PROCEDURA OPERATIONALA PRIVIND CONTROLUL GESTIUNII INTRARI-IESIRI STOCURI MATERIALE

1. SCOP Procedura are ca scop stabilirea unui set unitar de reguli pentru nregistrarea n contabilitate a intrrii de stocuri, precum i a modului de operare n programul de contabilitate a operaiunilor privind intrarea acestora, astfel nct: - s se asigure integritatea patrimoniului; - s se reflecte cantitativ i valoric toate intrrile de stocuri; - s poat fi furnizate informaiile necesare stabilirii valorii patrimoniului i a efecturii controlului; - s se asigure datele necesare efecturii inventarierii patrimoniului; - s se asigure controlul gestiunilor de bunuri materiale; 2. DOMENIU DE APLICARE Procedura se aplic n cadrului Comp !inanciar-Contabil 3. DEFINIII I ABREVIERI 3.1. Definiii: "toc - Cantitate de bunuri #e$primata in etalon natural% e$istenta in gestiune la un moment dat si reflectata in fisa de magazie "toc curent - Cantitatea de materiale necesara asigurarii desfasurarii neintrerupte a procesului de productie "toc iniial - "toc de materiale e$istent la inceputul perioadei si reflectat in fisa de magazie a unitatii comerciale "toc de alarm - "toc de alerta care indica apropierea epuizarii stocului curent si deci necesitatea intocmirii unei noi comenzi de marfuri &arimea acestui stoc depinde de distanta la care este situat furnizorul fata de unitatea comerciala respectiva si de timpul necesar pentru onorarea comenzii "toc final - "toc de materiale e$istent la sfarsitul perioadei si care devine stoc initial pentru perioada urmatoare 'estiunea stocurilor reprezint totalitatea aciunilor de stabilire, control i evaluare a modului de asigurare a intrrilor necesare continuitii procesului de producie, pe de-o parte, de control i evaluare a produselor finite e$istente i necesare satisfacerii nevoilor clienilor, pe de alt parte 4.DOCUMENTE DE REFERIN (egea nr )**+,**, - privind finantele publice cu modificrile ulterioare ". C./+0" 1),,2:,**3 - "ervicii de sntate "isteme de management al calitii '4id pentru utilizarea standardului ./ 5"6 3**1:,*** 6rdin 327+,**) - pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzand standardele de management +control intern la enitittile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial 6rdin nr 1893+,**7 privind modificarea si completarea 6rdinului ministrului finantelor publice nr 327+,**) pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzand standardele de management+control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial (egea Contabilitii nr 9,+1331, publicat n & 6f nr 29+12 *1 ,**), republicat n temeiul art 5: din 6rdonana 'uvernului nr ;*+,**2 pentru modificarea i completarea (egii contabilitii nr 9,+1331, publicat n &onitorul 6ficial al <omniei, Partea 5, nr ;;8 din ,2 1

august ,**2, aprobat cu modificri prin (egea nr 2,*+,**2, publicat n &onitorul 6ficial al <omniei; 6 & ! P nr 131;+,**) pentru aprobarea /ormelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice si instruciunile de aplicare a acestuia; = ' < nr 981+*, *, 133; pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora , cu modificri i completri ; = ' < nr 11;3 + ,**2 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil, cu modificri; 6rdinul nr 19)*+12 1, ,**2 al ministrului finanelor publice, privind registrele i formularele financiar contabile , cu modificri; 6rdinul nr ,,,7+,; 1, ,**7 al ministrului finanelor publice, privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de ctre persoanele prevzute la art 1 din (egea contabilitii nr 9, + 1331republicata , cu modificri;

5. RESPONSABILITI Directorul financiar contabil: 6rganizarea i conducerea contabilitii; :verific articolele contabile din >urnalele pariale aferente intrrilor+ieirilor de stocuri; .$ercitarea controlului asupra operaiunilor economico-financiare nregistrate n contabilitate; ?rmrete respectarea ntocmai a prezentei proceduri; ?rmrete revizuirea n timp a procedurii, n funcie de sc4imbrile reglementrilor utilizate 5.2 Personalul @iroului Contabilitate: Primirea spre operare a documentelor care ndeplinesc condiiile de form i fond pe baza @orderoului de predare a documentelor ntocmit de gestionari; Contabilizarea operaiunilor privind intrrile+ieirile de stocuri; <espectarea procedurii de lucru; Propunerea de modificare a procedurii n funcie de modificrile legislaiei n domeniu Pe timpul aplicrii procedurii, utilizeaz toate reglementrile aflate n vigoare 6.DESCRIEREA POCEDURII An baza documentelor de evidenta contabila, persoanele din cadrul biroului contabilitate ntocmesc /ote contabile care sunt verificate de directorul financiar contabil Anregistrrile n contabilitate se fac pe baza documentelor >ustificative, cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data ntocmirii sau intrrii lor, i sistematic, n conturile sintetice i analitice Contabilitatea sintetic se desfoar n analitic, pe gestiuni i locuri de folosin, iar n cadrul acestora pe surse de finanare i activiti #curent i mobilizare% Anregistrarea intrrilor de stocuri se face pe baza documentelor >ustificative ntocmite de ctre gestionari, conform BPlanului de conturi general pentru instituiile publiceB "tocurile pot intra n administrarea unitii pe mai multe ci: - ac4iziii; - transfer de la alte uniti ; - transfer fr plat de la alte instituii publice din finanarea altui ordonator principal de credite; - producie proprie i prelucrare n unitate; - prelucrare la teri; - dezmembrri i casri de imobilizri sau alte stocuri; - plusuri de inventar; - donaii de la persoane fizice sau >uridice; Anregistrarea n contabilitate a stocurilor se face la valoarea de intrare #contabil%, prin care se nelege: ,

- costul de ac4iziie, pentru cele procurate cu titlu oneros; - costul de producie, pentru cele realizate n unitate; - valoarea >ust #valoarea actual, sau de utilitate% stabilit de specialiti, cu aprobarea ordonatorului de credite, pentru cele primite cu titlu gratuit, plusuri de inventar sau rezultate cu ocazia scoaterii din funciune a mi>loacelor fi$e Cocumentele >ustificative pe baza crora se nregistreaz n contabilitate a intrrile de stocuri sunt: - !actura fiscal, !actura i @onul fiscal nsoite de /ota de recepie i constatare diferene, pentru ac4iziii; - Dvizul de nsoire a mrfii i /ota de recepie i constatare diferene pentru stocurile transferate de la alte uniti ; - Procesul verbal de inventariere pentru plusurile de inventar constatate cu ocazia inventarierii; - Procesul verbal de scoatere din funciune a mi>loacelor fi$e de declasare a unor bunuri materiale, pentru stocurile rezultate din casarea mi>loacelor fi$e sau a obiectelor de inventar; - Proces-verbal de transformare pentru bunurile rezultate din prelucrare; - @on de predare-transfer, restituire, pentru stocurile predate la magazie ca neconsumate i pentru care iniial s-a ntocmit @on de consum; - Contractul de donaie, pentru stocurile primite cu acest titlu; Anregistrarea scderii stocurilor se face pe baza documentelor >ustificative ntocmite de gestionari conform BPlanului de conturi general pentru instituiile publice An cazul obiectelor de inventar, conform 6 & ! P 131;+,**), se trec pe c4eltuieli cu ocazia casrii #nu la darea n folosin% Cocumentele >ustificative pe baza crora se nregistreaz n contabilitate ieirile de stocuri sunt particularizate n funcie de natura acestora, astfel: - Bo !" #o $%& ; - casri - scderea din contabilitate se face pe baz de Proces-verbal de casare; - lipsuri la inventariere - scderea din contabilitate se face pe baz de Proces-verbal de inventariere i Proces-verbal de cercetare administrativ 0ransferurile interne de stocuri se bazeaz pe modificarea necesarului de bunuri materiale de la o gestiune la alta, impunnd ntocmirea urmtorului document >ustificativ: @on de predare-transfer, restituire Drticolele contabile aferente acestor tipuri de operaiuni vor respecta prevederile 6 & ! P 131;+,**), cu meniunea c nregistrarea operaiunilor economico-financiare trebuie s respecte principiile contabilitii de drepturi i obligaii, iar corespondenele stabilite n cadrul funciunii fiecrui cont nu sunt limitative, ele putnd fi dezvoltate cu respectarea coninutului economic al operaiunii, a cerinelor contabilitii bazate pe anga>amente i a prevederilor legale n vigoare Contabilitatea analitic se ine cu a>utorul formularelor: - fia de cont pentru operaiuni diverse - pentru fiecare cont sintetic i se dezvolt pe conturi analitice "e completeaz la nceputul anului pe baza notei de contabilitate de preluare a soldurilor de la sfritul anului precedent, iar n cursul anului pe baza documentelor >ustificative referitoare la operaiile intervenite (a sfritul fiecrei luni, n fiele analitice se totalizeaz rula>ele pe luna respectiv i cumulat de la nceputul anului, n vederea ntocmirii balanei analitice de verificare a operaiunilor nregistrate, iar n fiele de cont sintetic se face totalul cumulat al rula>ului pe debit i pe credit, precum i soldul contului Prin utilizarea aplicaiei de contabilitate, completarea acestor fie, precum i stabilirea rula>elor lunare i cumulate, se face automat - fia de cont analitic pentru valori materiale - se ntocmete separat pentru fiecare fel de material, obiect de inventar, semifabricat, produs etc pe fie separate n funcie de sursele de finanare i se sorteaz pe gestiuni, grupe sau subgrupe pe bunuri materiale, stabilindu-se stocul i soldul perioadei - fia de magazie - se ntocmete de ctre gestionar, separat pentru fiecare fel de material, pe baza documentelor de intrare 8

'. INREGISTRARI - @on predare - @on consum - !ia de magazie