UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

Departamentul „Finanţe şi Bănci”

Aprob___________
Şef departament Ștefaniuc Olga
dr., conf. univ.

TEST
VARIANTA 3
Pentru examen la Fiscalitate Anul III, Ciclu I
Studentul Carabageac Liviu Grupa BA-181
Facultatea Ştiinţe Economice
Subiectul I. Taxele locale.
I. La nivel de cunoaştere
1.1. Descrieţii subiecții impunerii în cazul taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii.
3p
II. La nivel de aplicare
1.2. Explicați administrarea taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii. 5p
III. La nivel de integrare
1.3. Analizați importanța perceperii taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii. 7p

Subiectul II. Taxa pe valoare adăugată.

I. La nivel de cunoaştere
2.1. Numiţi subiecţii impozabili şi cotele TVA conform prevederilor Codului fiscal al Republicii
Moldova. Descrieţi condiţiile înregistrării ca contribuabil al TVA a subiectului care desfăşoară
activitate de întreprinzător. 3p
II. La nivel de aplicare
2.2. Agentul economic „X” a efectuat în luna mai următoarele operaţiuni economice: 1) a procurat
materiale în valoare de 164098 lei (inclusiv TVA), 2) a procurat combustibil în valoare de 7870 lei
(inclusiv TVA), 3) a procurat produse de panificație în valoare de 17845 lei (inclusiv TVA), 4) a
comercializat produse lactate în valoare de 152076 lei (fără TVA) și 5) a exportat mărfuri în valoare de
234156 lei (fără TVA). Determinaţi obligaţia fiscală privind TVA aferentă lunii mai şi indicaţi
termenul de plată. 5p
III. La nivel de integrare
2.3. Analizați avantajele şi dezavantajele înregistrării subiectului care desfăşoară activitate de
întreprinzător ca contribuabil al TVA. 7p
Baremul de evaluare
Puncte Nota
0 1
1 2
2–3 3
4–5 4
6–8 5
9 – 11 6
12 – 18 7
19 – 25 8
26 – 28 9
29 – 30 10

Responsabil de disciplină: Dragomir Lilia, dr., conf. univ.

Data ___________________
Subiectul I. Taxele locale.

I. La nivel de cunoaştere
1.1. Descrieţii subiecții impunerii în cazul taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii.

Obiectul impunerii îl constituie:

a) la taxa pentru amenajarea teritoriului – salariatii si/sau fondatorii întreprinderilor în cazul în care
acestia activeaza în întreprinderile fondate, însa nu sînt inclusi în efectivul trimestrial de salariati;
b) la taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor pe teritoriul unitatii administrativ-teritoriale – bunurile
declarate la licitatie sau biletele de loterie emise;
c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitatii (reclamei), cu exceptia celei amplasate integral în zona
de protectie a drumurilor din afara perimetrului localitatilor – serviciile de plasare si/sau difuzare a
anunturilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, TV, internet, radio, presei
periodice, prin tiparituri, prin retelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin
alte mijloace, precum si afisele, pancartele, panourile si alte mijloace tehnice prin intermediul carora se
amplaseaza publicitatea exterioara;
d) la taxa de aplicare a simbolicii locale – produsele fabricate carora li se aplica simbolica locala;
e) la taxa pentru unitatile comerciale si/sau de prestari servicii de deservire sociala, cu exceptia celor
care se afla total în zona de protectie a drumurilor din afara perimetrului localitatilor – unitatile de
comert si/sau de prestari servicii de deservire sociala;
f) la taxa de piata – serviciile de piata prestate de administratorul pietei la acordarea de locuri pentru
comert;
i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de calatori pe teritoriul municipiilor, oraselor si
satelor (comunelor) – unitatea de transport, în functie de numarul de locuri;
j) la taxa pentru parcare – parcarea;
Aceste taxe sunt percepute pentru a controla si a monitoriza activitatea tututror unitatilor comerciale
si a organizatiilor de prestare a seviciilor legale. Orice actitviate desfasurata are nevoie de a fi
monitorizata pentru a diminua si a inregistra orice incalcare. Odata ce si-au asumat responsabiliatatea
de intreprinzator sunt obligati sa se conduca de Codul fiscal si de toate articolel menționate în el.

II. La nivel de aplicare

1.2. Explicați administrarea taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii.

Apare ca subiect al impunerii cu taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii persoana
care transmite în arendă unei alte persoane suprafaţa comercială de care dispune?
        Subiecţi ai impunerii cu taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii sunt
persoanele fizice, care desfășoară activitate de întreprinzător sau persoanele juridice (art. 290 lit. e)
Codul fiscal), care dispun de unităţi de comerţ cu amănuntul, cu ridicata, de alimentaţie publică şi/sau
de prestări servicii (art. 288 alin.(4) şi art. 291 lit. e) al Codului fiscal).
        Prin urmare, în cazul în care subiectul impunerii dispune de obiect impozabil, indiferent de
faptul dacă acest obiect se transmite în arendă/locaţiune, acesta are obligaţia de a calcula, achita şi
prezenta darea de seamă privind taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii.
        (Baza generalizată a practicii fiscale se modifică urmare a operării unor modificări la Codul
fiscal prin Legea nr. 71 din 12.04.2015)
Apare ca subiect al impunerii cu taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de
deservire socială persoana care transmite în arendă unei alte persoane suprafaţa comercială de care
dispune? 
        Subiecţi ai impunerii cu taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire
socială sunt persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun de
unităţi comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială (art. 290 lit. e) Codul fiscal), iar baza
impozabilă a taxei (cu excepţia celor care se află total în zona de protecţie a drumurilor din afara
perimetrului localităţilor), o constituie suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări
servicii de deservire socială, amplasarea lor, tipul mărfurilor desfăcute şi serviciilor prestate .
Drept urmare, în condiţiile în care întreprinderea-arendator nu dispune de bază impozabilă la taxa
pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială (adică nu dispune de unităţi
comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială), aceasta nu apare ca plătitor al taxei. Plătitor
al taxei în asemenea situaţii apare arendaşul, dacă întreprinderea sa este calificată ca unitate de comerţ
şi/sau de prestări servicii de deservire socială şi dacă în decizia autorităţii administraţiei publice locale
pentru aplicarea taxelor locale este prevăzută această taxă.

III. La nivel de integrare

1.3. Analizați importanța perceperii taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii.

Prin decizia consiliului local, au fost stabilite două taxe: taxa de piaţă şi taxa pentru unitățile
comerciale şi/sau de prestări servicii, sub incidenţa cărora, în calitate de subiect al impunerii apare
întreprindereanoastră.

Totodată, analizînd decizia consiliului local şi legislația fiscală în vigoare am concluzionat că obiectul
impozabil corespunde pentru ambele taxe: în cazul unităților de comerț şi/sau prestări servicii –
suprafața ocupată de acestea, iar în cazul taxei de piață – suprafața terenului şi a imobilelor amplasate
pe teritoriul pieţei.
Importanta perceperii taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii este influentata de
marimea teritoriului pe care se desfasoara activitatea, pentru a face diferenta dintre organizatiile mai
mai mari si cele care sunt abia la inceputul dezvoltarii sale. Taxele sunt calculate in dependenta de
complexitatea activitatii.

Subiectul II. Taxa pe valoare adăugată.

I. La nivel de cunoaştere

2.1. Numiţi subiecţii impozabili şi cotele TVA conform prevederilor Codului fiscal al Republicii
Moldova. Descrieţi condiţiile înregistrării ca contribuabil al TVA a subiectului care desfăşoară
activitate de întreprinzător.

Subiectii impozabili sunt :

1. persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, nerezidenţii care
desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei
permanente conform art.5 pct.15), care sînt înregistraţi sau trebuie să fie înregistraţi în calitate
de plătitori de T.V.A.;
2. persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, nerezidenţii care
desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei
permanente conform art.5 pct.15), care importă mărfuri, cu excepţia persoanelor fizice care
importă mărfuri de uz sau consum personal a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de
legislaţia în vigoare;
3. persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, nerezidenţii care
desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei
permanente conform art.5 pct.15), care importă servicii, indiferent de faptul dacă sînt sau nu
sînt înregistraţi în calitate de plătitori de T.V.A.
 Iar cotele TVA conform prevederilor Codului fiscal al Republicii Moldova sunt:

        a) cota-standard – în mărime de 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor

importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; 
        b) cote reduse în mărime de: 
        - 8% – la pîinea şi produsele de panificaţie (190120000, 190540, 190590300, 190590600,
190590900), la laptele şi produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610300 şi 040610500 – cu un
conţinut de grăsimi de maximum 40% din greutate), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu
excepţia produselor alimentare pentru copii care sînt scutite de T.V.A. în conformitate cu art.103 alin.
(1) pct.2); - 
        8% – la medicamentele de la poziţiile tarifare 3001–3004, atît indicate în Nomenclatorul de
stat de medicamente, cît şi autorizate de Ministerul Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale, la alcoolul
etilic nedenaturat de la poziţiile tarifare 220710000 şi 220890910, destinat producerii farmaceutice şi
utilizării în medicină, în limita volumului contingentului anual stabilit de Guvern, importate şi/sau
livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi medicamentele preparate în farmacii conform
prescripţiilor magistrale, cu conţinut de ingrediente (substanţe medicamentoase) autorizate; 
        - 8% – la mărfurile, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziţiile
tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660000, 300670000, 370790, 380894,
382100000, 382200000, 4014, 401511000, 481890100, 900110900, 900130000, 900140, 900150,
901831, 901832, 901839000; 
        - 8% – la gazele naturale şi gazele lichefiate de la poziţia tarifară 2711, atît la cele importate,
cît şi la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi la serviciile de transport şi de
distribuţie a gazelor naturale; 
        - 8% – la producţia din zootehnie în formă naturală, masă vie, fitotehnie şi horticultură în
formă naturală, produsă, importată şi/sau livrată pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziţiile
tarifare: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ex.0105 – pui vii de
reproducţie, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000,
070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960, 070970000, 070993100,
070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex. 070999900 – mărar şi pătrunjel, 0713,
071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809,
08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.
121291800 – sfeclă de zahăr proaspătă sau refrigerată, 121300000, 1214; 
       - 8% – la zahărul din sfeclă de zahăr, produs, importat şi/sau livrat pe teritoriul Republicii
Moldova; 
        - 8% – la biocombustibilul solid destinat producerii energiei electrice, energiei termice şi apei
calde livrat pe teritoriul Republicii Moldova, inclusiv la materia primă livrată în scopul producerii
biocombustibilului solid, sub formă de produse din activitatea agricolă şi silvică, reziduuri vegetale
agricole şi forestiere, reziduuri vegetale provenite din industria alimentară, reziduuri de lemn, precum
şi la energia termică produsă din biocombustibil solid, livrată instituţiilor publice; 
        - 15% – la serviciile de cazare, indiferent de categoria de confort, în hotel, hotel-apartament,
motel, vilă turistică, bungalou, pensiune turistică, pensiune agroturistică, camping, sat de vacanţă sau
tabără de vacanţă, care se atribuie la secţiunea I a Clasificatorului activităţilor din economia
Moldovei; 
        - 15% – la produsele alimentare şi/sau băuturi, cu excepţia producţiei alcoolice, preparate sau
nepreparate, pentru consumul uman, însoţite de servicii conexe care să permită consumul imediat al
acestora, realizate în cadrul activităţilor care se atribuie la secţiunea I a Clasificatorului activităţilor din
economia Moldovei. 
Condiţiile înregistrării ca contribuabil al TVA a subiectului care desfăşoară activitate de întreprinzător.

Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător are dreptul să se înregistreze în calitate de

contribuabil al TVA dacă el, într-o oarecare perioadă de 12 luni consecutive, a efectuat livrări
impozabile de mărfuri, servicii (cu excepţia celor de import) în sumă ce depăşeşte 100000 lei, cu
condiţia că achitarea pentru aceste livrări se efectuează de cumpărători sub formă de decontare prin
virament la conturile bancare ale subiectului activităţii de întreprinzător, deschise în instituţiile
financiare ce au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consideră
înregistrat din prima zi a lunii următoare celei în care a avut loc depăşirea de plafon, despre care fapt a
fost înştiinţat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completînd formularul respectiv.
Dupa efectuatea tuturor conditiilor SFS este obligat sa elibereze certificatul de inregistrare.