Impactul Impozitelor Directe in Republica Moldova
Impactul Impozitelor Directe in Republica Moldova
Impactul Impozitelor Directe in Republica Moldova
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii
i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice
rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar
activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 29640
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 29640;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 225 1
n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena
contabil de agentul economic.
Sursele de venit impozabile l reprezint venitul brut. Astfel, n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte
activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul
obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile
acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n
urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de
nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau
rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova
este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i
coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor
cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile
prin care se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de
concuren;
Fiecare contribualbil are dreptul la mai multe scutiri pe parcursul perioadei fiscale, astfel
fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de
10128 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 15060 lei pe an pentru orice
persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la
C.A.E. Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la
C.A.E. Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de
lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n
aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica
Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire
suplimentar n sum de 10128 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire
personal.
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la
art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 15060 lei anual, cu condiia c
soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut
circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2256 lei
anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea
constituie 10128 lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate
cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului)
contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de
gradul doi n linie colateral;
b) are un venit ce nu depete suma de 10128 lei anual.
(3) Curatorul minorilor n vrst de la 14 pn la 18 ani i tutorele legal au dreptul la o
scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan
aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.b).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei
acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la
30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce
urmeaz a fi achitat.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorii individuali al cror numr
mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile imobiliare pn la 25 martie a
perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice i persoanele fizice care
dobndesc bunurile imobiliare dup 30 iunie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe
bunurile imobiliare nu mai trziu de 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
(5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativteritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii.
Conform articolului 283, a CF, de impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, precum i
reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, n baza
principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova
este parte;
h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie,
invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i
independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani
la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse
represiunilor i ulterior reabilitate);
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale
i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost
ntreinute de acetia;
ocrotirii sntii, nvmntului public, tiinei, culturii, acordarea ajutorului social celor mai
nevoiae categorii ale populaiei;
-
imobilului, reieind din: fertilitatea solului i veniturile obinute de la utilizarea lui; costul de
pia a cldirilor i construciilor; compatibilitatea costului pmntului i imobilului; crearea
cadastrului fiscal i juridic.
Perfecionarea impozitelor pe consum prevedea lrgirea sferei de utilizare a bazelor
pentru servicii, business-ul jocurilor de noroc, serviciile de excursii i alte servicii, trecerea pe
etape, pe msura ncheierii acordurilor bilaterale i multilaterale cu rile CSI, la impunerea cu
accize a mrfurilor cu accize, a mrfurilor destinate importului i acordarea nlesnirilor fiscale
productorilor care efectueaz exportul mrfurilor n strintatea apropiat i ndeprtat.
Reformarea fundamental i mbuntirea considerabil a structurii i modului de
administrare a sistemului fiscal n RM a necesitat elaborarea urgent a Concepiei reformei
fiscale i realizarea ei prin urmtoarele etape:
-
impozitelor;
-
surselor, care nu asigur venituri considerabile sau stopeaz dezvoltarea economic a RM.
-