FACULTATEA TRANSFRONTALIERĂ

UNIVERSITATEA ,,DUNĂREA DE JOS” DIN GALAȚI

REFERAT
TEMA: Sistemul fiscal în Canada

DISCIPLINA: Fiscalitatea europeană

A elaborat: Galavschi Anna, studenta Afaceri Internaționale (2), gr. 1, Cahul

A evaluat: Ramona-Mariana Călinică

Data predării: 14.03.2023

 Cuprins
1. Introducere...........................................................................................................................3
2. Actualitatea temei- sistemul fiscal.......................................................................................3
3. Istoricul sistemului fiscal.....................................................................................................3
4. Conceptul de fiscalitate........................................................................................................4
4.1 Componentele sistemului fiscal...........................................................................................5
5. Caracteristica generală a sistemului fiscal din Canada........................................................5
5.1 Adoptarea unui nou impozit în Canada în 1991..................................................................7
5.2 Facilități fiscale....................................................................................................................7
5.3 Acordul de încasare a impozitelor.......................................................................................8
6. Scutiri de impozitare............................................................................................................8
7. Persoanele nerezidente și impozitul pe venit.......................................................................8
8. Rambursarea impozitului canadian......................................................................................9
9. Concluzie.............................................................................................................................9
10. Bibliografie........................................................................................................................10

2
 1. Introducere
Sistemul fiscal este expresia voinţei politice a unei societăţi organizate pe un
anumitteritoriu, care dispune de o independenţă satisfăcătoare pentru a-şi asigura, prin
intermediul organelor reprezentative, „proiectarea” şi „dotarea” cu o serie de reguli juridice, şi în
special,fiscale.

Apariţia şi evoluţia sistemelor fiscale sunt legate în mod inseparabil de procesul de

satisfacere a nevoilor umane şi de existenţa organizării sociale a umanităţii.

Fiecare stat, din antichitate şi până astăzi, şi-a format propriul său sistem fiscal, mai mult
sau mai puţin perfecţionat.

Sistemele fiscale contemporane constituie un produs al istoriei civilizaţiei umane,

evoluţia acestora oglindind evoluţia structurilor social-economice, a curentelor ideologice şi
politice, a cercetării ştiinţifice din ultimele câteva secole.

2. Actualitatea temei- sistemul fiscal

Sistemul fiscal constituie unul din cele mai importante elemente ale relaţiilor economice
de piaţă, de eficacitatea lui depinde, în mare măsură, succesulreformelor economice ulterioare.
Din acest motiv trebuie tratate cu multă cumpătare recomandările înaintate vizavi de schimbarea
sistemului fiscal existent, calculînd nu doar efectul de moment, ci şi impactul reformei asupra
tuturor sferelor economice şi financiare.

În ceea ce priveşte gradul de studiere a temei putem menţiona că pe plan naţional ea a

fost studiată profund în literatura de specialitate. O contribuţie semnificativă în studiul problemei
au fost lucrările teoaretice ale urmatorilor specialişti în domeniul dreptului şi economiei:
ArmeanicA., Volcinschi V., Condor I., etc.

3. Istoricul sistemului fiscal

Denumirea de “fisc” provine din limba latină. Termenul de fiscalitate este definit de La
Rousse ca un sistem de percepere a impozitelor ,ansamblul de legi care se referă la acesta și
mijloacele care conduc la el.

3
 Sistemul fiscal reprezintă un ansamblu de cerințe și principii referitoare la dimensionarea
așezarea și perceperea impozitelor precum și la obiectivele social-economice urmărite de politica
fiscală.

În literatura de specialitate sunt numeroase referiri la noţiunea de fiscalitate în sensul

conceptual, metodologic şi aplicativ. Majoritatea autorilor au ca abordare în sine uneori
exclusivistă noţiunea de ,,impozit” perceput ca o plată obligatorie la dispoziţia autorităţilor
publice. Sunt puţini autorii care asociază noţiunea de fiscalitate cu cheltuielile publice
determinate, la rândul lor, de nevoile generale ale societăţii. În lucrările ce au ca temă finanţele
publice, termenul de fiscalitate se regăseşte mai ales în legătură cu politica financiară sau fiscală
ori cu pârghiile financiare. Termenul mai este reluat atunci când se tratează elementele tehnice
definitorii ale impozitelor, metodele şi tehnicile de aşezare, implicaţiile social-economice ale
acestora.

4. Conceptul de fiscalitate

Pornind de la organizarea societăţii în plan economic şi social, explicarea conceptului de

fiscalitate poate porni de la următoarele:

 conturarea nevoilor de ordin public şi, de aici,dimensiunea cheltuielilor de aceeaşi

factură (cheltuieli publice);
 structura proprietăţii corelată cu starea economiei;
 capacitatea organizatorică a statului şi a structurilor administrativ-teritoriale;
 componentele diferite ale politicilor statului (economică, socială, financiară);
 cadrul juridic de acţiune;
 instituţiile desemnate în administrarea fondurilor publice şi eficienţa implicării
lor;
 instrumentele, mijloacele ori căile de colectare a mijloacelor băneşti necesare;
 metodele,tehnicile şi procedeele utilizate în aşezarea şi perceperea banilor publici.

Mobilizarea de mijloace băneşti necesare acoperirii cheltuielilor este o condiţie esenţială

pentru funcţionarea societăţii. Aceste cheltuieli exprimă interesele majore ale colectivităţilor în
plan central şi local cum sunt: apărarea şi siguranţa statului; educaţia; sănătatea; cultura; justiţia;

4
ordinea publică; protecţie socială; asigurările sociale; asistenţa socială; cercetarea fundamentală;
administraţia publică.

O mare parte din prelevările la fondurile publice provin din economie, astfel structura şi
eficienţa administrării acesteia sunt importante în acţiunile de colectare a mijloacelor băneşti
necesare. Foarte important în materie de fonduri publice, mobilizate din economie, apare tipul de
proprietate. Istoria a dovedit că proprietatea privată este viabilă şi vine în întâmpinarea
cetăţenilor, în condiţiile economiei de piaţă. În aceste condiţii, paralel cu acumulările
individuale, prin confruntarea cererii cu oferta, se pot constitui fonduri pentru interesele
colectivităţilor publice în mai mare măsură decât în structurile economice dominate ori
determinate de stat.

4.1. Componentele sistemului fiscal

Sistemul fiscal cuprinde trei componente independente:

 Legislația fiscală care reglementează și instituie impozite și taxe considerate

componente de bază ale veniturilor statului și care consfințesc dreptul de creanță
al statului asupra contribuabilului.
 Mecanismul fiscal cuprinde totalitatea procedeelor tehnice și metodelor prin care
se realizează acțiunea de urmărire și percepere a impozitelor și taxelor.
 Aparatele fiscale cuprind organele specializate care pun în mișcare mecanismul
fiscal în scopul realizării obiectivului final, adică urmărirea și perceperea
veniturilor bugetare.

Impozitele reprezintă forma de prelevare a unei părți din veniturile sau averea persoanelor
fizice sau juridice la dispoziția statului în vederea acoperii cheltuielilor sale. Aceasta prelevare se
face în mod obligatoriu cu titlu nerambursabil și fără contraprestație din partea statului.

5. Caracteristica generală a sistemului fiscal din Canada

În condițiile actuale, sistemul fiscal al Canadei se formează pe 3 niveluri de bază:

 Federal (48% revin veniturilor bugetului federal).

Ponderea cea mai mare a veniturilor din bugetul federal se constituie din impozitul pe
venit al persoanelor fizice și, fapt important, această pondere e mereu în creștere.

5
 Importante sunt și veniturile din impozitele pe corporații, impozitele pe mărfuri și
servicii, accizele, taxele vamale și veniturile din contribuțiile la asigurările sociale.
 Provincial (42 % revin bugetelor provinciilor).
Veniturile fiscale ale provinciilor se acumulează din: impozitul pe venitul persoanelor
fizice, impozitul pe vînzări, impozitul pe venitul corporațiilor, accize, contribuțiile la
asigurările sociale, impozitul pe donații, plata rentelor, diferite taxe de înregistrare și
licențiere. Partea cea mai mare din intrări revine impozitelor pe venit ale persoanelor
fizice și impozitelor indirecte. În ultimul timp toate tipurile de venit din bugetele
provincial, cu excepția impozitului pe venitul corporațiilor au o tendință de creștere.
 Local (10% revin veniturilor bugetelor locale).
Intrările fiscale în bugetele locale constau din impozitul pe imobil și impozitul pe
antreprenoriat. În țară s-a conturat un sistem flexibil, bine determinat de manevrare
fiscală.

Politica fiscală se elaborează de Departamentul politicii bugetare și a analizei economice

din cadrul Ministerului de Finanțe. Toate proiectele se discută mai întâi în cadrul Camerei
Comunelor.

De colectarea impozitelor se ocupă Ministerul Venitului Național. Toate litigiile apărute

în legatură cu nerespecatarea legislației fiscale se soluționează printr-un sistem de jurisdicție
specializată de Curtea Fiscală.

Trebuie de remarcat că în Canada sistemul fiscal este axat pe impunerea directă, în care
poziția dominantă o ocupă impozitul pe venit al populației, constituie un factor regulator a
economiei naționale.

Ultimele tendințe în dezvoltarea sistemul fiscal sunt legate de extinderea bazei

impozabile, micșorarea cotelor de impunere, având ca scop reducerea deficitului bugetului
federal, cu păstrarea posibilităților de înfluiențare a proceselor economice.

Sistemul fiscal canadian i-a definitivat, în consecința multiplelor experiențe, politica

fiscală, acumulînd veniturile bugetare prin pîrghiile oferite de impozitul pe vînzări, care în esență
este mai simplu în administrare și, spre deosebire de impozitele directe, mai eficace în
evidențierea acumulării în termene optime a veniturilor bugetare.

6
 5.1. Adoptarea unui nou impozit în Canada în 1991

În 1991 a fost adoptat impozitul pe bunuri și servicii. Spre deosebire de TVA, impozitul
pe bunuri și servicii în Canada are un avantaj și anume, cota de impunere proporțional este de
7%. În același timp, produsele alimentare, medicamentele și utilajul nu se supun impozitării; de
asemenea sunt scutite de impozit serviciile medicale și activitățile din sfera învățămîntului.

Prin introducerea acestui impozit sistemul canadian a fost ameliorat susbstanțial, dar în
același timp au apărut și unele dificultăți. Trebuie de remarcat faptul că impozitul pe bunuri și
servicii se încasează concomitente cu impozitele provincial din vânzările cu amănuntul. Ca
urmare, în cadrul vânzărilor cu amănuntul acționează paralel 2 impozite, producînd o serie de
dificultăți vânzătorilor, care sunt nevoiți să calculeze 2 impozite cu baze impozabile diferite și să
adapteze la ele sistemul de calcul contabil. În altă ordine de idei această stare a servit ca motiv
pentru unificarea sistemelor fiscale provincial și armonizarea lor cu impozitul federal.

5.2. Facilități fiscale

Facilitățile fiscale de bază pentru corporații sunt:

 creditul fiscal-investițional;
 creditul fiscal pe cheltuielile pentru cercetări științifice;
 condiții favorizate privind impozitarea creșterii valorii de piață a activelor;
 norme progresive ale amortizării (amortizarea accelerată).

Sunt păstrate facilitățile pentru dezvoltarea regională a cercetărilor științifice:

 Creditul investițional pentru provinciile atlantice constituie 15% iar pentru o

grupă special evidențiată - 10%.
 Creditul fiscal pentru invesțiiile de capital în cercetările științifice constituie 30%
pentru toate companiile și 45%- pentru companiile din sectorul de prelucrare.

Pentru stimularea dezvoltării sectoarelor agrar și piscicol, de asemenea sunt prevăzute

facilități cu caracter fiscal. Exemplu de facilitate în domeniul dat, este uniformizarea venitului pe
o perioadă de 5 ani în scopul protejării fermierilor și pescarilor de fluctuațiile imprevizibile,
caracteristice ramurilor respective.

7
 5.3. Acordul de încasare a impozitelor

Acordul de încasare a impozitelor are o structură instituțională care permite guvernelor

la diferite niveluri să-și realizeze drepturile de acces autonom la pîrghiile fiscale prin unica
agenție administrativă de colectare a impozitelor. În general, acordul de colectare a impozitelor
reprezintă conjugarea a două obiective-cheie: o politică fiscală, care să asigure un nivel înalt de
armonizare și stabilirea unui sistem unic administrativ de colectare a impozitelor, bazat pe
acordul politic.

6. Scutiri de impozitare

Anumite persoane sau entități sunt scutite de impozite în Canada. De exemplu,

funcționarii publici străini care lucrează în Canada, guvernele municipale, sindicatele,
organizațiile non-profit și companiile de administrare a fondurilor de pensii. La fel, salariul
rezultat din funcția de guvernator general al Canadei nu este impozabil. Nonprofitul este, de
asemenea, scutit de impozitul pe venit.

7. Persoanele nerezidente și impozitul pe venit

În general, persoanele nerezidente care câștigă venituri din proprietăți în Canada trebuie
să plătească o taxă de 25% aplicabilă asupra sumei nete a plăților efectuate acestora.

Se anticipează că plătitorul canadian va trebui el însuși să rețină la sursă astfel de plăți

efectuate către nerezidenți. Această rată poate fi redusă în condițiile unui tratat fiscal
internațional.

În cazul plăților dividendelor, se prevede acum, în anumite cazuri, că niciun impozit nu

va fi reținut sau plătibil.

În plus față de veniturile din proprietate din Canada, există trei situații care impun unei
persoane nerezidente să plătească impozite în Canada:

1. salariile câștigate în Canada;

2. exploatarea unei afaceri printr-un sediu permanent;
3. dispunerea anumitor proprietăți cunoscute sub numele de
„proprietate canadiană impozabilă”.

8
 8. Rambursarea impozitului canadian

Cine poate solicita rambursarea impozitului canadian? În fiecare an, mii de angajați
(inclusiv cei care lucrează în vacanță și studenții internaționali) din Canada plătesc impozit în
exces și au dreptul de a solicita o rambursare.

Există trei motive principale pentru care este posibil să vi se datoreze rambursarea
impozitului:
 Plata în exces a impozitului pe venit
 Plata în exces la Planul Canadian de Pensii (CPP)
 Plata în Exces a Asigurării Angajatorilor (EI)
Este posibil să puteți solicita și cheltuieli fiscale (inclusiv facturi medicale, taxe de
școlarizare și călătorie) pentru a vă crește rambursarea.
Există un serviciu pe bază de „nicio rambursare, nicio taxă”. Acest lucru înseamnă că nu
aveți nimic de pierdut dacă verificați cât vi se datorează!
9. Concluzie
Fiscalitatea însoțește pe plan istoric, teoretic şi practic finanțele publice. Finanțele publice
sunt în strânsă legătură cu statul implicat în administrarea treburilor publice. În plan științific
acestea sunt considerate de specialiști drept un domeniu bine definit. În acelaşi timp şi
fiscalitatea a evoluat. Ea poate fiind individualizată, având propriul ei conținut şi forme de
individualizare, atât în plan teoretic, conceptual cât şi în cel aplicativ.
Canada este o țară centralizată. În comparaţie cu alte state federale, Canada se deosebește
printr-un grad de descentralizare mai înalt, adică provinciilor le revine rolul hotărâtor de formare
a strategiilor economice naționale. Pe seama provinciilor sunt finanțate mai mult de jumătate din
cheltuielile guvernamentale ale Canadei, finanțarea învățământului, sferei medicale şi asigurării
sociale.
Trebuie de menționat că statul oferă facilități fiscale pentru corporații, facilități pentru
dezvoltarea regională a cercetărilor științifice. De asemenea, pentru stimularea dezvoltării
sectorului agrar și piscicol, sectoare de bază în Canada, statul acordă facilități fiscale.
Un alt aspect pozitiv este prezența impozitului pe bunuri și servicii care are un avantaj
față de TVA, adică cota de impunere a acestuia este de 7%. În fine, putem concluziona că în țară
s-a conturat un sistem flexibil bine determinat de manevrare fiscală.

9
 10. Bibliografie
 https://www.taxback.com/ro/canada/returnare-taxe/
 https://ro.frwiki.wiki/wiki/Fiscalit%C3%A9_canadienne
 https://neotax.eu/ro/blog/ro/tot-ce-trebuie-sa-stiti-despre-impozitele-pe-venit-din-canada
 https://ru.scribd.com/document/247913526/Sistemul-Fiscal-Din-Canada-Conspecte-md#
 https://dokumen.tips/documents/sistemul-fiscal-din-canada.html
 https://pdfslide.tips/documents/referat-sistemul-fiscal-canada.html

10