competência

tributária CARACTERÍSTICAS
INDELEGÁVEL
• Competência tributária = indelegável
• São delegáveis a outra pessoa de direito público as
atribuições administrativas:
(capacidade tributária ativa)

ASPECTOS GERAIS • Atribuições das funções de fiscalizar tributos

arrecadar
• = competência para criar ou instituir leis
tributos. serviços
• Pressupõe a competência legislativa + Executar atos em matéria tributária
para instituir o tributo (Plena) decisões
• Só os entes federados têm. administrativas
A destinação dos recursos arrecadados a • A delegação da capacidade tributária ativa
outro ente não altera a titularidade da compreende as garantias e os privilégios
competência tributária processuais do titular.
(continua sendo daquele a que foi atribuída) PEGADINHA!
• Não se confunde com capacidade tributária ativa
o cometimento a pessoas jurídicas de direito
ATENÇÃO!
= competência privado do encargo ou função de arrecadar
concorrente
tributos. ( = mero recebimento + repasse do valor )
• Competência
tributária
≠ competência
sobre direito
para legislar
tributário SÚMULA STJ 396: CAI MUITO!

“A confederação nacional da agricultura tem

• A CF/88 não cria só estabelece a competência legitimidade ativa para cobrança da contribuição
ou institui tributo tributária dos entes sindical rural”.
competência
tributária
IRRENUNCIÁVEL
• O ente não pode renunciar sua competência
tributária (mas seu exercício é facultativo)

CARACTERÍSTICAS FACULTATIVA
IMPRESCRITÍVEL • O exercício da competência tributária é facultativo
• O não exercício da competência tributária não
permite que outro ente exerça L.R.F. (LC 101/99) ART.11 :
• São requisitos da responsabilidade na
• Não há prazo para o exercício da competência gestão fiscal: qualquer
(pode quando quiser) espécie
• Instituição
• Previsão de todos os tributos de
INALTERÁVEL competência do ente.
• Arrecadação
• Os entes não podem alterar sua competência
por meio de normas infraconstitucionais • São vedadas transferências voluntárias ao
ente que não fizer a:
apenas uma emenda constitucional
pode alterá-la • Instituição de todos os impostos
• Previsão
mas não caso seja tendente a abolir a autonomia de sua competência.
• Arrecadação
financeira de algum entende federado
 COMPETÊNCIA PRIVATIVA
COMPETÊNCIA CUMULATIVA
• Tributos instituíveis por um único ente.
• Exemplos: • União, em territórios federais:

• II • IE • IPI • Não divididos Acumula competências

• IOF • ITR • IR em municípios de estados e municípios
• IGF • Divididos em
• Empréstimos Acumula competências
UNIÃO municípios de estados
compulsórios
• Contribuições
especiais • Distrito Federal: Acumula competências de
* estados e municípios

ESTADOS
E DF
•
•
•
ICMS
ITCD
IPVA competência
MUNICÍPIOS
E DF
•
•
ITBI •
IPTU •
ISS
COSIP
tributária
= CLASSIFICAÇÃO = •
COMPETÊNCIA COMUM
Dos tributos vinculados:

Contribuições especiais para custeio Taxas e contribuições

* do RPPS são de competência privativa •
de melhoria
Todos os entes podem instituí-los
do respectivo ente (respeitadas suas atribuições)

REQUISITOS

IMPOSTOS CONTRIBUIÇÕES PARA

COMPETÊNCIA RESIDUAL SEGURIDADE SOCIAL
• = Criação de novos tributos (Nãonaprevistos
CF/88 )
, pelo Fato gerador ou base de Fato gerador ou base de
legislador ordinário. cálculo diversos dos cálculo diversos das
• Exclusiva da União impostos já existentes. contribuições já existentes.
• Apenas para impostos e contribuições para a instituição por lei complementar
seguridade social.
não cumulativos
CLASSIFICAÇÃO (continuação) competência
COMPETÊNCIA EXTRAORDINÁRIA
• = Competência exclusiva da União de
instituir o IEG
tributária
(Imposto extraordinário de guerra)

• Pode ser instituído por Lei ordinária ou

Medida provisória

HIPÓTESE AUTORIZADORA
Guerra externa ou sua iminência
(interna, não!) BIS IN IDEM
ATENÇÃO!
• Mais de uma incidência sobre o mesmo fato
Isso não é fato gerador ! gerador de tributos de competência do mesmo ente.
• Não há vedação expressa ao bis in idem na CF/88.
IMPOSTO EXTRAORDINÁRIA DE GUERRA (salvo no caso da competência residual)
• É temporário: deve ser suprimido em até 5 EX.: IRPJ + CSLL (Sobre o lucro das empresas )
anos após a celebração da paz (pode ser
gradativamente) BITRIBUTAÇÃO
• Seu fato gerador pode ser escolhido pelo
legislador (compreendido ou não na • Mais de uma incidência sobre o mesmo fato gerador
competência da União) de tributos de competência de entes distintos.
em regra, há invasão de competência tributária.
IEG compreendido na
competência da união Bis in idem EX.: dois municípios cobram IPTU sobre o mesmo imóvel

IEG não compreendido na • Há também bitributação internacional.

Bitributação (os países celebram tratados para evitar dupla tributação)
competência da União