Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată

1. Subiecţii şi obiectul impozitului pe venit reţinut la

sursa de plată.
2. Reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte
plăţi efectuate de către patron în folosul angajatului.
3. Reţinerea impozitului pe venit din alte plăţi decît
salariul.
4. Achitarea impozitelor reţinute la sursa de plată şi
prezentarea documentelor privind plăţile şi /sau
impozitele reţinute.
1. Subiecţii şi obiectul impozitului pe venit reţinut la sursa de plată

IMPOZITUL REŢINUT LA SURSA DE PLATĂ POATE FI DEFINIT CA O PLATĂ

OBLIGATORIE, DIRECTĂ CU TITLU GRATUIT TRANSFERAT ÎN BUGETUL DE
STAT PRIN INTERMEDIUL TERŢELOR PERSOANE (AGENȚI ECONOMICI).

Nr Subiectul impunerii Obiectul impunerii

d/o
1 cetaţenii Republicii venitul îndreptat spre achitare în folosul lor sub formă de
Moldova, cetăţenii salarii (inclusiv prime si facilităţi), exceptînd scutirile la
străini şi apatrizii care au dreptul salariaţii, precum şi venitul îndreptat spre
achitare sub formă de alte surse de venit impozabile;

2 agenţii economici sumele plăţilor pentru serviciile impozabile la sursa

(rezidenţi şi de plată.
nerezidenţi)

3 antreprenorii sumele îndreptate spre achitare de catre patron în

independenţi folosul acestora pentru prestarea serviciilor sau
efectuarea lucrărilor, precum şi facilităţile acordate;
 1. Subiecţii şi obiectul impozitului pe venit reţinut la
sursa de plată
Antreprenorii independenţi sunt reprezentaţi de orice persoană
fizică care este înregistrată ca subiect al activităţii de
întreprinzător conform legislaţiei în vigoare, şi prestează servicii
sau efectuează lucrări din numele propriu.
Antreprenorul independent se consideră lucrător salariat, dacă
corespunde la două sau mai multe din urmatoarele cerinţe:
 este angajat să presteze servicii în baza contractului privind
acordarea serviciilor încheiat între beneficiarul de servicii şi
antreprenorul independent;
 este angajat pentru a indeplini careva servicii prin ordinul emis de
beneficiarul de servicii;
 este obligat să activeze, conform unui regim administrativ stabilit
de beneficiarul de servicii pentru lucrătorii săi salariaţi;
 remunerarea pentru serviciile acordate nu i se efectuează pe
contul curent;
1. Subiecţii şi obiectul impozitului pe venit reţinut la sursa
de plată

Impozitul pe venit la sursa de plată se reține din următoarele surse de venit:

 Salariul;
 Dobînzile;
 Plățile efectuate în folosul rezidentului , persoană fizică;
 Dividendele;
 Royalty;
 Cîștigurile de la campaniile promoționale;
 Plățile efectuate în folosul rezidentului, persoană fizică pentru
transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a
proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia arendei terenurilor
agricole;
 Plățile efectuate în folosul nerezidentului sub formă de dividende și de
venituri din comercializarea mărfurilor, prestarea serviciilor, creşteri de
capital etc.
 2. Reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte
plăţi efectuate de către patron în folosul angajatului
Fiecare patron care plăteşte lucrătorului salariu (inclusiv primele şi facilităţile
acordate de patron) este obligat să calculeze, ţinînd cont de scutirile solicitate de
angajat, şi să reţină din aceste plăţi un impozit în mărime de:

Tipul venitului impozabil Cota impozitului pe venit din salariu

Venitul impozabil sub formă de

salarii (inclusiv facilitățile 12 % din venitul impozabil
acordate de patron)

500 lei pentru venitul ce nu depășește 10000 lei pe

lună
Impozitarea plăților salariale ale
angajaților din Suma venitului lunar ce depășește limita stabilită de
domeniul transportului rutier de 10000 lei se supune impozitării, prin aplicarea
persoane în regim de taxi regimului fiscal general, începînd cu primul leu al
depășirii, cu aplicarea cotei de 12%.
Facilităţile acordate de patron
La categoria facilităţilor acordate de patron se includ:
◦ plăţile acordate angajatului de către patron pentru recuperarea
cheltuielilor personale şi plăţile în favoarea angajatului efectuate altor
persoane. Ca plăţi acordate angajatului de către patron pentru
recuperarea cheltuielilor personale sînt considerate plăţile pentru
tratamentul angajatului, soției (soțului) acestuia (acesteia) sau a rudei
sale, întreţinerea copiilor angajatului într-o instituţie preşcolară sau
şcolară, compensarea cheltuielilor pentru procurarea sau întreţinerea de
către angajator a locuinţei, automobilului și a altor bunuri ale acestuia
etc.

◦ valoarea tichetelor de masă, în partea în care aceasta depășește valoarea

nominală deductibilă stabilită la art. 4 alin. (1) din Legea nr. 166 din 21
septembrie 2017 cu privire la tichetele de masă.
 2. Reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte
plăţi efectuate de către patron în folosul angajatului
 suma anulată a datoriei angajatului faţă de patron. La aceste venituri se atribuie
anularea sumelor nerambursate de angajat ale creditelor sau împrumuturilor, a
dobînzilor pentru credite şi împrumuturi, precum şi a altor datorii ale angajatului;

 suma plătită suplimentar de către patron la orice plată a angajatului pentru

locuinţa acordată de către patron;

 suma dobânzii, determinată reieșind din diferența pozitivă dintre rata medie
ponderată a dobânzilor aplicate la creditele noi acordate persoanelor fizice pe un
termen ce depășește 5 ani (rotunjită până la următorul procent întreg), stabilită de
Banca Națională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de
gestiune,și rata dobânzii calculată pentru împrumuturile acordate de către
angajator salariatului. Prevederile prezentului punct nu se aplică creditelor
acordate de bănci și organizații de creditare nebancare angajaților acestora în
condițiile generale în care acestea acordă credite persoanelor terțe.

Nu se consideră facilităţi acordate angajatului cheltuielile suportate şi determinate

de angajator pentru transportul, hrana şi studiile profesionale ale angajatului,
conform modului stabilit prin Hotărîrea Guvernului nr. 144 din 26 februarie 2014;
2. Reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi
efectuate de către patron în folosul angajatului
 Fiecare contribuabil (persoană fizică rezidentă)care are un venit anual impozabil mai mic
de 360000 de lei, cu excepţia veniturilor prevăzute la art.901 al Codului fiscal, pentru
anul 2021 are dreptul la o scutire personală în sumă de 25200 lei pe an.
 Suma scutirii personale va constitui 30000 lei pe an pentru orice persoană care:
a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de la C.A.E.
Cernobîl;
b) este persoană cu dizabilităţi şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în legătură cauzală cu
avaria de la C.A.E. Cernobîl;
c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în acţiunile de luptă
pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, cît şi în
acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
d) este persoană cu dizabilităţi ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru apărarea
integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum şi în acţiunile de luptă
din Republica Afghanistan;
e) este persoană cu dizabilităţi de pe urma războiului, persoană cu dizabilităţi în urma unei
afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi accentuate;
f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată.
2. Reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi
efectuate de către patron în folosul angajatului
 Persoana fizică rezidentă aflată în relaţii de căsătorie cu orice persoană care
întruneşte condiţiile pentru a dispune de scutire personală majorată are dreptul la o
scutire suplimentară în sumă de 18900 lei anual, cu condiţia că soţia (soţul) nu
beneficiază de scutire personală.
 Scutire majorată acordată soţului (soţiei) se va aplica din luna următoare lunii în
care au apărut circumstanţele necesare pentru exercitarea acestui drept.
 Contribuabilul (persoană fizică rezidentă) are dreptul la o scutire în sumă de 4500
de lei anual pentru fiecare persoană întreţinută, cu excepţia persoanelor cu
dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoanelor cu
dizabilităţi severe şi accentuate, pentru care scutirea constituie 18900 de lei anual.
 Persoană întreţinută este persoana care întruneşte toate cerinţele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soţiei (soţului)
contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusiv înfietorii şi înfiaţii) ori persoană cu
dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie rudă de gradul doi în
linie colaterală;
b) are un venit ce nu depăşeşte suma de 11280 lei anual. La calcularea venitului nu se
include suma alocaţiilor achitate din mijloacele bugetului de stat pentru persoanele cu
dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie şi pentru persoanele
cu dizabilităţi severe şi accentuate.

Scutirea pentru persoanele întreţinute se acordă din luna următoare lunii apariţiei
acestui drept în condiţiile respectării cerinţelor prevăzute.
 2. Reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi
efectuate de către patron în folosul angajatului

Modul de determinare a categoriilor scutirilor acordate

Indicatori Codul Anul 2020 Anul 2021

scutirii anuală lunară anuală lunară
Scutirea personală P 24000 2000 25200 2100
Scutire personală majorată M 30000 2500 30000 2500
Scutire pentru soţ (soţie) S 11280 940 - -
Scutire suplimentară majorată Sm 18000 1500 18900 1575
Scutire pentru persoanele Nx 3000 250 4500 375
întreţinute
Scutire pentru persoanele Hx 18000 1500 18900 1575
întreţinute – invalizi din
copilărie
Tabelul nr.1 Lista documentelor, în baza cărora se acordă scutirea personală majoră

Categoriile de cetăţeni care au dreptul la scutirea Documentele care servesc drept

personală în mărimea stabilită în art. 33 alin.(2) temei pentru acordarea scutirii
din Codul fiscal
Persoanele care au contactat boala actinică în urma- legitimaţia participantului la lichidarea consecinţelor
participării la lichidarea consecinţelor avariei de laavariei de la C.A.E. Cernobîl şi certificatul privind
C.A.E. Cernobîl gradul de dizabilitate şi capacitatea de muncă eliberat
de către Consiliul Naţional de Determinare a
Dizabilităţii şi Capacităţii de Muncă sau structurile sale
teritoriale
Persoanele a căror dizabilitate este cauzată de avaria- legitimaţia de pensionar cu indicarea cauzei
de la C.A.E. Cernobîl; dizabilităţii;
persoanele cu dizabilități de pe urma războiului;- certificatul privind dizabilitatea şi capacitatea de
ipersoanele cu dizabilități din copilărie; muncă, eliberat de Consiliul Naţional pentru
persoanele cu dizabilități severe şi accentuate; Determinarea Dizabilităţii şi Capacităţii de Muncă sau
persoanele cu dizabilități survenite ca urmare a de către structurile sale teritoriale
participării la acţiunile de luptă pentru apărarea
integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii
Moldova, precum şi la acţiunile de luptă din
Republica Afganistan
Părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut în - legitimaţia care confirmă dreptul la înlesniri
acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii
teritoriale şi independenţei Republicii Moldova sau
în acţiunile de luptă din Republica Afganistan
Pensionarii-victime ale represiunilor politice, - legitimaţia de pensionar şi certificatul de reabilitare
ulterior reabilitate
Tabelul nr.2 Lista documentelor, în baza cărora se acordă scutirea pentru
persoana întreținută
Categoria persoanei întreţinute Documentele care confirmă dreptul la scutirea pentru persoana întreţinută
Persoana întreţinută este un - documentele care atestă că contribuabilul este rezident al Republicii Moldova;
descendent (inclusiv şi înfiat) al - copia certificatului de naştere (înfiere) al persoanei întreţinute (în cazul în care persoana
contribuabilului sau un ascendent întreţinută este un descendent) sau copia certificatului de naştere (înfiere) al contribuabilului
(inclusiv şi înfietor) al (în cazul în care persoana întreţinută este un ascendent al contribuabilului);
contribuabilului - copia buletinului de identitate al persoanei întreţinute;
- copia certificatului de căsătorie al contribuabilului (în cazul în care acesta are un alt nume
de familie decît cel indicat în certificatul de naștere);
- copia legitimației de pensionar sau a documentului care confirmă mărimea bursei (în cazul
în care persoana întreținută este student învață peste hotarele Republicii Moldova)
Persoana întreţinută este un - documentele care atestă că contribuabilul este rezident al Republicii Moldova;
descendent (inclusiv şi înfiat) al - copia certificatului de naştere (înfiere) al persoanei întreţinute (în cazul în care persoana
soţiei (soţului) contribuabilului, întreţinută este un descendent) al soţiei (soţului) a contribuabilului sau copia certificatului de
precum şi un ascendent (inclusiv şi naştere (înfiere) al soţiei (soţului) contribuabilului, în cazul în care persoana întreţinută este
înfietor) al soţiei (soţului) un ascendent;
contribuabilului - copia certificatului de căsătorie al contribuabilului;
- copia buletinului de identitate al persoanei întreţinute
Persoana întreţinută-persoană cu - documentele care confirmă că contribuabilul este rezident al Republicii Moldova;
dizabilități în urma unei afecțiuni - copia certificatului de naştere al persoanei întreţinute, iar în cazul în care persoana
congenitale sau din copilărie, întreţinută este o rudă a contribuabilului în linie colaterală, de gradul al doilea inclusiv copia
persoană cu dizabilități severe și certificatului de naştere al contribuabilului;
accentuate - copia certificatului eliberat de către Consiliul Naţional pentru Determinarea Dizabilităţii şi
Capacităţii de Muncă sau de către structurile sale teritoriale;
- copia buletinului de identitate al persoanei întreţinute
Persoana întreţinută se află sub - documentele care atestă că contribuabilul este rezident al Republicii Moldova;
tutela (curatela) contribuabilului - copia documentului care atestă că contribuabilul are statut de tutore sau de curator
(hotărîrea autorităţii administraţiei publice locale aferentă instituirii tutelei sau curatelei).
2. Reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi
efectuate de către patron în folosul angajatului

 În scopul determinării mărimii şi categoriei scutirii care urmează a fi

acordată angajatului, ultimul, nu mai tîrziu de data stabilită pentru
începerea lucrului în calitate de angajat, trebuie să prezinte
patronului cererea privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit
reţinut din salariu la care are dreptul, anexînd la ea documentele
certificatoare a acestui drept. Scutirile la care are dreptul angajatul
se acordă sau se anulează începînd cu luna următoare celei în care
a fost depusă (retrasă) cererea;
 Angajatul care nu-şi schimbă locul de muncă nu este obligat să prezinte
patronului anual cererea şi copiile (extrasele) din documentele
corespunzătoare, cu excepţia cazurilor în care angajatul obţine dreptul
la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la anumite scutiri;
 Dacă pe parcursul anului fiscal se schimbă suma scutirilor la care are
dreptul angajatul sau intervin anumite modificări în datele generale
privind angajatul (modificarea numelui, a codului fiscal, a domiciliului
etc.), acesta este obligat să prezinte patronului, în termen de 10 zile de
la data efectuării schimbării, o nouă cerere semnată de el, anexînd
documentele justificative corespunzătoare.
2. Reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi
efectuate de către patron în folosul angajatului

 Noua cerere se prezintă pe parcursul anului fiscal în

cazurile în care angajatul:
◦ obţine dreptul la scutiri sau a decis să beneficieze de
scutirile la care are dreptul, însă de care nu a beneficiat pînă
la prezentarea cererii noi;
◦ pierde dreptul sau renunţă benevol la scutirea pentru soţ
(soţie) ori la scutirile pentru persoanele întreţinute;
◦ obţine sau pierde dreptul la scutirea personală majoră
prevăzută la art.33 alin.(2) din Codul fiscal;
◦ îşi schimbă numele şi/sau codul fiscal.
 Noua cerere depusă de angajat trebuie să conţină informaţia
privind scutirile la care i s-a păstrat dreptul şi scutirile
suplimentare la care a obţinut dreptul.
2. Reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de
către patron în folosul angajatului

 Scutirile la care are dreptul contribuabilul rezident al Republicii Moldova

se acordă fie la locul de muncă de bază, fie la locul de muncă prin cumul.
 Munca prin cumul reprezintă îndeplinirea de către salariat, pe lîngă munca
de bază, a unei alte munci, permanente sau temporare, în afara orelor de
program, pe baza unui contract individual de muncă distinct.
 Lucratorului care nu şi-a folosit în anul fiscal precedent scutirile la care a
avut dreptul, din cauza neachitării de către patron a salariului, aceste scutiri
se acorda la data achitării restanţelor la salariu.
 Venitul impozabil = Salariul calculat – Scutirile – Deducerile
Deducerile includ, conform modificarilor din anul 2021: primele obligatorii
de asistență medicală - 9% din salariul calculat.
Formele de impunere cu impozitul pe venit reținut la sursa
de plată în Republica Moldova

Impozitul pe venit reținut la

sursa de plată

Cu reținere prealabilă Cu reținere finală

 Cotele impozitului pe venit reținut la sursa de plată
Impozitul pе vеnit rеținut lа sursа dе plаtă
сu rеținеrе prеаlаbilă сu rеținеrе finаlă
- vеniturilе obţinutе dе сătrе pеrsoаnеlе fiziсе саrе nu dеsfăşoаră асtivitаtе dе
- plăți sаlаriаlе: întrеprinzător, dе lа trаnsmitеrеа în posеsiе şi/sаu folosinţă а propriеtăţii mobiliаrе şi 12%
12%
imobiliаrе, сu еxсеpţiа аrеndеi tеrеnurilor аgriсolе
- impozitul rеţinut din - dividеndе, inсlusiv sub formă dе асţiuni sаu сotе-părţi, сu еxсеpţiа сеlor аfеrеntе
12% 6%
dobînzi profitului nеrеpаrtizаt obţinut în pеrioаdеlе fisсаlе 2008–2011 inсlusiv;
- dividеndе, inсlusiv sub formă dе асţiuni sаu сotе-părţi, аfеrеntе profitului nеrеpаrtizаt
15%
obţinut în pеrioаdеlе fisсаlе 2008–2011 inсlusiv
plăţile efectuate în folosul - sumа rеtrаsă din саpitаlul soсiаl аfеrеntă mаjorării саpitаlului soсiаl din rеpаrtizаrеа
persoanei fizice, cu excepţia profitului nеt şi/sаu аltor sursе сonstаtаtе în саpitаlul propriu întrе асţionаri (аsoсiаţi) în 15%
deţinătorilor de patente de pеrioаdеlе fisсаlе 2010–2011 inсlusiv
întreprinzător, a
- royаlty асhitаtе în folosul pеrsoаnеlor fiziсе 12%
întreprinzătorilor individuali
şi a gospodăriilor ţărăneşti, a - mărimea sumei mijloacelor băneşti donate persoanelor fizice care nu desfăşoară activitate
6%
persoanelor care desfăşoară de întreprinzător
activitate profesională în - сîștiguri dе lа joсurilе dе noroс, cu excepţia cîştigurilor de la loterii şi/sau pariuri
sectorul justiţiei şi în sportive în partea în care valoarea fiecărui cîştig nu depăşeşte 1% din scutirea personală
domeniul sănătăţii, a 12%
- cîştigurile de la campaniile promoţionale în partea în care valoarea fiecărui cîştig
persoanelor fizice care depăşeşte mărimea scutirii personale
12%
desfășoară activităţi
- plăţile efectuate în folosul persoanei fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali, a
independente desfăşurate în
gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi a persoanelor fizice care desfăşoară activităţi în
domeniul comerţului cu
domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale
amănuntul, a persoanelor
regnului vegetal, pe veniturile obţinute de către acestea aferente livrării producţiei din 6%
fizice care desfăşoară
fitotehnie şi horticultură în formă naturală, inclusiv a nucilor şi a produselor derivate din
activităţi
nuci, şi a producţiei din zootehnie în formă naturală, în masă vie şi sacrificată, cu excepţia
în domeniul achiziţiilor de
laptelui natural.
produse din fitotehnie şi/sau
- plăţilе еfесtuаtе dе сătrе сomisionаr în folosul pеrsoаnеi fiziсе, сu еxсеpţiа ÎI și GȚ, pе
horticultură, pe veniturile
vеniturilе obţinutе dе сătrе асеstеа аfеrеntе dеsfасеrii prin unităţilе сomеrţului dе 12%
obţinute de către aceasta
сonsignаţiе а mărfurilor
conform art.18.
- dobânzile achitate în folosul persoanelor fizice rezidente de către băncile, asociaţiile de
3%
economii şi împrumut, precum şi emitenţii de valori mobiliare corporative.
 Reţinerea impozitului pe venit din alte plăţi decît
salariul îndreptate spre plată nerezidentului
Nr. Sursa de plată Cota
d/o impuneri,
%
1 plăţile direcţionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la 12%
art.71din Codul fiscal, cu excepţia celor specificate mai jos;
2 - din dividende direcționate nerezidentlui, inclusiv sub formă de acţiuni
sau cote-părţi, aferente profitului nerepartizat obţinut în perioadele
fiscale 2008–2011 inclusiv; 15%
- din suma retrasă din capitalul social aferentă majorării capitalului social
din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul
propriu între acţionari (asociaţi) în perioadele fiscale 2010–2011
inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul
social de nerezident;
3 din dividendele direcționate nerezidentului, inclusiv cele sub formă de 6%
acţiuni sau cote-părţi plătite de un agent economic rezident.
 4. Reţinerea impozitului pe venit din alte plăţi decît salariul
 Nu se reţine în prealabil suma în mărime de 12% din:
a) plăţile efectuate în folosul persoanei fizice pe veniturile obţinute de către
aceasta, conform art.20, 88, 89, 901 şi 91 din Codul fiscal;
b) înstrăinarea mijloacelor de transport rutier;
c) înstrăinarea valorilor mobiliare;
d) suma arendei terenurilor agricole şi/sau înstrăinării activelor de capital ale
persoanelor fizice cetăţeni ai Republicii Moldova conform contractelor de
leasing, lease-back, gaj, ipotecă şi/sau în cazurile de înstrăinare forţată a
activelor de capital;
e) plăţile la lichidare în formă nemonetară, în cazul lichidării agentului
economic.
 4. Reţinerea impozitului pe venit din alte plăţi decît salariul
 Subiecţii impunerii persoane fizice, care nu desfăşoară activitate de
întreprinzător şi transmit altor persoane decât cele specificate la
art.90 în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct,
superficie) proprietate imobiliară, achită impozit în mărime de 7%
din valoarea lunară a contractului. Persoanele menţionate sunt
obligate, în termen de 3 zile de la data încheierii contractului, să
înregistreze contractul încheiat la Serviciul Fiscal de Stat. Acest
impozit se achită lunar, cel târziu la data de 25 a lunii în curs, în
modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
 Dacă proprietatea imobiliară a fost transmisă în posesie şi/sau în
folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct, superficie) după data de 25,
termenul de plată în această lună va fi data de 25 a lunii următoare
lunii transmiterii în posesie şi/sau în folosinţă a bunului imobil.
 În cazul neînregistrării contractului de locaţiune, arendă, uzufruct,
superficie privind proprietatea imobiliară şi al neachitării impozitului
din venitul obţinut, Serviciul Fiscal de Stat va estima venitul
persoanei fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător prin
metode şi surse indirecte
 4. Reţinerea impozitului pe venit din alte plăţi decît salariul
În conformitate cu articolul 901 din codul fiscal, se efectuează reținerea finală a
impozitului pe venit pentru următoarele surse de venituri:
 veniturile de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a
proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia arendei terenurilor agricole;
 dividende;
 royalty
 cîştigurile de la jocurile de noroc;
 cîştigurile de la campaniile promoţionale şi/sau din loterii;
 veniturile aferente livrării producţiei din fitotehnie şi horticultură în formă naturală,
inclusiv a nucilor şi a produselor derivate din nuci, şi a producţiei din zootehnie în
formă naturală, în masă vie şi sacrificată, cu excepţia laptelui natural;
 veniturile aferente desfacerii prin unităţile comerţului de consignaţie a mărfurilor;
 dobânzile achitate în folosul persoanelor fizice rezidente achitate de instituțiile
financiar-bancare.

Reținerea finală scuteşte beneficiarul cîştigurilor şi veniturilor nominlizate

de la includerea lor în componenţa venitului brut, precum şi de la
declararea acestora.
4. Achitarea impozitelor reţinute la sursa de plată şi prezentarea
documentelor privind plăţile şi /sau impozitele reţinute
 Dreptul de a prezenta declaraţia cu privire la impozitul pe venit îl au toţi
contribuabilii.
 Sînt obligaţi să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice (cetăţenii Republicii Moldova, cetăţenii străini, apatrizii,
inclusiv membrii societăţilor şi acţionarii fondurilor de investiţii) care au obligaţii
privind achitarea impozitului;
a1) persoanele care practică activitate profesională, indiferent de prezenţa obligaţiei
privind achitarea impozitului;
a2) persoanele fizice rezidente care au utilizat scutirea personală şi au obţinut
venituri impozabile anuale mai mari de 360000 de lei pe parcursul perioadei fiscale
de declarare, cu excepţia veniturilor prevăzute la art.901 din Codul fiscal;
b) persoanele fizice rezidente (cetăţeni ai Republicii Moldova, cetăţeni străini şi
apatrizi, inclusiv membri ai societăţilor şi acţionari ai fondurilor de investiţii) care
direcţionează un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget;
b1) persoanele fizice nerezidente care obţin venituri conform art.74 din Codul
fiscal;
c) persoanele juridice rezidente, cu excepţia autorităţilor publice şi instituţiilor
publice, indiferent de prezenţa obligaţiei privind achitarea impozitului;
d) formele organizatorice rezidenţi cu statut de persoană fizică, potrivit legislaţiei,
indiferent de prezenţa obligaţiei privind achitarea impozitului;
e) reprezentanţa permanentă a nerezidentului în Republica Moldova, indiferent de
prezenţa obligaţiei privind achitarea impozitului.
4. Achitarea impozitelor reţinute la sursa de plată şi
prezentarea documentelor privind plăţile şi /sau impozitele
reţinute
 Impozitul reţinut la sursa de plată se achită la buget de către persoana care a efectuat reţinerea pînă la
data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost efectuate plăţile.

 Dările de seamă privind impozitul pe venit, privind primele de asigurare obligatorie de asistenţă
medicală reţinute şi contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii calculate se prezintă de către
plătitorii veniturilor Serviciului Fiscal de Stat pînă la data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost
efectuate plăţile.

 Persoanele care sînt obligate să reţină impozitul pe venit, cu excepţia impozitului reţinut pentru
câştigurile de la loterii şi/sau pariuri sportive în partea în care valoarea fiecărui câştig nu depăşeşte
scutirea personală, vor prezenta Serviciului Fiscal de Stat, pînă la data de 25 a lunii următoare
încheierii anului fiscal, o dare de seamă, în care vor indica numele şi prenumele (denumirea), adresa şi
codul fiscal al persoanei fizice sau juridice în folosul căreia au fost efectuate plăţile, precum şi suma
totală a plăţii şi a impozitului pe venit reţinut. Această dare de seamă va include şi datele despre
persoanele şi/sau veniturile scutite de impozitare prealabilă conform art.90, precum şi sumele
veniturilor achitate în folosul lor. În cazul în care, pe parcursul perioadei fiscale, persoanele care sînt
obligate să reţină la sursă impozitul se lichidează sau se reorganizează prin dezmembrare, acestea
urmează să prezinte darea de seamă menţionată în termen de 15 zile de la data aprobării bilanţului de
lichidare/ repartiţie a întreprinderii în proces de lichidare sau reorganizare.

 Persoanele care sînt obligate să reţină impozitul pe venit, sînt obligate, pînă la 1 martie al anului fiscal
imediat următor celui în care au fost efectuate plăţile, să prezinte beneficiarului acestor plăţi (cu
excepţia celor ce au obţinut venituri conform art.90 1 şi art.91 alin.(1) din Codul fiscal) informaţii
privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate, suma deducerilor prevăzute,
precum şi suma impozitului reţinut, în cazul reţinerii.
 Dările de seamă aferente venitului îndreptat spre plată și impozitul
reținut din acesta
Codul Pеriodiсitа
Tеrmеn dе prеzеntаrе/ tеrmеn
Tipul dărilor dе sеаmă dării de tеа
dе асhitаrе
seamă prеzеntării
Darea de seamă privind reţinerea
IPC 18/
impozitului pe venit, a primelor de tеrmеn dе prеzеntаrе -25 а
din 2021
asigurare obligatorie de asistenţă lunii următoаrе;
- lunаr
medicală şi a contribuţiilor de tеrmеn dе асhitаrе - 25 а lunii
IPC21
asigurări sociale de stat obligatorii următoаrе
calculate
Nota de informare privind salariul şi
alte plăţi efectuate de către patron în IALS 18 tеrmеn dе prеzеntаrе -
folosul angajaţilor, precum şi plăţile pentru 25.01.2021;
аnuаl
achitate rezidenţilor din alte surse de 2021 – tеrmеn dе асhitаrе -
venit decât salariul şi impozitul pe IALS21 25.01.2021.
venit reţinut din aceste plăţi
Nota de informare privind impozitul termen de prezentare -25.01.
reţinut din alte surse de venit anul următor;
decît salariul achitate INR14 anual termen de achitare – 25.01.
persoanelor nerezidente anul următor.
 Așadar, la expirarea anului fiscal de gestiune agenţii
economici sînt obligaţi să declare inspectoratului fiscal
veniturile şi impozitul pe venit reţinut de la persoanele fizice
(formulare tipizate: forma IALS 18/ pentru anul 2021 se va
prezenta IALS21 şi forma INR14 ). Datele respective se
acumulează pe contul personal al fiecărui contribuabil
conform codului personal şi servesc drept argument pentru
urmărirea plăţilor impozitelor şi prezentării declaraţiilor de
către contribuabilii în cauză.

 Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată se recunoaşte

totalmente şi se ia în consideraţie la prezentarea
declaraţiei de către persoanele fizice.

 TERMENUL DE PREZENTARE A DECLARAȚIEI DE

CĂTRE PERSOANELE FIZICE (CET18) – 30.04
 Resurse bibliografice
 Codul Fiscal al Republicii Moldova cu modificările și completările în
vigoare pentru anul curent;

 Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr. 693 din 11.07.2018 pentru

aprobarea Regulamentului cu privire la determinarea obligațiilor fiscale
aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice şi persoanelor fizice
care practică activitate de întreprinzător; Regulamentului cu privire la
determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venitul
persoanelor fizice rezidente cetățeni ai Republicii Moldova;
Regulamentului cu privire la impozitul pe venitul nerezidenților. In:
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 295-308 din 10.08.2018;