COFI-CLASIC 2018

1. Dividendele nete platite de o intreprindere au fost de 960.000 lei, din care doar
582.000 lei singurului actionar persoana juridica si care detine actiunile de mai
mult de 1 an. Care este profitul contabil brut minim necesar pentru a plati aceste
dividende nete de 960.000 lei, in conditiile in care intreprinderea este supusa
cotei normale de impozit pe profit?
Dividende nete=960.000 lei
Dividende brute=(960.000-582.000-PJ care deține acțiuni>1 an nu i se retine la
sursa impozit pe venit)/0,95- reprezinta 1-0.05(5%)-procent aplicat impozitului
pe venit retinut la sursa=397.895 lei
Profit net minim ptr distribuirea de dividende in valoare de 960.000 lei=
397.895+582.000=979.895 lei
Profit brut minim ptr distrubuirea de dividende in valoare de 960.000 lei =
979.895/0,84(1-0.16)=1.166.542 lei
2. In ianuarie 2018, firma de construcții factureaza lucrari de 125.000 lei (la care
adauga TVA), pe baza situatiei partiale de lucrari. Prin contract se prevede ca
beneficiarul poate retine 8% din suma facturata ca garantie de buna executie. Sa
se prezinte inregistreaza facturarii, a incasarii si a celorlalte operatiuni generate
de acestea la firma de constructii, daca pana la expirarea garantiei nu au aparut
defectiuni.
Facturarea lucrarilor
4111 = % 148.750
704 125.000
4427 23.750
Incasarea facturii si retinerea garantiei
5121 = 4111 136.850
2678 = 4111 11.900
Constituirea provizionului ptr.GBE
6812 = 1512 10.000- cheltuiala deductibila
La expirarea perioadei de garantie avand in vedere ca nu au aparut defectiuni se
anuleaza provizionul si se incaseaza garantia
5121 = 2678 11.900
1512 = 7812 10.000- venit impozabil

3. Un echipament are valoarea de intrare de 250.128 lei si a fost pus in functiune in

aprilie 2014, fiind amortizat liniar pe 12 ani. In 2017 (la inchidere) se decide
reevaluarea lui, stabilindu-se o valoare justa de 123.000 lei. Contabilizati
reevaluarea, precum si operatiunile aferente pe prima luna din 2018 referitoare
la amortizare si la diferenta din reevaluare; precizati care este regimul fiscal al
acestor operatiuni.
VC=250.128 lei
Df=12 ani
Amortizare anuala=250.128/12=20.844, am lunara=20.844/12=1.737
Amortizare cumulata 2014=20.844*(8/12)=13.896 lei
Amortizare cumulata la sf.an 2017=13.896+20.844*3ani=76.428 lei
COFI-CLASIC 2018

VNC=250.128-76.428=173.700 lei
VJ=123.000
VNC-VJ=173.700-123.000=50.700
Anularea amortizarii
2813=213 76.428 lei
Trecerea pe ch. a deprecierii
655=213 50.700
Amortizarea fiscala ramasa=(250.128-(250.128/12)*44)=173.700
Amortizarea fiscala lunara=173.700/100=1.737
In luna ianuarie 2018
VC=123.000
Durata ramasa=100 luni
Amortizarea contabila lunara=123.000/100=1.230 lei
Amortizarea fiscala = 1.737 lei
6811=2813 1.230
Cheltuiala din diferente de reevaluare (655) este o cheltuiala nedeductibila la
determinarea rezultatului fiscal al anului 2017, iar valoarea fiscala a
echipamentului nu va scadea sub costul de achizitie urmand ca aceasta sa fie
dedusa prin amortizare fiscala sau la scoaterea din evidenta a echipamentului.
4. In contabilitatea firmei apar, la sfarsitul lunii, taxa colectata cu rulaj creditor de
45.000 lei, taxa deductibila cu rulaj lunar debitor de 32.500 lei, taxa neexigibila
aferenta cumpararilor cu sold de 11.000 lei si taxa neexigibila aferenta stocului
de marfa evidentiat global-valoric cu sold de 23.400 lei. In plus, la inceputul
lunii, contul TVA de recuperat avea un sold debitor de 4.000 lei. Sa se arate cum
se poate inregistra in contabilitate regularizarea TVA la sfarsitul lunii.
Rc4427=45.000
Rd4426=32.500
Sd4424=4.000
4427=4426 32.500
4427=4423 12.500
4423=4424 4.000
Sc 4423= 8.500
5. In aprilie 2018, salariul brut al unui angajat este de 4.200 lei (are 2 persoane in
intretinere). Sa se calculeze obligatiile sociale si fiscale ale angajatului, precum si
suma neta pe care o va incasa acesta.
Sb=4.200
Deducerea personala =0 Salariul este >3.600 lei
CAS=25%Sb=4.200*0.25=1.050
CASS=10%Sb=4.200*10%=420
Baza impozabila= Sb-(CAS+CASS)-Dp=4.200-(1.050+420)-0=2.730
Impozit pe venituri din salarii=Bimp*10%=2.730*10%=273
Sn=Sb-CAS-CASS-Ivs=4.200-1.050-420-273=2.457
COFI-CLASIC 2018

6. Dividendele nete platite de o intreprindere au fost de 1.451.500 lei, din care

300.000 lei singurului actionar persoana juridica, care detine actiunile de mai
mult de un an. Care este profitul contabil brut minim necesar pentru a plati
aceste dividende nete de 1.451.500 lei, in conditiile in care intreprinderea este
supusa cotei normale de impozit pe profit?
Dividende nete=1.451.500 lei
Dividende brute=(1.451.500-300.000-PJ care deține acțiuni>1 an nu i se retine la
sursa impozit pe venit)/0,95- reprezinta 1-0.05(5%)-procent aplicat impozitului
pe venit retinut la sursa=1.212.105 lei
Profit net minim ptr distribuirea de dividende in valoare de 1.451.500 lei=
1.212.105+300.000=1.512.105 lei
Profit brut minim ptr distrubuirea de dividende in valoare de 1.451.500 lei =
1.512.105/0,84(1-0.16)=1.800.125 lei

7. O intreprindere cumpara marfuri la pret inclusiv TVA (19%) de 161.245 lei, pe

baza de factura. Pentru aceasta achizitie, cumparatorul a achitat un avans de
50.000 lei, cu 30 zile in urma. Sa se prezinte – in contabilitatea cumparatorului-
inregistrarile de la achizitie, regularizarea avansului, precum si achitarea
datoriei.
Achitare avans
409 = 5121 50.000
Primire factura avans
4426 =4481 7.983,19
Primire factura
% = 401 161.245
371 135.500
4426 25.745
Regularizare avans
401 = 409 50.000
4426 = 4481 -7.983.19

8. Inainte de inchiderea lui 2017, valoarea de inregistrare a mijlocului fix este de

510.480 lei (a fost pus in functiune in septembrie 2015) si reevaluat anterior in
fiecare an prin anularea amortizarii existente (durata initiala de amortizare a
fost de 12 ani). La reevaluarea de la inchiderea lui 2017 se stabileste o valoare
justa de 541.000 lei. Contabilizati reevaluarea, stiind ca soldul contului 105 la
inceputul exercitiul 2017 a fost de 130.000 lei.
213=510.480 lei
105=130.000 lei
VJ=541.000
Amortizare pe perioada ramasa=510.480/129=3.957,21 lei/luna
Amortizare cumulatata 2017=3.957,21*12=47.486,52 lei
VNC=510.480-47.486,52=462.993,48 lei
COFI-CLASIC 2018

VJ-VNC=541.000-462.993,48=78.006,52- Apreciere
Anularea amortizarii
2813=213 47.486,52
105=213 78.006,52

9. In luna ianuarie 2017, firma A participa la cresterea de capital a firmei B cu un

aport in natura, constand intr-un echipament a carui valoare de inregistrare este
de 519.000 lei, cu amortizarea cumulata de 194.500 si cu durata de viata ramasa
de 8 ani. Valoarea de aport s-a stabilit la 430.000 lei. Cum se inregistreaza
efectuarea aportului la actionar si ce consecinte fiscale are operatiunea?

VC=519.000
VNC=519.000-194.500=324.500
D=8 ani
Valoare de aport=430.000
Subscrierea capitalului
261=269 430.000
Varsarea aportului
269 = % 430.000
213 324.500
768 105.500
Anularea amortizarii
2813=213 194.500
Valoarea fiscala a titlurilor primite in schimbul aportului va fi de 324.500 lei,
diferita de cea contabila de 430.000 lei evidentierea lor se face extracontabil in registrul
de evidenta fiscala, iar daca acestea sunt cedate atunci rezultatul fiscal va fi afectat de
aceasta suma (324.500 lei).

10. Suma neta primita de angajat pentru luna martie 2018 este de 3.850 lei. Ce
salariu brut va trece intreprinderea pe cheltuieli pentru a plati aceasta sume neta
(salariatul are 2 persoane in intretinere)?

Sn=3.850
Sn=Sb-Cob-Ivs
Cob=0.35*Sb
Ivs=0.1*Bc
Bc=Sb-0,35*Sb-Dp
Salariatul nu beneficiaza de deducere personala
3.850=Sb-0.35Sb-(Sb-0.35SB)*0.10=Sb-0.35Sb-0.10Sb+0.035Sb=Sb(1-0.35-
0.10+0.035)=Sb*0,585
Sb=3.850/0.585=6.581 lei
CAM=6.581*2.25%=148 lei
Cheltuiala salariala a intreprinderii = 6.729 lei
COFI-CLASIC 2018

11. Dividendele nete platite de o intreprindere au fost de 125.300 lei, din care 30.000
lei singurului actionar persoana juridica, care detine actiunile de la infiintare (cu
5 ani in urma).Care este profitul contabil brut minim necesar pentru a plati
aceste dividende nete de 125.300 lei?
Dividende nete platite=125.300
Dividende brute=(125.300-30.000)/0.95+30.000=100.316+30.000=130.316
Profit contabil minim brut=130.316/0.84=155.138 lei

12. Cum inregistreaza cumparatorul factura de la furnizor in conditiile in care

livrarea bunurilor a avut loc anterior (pe baza de aviz de insotire): pretul
inclusiv TVA (20%) era in aviz de 8.109,6 lei, iar pe baza facturii, costul de
achizitie este de 6.450 lei? Pentru client, bunurile sunt materii prime si la
primirea facturii erau deja consumate.
Pret fara TVA aviz=8.109,6/1.20=6.758 lei
TVA neexigibila aviz=1.351,60 lei
Primirea avizului
% = 408 8.109,60
301 6.758
4428 1.351.60
Primirea facturii
% = 401 7.440
301 6.758
601/308 - 308
4426 1.290
Stornare aviz
% = 408 - 8.109,60
301 - 6.758
4428 - 1.351.60

13. La inchiderea lui 2015, valoarea de inregistrare a utilajului(pus in functiune in

septembrie 2012) este de 151.200 lei. Acest bun a fost reevaluat anterior in
fiecare an prin anularea amortizarii existente (durata initiala de amortizare a
fost de 12 ani). La reevaluarea de la inchiderea lui 2015 se stabileste o valoare
justa de 128.000 lei. Contabilizati reevaluare, stiind ca soldul contului 105 la
inceputul exercitiului 2015 a fost de 30.000 lei; precizati regimul fiscal al
reevaluarii.
VC 2015=151.200
Dr=12*12-(3+12+12)=117 luni
Amortizare cumulata 2015=151.200/117*12=11.815,38
VNC=151.200-11.815,38=139.384,61 lei
VJ=128.000 lei
VJ-VNC=128.000-139.384,61= - 11.384,61 lei-depreciere
Sold 105=30.000 lei
COFI-CLASIC 2018

Amortizarea anuala 2015

6811=2813 11.815,38- cheltuiala deductibila
Anularea amortizarii
2813=213 11.815,38
Intregistrarea reevaluarii
105 = 213 11.384,61- d.pv. fiscal se impoziteaza esalonat pe durata ramasa
prin trecerea regulata la rezultatul reportat reprez. Surplusul realizat din
rezerve de reevaluare(1175) pe durata ramasa de amortizat, fie se transfera
integral la rezultatul reportat reprez. Surplusul realizat din rezerve de
reevaluare(1175) la scoaterea din evidenta
Solduri conturi dupa reevaluare
213=128.000 lei
2813=0
105=18.6125,39 lei
Recalculare amortizare ptr exercitiul urmator=128.000/105=1.219,05 lei/luna

14. In luna ianuarie 2015, firma A participa la cresterea de capital a firmei B cu un

aport in natura, constand intr-un echipament a carui valoare de inregistrare este
de 519.000 lei, cu amortizarea cumulata de 194.500 si cu durata de viata ramasa
de 8 ani. Valoarea de aport s-a stabilit la 430.000 lei. Cum se inregistreaza
aportul la firma B si ce amortizare fiscala si contabila inregistreaza aceasta
firma in anul 2015 (nu apar prime de capital)?
Val aport=430.000
VC=519.000
Amort.Cum=194.500
Dr=8 ani
VNC=519.000-194.500=324.500
Emisiunea de actiuni
456 = 1011 430.000
Primirea aportului
213 = 456 430.000
Varsarea capitalului
1011 = 1012 430.000
Amortizare contabila=430.000/8 ani=53.750 lei/an
Amortizare fiscala=324.500/8 ani=40.562,5/an
Cheltuiala deductibila fiscal este doar de 40.562,5 lei/an

15. Dividendele nete platite de o intreprindere au fost de 690.000 lei, din care 59.000
lei unui actionar persoana juridica care detine actiunile de mai mult de 1 an.
Care este profitul contabil minim necesar pentru a plati aceste dividende nete de
690.000 lei, in conditiile in care intreprinderea este supusa cotei normale de
impozit pe profit?
Dividende nete platite=690.000
Dividende brute=(690.000-59.000)/0.95+59.000=664.210+59.000=723.210
COFI-CLASIC 2018

Profit contabil minim brut=723.231/0.84=860.965 lei

16. Intreprinderea incaseaza 69% dintr-o creanta incerta, fiind nevoita sa renunte la
diferenta. Valoarea nominala a creantei (inclusiv TVA 24%) era de 21.040. lei,
iar ajustarile existente in legatura cu aceasta creanta au fost de 7.000 lei,
constituie intr-un moment in care se indeplineau conditiile de recunoastere
fiscala. Sa se prezinte articolele contabile aferente lichidarii creantei, precum si
aspectele fiscale corespunzatoare. Clientul nu este falimentar.
Valoare nominala creanta=21.040
Inregistrarea creantei incerte
4118 = 4111 21.040
Constituire ajustare pentru depreciere
6814 = 491 7.000-ch. deductibila
Incasare creanta incerta in procent de 69%
21.040*69%=14.517,60
% = 4118 21.040
5121 14.517,60
654 6.522,40
Ch. este deductibila fiscal in procent de 50% din valoarea nominala a creantei
adica 21.040*50%=10.520 lei>6.522,40 lei
Anularea ajustarii
491=7814 7.000-ven. impozabil

17. Mijlocul fix are o valoare de intrare de 150.480 lei si a fost pus in functiune in
aprilie 2011, fiind amortizat liniar pe 12 ani. In 2014 se decide reevaluarea lui,
stabilindu-se o valoare justa de 123.000 lei. Contabilizati reevaluarea, precum si
operatiunile aferente pe prima luna din 2015 referitoare la amortizare si la
diferenta din reevaluare; precizati care este regimul fiscal al acestor operatiuni.

VC=150.480
D=12 ani
VJ=123.000
Amortizare contabila pe luna=150.480/12/12=1.045 lei/luna
Amortizare cumulata=1.045*(8+12+12+12)=45.980 lei
6811=2813 45.980-ch.deductibila
VNC=150.480-45.980=104.500
VJ-VNC=123.000-104.500=18.500-Apreciere
Anularea amortizarii
2813=213 45.980
Inregistrarea reevaluarii
105=213 18.500
Valoarea contabila a mijlocului fix dupa reevaluare=123.000 lei
Dr=100 luni
Amortizarea contabila pe luna=123.000/100=1.230 lei/luna
COFI-CLASIC 2018

6811=2813 1.230-ch. deductibila

Transfer rezerva din reevaluare la rezultatul reportat privind surplusul realizat
din reevaluare
18.500/100=185 lei
105=1175 185 – venit impozabil
18. In luna aprilie 2015, firma A participa la cresterea de capital a firmei B cu un
aport in natura, constand intr-un echipament a carui valoare de inregistrare este
de 195.000 lei, cu amortizarea cumulata de 49.500 si cu durata de viata ramasa
de 6 ani. Valoarea de aport s-a stabilit la 201.000 lei. Cum se inregistreaza
efectuarea aportului la actionar si ce regim fiscal are acesta?
Val aport=201.000
VC=195.000
Amort. Cumulata=49.500
Dr=6 ani
VNC=195.000-49.500=145.500
Constituire aport
261 = 269 201.000
Varsarea aportului
269 = % 201.000
213 145.500
768 55.500
Anularea amortizarii
2813=213 49.500

19. Dividendele nete platite de o intreprindere au fost de 1.568.600 lei, din care
825.800 lei singurului actionar persoana juridica, care detine actiunile de mai
mult de 1 an. Care este profitul contabil brut minim necesar pentru a plati aceste
dividende nete de 1.568.600 lei, in conditiile in care intreprinderea este supusa
cotei normale de impozit pe profit?
Dividende nete platite=1.568.600
Dividende brute=(1.568.600-825.800)/0.95+825.800=781.895+825.800=1.607.695
Profit contabil minim brut=1.607.695/0.84=1.913.923 lei

20. Firma receptioneaza doua utilaje ale caror preturi de factura fara TVA sunt de
cate 85.000 lei/bucata si un obiect de inventar cu pret de factura egal cu 1.500 lei
(fara TVA). Pe aceeasi factura apare si o reducere comerciala egala cu 1.800 lei,
fara TVA. Sa se inregistreze receptia (TVA 20%).
213=85.000*2=170.000
303=1.500
Valoare factura fara TVA=170.000+1.500=171.500
170.000/171.500=0,99
1800*0.99=1.782 lei
1800-1782=18 lei
% = 404 203.640
COFI-CLASIC 2018

213 168.218
303 1.482
4426 33.940
21. Firma reevalueaza imobilizarile corporale prin anularea amortizarii cumulate.
La inchiderea lui 2014 (data primei reevaluari), valoarea de intrare a unui mijloc
fix pus in functiune in februarie 2012 este de 201.120 lei (amortizarea se face
liniar pe 8 ani), iar valoarea sa justa se ridica la 150.000 lei, in timp ce la
inchiderea lui 2015, valoarea justa este de 108.000 lei. Prezentati inregistrarea
reevaluarii de la inchiderea lui 2015; precizati care este regimul fiscal al acestor
operatiuni.
VC=201.120-febr.2012
D=8 ani
VJ 2014=150.000
Amortizare contabila lunara=201.120/96=2.095 lei
Amortizare cumulata=2.095*(10+12+12)=71.230
VNC=201.120-71.230=129.890
VJ-VNC=150.000-129.890=20.100 -Apreciere
6811=2813 71.230-ch.deductibila
2813=213 71.230
105= 213 20.100
VC 2015=150.000
Dr=62 luni
VJ2015=108.000
Amortizare contabila lunara=150.000/62=2.419,35 lei
Amortizare cumulata 2015=2.419,35*12=29.032,20
VNC=150.000-29.032,20=120.967,80
VJ-VNC=108.000-120.967,80=-12.967,80-Depreciere
6811=2813 29.032,20-ch.ded
105=1175 3.890,32-ven.imp (20.100/62*12)
Sold 213=150.000
Sold2813=29.032,20
Sold 105=16.209,68
Anularea amortizarii
2813=213 29.032,20
Inregistrarea diferentei din reevaluare
213=105 12.967,80
Solduri dupa reevaluare
213=108.000
2813=0
105=3.241,88

22. Lichidarea firmei A face ca, dupa epuizarea banilor obtinuti in urma vanzarii
activelor sa mai ramana datorii neplatite de 121.500 lei, la un capital social de
COFI-CLASIC 2018

700 lei, cu rezerva legala constituita fiscal la nivelul maxim (capitalurile proprii
mai cuprind si rezultatul reportat). Cum se poate contabiliza finalizarea
lichidarii si ce implicatii fiscale apar, in conditiile in care firma este organizata ca
societate cu raspundere limitata?
CS (1012)=700 lei
Rezerva legala (1061)=700*20%=140 lei
Anulare datorii
401/462=7588 121.500- sau platesc asociatii (4551)
Impozit profit
691 = 441 19.440 (121.500*16%)
Plata impozit pe profit
441 = 5311 19.440
Inchidere conturi ch. si ven
7588 = 121 121.500
121 = 691 19.440
SoldC 121= 102.060
Restituire actionari
% = 456 102.900
1012 700
1061 140
121 102.060
Venit din lichidare se impoziteaza cu 10%-102.060+140=102.200*10%=10.200 lei
456 =446 10.200
Plata impozit din lichidare
446=5311 10.200
456=5311 92.700 plata diferenta asociati (102.900-10.200)