seja
superior a R$ 11.000.000,00 (onze milhões de reais);
IV - cujo total anual de débitos declarados nas GFIP, relativas ao ano-
calendário de 2008, seja superior a R$ 3.500.000,00 (três milhões e
quinhentos mil reais);
3
Também é previsto que terão acompanhamento especial, as

pessoas jurídicas:
a) sujeitas à apuração do lucro real, presumido ou arbitrado,
cuja receita bruta anual, no ano-calendário de 2008, seja
superior a R$ 370.000.000,00;
b) cujo montante anual de débitos declarados nas Declarações
de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), relativas
ao ano-calendário de 2008, seja superior a R$ 37.000.000,00;
c) cujo montante anual de Massa Salarial informada nas
GFIP, relativas ao ano-calendário de 2008, seja superior a R$
45.000.000,00; ou
d) cujo total anual de débitos declarados nas GFIP, relativas
ao ano-calendário de 2008, seja superior a R$ 15.000.000,00.
b) em relação aos fatos geradores ocorridos a

partir de 1º de julho de 2011, as demais
pessoas jurídicas sujeitas à tributação do
Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Real;
c) em relação aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1º de janeiro de 2012, as demais
pessoas jurídicas sujeitas à tributação do
Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Presumido ou Arbitrado.
4
A obrigatoriedade aplica-se às instituições

financeiras, as empresas de securitização de
créditos e as operadoras de planos de assistência à
saúde, e na Lei nº 7.102, de 20 de junho de 1983
(que dispõe sobre segurança para estabelecimentos
financeiros, estabelece normas para constituição e
funcionamento das empresas particulares que
exploram serviços de vigilância e de transporte de
valores), em relação aos fatos geradores ocorridos
a partir de 1º de janeiro de 2012.
Fica facultada a entrega da EFD-

PIS/Cofins às demais pessoas jurídicas
não obrigadas ao acompanhamento
econômico-tributário diferenciado, em
relação aos fatos contábeis ocorridos a
partir de 1º de janeiro de 2011.
5
Certificação Digital:
A EFD-PIS/Cofins emitida de forma eletrônica
deverá ser assinada digitalmente pelo
representante legal da empresa ou procurador
constituído nos termos da Instrução Normativa
RFB nº 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se
de certificado de segurança mínima tipo A3,
emitido por entidade credenciada pela Infra-
estrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-
Brasil), a fim de garantir a autoria do documento
digital (art. 2º da IN RFB nº 1.052/2010).
Prazo:
A EFD-PIS/Cofins será transmitida mensalmente ao
Sped até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês
subsequente a que se refira a escrituração, inclusive
nos casos extinção, incorporação, fusão e cisão total
ou parcial (art. 5º da IN RFB nº 1.052/2010).
O serviço de recepção da EFD-PIS/Cofins será
encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas,
cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove
segundos) - horário de Brasília - da data final fixada
para a entrega.
6
Penalidade:
A não-apresentação da EFD-
PIS/Cofins no prazo fixado
acarretará a aplicação de multa no
valor de R$ 5.000,00 (cinco mil
reais) por mês-calendário ou fração
(art. 7º da IN RFB nº 1.052/2010).
PVA:
A EFD-PIS/Cofins deverá ser submetida ao Programa
Validador e Assinador (PVA), especificamente
desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado no sítio
da RFB na Internet, no endereço
<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>, contendo, no
mínimo, as seguintes funcionalidades:
I - validação do arquivo digital da escrituração;
II - assinatura digital;
III - visualização da escrituração;
IV - transmissão para o Sped; e
V - consulta à situação da escrituração.
7
Substituição:
A EFD-PIS/Cofins poderá ser objeto de
substituição, mediante transmissão de novo
arquivo digital validado e assinado, que substituirá
integralmente o arquivo anterior, para inclusão,
alteração ou exclusão de documentos ou operações
da escrituração fiscal, ou para efetivação de
alteração nos registros representativos de créditos
e contribuições e outros valores apurados (art. 8º
da IN RFB nº 1.052/2010).
O arquivo retificador da EFD-PIS/Cofins

poderá ser transmitido até o último dia útil
do mês de junho do ano-calendário
seguinte a que se refere a escrituração
substituída, desde que não tenha sido a
pessoa jurídica, em relação às respectivas
contribuições sociais do período da
escrituração em referência:
8
I - objeto de exame em procedimento de fiscalização

ou de reconhecimento de direito creditório de valores
objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração
de Compensação;
II - intimada de início de procedimento fiscal; ou
III - cujos saldos a pagar constantes e relacionados
na EFD-PIS/Cofins em referência já não tenham sido
enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional
(PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União
(DAU), nos casos em que importe alteração desses
saldos.
ARQUIVO MAGNÉTICO:
A apresentação dos livros digitais, nos
termos desta Instrução Normativa, supre,
em relação aos arquivos
correspondentes, a exigência contida na
Instrução Normativa SRF nº 86, de 22 de
outubro de 2001.
9
MANUAL DE ORIENTAÇÃO:
O Coordenador-Geral de Fiscalização, por meio

do ADE Cofins nº 31, de 8 de julho de 2010,
aprovou o Manual de Orientação do Leiaute da
Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para
o PIS/Pasep e da Contribuição para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) -
(EFD-PIS/Cofins).
Este manual visa a orientar a geração do

arquivo digital da escrituração fiscal da
Contribuição para os Programas de
Integração Social e de Formação do
Patrimônio do Servidor Público –
PIS/Pasep e da Contribuição para o
Financiamento da Seguridade Social –
Cofins.
10
O leiaute está organizado em blocos que, por sua vez,

estão organizados em registros que contém dados.
O arquivo digital será gerado na seguinte forma:
9Registro 0000 - abertura do arquivo;
9Bloco 0 - Identificação e referências (registros de
tabelas);
9Blocos de A, C, D, F, M - Informações fiscais (registros
de dados);
9Bloco 1 - Complemento da Escrituração (registros de
dados);
9Bloco 9 - Controle e encerramento do arquivo
(registros de dados);
9Registro 9999 - encerramento do arquivo
Geração:
Sujeitam à obrigatoriedade de geração de arquivo
da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição
para o PIS/Pasep e da Cofins – EFD PIS/COFINS
as pessoas jurídicas de direito privado em geral e
as que lhes são equiparadas pela legislação do
Imposto de Renda, que apuram a Contribuição
para o PIS/Pasep e a Contribuição para o
Financiamento da Seguridade Social - Cofins com
base no faturamento mensal.
11
O que informar?
O empresário, a sociedade empresária e demais pessoas jurídicas
devem escriturar e prestar as informações referentes às suas
operações, de natureza fiscal e/ou contábil, representativas de seu
faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas
pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou
classificação contábil, correspondente à receita bruta da venda de
bens e serviços nas operações em conta própria ou alheia e todas as
demais receitas auferidas pela pessoa jurídica. Bem como em relação
às operações, de natureza fiscal e/ou contábil, representativas de
aquisições de bens para revenda, bens e serviços utilizados como
insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas à incidência e
apuração de créditos próprios do regime não-cumulativo, de créditos
presumidos da agroindústria e de outros créditos previstos na
legislação da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins.
Devem também ser escriturados os

valores retidos na fonte em cada período,
outras deduções utilizadas e, em relação
às sociedades cooperativas, no caso de
sua incidência concomitante com a
contribuição incidente sobre a receita
bruta, a Contribuição para o PIS/Pasep
sobre a Folha de Salários.
12
Arquivo digital:
O contribuinte sujeito à Escrituração Fiscal Digital está
obrigado a prestar informações fiscais em meio digital de
acordo com as especificações deste manual.
O arquivo digital de escrituração da Contribuição para o
PIS/Pasep e da Cofins será gerado de forma centralizada
pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, em
função do disposto no art. 15, da Lei nº 9.779, de 19 de
janeiro de 1999, e submetido ao programa
disponibilizado para validação de conteúdo, assinatura
digital, transmissão e visualização.
O arquivo não deverá conter fração de

mês, exceto nos casos de abertura,
extinção, cisão, fusão ou incorporação.
13
Nos casos de cisão, fusão e incorporação as

sociedades compreendidas nesses processos
deverão apresentar arquivos, como segue:
a)sociedades que se extinguirem: arquivos que
contemplem as operações até a data da ocorrência
do evento;
b)sociedades novas: arquivos que contemplem as
operações a partir da data de ocorrência do evento;
c)sociedades que continuarem a existir: arquivos
que contemplem as operações até a data de
ocorrência do evento e outros para o período
posterior.
A obrigatoriedade de geração de
arquivo não se aplica à
incorporadora, nos casos em que as
pessoas jurídicas, incorporadora e
incorporada, estiverem sob o mesmo
controle societário desde o ano-
calendário anterior ao do evento.
14
Regras gerais de preenchimento:

As informações referentes aos documentos e
operações deverão ser prestadas sob o enfoque do
informante do arquivo. No caso das operações
relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as
informações devem ser prestadas sob o enfoque
de cada estabelecimento da pessoa jurídica, que
tenha realizado operações no período escriturado,
com repercussão no campo de incidência das
contribuições sociais, dos créditos, das retenções
na fonte e/ou outras deduções.
Exemplos (operação sob o ponto de vista

do informante do arquivo):
Código do item -> registrar com códigos
próprios os itens das operações de
aquisições de bens para revenda ou a
serem utilizados como insumos, bem
como das operações de vendas;
15
Código da Situação Tributária - CST ->

registrar, nas operações de aquisições, custos e
despesas geradoras de créditos e em relação às
receitas auferidas, os códigos de situação
tributária de PIS/Pasep e Cofins próprios de cada
operação, de conformidade com normas
complementares expedidas pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil, indicando a
modalidade de incidência própria do informante;
Código Fiscal de Operação e Prestação -

CFOP -> registrar, nas operações de
entradas ou aquisições, os códigos de
operação que correspondam ao tratamento
tributário relativo à destinação do item. Os
valores informados devem seguir o
desdobramento do código, se houver.
16
¾ Códigos em Documentos e Operações:
As operações e os documentos fiscais

relacionados no arquivo da escrituração
serão identificados através de códigos
associados a tabelas externas oficiais
previamente publicadas, a tabelas
internas, a tabelas intrínsecas ao campo
do registro informado e a tabelas
elaboradas pela própria pessoa jurídica.
9 As tabelas externas criadas e mantidas por outros

atos normativos e cujos códigos sejam
necessários à elaboração do arquivo digital
deverão seguir a codificação definida pelo
respectivo órgão regulador.
Exemplo (tabelas externas):
Tabela de Código de Situação Tributária - CST
Tabela de Código Fiscal da Operação e Prestação
- CFOP;
Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul -
NCM;
Tabela de Municípios do Instituto Brasileiro de
Geografia e Estatística - IBGE.
17
9 As tabelas intrínsecas ao campo do

registro informado constam no
leiaute e são o seu domínio
(conteúdos válidos para o campo).
As referências a estas tabelas
seguirão a codificação definida no
respectivo campo.
Exemplo:
IND_MOV Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
TP_PROD Tipo de produto:
0- Similar;
1- Genérico;
2- Ético ou de marca.
18
9 São tabelas elaboradas pela pessoa jurídica, na

geração do arquivo da escrituração fiscal digital:
• Tabela de Cadastro de Participantes: O código
referente ao cadastro do participante da operação
será o mesmo em qualquer lançamento efetuado;
• Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços)
- A identificação do item (produto ou serviço) deverá
receber o mesmo código em qualquer documento,
lançamento efetuado ou arquivo informado;
Nota:
O termo "item" é aplicado às operações fiscais que
envolvam mercadorias, serviços, produtos ou quaisquer
outros itens concernentes às transações fiscais
(Exemplo: nota fiscal complementar) suportadas pelo
documento.
• Tabela de Natureza da Operação/Prestação - Utilizada para

codificar os textos das diferentes naturezas da
operação/prestação discriminadas nos documentos fiscais.
• Tabela de Informação Complementar do Documento Fiscal -
Destina-se a consolidar as indicações da legislação pertinente, a
descrição das situações específicas correspondentes a
tratamentos tributários diferenciados, como no caso de vendas
com suspensão, locais de entrega quando diverso do endereço
do destinatário e outras situações exigidas na legislação para
preenchimento no campo Informações Complementares na
emissão de documento fiscal.
Nota:
Deverão ser informadas todas as Informações Complementares
existentes nos documentos fiscais emitidos e nos documentos fiscais de
entradas nos casos em que houver referência a um documento fiscal.
19
• Tabela de Identificação das Unidades de

Medidas - tem o objetivo de descrever as
unidades de medidas utilizadas no arquivo
digital;
• Tabela Fatores de Conversão de Medidas -
será usada para informar os fatores de
conversão dos itens discriminados na Tabela
de Identificação do Item (Produtos e
Serviços) para a unidade utilizada na
elaboração do inventário.
¾ Blocos do Arquivo:
• Entre o registro inicial e o registro
final, o arquivo digital é constituído
de blocos, referindo-se cada um
deles a um agrupamento de
documentos e outras informações.
20
Tabela de Blocos:
.
Bloco Descrição
0 Abertura, Identificação e Referências
A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)
C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
F Demais Documentos e Operações
M Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS
Complemento da Escrituração – Controle de Saldos de Créditos e de Retenções, Operações

1
Extemporâneas e Outras Informações
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Exemplos:
Abertura do arquivo digital e Bloco 0:
Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência Obrigatoriedade do Registro
Abertura do Arquivo Digital e Identificação
0 0000 0 1 O
da Pessoa Jurídica
0 Abertura do Bloco 0 0001 1 1 O
0 Dados do Contabilista 0100 2 V OC
Regimes de Apuração da Contribuição
0 0110 2 1 O
Social e de Apropriação de Crédito
Tabela de Receita Bruta Mensal para Fins de O (se IND_APRO_CRED do
0 0111 3 1:1
Rateio de Créditos Comuns registro 0110 = 2)
Percentuais de Rateio – Operações
0 Geradoras de Crédito Vinculadas a Receitas 0112 4 1:N O (se existir 0111)
Não-Cumulativas
0 Tabela de Cadastro de Estabelecimento 0140 2 V O
0 Tabela de Cadastro do Participante 0150 3 1:N OC
Alteração da Tabela de Cadastro de
0 0175 4 1:N OC
Participante
0 Identificação das Unidades de Medida 0190 3 1:N OC
Tabela de Identificação do Item (Produtos e
0 0200 3 1:N OC
Serviços)
0 Alteração do Item 0205 4 1:N OC
Código de Produto conforme Tabela ANP
0 0206 4 1:1 OC
(Combustíveis)
Código de Grupos por Marca Comercial –
0 0208 4 1:1 OC
REFRI (Bebidas Frias)
0 Tabela de Natureza da Operação/ Prestação 0400 3 1:N OC
Tabela de Informação Complementar do
0 0450 3 1:N OC
Documento Fiscal
Plano de Contas Contábeis – Contas
0 0500 2 V OC
Informadas
0 Centro de Custos 0600 2 V OC
0 Encerramento do Bloco 0 0990 1 1 O
21
Bloco A (Informações Fiscais - Serviços ISS):

Escrituração
Obrigatoried
Regist Ocorrên Contribui
Bloco Descrição Nível ade do
ro cia ção Crédito
Registro
Social
A Abertura do Bloco A A001 1 1 O - -
O (se em
Identificação do A001
A A010 2 V - -
Estabelecimento IND_MOV =
0)
Documento – Nota
A A100 3 1:N OC S S
Fiscal de Serviço
Complemento de
Documento –
A A110 4 1:N OC S S
Informação
Complementar da NF
A Processo Referenciado A111 4 1:N OC S S
Informação OC
Complementar –
A A120 4 1:N N S
Operações de
Importação
Complemento de
O (se existir
A Documento – Itens do A170 4 1:N S S
A100)
Documento
Encerramento do Bloco
A A990 1 1 O - -
A
Escrituração
Obrigatorie
Regist Níve Ocorrê
Bloco Descrição dade do Contribu
ro l ncia Crédit
Registro ição
o
Social
C Abertura do Bloco C C001 1 1 O ‐ ‐
O (se em
Identificação do C001
C C010 2 V ‐ ‐
Estabelecimento IND_MOV =
01)
C Documento ‐ Nota OC
Fiscal (código 01), Nota
Fiscal Avulsa (código N (em
1B), Nota Fiscal de relação à
NF‐e
Bloco C (Informações Fiscais Produtor (código 04) e
NF‐e (código 55) C100 3 1:N (código 55) S S
se
Mercadorias ICMS/IPI): informado,
C180 e/ou
C190)
Complemento de
Documento –
Informação
C C110 4 1:N OC S S
Complementar da Nota
Fiscal (códigos 01, 1B,
04 e 55)
C Processo Referenciado C111 4 1:N OC S S
Complemento de
O (se CFOP
Documento –
C C120 4 1:N iniciado em N S
Operações de
3, em C170)
Importação (código 01)
Complemento de
S
Documento – Itens do O (se existir
C C170 4 1:N S
Documento (códigos C100)
01, 1B, 04 e 55)
Consolidação de Notas
Fiscais Eletrônicas
C Emitidas pela Pessoa C180 3 1:N OC S N
Jurídica (Código 55) –
Operações de Vendas
Detalhamento da O (se existir

Consolidação ‐ C180)
C C181 4 1:N S N
Operações de Vendas ‐
PIS/PASEP
C Detalhamento da C185 4 1:N O (se existir S N

Consolidação ‐
22
Escrituração
Registr Ocorrênc Obrigatoriedad
Bloco Descrição Nível Contribuiç
o ia e do Registro Crédito
ão Social
D Abertura do Bloco D D001 1 1 O - -
D Identificação do Estabelecimento D010 2 V OC - -
Aquisição de Serviços de Transportes
D (Códigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e D100 3 1:N OC N S
57).
Complemento do Documento de
D D101 4 1:N OC N S
Transporte – PIS/PASEP
Complemento do Documento de
D D105 4 1:N OC N S
Transporte – COFINS
D Processo Referenciado D111 4 1:N OC N S
(Informações Fiscais -
Resumo da Escrituração Diária –

Prestação de Serviços de Transportes
D D200 3 1:N OC S N
Serviços ICMS):
(Códigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e
57).
Totalização do Resumo Diário –
D D201 4 1:N OC S N
PIS/PASEP
Bloco D
D Totalização do Resumo Diário – COFINS D205 4 1:N OC S N

Resumo da Escrituração Diária
D D300 3 1:N OC S N
(Códigos13, 14, 15 e 16).
Resumo Diário de Cupom Fiscal Emitido
D D350 3 1:N OC S N
por ECF (Códigos 2E, 13, 14, 15 e 16)
Nota Fiscal de Serviço de Comunicação
(Código 21) e Serviço
D de Telecomunicação (Código 22) - D500 3 1:N OC N S
Operação de Aquisição com Direito a
Crédito
Complemento da Operação (Código 21 e
D D501 4 1:N OC N S
22) – PIS/PASEP
Complemento da Operação (Código 21 e
D D505 4 1:N OC N S
22) – COFINS
Consolidação da Prestação de Serviços
– Notas de Serviço de
D D600 3 1:N OC S N
Comunicação (Código 21) e de Serviço
de Telecomunicação (Código 22)
Complemento da Consolidação da
D Prestação de Serviços (Código 21 e 22) – D601 4 1:N OC S N
PIS/PASEP
Complemento da Consolidação da
D Prestação de Serviços (Código 21 e 22) – D605 4 1:N OC S N
COFINS
D Encerramento do Bloco D D990 1 1 O - -
Escrituração
Obrigatoriedade do
Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência Contribuição
Registro Crédito
Social
F Abertura do Bloco F F001 1 1 O - -
Identificação do
F F010 2 V OC - -
Estabelecimento
Demais Documentos e
F Operações Geradoras de F100 3 1:N OC S S
Contribuição e Créditos
Demais Documentos e Operações):
F Processo Referenciado F111 4 1:N OC S S

Bloco F (Informações Fiscais
Bens Incorporados ao Ativo

Imobilizado – Operações
F Geradoras de Créditos com F120 3 1:N OC N S
base nos Encargos de
Depreciação/Amortização
Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado – Operações
F Geradoras de Créditos com F130 3 1:N OC N S
base no Valor de Aquisição
Crédito Presumido sobre OC
F F150 3 1:N N S
Estoque de Abertura
Operações da Atividade
F Imobiliária – Unidade F200 3 1:N OC S S
Imobiliária Vendida
F Imobiliária – Custo Incorrido F205 4 1:1 OC N S
da Unidade Imobiliária
Detalhamento do Custo
F Incorrido da Unidade F206 5 1:N OC N S
Imobiliária
Imobiliária – Custo Orçado
F F210 4 1:N OC N S
da Unidade Imobiliária
Vendida
F Processo Referenciado F211 4 1:N OC S S
Contribuição Retida na
F F600 3 1:N OC S -
Fonte
F Deduções Diversas F700 3 1:N OC S -
Créditos Decorrentes de
F Eventos de Incorporação, F800 3 1:N OC N S
Fusão e Cisão
F Encerramento do Bloco F F990 1 1 O - -
23
Bloco M (Informações Fiscais - Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS):

M Abertura do Bloco M M001 1 1 O
M Crédito de PIS/PASEP Relativo ao Período M100 2 V OC
Detalhamento da Base de Cálculo do Crédito Apurado no Período –
M PIS/PASEP M105 3 1:N OC
M Ajustes do Crédito de PIS/PASEP Apurado M110 3 1:N OC

M Consolidação da Contribuição para o PIS/PASEP do Período M200 2 1 O
M Detalhamento da Contribuição para o PIS/PASEP do Período M210 3 1:N O
Sociedades Cooperativas – Composição da Base de Cálculo – M211 4 1:1 O (se IND_NAT_PJ do registro
M
PIS/PASEP 0000 for igual a 01)
M Ajustes da Contribuição para o PIS/PASEP Apurada M220 4 1:N OC
M Informações Adicionais de Diferimento M230 4 1:N OC
M Contribuição de PIS/PASEP Diferida em Períodos Anteriores - M300
2 V OC
Valores a Pagar no Período
M PIS/PASEP - Folha de Salários M350 2 1 OC
M Receitas Isentas, Não Alcançadas pela Incidência da Contribuição,
Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com Suspensão – PIS/PASEP M400 2 V OC
Detalhamento das Receitas Isentas, Não Alcançadas pela Incidência

M da Contribuição, Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com M410 3 1:N O (se existir M400)
Suspensão – PIS/PASEP
M Crédito de COFINS Relativo ao Período M500 2 V OC
Detalhamento da Base de Cálculo do Crédito Apurado no Período –
M COFINS M505 3 1:N OC
M Ajustes do Crédito de COFINS Apurado M510 3 1:N OC

Consolidação da Contribuição para a Seguridade Social - COFINS do
M M600 2 1 O
Período
Detalhamento da Contribuição para a Seguridade Social - COFINS do M610
M 3 1:N O
Período
Sociedades Cooperativas – Composição da Base de Cálculo – O (se IND_NAT_PJ do registro
M M611 4 1:1
COFINS 0000 for igual a 01)
M Ajustes da COFINS Apurada M620 4 1:N OC
M Informações Adicionais de Diferimento M630 4 1:N OC
COFINS Diferida em Períodos Anteriores - Valores a Pagar no
M M700 2 V OC
Período
Receitas Isentas, Não Alcançadas pela Incidência da Contribuição,
M Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com Suspensão – COFINS M800 2 V OC
Detalhamento das Receitas Isentas, Não Alcançadas pela Incidência M810 3 1:N O (se existir M800)
M da Contribuição, Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com
Suspensão – COFINS
M Encerramento do Bloco M M990 1 1 O

1 Abertura do Bloco 1 1001 1 1 O
Operações Extemporâneas e Outras Informações):
1 Processo Referenciado – Ação Judicial 1010 2 V OC

Controle de Saldos de Créditos e de Retenções,
Processo Referenciado – Processo

1 1020 2 V OC
Administrativo
Bloco 1 (Complemento da Escrituração -
1 Controle de Créditos Fiscais – PIS/PASEP 1100 2 V OC

Apuração de Crédito Extemporâneo -
Documentos e Operações de Períodos O (se VL_CRED_EXT_APU do
1 1101 3 1:N
Anteriores – PIS/PASEP registro 1100 > 0)
Detalhamento do Crédito Extemporâneo,

O (se CST_PIS do registro
Vinculado a mais de um Tipo de Receita –
1 1102 4 1:1 1101 for igual a 53, 54, 55, 56,
PIS/PASEP
63, 64, 65 ou 66)
1 Contribuição Social Extemporânea – PIS/PASEP 1200 2 V OC

Detalhamento da Contribuição Social
1 Extemporânea – PIS/PASEP 1210 3 1:N O (se existir 1200)
Demonstração do Crédito a Descontar da

1 Contribuição Extemporânea – PIS/PASEP 1220 3 1:N OC
Controle dos Valores Retidos na Fonte –

1 1300 2 V OC
PIS/PASEP
1 Controle de Créditos Fiscais – COFINS 1500 2 V OC
Apuração de Crédito Extemporâneo -
Documentos e Operações de Períodos O (se VL_CRED_EXT_APU do
1 1501 3 1:N
Anteriores – COFINS registro 1500 > 0)
Detalhamento do Crédito Extemporâneo,

Vinculado a mais de um Tipo de Receita – O (se CST_COFINS do registro
1 COFINS 1502 4 1:1 1501 for igual a 53, 54, 55, 56,
63, 64, 65 ou 66)
1 Contribuição Social Extemporânea – COFINS 1600 2 V OC

Detalhamento da Contribuição Social
1 1610 3 1:N O (se existir 1600)
Extemporânea – COFINS
1 Demonstração do Crédito a Descontar da
Contribuição Extemporânea – COFINS 1620 3 1:N OC
1 Controle dos Valores Retidos na Fonte – COFINS 1700 2 V OC

1 Incorporação Imobiliária – RET 1800 2 V OC
1 Encerramento do Bloco 1 1990 1 1 O
24
Bloco 9 (Controle e Encerramento do Arquivo Digital):

.
Bloc Descrição Regis Níve Ocorrê Obrigatorie
o tro l ncia dade do
Registro
9 Abertura do Bloco 9 9001 1 1

O
9 Registros do Arquivo 9900 2 V
O
9 Encerramento do Bloco 9 9990 1 1
O
9 Encerramento do Arquivo Digital 9999 0 1 O
Nas tabelas constam as seguintes notações:

OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO
O = O registro é sempre obrigatório.
OC = O registro é obrigatório, se houver informação a ser prestada. Ex.
Registro C100 – só deverá ser apresentado se houver movimentação ou
operações utilizando os documentos de códigos 01, 1B, 04 ou 55.
O(...) = O registro é obrigatório se atendida a condição. Ex. Registro C191

– O (Se existir C190) – O registro é obrigatório sempre que houver o
registro C190.
N = O registro não deve ser informado. Ex. Registro C490 – se for

informado o Registro C400.
25
CONTATO:
[email protected]
26

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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo

Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487

Presidente: Domingos Orestes Chiomento

Palestra A reprodução total ou parcial,

EFD - PIS/COFINS - fotocópias e de gravação,

Digital - IN SRF - 1052 TODOS OS DIREITOS

de 05/07/2010 É PROIBIDA A REPRODUÇÃO

Elaborado por: Outubro 2010

Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br

A IN RFB nº 1.052, de 05/07/2010,

A EFD-PIS/Cofins deverá ser

Estão sujeitas ao acompanhamento econômico-tributário diferenciado no

Também é previsto que terão acompanhamento especial, as

b) em relação aos fatos geradores ocorridos a

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Devem também ser escriturados os

O arquivo não deverá conter fração de

Nos casos de cisão, fusão e incorporação as

Regras gerais de preenchimento:

Exemplos (operação sob o ponto de vista

Código da Situação Tributária - CST ->

Código Fiscal de Operação e Prestação -

¾ Códigos em Documentos e Operações:

As operações e os documentos fiscais

9 As tabelas externas criadas e mantidas por outros

9 As tabelas intrínsecas ao campo do

9 São tabelas elaboradas pela pessoa jurídica, na

• Tabela de Natureza da Operação/Prestação - Utilizada para

• Tabela de Identificação das Unidades de

0 Abertura, Identificação e Referências

A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)

C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)

D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)

F Demais Documentos e Operações

M Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS

Complemento da Escrituração – Controle de Saldos de Créditos e de Retenções, Operações

9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Bloco A (Informações Fiscais - Serviços ISS):

A Processo Referenciado A111 4 1:N OC S S

C Abertura do Bloco C C001 1 1 O ‐ ‐

C Processo Referenciado C111 4 1:N OC S S

Detalhamento da O (se existir

C Detalhamento da C185 4 1:N O (se existir S N

Resumo da Escrituração Diária –

D Totalização do Resumo Diário – COFINS D205 4 1:N OC S N

F Processo Referenciado F111 4 1:N OC S S

Bens Incorporados ao Ativo

Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência Obrigatoriedade do Registro

Bloco M (Informações Fiscais - Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS):

M Ajustes do Crédito de PIS/PASEP Apurado M110 3 1:N OC

Detalhamento das Receitas Isentas, Não Alcançadas pela Incidência

M Ajustes do Crédito de COFINS Apurado M510 3 1:N OC

Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência Obrigatoriedade do Registro