RPCS
RPCS
RPCS
Brasov, 2013
comerul specializat n vnzarea produselor cu caracter specific,intermedieri n comerul cu produse diverse,comer cu ridicata al echipamentelor i furniturilor de fierrie pentru instalaii sanitare i de nclzire, activiti de arhitectur, inginerie i servicii de consultan tehnic legate de acestea.
2.2 Registrele de contabilitate Registrele aferente contabilitii sunt ntocmite de ctre societatea de contabilitate cu care entitatea prezentat are contract, pe baza facturilor iar arhivarea lor se face la sediul SC ECOLOGIC INSTAL SRL, de ctre administrator.
1.
cronologic, toate operaiunile economico-financiare. Operaiunile de aceeai natur, realizate n acelai loc de activitate (atelier, secie etc.), pot fi recapitulate ntr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care st la baza nregistrrii n Registrul-jurnal. Unitile pot utiliza jurnale auxiliare pentru operaiunile de cas i banc, decontrile cu furnizorii, situaia ncasrii-achitrii facturilor etc. Orice nregistrare n Registrul-jurnal trebuie s cuprind elemente cu privire la: felul, numrul i data documentului justificativ, explicaii privind operaiunile respective i conturile sintetice debitoare i creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operaiunilor efectuate. 2. Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii. Registrul-inventar se ntocmete la nfiinarea unitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege pe baz de inventar faptic. In acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului. Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv. Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul acestora. 3. Cartea mare, este un registru contabil obligatoriu n care se nregistreaz lunar i sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sintez i sistematizare i conine simbolul contului debitor i al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i soldul contului pentru fiecare lun a anului curent. Registrul Cartea mare poate conine cte o fil pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare. Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse.
2.3 Situa iile financiare Lucrrile contabile realizate pe parcursul unui exerciiu financiar se ncheie cu ntocmirea situaiilor financiare anuale, n conformitate cu Legea Contabilitii 82/1991, cu modificrile i completrile ulterioare, coroborat cu prevederile legii 31/1990 privind societile comerciale, republicat. Situaiile financiare precum i raportul de gestiune se semneaz de ctre administratorul societii i de conductorul compartimentului financiarcontabil. Pentru ntocmirea situaiilor financiare sunt utilizate datele existente din balana de verificare final a conturilor sintetice, pus de acord cu cele din balana conturilor analitice. Completarea situaiilor financiare const n transcrierea datelor din balana de verificare final i din bilanul exerciiului anterior. Situaiile financiare anuale, nsoite de raportul administratorilor pentru exerciiul curent, sunt supuse administratorului. Situaiile financiare sunt ntocmite att de ctre agenii economici romni ct i de ctre sediile permanente din Romnia care aparin persoanleor juridice cu sediul n strintate. Lucrrile premergtoare ntocmirii bilanului sunt n numr de maximum nou i sunt prezentate n cele ce urmeaz : Prima etap a lucrrilor pentru realizarea bilanului are ca scop verificarea modului n care s-au nregistrat n contabilitate documentele primare i centralizatoare i msura n care au fost nregistrate toate operaiile economico financiare pe care acestea le-au consemnat. n cadrul acestei etape, se verific dac au fost ntocmite toate documentele justificative aferente diferitelor operaii economice ale societii: ntocmirea notelor de intrare - recepie pentru toate materiile prime, materiale consumabile, materiale de ambalat sau mrfuri; ntocmirea notelor de predare pentru toate produsele realizate n seciile de producie ctre gestiunile aferente; emiterea bonurilor de consum aferente consumurilor de materiale realizate; completarea documentelor de ieire pentru produsele finite vndute: avize sau facturi. n acest stadiu al verificrii se urmrete ca toate totalurile stabilite n registrul stocurilor i n registrul de cas s corespund cu evidenele din contabilitate.n practic, verificarea acestor corelaii se realizeaz prin compararea totalurilor stabilite n registrul stocurilor cu soldurile conturilor 301 materii prime, 302 materiale consumabile i 303 materiale de natura obiectelor de inventar. Totalul soldurilor din raportul de gestiune ntocmit pentru fiecare gestiune n parte se verific cu soldul contului 371 mrfuri. Soldul din registrul de cas a fost comparat cu soldul contului 531 casa. Totalul soldurilor din
ultimul extras de cont de la fiecare banc a fost comparat cu soldul contului 512 conturi curente la bnci. ntocmirea balanei de verificare naintea inventarierii patrimoniului are rolul de a prezenta datele scriptice, care se vor compara cu existenele faptice stabilite de inventariere. Cu ocazia ntocmirii balanei de verificare provizorii are loc verificarea exactitii datelor nregistrate n conturi. Erorile de nregistrare s-au putut identifica prin intermediul egalitilor care trebuie s existe ntre totalurile coloanelor din balan, n cazul unei balane cu patru serii de egaliti fiind verificate urmtoarele patru egaliti: total solduri iniiale debitoare = total solduri iniiale creditoare total rulaje lunare debitoare = total rulaje lunare creditoare total rulaje cumulate debitoare = total rulaje cumulate creditoare total solduri finale debitoare = total solduri finale creditoare Exist riscul ca unele erori s nu poat fi depistate cu ajutorul acestei balane provizorii: nregistrarea repetat a unor operaii n conturile corespondente, omiterea ntregistrrii unor operaii n conturile corespondente, nregistrarea operaiilor n alte contrui dect n cele corespunztoare operaiilor respective sau nscrierea eronat a unor sume n conturile corespondente. Conform reglementrilor, societile comerciale au obligaia inventarierii patrimoniului cel puin o dat pe an, cu ocazia nchiderii exerciiului financiar. Cu ajutorul inventarierii se verific integritatea patrimoniului, prin compararea datelor faptice, stabilite la inventariere, cu informaiile din contabilitate. Din compararea datelor faptice stabilite la inventariere cu informaiile din contabilitate pot rezulta plusuri sau minusuri de bunuri sau de valori, entitatea economic fiind nevoit s ia msuri n vederea aducerii n acord a soldurilor scriptice cu realitatea. Pregtirea inventarierii const n luarea unor msuri organizatorice, ca de exemplu : constituirea comisiilor de inventareire numite prin decizie scris, sigilarea tuturor operaiunilor de intrare sau ieire a bunurilor din gestiune, sigilarea cilor de acces n gestiuni, ntocmirea declaraiilor scrise din partea fiecrui gestionar, din care a rezultat dac exist sau nu bunuri nerecepionate sau care nu aparin gestiunii. n etapa de inventariere are loc constatarea faptic i descrierea tuturor elementelor patrimoniale care s-au nscris n listele de inventariere. Comisiile de inventariere stabilesc caracterul plusurilor i al minusurilor constatate i propun modul de regularizare a diferenelor de inventariere. Rezultatele inventarierii se stabilesc se realizeaz prin compararea cantitilor 6
i valorilor consemnate n listele de inventariere cu cele nregistrate n contabilitate. Conform principiului independenei exerciiului financiar, n organizarea contabilitii ntreprinderii se impune o delimitare clar a cheltuielilor i veniturilor ce vor fi ncorporate n rezultatul exerciiului financiar curent de cheltuielile i veniturile realizate n perioada curent, dar care sunt aferente exerciiilor financiare urmtoare. Pentru reflectarea n contabilitate a cheltuielilor i veniturilor realizate n avans se utilizeaz conturile 471 cheltuieli n avans i 472 venituri nregistrate n avans. nainte de ntocmirea situaiilor financiare anuale se calculeaz i se nregistreaz n contabilitate pierderile sau ctigurile latente aferente disponibilitilor, creanelor sau datoriilor n valut, prin compararea valorilor nregistrate n contabilitate cu valorile actuale, stabilite pe baza cursurilor valutare din ultima zi a exerciiului financiar. Diferenele favorabile se nregistreaz cu ajutorul contului 765 venituri din diferene de curs valutar iar cele nefavorabile cu ajutorul contului 665 cheltuieli din diferene de curs valutar. Rezultatul exerciiului se determin prin nchiderea conturilor de venituri i cheltuileli. Conturile de venituri i cheltuieli se nchid prin intermediul contului 121 profit i pierdere, cont care ncorporeaz n credit totalul veniturilor anuale realizate, iar n debit totalul cheltuielilor anuale efectuate, inclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit. Tot n aceast etap are loc corectarea rezultatului contabil brut cu cheltuielile nedeductibile fiscal i cu veniturile neimpozabile, determinnd rezultatul impozabil i impozitul pe profit. Rezultatul impozabil = rezultatul contabil + cheltuieli nedeductibile venituri neimpozabile Impozitul pe profit = rezultatul impozabil x cota de impozit (16%) Registrul jurnal servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare cronologic i sistematic a modificrii elementelor de activ i de pasiv ale entitii. Registrul cartea mare servete la stabilirea rulajelor i soldurilor conturilor sintetice i la ntocmirea balanei de verificare. Balana de verificare este un document care servete att la verificarea corectitudinii nregistrrilor din contabilitate ct i la centralizarea informaiilor contabile n vederea elaborrii situaiilor financiare anuale. Pentru ntocmirea balanei de verificare definitive sunt parcurse maimulte etape : pregtirea conturilor (calcularea rulajelor lunii curente i a sumelor totale n fiele de cont sintetice) i stabilirea soldurilor finale ; transcrierea datelor din balana conturilor, prelund soldurile iniiale i totalul sumelor precedente din balana anterioar iar rulajele curente se transcriu din fiele de cont sintetice, determinndu-se apoi totalul sumelor i soldurilor finale 7
direct din balan ; n cadrul ultimei etape are loc totalizarea coloanelor din balan i obinerea egalitilor valorice. Lucrrile contabile dintr-un exerciiu financiar se ncheie cu ntocmirea situaiilor financiare anuale. Situaiile financiare se ntocmesc n conformitate cu legea contabilitii 82/1991, cu modificrile i republicrile ulterioare, completat cu prevederile legii 31/1990 privind societile comerciale, republicat. Situaiile financiare precum i raportul de gestiune se semneaz de ctre administratorul societii i de conductorul compartimentului financiar contabil. Pentru ntocmirea situaiilor financiare sunt utilizate datele existente din balana de verificare final a conturilor sintetice, pus de acord cu cele din balana conturilor analitice. Operaiunea de completare a situaiilor financiare const n prelucrarea i transcrierea datelor din balana de verificare final i din bilanul exerciiului anterior. Informaiile privind poziia financiar la nceputul exerciiului se preiau din bilanul ntocmit la sfritul exerciiului financiar precedent. Informaiile privind veniturile, cheltuielile i rezultatele afernte exerciiului financiar precedent se preiau din contul de profit i pierdere ntocmit la sfritul exerciiului financiar precedent. Situaiile financiare anuale, nsoite de raportul administratorilor pentru exerciiul financiar n cauz sunt supuse aprobrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, potrivit legislaiei n vigoare. BILAN PRESCURTAT la data de 31.12.2011
Nr. rd. Denumirea elementului A A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZRI NECORPORALE (ct. 201 + 203 + 205 + 2071 + 208 + 233 +234 -280 - 290 - 2933) II. IMOBILIZRI CORPORALE (ct. 211 + 212 + 213 + 214 + 223 + 224 + 231 + 232 - 281 - 291 - 2931) III. IMOBILIZRI FINANCIARE (ct. 261 + 263 + 265 + 267* - 296*) ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 la 03) ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI (ct. 301 + 321 + 302 + 322 + 303 + 323 +/308 + 328 + 331 + 332 + 341 + 345 + 346 +/- 348 + 351 + 354 + 356 + 357 + 358 + 361 + 326 +/- 368 + 371 + 327 +/- 378 + 381 +/- 388 - 391 - 392 - 393 - 394 - 395 - 396 397 - 398 + 4091 - 4428) II. CREANE2 (Sumele care urmeaz s fie ncasate dup o perioad mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element) (ct. 267* - 296* + 4092 + 411 + 413 + 418 + 425 + 4282 + 431** + 437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** + 444** + 445 + 446** + 447** + 4482 + 451** + 453** + 456** + 4582 + 461 + 473** - 491 - 495 - 496 + 5187) III. INVESTIII PE TERMEN SCURT (ct. 501 + 505 + 506 + 508 + 5113 + 5114 - 591 - 595 - 596 - 598) IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112 + 512 + 531 + 532 + 541 + 542) ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 la 08) CHELTUIELI N AVANS (ct. 471) DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA UN AN (ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456*** + 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 519) ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd. 09 + 10 - 11 - 19) TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04 + 12) DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN (ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456*** + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 519) PROVIZIOANE (ct. 151) VENITURI N AVANS (rd. 17 + 18 + 21), din care: Subvenii pentru investiii (ct. 475) Venituri nregistrate n avans (ct. 472) - total (rd. 19 + 20), din care: B 01 02 03 04 05
2998
B.
06
249
12279
C. D.
E. F. G.
12 13 14
30166 33164
37643 37643
H. I.
15 16 17 18
2.4 Principiile contabilit ii Situaiile financiare se ntocmesc n conformitate cu legea contabilitii 82/1991, cu modificrile i republicrile ulterioare, completat cu prevederile legii 31/1990 privind societile comerciale, republicat. Societatea respect toate cele nou principii contabile: principiul continuitii activitii, principiul permanenei metodelor, principiul prevalenei economicului asupra juridicului, principiul prudenei, principiul independenei exerciiului financiar, principiul intangibilitii, principiul evalurii separate a elementelor de activ i pasiv, principiul necompensrii i principiul pragului de semnificaie.
2.5 Evaluarea elementelor patrimoniale Contabilitatea msoara i nregistreaza n uniti monetare elementele patrimoniale i operaiile care modific masa patrimoniului. Unitatea monetar se identific cu banii n funcia lor de masur a valorii. Banul este unitatea de masur a valorii economice. Pe aceast cale se omogenizeaz masa patrimoniului i se creeaza posibilitatea centralizrii i sintetizrii datelor contabile. n mod concret funcia banului ca unitate de msura a valorii se realizeaz prin semnul monetar propriu fiecrei ri. n Romnia un asemenea semn este leul. n baza elementelor prezentate mai sus, evalurea n contabilitate const n cuantificarea i exprimarea n unitai monetare a mrimii elementelor patrimoniale (active, pasive, cheltuieli i venituri) i a operaiilor economice i financiare cu modificri intervenite n masa patrimoniului. Prin mijlocirea unitii monetare, se msoar si valoarea elementelor componente ale patrimoniului. n acest scop se pondereaz cantiatea de evaluat masurat n unitai fizice sau munca cu preul sau costul unitar: preul n cazul iesirilor i costul n situaia intrrilor prin achiziie sau din producie proprie. n urma evalurii imobilizrilor corporale i a stocurilor, n perioada 2010-2011, prin inventariere, s-au stabilit deprecieri ale stocurilor n valoare de 66 lei.
3.1 Politici contabile privind activele imobilizate Activele imobilizate sunt active generatoare de beneficii economice pentru o entitate pe o perioad mai mare de timp dect perioada acoperit de situaiile financiare din anul curent. n privina politicilor contabile, pentru activele imobilizate se iau n considerare: durata de via, costul, valoarea just, valoarea contabil, amortizarea, valoarea rezidual, costuri cu scoaterea din gestiune, deprecierile, preul net de vnzare. n ceea ce privete imobilizrile necorporale, societatea analizat n aceast lucrare a inclus cheltuielile de constituire. A fost nregistrat la costul iniial, cel de achiziie, respectiv 500 lei, modalitatea de procurare fiind achiziia individual separat (au fost incluse aici impozite, accize, onorarii profesionale). Valoarea amortizabil a unui activ necorporal trebuie s fie alocat pe o baz sistematic de-a lungul celei mai bune estimri a duratei sale de via. Dac este realizat un control asupra beneficiilor economice viitoare dintr-un activ necorporal prin dreptul de proprietate care a fost garantat pentru o perioad definit, durata de via util a activului necorporal nu trebuie s fie mai mare dect perioada garantat de dreptul de proprietate. Entitatea poate include cheltuielile de constituire la Active, caz n care poate imobiliza cheltuielile de constituire. n aceast situaie, cheltuielile de constituire trebuie amortizate n cadrul unei perioade de maximum cinci ani. Un activ necorporal trebuie prezentat n bilan la valoarea de intrare, mai puin amortizarea cumulat i ajustrile cumulate de valoare. Imobilizrile corporale sunt elemente corporale care sunt deinute pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate altora sau pentru alte scopuri ; i de la care se ateapt s se utilizeze pe parcursul mai multor perioade. Evidena operativ a imobilizrilor corporale se ine cu ajutorul programului informatic n Registrul mijloacelor fixe, care se reconciliaz lunar cu evidena contabil. Imobilizrile corporale sunt recunoscute dac este posibil generarea ctre entitate de beneficii viitoare i dac costul activului poate fi evaluat credibil. Au fost evaluate iniial, la cost de cumprare, active corporale n valoare de 3257 pentru perioada 2011. Societatea a nregistrat i cheltuieli ulterioare n vederea meninerii acestor stocuri. n urma evalurii ulterioare s-au nregistrat minusuri, aproximativ 260 lei, nregistrate la data efecturii bilanului.
11
Amortizarea unui activ corporal este recunoscut ca o cheltuial, cu excepia cazului n care ea este inclus n valoarea contabil a unui activ construit n regie proprie.Se aplic urmtoarele principii: -Valoarea amortizabil este alocat sistematic de-a lungul duratei de via util ; -Metoda de amortizare reflect modul de consumare preconizat a beneficiilor ; -Fiecare parte a unui element de imobilizri corporale care are un cost semnificativ n raport cu costul total al elementului trebuie amortizat separat, folosindu-se ratele de amortizare diferite corespunztoare ; -Prile componente sunt tratate ca elemente separate dac activele aferente au durate de via util diferite sau furnizeaz beneficii economice ntr-un mod diferit; n ceea ce privete imobilizrile financiare, se poate spune c entitatea nu deine astfel de imobilizri(aciuni la entiti afiliate, mprumuturi, interese de participare, alte investiii).
3.2 Politici contabile privind activele corporale Un activ se clasific ca activ circulant atunci cnd: a. este achiziionat sau produs pentru consum propriu sau n scopul comercializrii i se ateapt s fie realizat n termen de 12 luni de la data bilanului; b. este reprezentat de creane aferente ciclului de exploatare; c. este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a cror utilizare nu este restricionat Stocurile reprezint active care sunt deinute pentru a fi vndute pe parcursul desfurrii normale a activitii, n c u r s d e p r o d u c i e n v e d e r e a u n e i v n z r i p e p a r c u r s u l d e s f u r r i i normale a activitii, sub forma de materii prime, materiale i alte consumabile ce urmeaz a fi folosite n procesul de producie sau prestarea de servicii. SC ECOLOGIC INSTAL SRL folosete inventarul permanent, evalund stocurile la cea mai mic valoare dintre cost i valoarea realizabil net. Costul stocurilor prezentat n situaiile financiare ine cont de costul de achiziie, costuri de transport i alte taxe. Stocurile prezentate n situaiile financiare pentru ultima perioad analizat sunt n valoare de 867 lei.
12
Conturile de creane reprezint sume datorate de clieni pentru bunuri sau servicii oferite n cursul normal al operaiunilor de activitate. Creanele includ: - creane comerciale, care sunt sume datorate de clieni pentru bunuri vndute sau servicii prestate n cursul normal al activitii; - efectele comerciale de ncasat, acceptri comerciale, instrumente ale terilor; - sume datorate de directori, acionari, angajai sau companii afiliate. Conturile la bnci cuprind: Valorile de ncasat (cecurile i efectele comerciale depuse la bnci) Disponibilitile n lei i valut Cecurile entitii Creditele bancare pe termen scurt Dobnzile aferente disponibilitilor i creditelor acordate de bnci n conturile curente.
3.3 Politici contabile privind datoriile O obligaie prezent a entitii care deriv din evenimentele din trecut i a crei compensare se preconizeaz s rezulte dintr-o ieire din entitate a unor resurse care reprezint beneficii economice. Datoriile reprezint angajamente financiare ale debitorilor cu privire la sume de bani sau bunuri cuvenite creditorilor i reprezint surse atrase de unitatea patrimonial la finanarea activitii de exploatare a acesteia. O datorie trebuie clasificat ca datorie pe termen scurt, denumit i datorie curent atunci cnd: se ateapt s fie decontat n cursul normal al ciclului de exploatare al entitii, -este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului.
3.4 Politici contabile privind capitalurile proprii Capitalul i rezervele (capitalurile proprii) reprezint dreptul acionarilor asupra activelor entitii, dup deducerea tuturor datorilor. Capitalurile proprii cuprind: - aporturile de capital 13
- primele de capital - rezervele - rezultatul reportat - rezultatul exerciiului financiar. Capitalul este reprezentat de capitalul social al entitii. Capitalul social subscris i vrsat se nregistreaz distinct n contabilitate, pe baza actelor de constituire a persoanei juridice i a documentelor jusrificatie privind vrsmintele de capital. Referitor la capitalul entitii se ofer urmtoarele informaii: - dac entitatea nu are capital autorizat, valoarea capitalului subscris, - numrul i valoarea aciunilor subscrise n cursul exerciiului financiar n limitele unui capital autorizat.n nelesul prezentelor reglementri, prin capital autorizat se nelege suma maxim a capitalului subscris potrivit statutului sau adunrii generale - dac exist mai multe clase de aciuni sau pri sociale, numrul i valoarea nominal pentru fiecare clas. Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizrilor corporale trebuie reflectat n debitul sau creditul contului Rezerve din reevaluare dup caz, cu respectarea prevederilor privind reevaluarea imobilizrilor corporale. Diminuarea rezervelor din reevaluare poate fi efectuat numai n limita soldului creditor existent i numai n condiiile prezentate la capitolul Active imobilizate.Rezervele din reevaluarea imobilizrilor corporale au caracter nedistribuibil.
3.5 Politici contabile privind veniturile i cheltuielile Veniturile reprezint creteri de avantaje economice, intervenite n cursul exerciiului, care au generat o majorare a capitalurilor proprii sub alte forme dect cele care exprim aporturi noi ale proprietarilor ntreprinderii. n categoria veniturilor se includ att sumele ncasate sau de ncasat n nume propriu de ctre entitate din activitile curente, ct i ctigurile din orice surs. Veniturile se clasific astfel: din exploatare, financiare i extraordinare. Criteriile generale de recunoatere a veniturilor sunt urmtoarele: este probabil ca entitatea s beneficieze de avantaje economice din operaia realizat;mrimea veniturilor s poat fi msurat cu fiabilitate. Veniturile trebuie s fie evaluate la valoarea just a elementelor primite sau de primit n contrapartid, dup deducerea reducerilor
14
comerciale. Venitul din vnzare este contabilizat la nivelul valorii exigibile la scaden, iar scontul de decontare este considerat de vnztor o cheltuial financiar. Cheltuielile entitii reprezint valorile pltite i de pltit pentru consumuri de stocuri, lucrri executate i servicii prestate de care beneficiaz entitatea, cheltuieli cu personalul, executarea unor obligaii legale sau contractuale. Cheltuielile se mpart n cheltuieli de exploatare, financiare i extraordinare. Rezultatul financiar (profit sau pierdere) se stabilete cumulat de la nceputul exerciiului financiar. Rezultatul definitiv al exerciiului financiar se stabilete la nchiderea acestuia i este reprezentat de soldul final al contului de profit i pierdere. Repartizare profitului se nregistreaz n contabilitate pe destinaii, dup aprobarea situaiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se face n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Pierderea contabil reportat se acoper din profitul exerciiului financiar i cel reportat, din rezerve i capital social, potrivit hotrrii adunrii generale a asociailor sau acionarilor, cu respectarea prevederilor legale.
15