I.

Contabilitatea operaiunilor de cas n Moldindconbank S.A.

Desfurarea activitii de casierie implic necesitatea disponibilitii urmtoarelor:

- casa de circulaie i tezaur;
- ghiee;
- birou pentru verificarea numerarului;
- birou pentru trierea i ambalarea numerarului.
Casa de circulaie reprezint o ncpere destinat operaiunilor de retragere sau depunere
a numerarului n tezaur, precum i dup caz, alimentarea ghieelor.
Tezaur este o ncpere special amenajat i destinat pstrrii numerarului i altor valori
depuse din casa de circulaie.
Ghieu este un spaiu n care se efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar cu
clienii.
Birou pentru verificarea numerarului este un spaiu adiacent ghieului, n care la
necesitate clienii au posibilitatea de verificare a numerarului primit.
Birou pentru trierea i ambalarea numerarului reprezint o ncpere dotat cu utilaj i
echipament necesar pentru verificarea i ambalarea numerarului, conform cerinelor stabilite de
Banca Naional a Moldovei.
Banca este obligat s asigure securitatea i integritatea numerarului i a altor valori
gestionate de ea, precum i a ncperilor special destinate pentru pstrarea acestora, inclusiv n
filiale i reprezentane.
Gestionarea numerarului i a altor valori din casa de circulaie i tezaur se efectueaz n
mod obligatoriu de ctre trei persoane, desemnate prin ordin de ctre conductorul Bncii.
Activitatea ghieelor i a birourilor pentru verificarea, trierea i ambalarea numerarului
din cadrul bncii, inclusiv dup caz, n cadrul filialelor i reprezentanelor se efectueaz n
conformitate cu reglementrile elaborate de sine stttor de ctre Banc.
n funcie de spectrul serviciilor prestate, Banca este n drept s efectueze ncasri i
eliberri de numerar.
ncasrile de numerar includ:
a) depuneri n conturile entitilor sau persoanelor fizice, deschise la Banc;
b) ncasri n numerar generate de activitatea Bncii;
c) retrageri de numerar de la filialele aceleiai Bnci sau de la oricare alt Banc sau
filialele acesteia;
d) retrageri de numerar de la BNM.
Eliberrile de numerar includ:
a) ridicri de numerar de ctre clienii Bncii;

b) pli generate de activitatea Bncii;

c) eliberri de numerar ntre casieriile filialelor aceleiai Bnci sau ctre orice alt
Banc sau filialele acesteia;
d) depuneri de numerar la BNM.
Pentru efectuarea operaiunilor cu numerar, Banca, utilizeaz dup caz, urmtoarele
documente:
- ordin de ncasare a numerarului - ordin de ncasare a numerarului este un document
de cas care se utilizeaz la orice tip de ncasare a numerarului de ctre Banc.
- ordin de eliberare a numerarului - ordin de eliberare a numerarului este un document
de cas care se utilizeaz la eliberarea numerarului de ctre Banc.
Retragerea numerarului de ctre entiti, cu excepia cazurilor n care snt utilizate
cardurile de afaceri, se efectueaz n baza unei delegaii, forma i procedurile de utilizare a creia
se elaboreaz de sine stttor de ctre banc.
Documentele utilizate pentru reflectarea operaiunilor cu numerar se ntocmesc de ctre
funcionarul responsabil al Bncii i se execut n ziua operaional n care au fost emise.
Documentele trebuie s fie ntocmite n limba de stat. Parametrii formularelor documentelor
utilizate la operaiunile cu numerar, n funcie de volumul de date incluse, se stabilesc de Banc
de sine stttor. n formularele documentelor aferente operaiunilor cu numerar nu se admit
corectri sau tersturi. Pe documentele utilizate la operaiunile cu numerar se aplic amprenta
tampilei i semnturile persoanelor mputernicite ale Bncii. Evidena operaiunilor cu numerar
se ine n registre, forma i coninutul crora se elaboreaz de sine stttor de ctre Banc.
Toate sumele ncasate i pltite n timpul de funcionare a casieriei se nregistreaz n casa
de operaiuni a bncii. ncasrile i alte operaiuni care se efectueaz n programul prelungit se
reflect n conturile titularilor persoanelor fizice cu data zilei n care au loc operaiunile, iar n
conturile persoanelor juridice - cu data zilei de lucru urmtoare.
Pentru asigurarea eliberrilor n timp util ale numerarului din conturile

agenilor

economici, precum i din conturile de depozit ale persoanelor fizice, bncile stabilesc de sine
stttor suma minim a soldurilor de numerar n casele de operaiuni la sfritul zilei. Soldul
minim al numerarului n casele de operaiuni se stabilete reieind din volumul operaiunilor cu
numerar ce trec prin casierie, modul lor de prelucrare i alte particulariti ale organizrii
operaiunilor cu numerar i lucrul de cas.
Evidena numerarului existent n casa de operaiuni se ine zilnic pe categorii i cupiuri
n Registrul - Situaia casei de operaiuni.
Alimentarea cu numerar a bncilor se efectueaz de la Banca Naional a Moldovei sau
alte bnci comerciale. n cazurile n care n casele de operaiuni ale bncilor se formeaz

excedent de numerar, acestea pot fi depuse la Banca Naional a Moldovei, informnd-o

preventiv cu o zi nainte.
Numerarul casei de operaiuni se ine la eviden la contul 1001 Numerar n casierie. n
Dt 1001 se reflect ncasarea numerarului, iar n Ct 1001 eliberarea acestuia.
La alimentarea casei de operaiuni se ntocmesc urmtoarele formule contabile:
1.

Debitul contului 1002 Numerar n drum

Creditul contului 1036 Contul Nostro n BNM pentru operaiuni cu numerarul sau
1861 Conturi Nostro ale filialelor locale
2.

Debitul contului 1001Numerar n casierie

Creditul contului 1002Numerar n drum

Casele de ncasri ale bncilor primesc depunerile de numerar de la clienii si pentru
diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau programului prelungit.
Primirea numerarului se face numai dup nregistrarea sumei n jurnalul de cas, iar
operaiunea de nregistrare n contul clienilor respectivi se efectueaz n aceeai zi, dup
verificarea numerarului de ctre casieri. n cazul depunerii numerarului dup finisarea
programului operativ de lucru prin geni sigilate nregistrarea n contul clienilor se face cu data
urmtoarei zile lucrtoare.
Operaiunile de primire a numerarului prin casele de ncasri se efectueaz pe baza
urmtoarelor documente de cas: Ordin de ncasare a numerarului i Borderou nsoitor.
Ordinul de ncasare a numerarului se perfecteaz n trei exemplare la calculator de ctre
executorul contabil,

care

ulterior

verific corectitudinea completrii formularului,

corespunderea sumei n cifre cu cea n litere i aplic semntura pe ordin. Dup aceasta
executorul contabil nregistreaz suma din ordin n jurnalul de cas pe care ulterior l
transmite pentru verificare controlorului mputernicit cu drept de semntur.
Controlorul mputernicit cu drept de semntur este obligat s verifice ordinul de
ncasare a numerarului din punctul de vedere al ntocmirii corecte a acestuia, precum i
nregistrarea sumei n jurnalul de cas, dup care semneaz ordinul i l transmite la casierie pe
cale intern.
La primirea

ordinului

de

ncasare

numerarului

corectitudinea perfectrii acestuia. Dup verificarea ordinului

casierul ncasator verific

primete

numerarul

de la

depuntor, numrnd bancnot cu bancnot i moned cu moned. Pe masa casierului ncasator

nu trebuie s existe alt numerar, dect cel care se primete de la depuntor n momentul
respectiv. Numerarul primit anterior trebuie s fie pstrat n case de fier sau dulapuri
metalice. Dup verificarea numerarului, casierul compar suma indicat n ordinul de
ncasare a numerarului cu suma ncasat i dac acestea corespund - semneaz ordinul, aplic

tampila i elibereaz depuntorului un exemplar al ordinului drept confirmare a depunerii

numerarului. Un exemplar al ordinului rmne la casierie ca document de cas i se arhiveaz, alt
exemplar se transmite executorului contabil pentru reflectarea sumei numerarului primit n
conturile curente ale clienilor.
Casierul ncasator formeaz pachete a 1000 bancnote din pacheele de 100 bancnote
verificate de el, pe care le ambaleaz n polietilen i le pred casierului - ef pe baz de
semntur n registrul su. nregistrarea n conturile curente ale clienilor a sumelor depuse la
banc se efectueaz n baza nscrierilor din jurnalul de cas.
Principalele formule contabile aferente operaiunilor de ncasare a numerarului realizate
n cadrul BC Moldinconbank S.A.
1.

Achitarea serviciilor telecomunicaionale furnizorului Orange S.A. prin ghieul

bncii [Anexa 26]:

Debitul contului 1001 Numerar n casierie

10 lei

Creditul contului 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice

10 lei

2. Achitarea comisionului persoane fizice prin ghieul bncii [Anexa 27]:

Debitul contului 1001 Numerar n casierie

2 lei

Creditul contului 4679 Alte comisioane ale bncii

2 lei

3. Achitarea serviciilor telecomunicaionale furnizorului Moldtelecom S.A. prin ghieul

bncii [Anexa 28]:
Debitul contului 1001 Numerar n casierie

175 lei

Creditul contului 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice

175 lei

4. Suplinirea contului de card ale clientului prin ghieul bncii [Anexa 29]:
Debitul contului 1001 Numerar n casierie

10 lei

Creditul contului 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu
carduri de plat

10 lei

5. ncasarea numerarului n urma descarcrii bancomatului [Anexa 30]:

Debitul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni
Creditul contului 1002 Numerar n drum

700 lei
700 lei

6. Alimentarea casei operaionale nr.1 ag.70 n urma retragerii din casa operaional nr. 3
filiala BC Moldindconbank S.A. sin or. Cahul [Anexa 31]:
Debitul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

200 000 lei

Creditul contului 1002 Numerar n drum

200 000 lei

7. ncasri ale impozitelor i taxelor de la prinii elevilor colii de arte M. Cibotaru or.
Cahul [Anexa 32]:
Debitul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

1270 lei

Creditul contului 2796

Pli ncasate pentru transfer dup destinaie

1270 lei

8. ncasri de la ntreprinderi care presteaz alte servicii [Anexa 33]:

Debitul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

2 lei

Creditul contului 4679 Alte comisioane ale bncii

2 lei

9. ncasarea pensiei alimentare [Anexa 34]:

Debitul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

358 lei

Creditul contului 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice

358 lei

10. ncasri de la comercializarea mrfurilor de consum [Anexa 35]:

Debitul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

900 lei

Creditul contului 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice

900 lei

11. ncasri pentru achitarea creditelor:

Debitul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

700 lei

Creditul contului 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice

700 lei

n cazul constatrii diferenei dintre suma numerarului depus i suma indicat n

ordinul de ncasare a numerarului, ordinul va fi anulat de ctre casier i restituit executorului
contabil, urmnd ca acesta s ntocmeasc un alt ordin reieind din suma real depus de
ctre depuntor.
n cazul n care clientul nu a mai depus numerarul, dei documentele au fost ntocmite i
predate casieriei, acestea se napoiaz executorului contabil pe cale intern pentru a lmuri
situaia. Dup ce contabilitatea

cerceteaz

lmurete cauza

neefecturii

depunerii

numerarului, nregistrarea fcut n jurnalul de cas se anuleaz de ctre contabilul-ef, se

anuleaz i ordinul de ncasare a numerarului.
La bncile dotate cu mijloacele de transport valori (autodube speciale) i echipaj de
transport valori (oferi i ncasatori) se poate organiza colectarea numerarului de la casieriile
clienilor cu un volum mai mare de ncasri. De asemenea, se pot efectua diverse transporturi de
numerar i alte valori de la sediul bncii la sediul clienilor i invers, pe baz de contract.
n baza borderoului nsoitor contabilul ntocmete formula contabil:
Debitul contului 1001Numerar n casierie
Creditul contului 2792 ncasri bneti
Dup verificarea numerarului din geant suma ncasat se nscrie n contul curent al
depuntorului:
Debitul contului 2792 ncasri bneti
Creditul contului 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice.

Prin casele de pli se efectueaz eliberarea numerarului n timpul programului de lucru

stabilit. Toate sumele de bani pltite trebuie s fie nregistrate n evidenele casieriei i ale
contabilitii.
Operaiunile de eliberare a numerarului prin casele de pli se efectueaz pe baza
urmtoarelor documente de cas:
-

Ordin de eliberare a numerarului;

Cec de numerar.

Pentru efectuarea operaiunilor de plat casierul pltitor primete un avans n numerar din
casa de operaiuni la nceputul fiecrei zile operative sau pe parcurs de la casierul-ef pe baz de
semntur n registrul acestuia. Suma avansului ce se elibereaz casierului pltitor se stabilete
de casierul-ef, innd seama de plile

programate pentru ziua respectiv, astfel, ca la

nchiderea casei s nu rmn, pe ct posibil, numerar neutilizat.

Pentru plile care necesit eliberri de fracii sub 1000 bancnote, casierul pltitor verific
n prealabil, din avansul primit, n asistena altui salariat din casierie, un numr de pachete care
va servi la efectuarea acestor pli. n cazul n care casierul pltitor efectueaz pli de fracii din
pachete neverificate n prealabil de el, rspunderea n cazul diferenelor revine acestuia.
Pentru eliberarea numerarului la banc se utilizeaz ordinul de eliberare a numerarului
perfectat la calculatorul electronic cu respectarea normelor tehnice ale acestuia. Se tampileaz i
se semneaz de persoanele autorizate. Ordinul de eliberare a numerarului se ntocmete de
contabilul bncii, se nregistreaz n jurnalul de cas i se trimite la casierie. Controlul,
semnarea, circuitul acestuia i efectuarea plii fcndu-se dup aceleai reguli ca i la cec.
Principalele formule contabile aferente operaiunilor de eliberare a numerarului realizate
n cadrul BC Moldinconbank S.A. sunt:
1. Eliberri de numerar pentru plata pensiilor i indemnizaiilor [Anexa 37]:
Debitul contului 2809 Alte pasive
Creditul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

425 lei
425 lei

2. Eliberarea de numerar din contul depozitului de economie a clientului [Anexa 38]:

Debitul contului 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice

575, 34 lei

Creditul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

575, 34 lei

3. Eliberri de numerar din casa operaional nr.1 pentru alimentarea casei de schimb
valutar ale ageniei nr. 2 [Anexa 39]:
Debitul contului 1003 Numerar n punctul de schimb valutar al bncii liceniate 50 000 lei
Creditul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

50 000 lei

4. Eliberri de numerar de pe cardul clientului [Anexa 40]:

Debitul contului 1792 Sume la care trebuie de rspuns

10 lei

Creditul contului 1004 Numerar n alte subdiviziuni

10 lei

Automatul bancar este un dispozitiv electromecanic ce permite utilizatorului autorizat

retragerea de numerar, precum i accesul la diferite servicii: solicitarea de informaii privind
situaia contului personal, transferul de sume. Retragerea numerarului prin automatul bancar se
efectueaz cu ajutorul cardului.
Pentru alimentarea automatului bancar i scoaterea din acesta a numerarului, printr-un
ordin al conductorului bncii se desemneaz responsabili ai bncii, unul dintre care este un
casier sau ncasator. Cheile de la automat se nregistreaz dup aceti lucrtori.
Alimentarea automatului cu numerar se efectueaz pe msura necesitii, n baza cererii
scrise a casierului, responsabil de deservirea automatului.
Casierul-ef, conform ordinului de eliberare a numerarului, elibereaz casierului sau
ncasatorului suma necesar pentru alimentarea automatului.
Suma primit, casierul sau ncasatorul o verific foaie cu foaie, o depune n casete, pe
care le ncuie cu cheia. Casierul sau ncasatorul pentru alimentarea automatului pot primi
preliminar casetele pregtite cu numerar. Pregtirea numerarului, depunerea lui n casete i
ncuierea casetelor o efectueaz casierul-ef sau un lucrtor al casei special desemnat. La caset
se fixeaz o etichet artnd pe aceasta numrul automatului, suma depus, data, semnturile i
parafa casierului-ef sau a casierului de asemenea special desemnat. Primind casetele pentru
ncasarea automatului ncasatorii verific integritatea casetei i prezena pe etichet a semnelor
de control.
Casierul sau ncasatorul scoate din automat informaia tiprit privind suma de numerar,
eliberat n baza cardurilor i cea aflat n automat la momentul deschiderii, scoate casetele din
automat i l ncarc n cu casetele pregtite. El scoate din automat informaia tiprit ce
confirm faptul depunerii de numerar.
n baza informaiei tiprite de automat, contabilul bncii emite ordinul de ncasare pentru
numerarul predat n cas i ordinul de plat pentru reflectarea pe conturile de card ale clienilor,
care se ntocmesc n dou exemplare, unul pentru contabilitate, altul pentru casierie.
Casierul-ef primete de la casier sau ncasator numerarul scos din automat, confrunt
soldul de numerar scos din casete cu datele din informaia tiprit i semneaz ordinul de
ncasare.
Contabilitatea operaiunilor privind retragerile de numerar prin automatul bancar se ine
la contul de activ

1005 Numerar n bancomate. Principalele formule contabile aferente

operaiunilor privind retragerile de numerar prin automatul bancar

Moldinconbank S.A. sunt:

n cadrul BC

1. La alimentarea bancomatului se ntocmete urmtoarea nregistrare contabil:

Debitul contului 1005 Numerar n bancomate
Creditul contului 1001 Numerar n casierie
2. La restituirea n casierie a numerarului rmas n casetele extrase din bancomat, n baza
ordinului de ncasare a numerarului:
Debitul contului 1001 Numerar n casierie
Creditul contului 1005 Numerar n bancomate
3. Trecerea la scderi a numerarului eliberat de bancomat n baza cardurilor de debit din
conturile clientelei:
Debitul contului 2258 Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu
carduri bancare
Debitul contului 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri
bancare
Creditul contului 1005 Numerar n bancomate.
4. La eliberarea numerarului prin bancomat n baza cardurilor de credit:
Debitul contului 1492 Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)
Creditul contului 1005 Numerar n bancomate.
5. Deintorii de carduri ale unor bnci pot primi numerar n automatele bancare ale altor
bnci. Aceste operaiuni se reflect n evidena contabil n felul urmtor:
5.1. n banca deintoare a bancomatului:
Debitul contului 1031 Conturi Nostro n BMN
Creditul contului 1005 Numerar n bancomate.
5.2. n banca emitent de card:
Debitul contului 2258 Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu
carduri bancare
Debitul contului 2259Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu
carduri bancare
Debitul contului 1492 Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)
Creditul contului 1031 Conturi Nostro n BMN/ 1032 Conturi Nostro n bnci(la
cursul oficial al BNM la ziua efecturii transferului)
Operaiuni cu numerar n moneda naional ntre Bnci . n rezultatul ncasrilor de
numerar, Banca i stabilete zilnic volumul necesar de numerar pentru activitatea ulterioar.
Bncii i aparine prerogativa de stabilire a excedentului de numerar pentru ziua urmtoare i
care poate fi oferit altor Bnci sau depus la BNM. Banca, care i stabilete excedent de numerar,
pentru ziua ulterioar, este obligat s transmit la BNM, prin intermediul componentei de

transport a SAPI un Aviz, privind disponibilitatea excedentului de numerar indicnd suma total,
divizat pe valori nominale. Banca Naional va plasa pe pagina interbancar informaia privind
disponibilul de numerar al Bncilor i va asigura actualizarea acesteia n corespundere
cu informaia recepionat de la Bnci. Orice Banc care posed insuficien de numerar se va
adresa bncilor pentru acoperirea necesitii cu numerar, conform informaiei plasate pe pagina
interbancar.
n cazul n care BC Moldindconbank S.A. va considera c deine numerar n exces,
aceasta va depune excedentul la BNM, nregistrnd urmtoarea formul contabil:
Debitul contului 1036 Contul Nostro n BNM pentru operaiuni cu numerarul
Creditul contului 1031 Contul Nostro n BNM
Operaiunile cu numerar n moneda naional ale Bncilor n relaia cu BNM. n funcie
de disponibilitatea excedentului de numerar sau de insuficiena acestuia, Bncile pot respectiv
depune sau retrage numerar la BNM. Retragerea i depunerea numerarului la BNM se efectueaz
n baz de contract. n funcie de disponibiliti, Bncile pot depune la BNM: excedentul de
numerar, cu putere circulatorie; numerarul clasat n categoria uzat; numerarul retras din
circulaie fr putere circulatorie1.

1 http://lex.justice.md/md/316768/