Tema 3.

Contabilitatea operaiunilor de trezorerie a bncii

1. Organizarea subdiviziunii de cas a bncii
2. Documnetarea i contabilitatea operaiunilor de ncasare a numerarului
3. Documentarea i contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului
4. Inventarierea numerarului i valorilor aflate n casierie
1. Organizarea subdiviziunii de cas a bncii
Banca, potrivit statutului su de organizare i funcionare i a prevederilor Legii cu privire la
instituiile financiare 550-XIII-1995, este n drept s efectuieze operaiuni de cas pentru clienii si
(personae fizice i juridice).
Pentru primirea, verificarea, numrarea, pstrarea i eliberarea numerarului i a altor valori sunt
organizate compartimente de casierie.
Operaiile cu numerar se efectueaz n conformitate cu prevederile Regulamentului cu privire la
operaiile cu numerar n bncile din Republica Moldova, aprobat prin hotrrea Consiliului de
administraie al BNM 200 din 27.07.2006 http://www.bnm.md/files/index_16892.pdf
La ncadrarea personalului n casierie n funcii cu atribuii de gestionari, precum i la nchiderea
contractelor privind rspunderea material, trebuie s se respecte ntocmai dispoziiile legale n
vigoare privind ncadrarea gestionarilor, ncheierea contractelor privind rspunderea n legtur cu
gestionarea bunurilor material, precum i orice alte reglementri referitoare la aceste problem.
Compartimentul caierie funcioneaz n ncperi special amenajate, separate de locul de munc al
celorlalte compartimente i va corespunde cerinelor tehnice de proiectare i organizare a
compartimentelor de cas i tezaur.
2. Documnetarea i contabilitatea operaiunilor de ncasare a numerarului
Numerarul casei de operaiune se ine prin intermediul contului de active 1001Numerar n
casierie. n debitul contului se reflect ncasarea numerarului, iar n credit 1001-eliberarea acestuia.
2.1. Alimentarea cu numerar a casieriilor
n funcie de disponibilitatea excedentului de numerar sau de insuficiena acestuia, Bncile pot
respectiv depune sau retrage numerar la BNM. Retragerea i depunerea numerarului la BNM se
efectueaz n baz de contract. n scopul retragerii de numerar de la BNM, inclusiv a monedelor
comemorative i jubiliare, Banca solicitant, n intervalul de timp 15-00 16-00 al zilei anterioare
de retragere a numerarului iniiaz o cerere prin intermediul componentei de transport a SAPI, n
care se indic suma total, structura pe valori nominale i tipul monedelor. n cazul n care, Banca
intenioneaz s retrag numerar n aceeai zi n care l solicit Cererea de retragere a numerarului
de la BNM, cu excepia monedelor comemorative i jubiliare, se iniiaz de ctre Banc dup
examinarea informaiei plasate pe pagina interbancar
Astfel, la alimentarea casei de operaiuni se ntocmesc urmtoarele formule contabile:
a. Dt 1002Numerar n drum
Ct 1036Contul Nostro n BNM pentru operaiunile cu numerarul sau
b. Dt 1001 Numerar n casierie
Ct 1002Numerar n drum
Alimentarea casei de peraiuni a filialelor bncii de la sediul central al bncii se reflect n
contabilitate prin urmtoarele nregistrri contabile:

a.
b.

a.
b.
c.
d.

e.

La sediul central:
Dt 2861Conturi Loro ale filialelor locale
Ct 1001
La filial bncii:
Dt 1002
Ct 1861
Dt 1001
Ct 1002
2.2. ncasarea numerarului de la angajaii i clienii bncii
Evidena operaiunilor de ncasare a mijloacelor bneti depuse n numerar de ctre clieni n timpul
programului obinuit de lucru se efectueaz n baza Ordinului de ncasare a numerarului.
Prin urmare, n dependen de scopul ncasrilor se pot ntocmu urmtoarele formule contabile:
Alimentarea contului curent:
Dt 1001
Ct 2220, 2250
Restituirea avansului neutilizat de ctre titularul de avans:
Dt 1001
Ct 1804 Decontri cu salariaii bncii
Rambursarea creditului n numerar:
Dt 1001
Ct contul respectiv din grupele 1230-1530
Depunerea banilor pe conturile de deposit:
Dt 1001
Ct unul din conturi din grupele 2310Depozite de economii/2370Depozite pe termen primite de la
clieni
Achitarea dobnzilor:
Dt 1001
Ct unul din conturi din grupa1700Dobnda calculat i alte venituri ce urmeaz s fie primite
2.3. ncasarea numerarului de ctre casele serale
Casele de ncasri serale activeay dup un program special de lucru, determinat de solicitrile
clienilor i posibilitile bncii. Timpul de lucru al acestora se stabilete de ctre conductorul
bncii i se adduce la cunotina clienilor, care au nevoie de serviciile caselor, ncheind contracte cu
banca. n caz de necessitate casele serale funcioneaz i n zile nelucrtoare, organiznd primirea
genilor cu numerar sigilate de la clieni n baza unui accord ntre acesta i banca. Deoarece casele
serale activeaz dup programului de lucru al bncii, numerarul depus n geni sigilate la casele de
ncasri serale se nregistreaz n conturile clienilor cu data urmtoarei zile lucrtoare.
Astfel n baza borderoului nsoitor, se ntocmete formula contabil:
Dt 1001
Ct 2792ncasri bneti
Dup nregistrarea sumei din borderou n jurnalul de cas, se verific sumele din geanta sigilat ntrun spaiu special rezervat. n cazul n care suma din geant coincide cu suma indicat n borderoul
nsoitor, aceasta se trece n contul clientului:
Dt 2792
Ct 2224
Dac n geant se descoper :

a. Surplus de numerar, atunci la suma diferenei Dt 1001 Ct 2792

b. Lipsuri de numerar, atunci la suma diferenei: Dt 2792 Ct 1001

3. Documentarea i contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului

a.
b.

a.
b.
c.

a.

b.
c.

d.

a.
b.

n funcie de disponibiliti, Bncile pot depune la BNM:

a) excedentul de numerar, cu putere circulatorie;
b) numerarul clasat n categoria uzat;
c) numerarul retras din circulaie fr putere circulatorie.
Depunerea de numerar cu putere circulatorie la BNM se efectueaz numai n baza Confirmrii
transmise de BNM prin intermediul componentei de transport a SAPI.
Pentru depunerea numerarului, persoana desemnat de ctre Banc se prezint la BNM cu ordinul
de eliberare a numerarului emis de banca depuntoare (care prevede suma numerarului destinat
pentru depunere n BNM), actul de identitate i copia de pe actul de identitate.
Predarea numerarului BNM se reflect astfel:
Dt 1002 Ct 1001
Dt 1031 Ct 1002
Eliberarea numerarului clienolor n timpul programului obinuit de lucru se efectueaz n baza
Ordinului de eliberare a numerarului, att pentru sumele n valuta naional ct i cea strin.
n dependen de tipul eliberrii se efectueaz urmtoarele nregistrri contabile:
Eliberarea numerarului din contul curent:
Dt 2224
Ct 1001
Pentru eliberarea avansului titularului de avans: Dt 1804 Ct 1001
Pentru achitarea salariului n numerar: Dt 2804
Ct 1001
Contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului prin automatele bancare
Retragerea numerarului prin automatul bancar se efectueaz cu ajutorul cardului.
La alimentarea bancomatului n baza ordinului de plat:
Dt 1005Numerar n bancomate i alte dispozitive
Ct 1001
La restituirea n casierie a numerarului rmas n casete, n baza ordinului de ncasare:
Dt 1001 Ct 1005
Trecerea la scderi a numerarului eliberat de bancomat n baza cardurilor de debit din conturile
deintorului de card:
Dt 2258Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu carduri bancare
Dt 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare
Ct 1005
Trecerea la scderi a numerarului eliberat de bancomat n baza cardurilor de credit din conturile
deintorului de card:
Dt 1492Carduri de credit Ct 1005
Deintorii de carduri ale unor bnci pot ridica numerar n automatele bancare ale altor bnci.
n contabilitate, aceste operaiuni se vor reflecta astfel:
La banca deintoare a bancomatului: Dt 1031 Ct 1005
La banca emitent de card: Dt 2258/2259/1492
Ct 1031

4. Inventarierea numerarului i valorilor aflate n casierie

a.
b.
c.
d.
e.

a.

b.

a.
b.

Controlul existenei numerarului i a celorlalte valori gestionate de ctre casieriile bncilor se

efectueaz:
O dat pe trimestru, inopinat, de ctre organul de contol specializat de probleme de casierie din
bnci
Semestrial, inopinat, de ctre organul de control specializat pe problemele de casierie din oficiile
centrale ale bncilor
n mod obligatoriu la situaia ultimei zile lucrtoare a anului se efectueaz inventarierea valorilor
gestionate, de ctre casieriile bncilor
La schimbarea din funcie a gestionarilor de valori
La substituirea gestionarilor (concediu, bol, etc)
Verificarea valorilor se efectueaz n prezena gestionarilor de valori care poart rspundere
material pentru pstrarea acestor valori. Valorile gsite nenregistrate se consider plusuri i se
nregistreaz n contabilitatea bncilor drept venituri, astfel:
Dt 1001/1003Numerar n punctul de schimb al bncii liceniate/1007Cecuri de
calatorie/1008Monede comemorative i jubiliare
Ct 4901Alte venituri operaionale
Lipsurile de numerar se nregistreaz la cheltuielile bncii i se recupereaz de ctre
gestionarul respectiv din contul salariului sau n numerar
La suma lipsurilor depistate se ntocmesc urmtoarele formule contabile
Dt 5916Alte cheltuieli operaionale
Ct 1001/1003Numerar n punctul de schimb al bncii liceniate/1007Cecuri de calatorie/
1008Monede comemorative i jubiliare
Se reflect datoria gestionarului, aferenta lipsurilor depistate:
Dt 1804Decontri cu salariaii bncii
Ct 4901
Timp de 5 zile, persoana gestionar, trebuie s acopere lipsurile. Acoperirea poate fi efectuat:
n numerar Dt 1001 Ct 1804
Din contul salariului: Dt 2804Decontri cu salariaii bncii Ct 1804