Balantele de Verificare
Balantele de Verificare
Balantele de Verificare
- trei egalitati;
- cu patru egalitati.
Din motive de simplificare, pentru conturile analitice se ntocmeste, n
cele mai multe cazuri, balanta soldurilor.
Balanta de verificare a sumelor cuprinde doua coloane, una pentru
total sume debitoare si alta pentru total sume creditoare ale conturilor din
registrul cartea mare, la data ntocmirii ei, ntre care trebuie sa existe
egalitatea:
Totalul sumelor debitoare (TSD) = Totalul sumelor creditoare (TSC)
Totalul sumelor debitoare se compune din soldurile initiale debitoare de
la nceputul anului plus rulajele debitoare ale conturilor de la nceputul anului
si pna la data ntocmirii balantei de verificare.
Totalul sumelor creditoare se compune din soldurile initiale creditoare
de la nceputul anului plus rulajele creditoare ale conturilor de la nceputul
anului si pna la data ntocmirii balantei de verificare.
nscrierea elementelor respective (totalul sumelor debitoare si totalul
sumelor creditoare) se efectueaza separat, pentru fiecare cont n parte.
Balanta de verificare a soldurilor este asemanatoare cu balanta de
verificare a sumelor, cu deosebirea ca n locul celor doua coloane perechi de
sume, cuprinde doua coloane perechi de solduri, una pentru soldurile finale
debitoare si cealalta pentru soldurile finale creditoare, prin a caror totalizare
trebuie sa rezulte egalitatea:
Total solduri finale debitoare = Total solduri finale creditoare
Modelul unei astfel de balante de verificare este urmatorul:
Balanta de verificare cu o egalitate (balanta soldurilor)
Nr.crt.
Simbol D e n u m i r e a
cont
conturilor
Solduri finale
Debitoare
1.
2.
3.
4.
5.
6.
101
21X
301
302
401
411
"Capital social"
"Imobilizari corporale"
"Materii prime"
"Materiale consumabile"
"Furnizori"
"Clienti"
Creditoare
2.490.000
1.500.000 600.000
60.000
270.000
400.000
7.
8.
461
5121
"Debitori diversi"
"Conturi la banci n lei"
9.
10.
5311
5191
"Casa n lei"
"Credite bancare pe termen
scurt"
TOTAL
30.000
220.000
20.000
70.000
2.830.000
2.830.000
=
Totalul sumelor creditoare
= Totalul soldurilor finale creditoare
finale
soldurilor
celorlalte balante sub forma tabelara si, n plus, ofera informatii pentru
efectuarea analizei n dinamica a situatiei economico - financiare a unitatii.
Totodata, da posibilitatea stabilirii urmatoarelor corelatii: egalitatea dintre
sumele totale din balanta de verificare ntocmita la sfrsitul perioadei
precedente si sumele totale la sfrsitul perioadei precedente din balanta de
verificare a perioadei curente; egalitatea dintre sumele totale din balanta
perioadei curente si sumele totale la sfrsitul perioadei precedente din
balanta de verificare a perioadei viitoare.
n conditiile utilizarii calculatorului electronic n prelucrarea datelor se
realizeaza balanta de verificare, cu cinci egalitati, adica cu zece coloane.
Primele doua coloane reflecta permanent soldurile initiale (debitoare si
creditoare) de la nceputul anului, urmatoarele doua coloane cuprind
cumulat rulajele lunilor precedente (debitoare si creditoare), urmate de
perechile de coloane pentru rulaje luna curenta, total sume la sfrsitul lunii
curente si solduri finale (debitoare si creditoare).
Dupa continutul si forma grafica de prezentare, unele dintre
aceste balante de verificare pot fi ntocmite ntr-o singura varianta, iar altele
n doua variante.
Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, prevede utilizarea
balantei de verificare cu patru egalitati, fiind, de altfel, cea mai completa si
avantajoasa pentru activitatea practica de contabilitate.
Balantele de verificare analitice sau auxiliare se clasifica si ele, dupa felul
soldului pe care l prezinta conturile pentru care se ntocmesc la sfrsitul perioadei, n:
- balante de verificare analitice pentru conturi monofunctionale, care
se pot grupa, la rndul lor, n: balante de verificare analitice pentru conturi
cu un singur etalon de evidenta (valoric) si balante de verificare analitice
pentru conturi cu doua etaloane de evidenta (cantitativ si valoric).
- balante de verificare pentru conturi bifunctionale.
Balantele de verificare, sintetice si analitice, se ntocmesc, n mod
obligatoriu, la sfrsitul lunii si ori de cte ori necesitatile impun acest lucru,
n scopul verificarii exactitatii operatiilor economice n conturi. Pe baza
datelor din balantele de verificare se ntocmeste bilantul contabil.
ntocmirea balantei de verificare a conturilor sintetice necesita
efectuarea urmatoarelor lucrari succesive:
- nregistrarea tuturor operatiilor patrimoniale care au avut loc, n
cursul lunii, pe baza de documente justificative, n evidenta cronologica
realizata cu ajutorul registrului - jurnal;
- Trecerea operatiilor din evidenta cronologica n evidenta analitica
(organizata cu ajutorul fiselor de cont pentru operatii diverse sau diferitelor
situatii) si n evidenta sistematica sintetica, organizata cu ajutorul fiselor
cartea mare (cartea mare sah, fiselor de conturi pentru operatii diverse,
jurnalelor de credit sau situatiilor pentru debit);
- Totalizarea rulajelor debitoare si creditoare, a totalului sumelor
debitoare si creditoare si, respectiv, a soldului final al fiecarui cont, debitor
sau creditor, n functie de continutul economic al acestuia;
- Transcrierea datelor din cartea mare n formularul balantei de
verificare.
Din experienta practica, rezulta ca pentru evitarea eventualelor erori
de calcul si nregistrare, este recomandat sa se transcrie n balanta de
verificare numai datele cu caracter primar, iar celelalte sa se calculeze n
cadrul acesteia. De exemplu, n cazul balantei de verificare cu trei egalitati:
soldurile initiale se pot prelua din balanta de verificare precedenta; rulajele
(debitoare, respectiv creditoare) se transcriu din conturi, iar soldurile finale
se calculeaza direct n cadrul balantei de verificare.
Cu ajutorul balantei de verificare a conturilor sintetice se verifica:
corelatiile dintre egalitatile generate de dubla nregistrare a operatiunilor
patrimoniale n contabilitate; concordanta dintre totalul nregistrarilor din
registrul jurnal si totalul rulajelor debitoare, respectiv creditoare, din balanta;
totalul soldurilor finale debitoare, respectiv creditoare, din "cartea mare" si
totalul soldurilor finale debitoare, respectiv creditoare din balanta.
n situatia n care nu se verifica egalitatile din balanta sau nu exista
concordantele mentionate anterior se procedeaza la identificarea si corectarea erorilor.