FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE BUCUREŞTI

PROGRAMUL DE MASTERAT: AUDIT FINANCIAR CONTABIL

AUDITUL INTERN PRIVIND GESTIUNEA CLIENȚILOR

INCERȚI SAU ÎN LITIGIU
Disciplina: Audit intern entități economice

2024

CUPRINS
Introducere.....................................................................................................................................

Conceptul și importanța auditului intern........................................................................................ 2

Definiția și tipologia clienților incerți sau în litigiu....................................................................... 3

Procesul de evaluare a clienților incerți sau în litigiu.....................................................................

Rolul auditului intern în evaluarea gestiunii clienților incerți........................................................

Metode și tehnici de evaluare a clienților incerți sau în litigiu.......................................................

Riscuri asociate cu clienții incerți și în litigiu................................................................................ 8

Recomandări pentru optimizarea gestionării clienților incerți și în litigiu.....................................

10

Studiu de caz..................................................................................................................................

12

Concluzii....................................................................................................................................... 13

Bibliografie................................................................................................................................... 15

1
 INTRODUCERE

Într-o lume economică în constantă schimbare, unde relațiile dintre clienți și furnizori
sunt tot mai complexe și interdependente, abilitatea unei organizații de a gestiona eficient și
corect clienții incerți sau în litigiu este vitală. Gestionarea acestor clienți reprezintă adesea o
provocare atât din punct de vedere financiar, cât și juridic, având în vedere că acești clienți pot
avea impact asupra fluxurilor de numerar și, implicit, asupra sănătății financiare a organizației.
Auditul intern, o funcție strategică în cadrul oricărei entități, vine în ajutorul
managementului pentru a oferi asigurări că procesele și controalele interne sunt adecvate și
eficiente. Aceasta implică evaluarea modului în care organizația identifică, monitorizează și
gestionează riscurile asociate cu clienții incerți sau în litigiu. Fără o astfel de evaluare, o
organizație ar putea suferi pierderi semnificative, atât din punct de vedere financiar, cât și din
punct de vedere al reputației.
O gestionare ineficientă sau un litigiu neglijat pot duce la deteriorarea relațiilor cu
partenerii de afaceri, afectând în același timp și percepția publică asupra integrității și
profesionalismului organizației.
Pe lângă acestea, incertitudinea financiară generată de clienții incerți sau în litigiu poate
conduce la decizii strategice greșite, la alocări inadecvate de resurse sau la oportunități pierdute.
În acest context, rolul auditului intern devine esențial, oferind o perspectivă obiectivă și
profesională asupra modului în care riscurile sunt gestionate și asupra eficacității proceselor în
vigoare.

CONCEPTUL ȘI IMPORTANȚA AUDITULUI INTERN

Auditul intern este definit ca o activitate de evaluare independentă și obiectivă,

implementată în cadrul unei organizații pentru a-i oferi acesteia asigurări cu privire la gradul în

2
care activitățile sale se desfășoară în conformitate cu obiectivele și politicele stabilite. El se
concentrează pe evaluarea proceselor, sistemelor și controalelor interne, oferind recomandări
pentru îmbunătățire și asigurând astfel eficiența, eficacitatea și conformitatea activităților.

Există mai multe aspecte care subliniază importanța auditului intern:

Asigurarea conformității: auditul intern verifică dacă operațiunile organizației sunt în

conformitate cu reglementările, normele, politicele și procedurile interne și externe.
Identificarea riscurilor: prin auditul intern, se pot identifica și evalua riscurile la care organizația
este expusă, oferind soluții pentru minimizarea sau eliminarea acestora.
Optimizarea proceselor: auditorii interni analizează modul în care resursele sunt utilizate în
cadrul organizației și recomandă modalități de îmbunătățire pentru a maximiza eficiența și
eficacitatea.
Protecția activelor: auditul intern asigură că activele organizației sunt protejate și utilizate în mod
corespunzător, prevenind fraudele sau abuzurile.
Sprijin în luarea deciziilor: prin furnizarea de informații și analize obiective, auditul intern
contribuie la procesul decizional al managementului, oferindu-i o bază solidă pentru alegerea
celor mai bune direcții de acțiune.
În contextul clienților incerți sau în litigiu, auditul intern capătă o importanță sporită.
Astfel de clienți pot reprezenta potențiale riscuri financiare, operaționale sau de reputație pentru
o organizație. Prin identificarea și evaluarea acestor riscuri în timp util, auditul intern poate
sugera măsuri preventive sau corective pentru a proteja interesele organizației. De exemplu,
poate fi necesară revizuirea politicii de creditare, implementarea unor controale interne mai
stricte sau constituirea de provizioane pentru posibile pierderi.

DEFINIȚIA ȘI TIPOLOGIA CLIENȚILOR INCERȚI SAU ÎN LITIGIU

Clienții incerți sunt acei clienți a căror solvabilitate este pusă sub semnul întrebării, fie
din cauza dificultăților financiare, fie din alte motive.
Clienții în litigiu sunt acei clienți care se află într-un conflict deschis cu organizația, fie în
instanțe judecătorești, fie în alte forme de mediere sau negociere. Aceste conflicte pot fi legate de

3
neînțelegeri contractuale, de calitatea produselor sau serviciilor furnizate, de preturi sau de orice
alt aspect ce poate duce la dezacorduri.
Clienții incerți și în litigiu pot fi clasificați în funcție de natura riscului pe care îl prezintă
și de contextul în care apar problemele. Iată câteva tipuri comune:
- clienți cu dificultăți financiare: aceștia sunt clienți care traversează perioade de
instabilitate financiară, ceea ce îi face incapabili să își onoreze datoriile la timp.
- clienți cu un istoric de neplată: acești clienți au un istoric documentat de întârzieri sau
neplăți, ceea ce îi face un risc mai mare pentru organizație.
- clienți în litigiu activ: sunt clienți care sunt în prezent implicați în dispute juridice cu
organizația, ceea ce poate duce la costuri semnificative și pierderi de timp.
- clienți cu comportament neetic sau fraudulos: acești clienți pot fi implicați în activități
neetice sau frauduloase, punând organizația în pericol din punct de vedere legal și
financiar.
- clienți cu relații contractuale neclare sau disputate: sunt clienți cu care termenii și
condițiile contractuale sunt neclari sau obiectul unor dispute, ceea ce poate duce la litigii
și complicații juridice.

PROCESUL DE EVALUARE A CLIENȚILOR INCERȚI SAU ÎN LITIGIU

Într-un mediu de afaceri unde cash-flow-ul și stabilitatea financiară sunt esențiale pentru
sustenabilitate, identificarea și gestionarea corespunzătoare a clienților incerți sau în litigiu devin
imperativ. Acești clienți pot reprezenta un risc semnificativ pentru organizații, ducând la pierderi
financiare sau probleme de reputație. Procesul de evaluare a acestor clienți este complex și se
desfășoară în mai multe etape:

a) Identificarea clienților cu risc:

- analiza istoricului de plată: Verificarea promptitudinii plăților anterioare, întârzierilor
recurente sau a disputelor legate de facturare.
- verificarea informațiilor financiare: Analiza bilanțurilor, a situațiilor financiare și a
rapoartelor de credit ale clientului pentru a identifica eventuale semne de instabilitate
financiară.

4
 - consultarea bazelor de date și a informațiilor externe: Utilizarea surselor externe, cum ar
fi agențiile de credit sau camerele de comerț, pentru a obține informații relevante despre
comportamentul financiar al clientului.
b) Evaluarea expunerii financiare:
- calculul expunerii totale: determinarea sumelor totale datorate de client, inclusiv facturile
neîncasate și comenzile în curs.
- evaluarea garanțiilor: verificarea existenței și valabilității oricăror garanții oferite de
client, cum ar fi scrisori de garanție bancară, ipoteci sau alte forme de asigurare.
c) Analiza juridică și contractuală:
- examinarea contractelor: verificarea clauzelor contractuale, termenilor și condițiilor
pentru a identifica drepturile și obligațiile părților.
- consultarea cu departamentul juridic: În caz de litigii, este esențială colaborarea cu echipa
juridică pentru a evalua meritele cazului și posibilele scenarii de rezolvare.
d) Constituirea de provizioane:
- evaluarea probabilității de pierdere: Bazându-se pe informațiile colectate, se va estima
probabilitatea ca suma datorată să nu fie recuperată.
- determinarea sumei provizionului: În funcție de estimările anterioare, se va aloca o sumă
corespunzătoare ca provizion în situațiile financiare ale organizației, pentru a acoperi
potențialele pierderi.
e) Monitorizarea și revizuirea periodică:
- urmărirea evoluției clienților cu risc: Efectuarea de revizuiri periodice pentru a se asigura
că informațiile sunt actualizate și că măsurile luate rămân adecvate.
- actualizarea provizioanelor: În funcție de schimbările în comportamentul de plată al
clientului sau de rezultatele litigiilor, provizioanele pot fi ajustate în mod corespunzător.

Prin implementarea acestui proces riguros de evaluare, organizațiile pot proteja activele lor și pot
asigura o gestionare eficientă a riscurilor asociate cu clienții incerți sau în litigiu.

ROLUL AUDITULUI INTERN ÎN EVALUAREA GESTIUNII CLIENȚILOR INCERȚI

Auditul intern, în esență, joacă un rol vital în asigurarea faptului că organizația operează
într-un mediu controlat și gestionat corect. În ceea ce privește clienții incerți, auditul intern

5
contribuie semnificativ la menținerea integrității financiare și la asigurarea unui mediu de afaceri
sănătos.

1. Evaluarea procedurilor și politicilor externe

Auditul intern începe cu evaluarea procedurilor și politicilor existente pentru

identificarea, monitorizarea și gestionarea clienților incerți. Acest lucru include:

- verificarea modului în care organizația identifică clienții cu risc de nesolvabilitate.

- analiza proceselor prin care clienții sunt evaluați periodic în funcție de solvabilitate.
- evaluarea politicilor de credit și a termenilor de plată oferiți clienților.
- analiza comunicării și interacțiunii cu clienții incerți pentru a asigura că sunt abordate
problemele în timp util.

2. Conformitatea cu legile și reglementările

Este esențial ca organizațiile să respecte legile și reglementările în vigoare în ceea ce

privește gestionarea datoriilor și a litigiilor. Auditul intern va verifica:

- respectarea legislației privind drepturile consumatorilor și procedurile de colectare a

datoriilor.
- conformitatea cu reglementările privind raportarea financiară, în special cele legate de
provizioanele pentru creanțele neîncasate.
- asigurarea faptului că litigiile sunt tratate în conformitate cu cerințele legale și că
organizația este protejată juridic.

3. Identificarea riscurilor

Una dintre funcțiile cheie ale auditului intern este identificarea riscurilor. În contextul
clienților incerți, aceasta poate include:

- riscul de a înregistra pierderi semnificative datorate neîncasării sumelor datorate.

- riscul deteriorării relațiilor cu clienții.
- riscul legal asociat cu neconformitatea sau abordări inadecvate în gestionarea litigiilor.

4. Propunerea de măsuri de îmbunătățire

6
 După identificarea și evaluarea problemelor și riscurilor, auditul intern va recomanda
măsuri pentru îmbunătățirea gestionării clienților incerți:

- îmbunătățirea procedurilor de evaluare și monitorizare a clienților.

- revizuirea și actualizarea politicilor de credit pentru a reflecta realitatea economică și
riscul asociat cu anumiți clienți.
- propunerea de formare pentru angajați în ceea ce privește gestionarea clienților incerți și
comunicarea eficientă cu aceștia.
- introducerea sau îmbunătățirea tehnologiilor și sistemelor de informare pentru o mai bună
monitorizare și raportare.

Prin aceste activități, auditul intern ajută organizația să se protejeze împotriva riscurilor
asociate cu clienții incerți și să optimizeze procesele și politicile pentru a asigura o gestionare
eficientă și eficace a acestora.

METODE ȘI TEHNICI DE EVALUARE A CLIENȚILOR INCERȚI SAU ÎN LITIGIU

Proceduri specifice de audit pentru clienții în această categorie

Evaluarea clienților incerți sau în litigiu din perspectiva auditului intern necesită un set de
proceduri specializate care vizează identificarea, evaluarea și controlul riscurilor asociate cu
acești clienți. În continuare, sunt detaliate principalele proceduri de audit pentru această
categorie:

Analiza contractelor cu clienții:

- examinarea clauzelor contractuale: identificarea și înțelegerea clauzelor legate de

termenii și condițiile de plată, garanții, penalități, obligații reciproce și alte clauze
relevante care pot influența riscul financiar.
- compararea cu condițiile standard: verificarea dacă contractele cu clienții suspectați de
risc deviază de la termenii standard ai organizației și identificarea motivelor pentru aceste
devieri.

Interogarea reprezentanților legali:

7
 - obținerea unui rezumat al litigiilor: solicitarea unui raport detaliat privind stadiul
litigiilor, argumentele părților și evaluarea probabilităților de succes.
- înțelegerea implicațiilor juridice: discutarea cu echipa juridică a posibilelor implicații
legale, financiare și reputaționale ale fiecărui caz în parte.
- confirmarea datelor cu părțile externe: în cazurile relevante, poate fi utilă obținerea de
confirmări directe de la avocații externi sau alte părți implicate.

Evaluarea documentației privind litigiile în curs:

- analiza documentelor justificative: revizuirea corespondenței, notelor de învoiere,

facturilor neplătite și altor documente care atestă natura și amploarea litigiului.
- evaluarea coerenței și consistenței informațiilor: asigurarea că informațiile prezentate în
documentația de litigiu sunt consistente cu cele din sistemul contabil și cu informațiile
furnizate de management.

Reconcilierea soldurilor contabile:

- verificarea soldurilor conturilor clienților: compararea soldurilor din contabilitate cu

documentația justificativă pentru a asigura exactitatea și integritatea datelor.

Evaluarea provizioanelor alocate:

- analiza bazei de calcul: verificarea metodei utilizate de organizație pentru a calcula

provizioanele și asigurarea că aceasta este bazată pe informații obiective și actualizate.
- compararea cu practicile din industrie: verificarea dacă provizioanele stabilite de
organizație sunt în linie cu practicile din industrie și cu standardele contabile aplicabile.

Revizuirea politicilor și procedurilor organizației:

- evaluarea eficienței procedurilor actuale: Verificarea dacă procedurile interne ale

organizației sunt adecvate pentru gestionarea riscului asociat cu clienții incerți sau în
litigiu.

Prin aplicarea acestor proceduri specifice de audit, se poate obține o imagine clară a
riscurilor asociate cu clienții incerți sau în litigiu și se pot recomanda măsuri pentru a minimiza
aceste riscuri și pentru a proteja interesele organizației.

8
 RISCURI ASOCIATE CU CLIENȚII INCERȚI ȘI ÎN LITIGIU

Interacțiunea cu clienții incerți sau aflați în litigiu poate avea efecte negative asupra unei
companii. Este esențial să se înțeleagă aceste riscuri pentru a putea implementa măsuri adecvate
de prevenire și gestionare.
1. Pierderi financiare directe datorate neplăților
Descriere: Când clienții nu își onorează obligațiile de plată, companiile pot înregistra
pierderi directe. Aceasta poate fi rezultatul neîncasării facturilor sau al anulării unor tranzacții.
Impact: Aceste pierderi pot afecta lichiditatea și profitabilitatea companiei, determinând
dificultăți în operarea zilnică și îndeplinirea propriilor obligații.
2. Costuri juridice și administrative
Descriere: Litigiile sau procesele de recuperare a datoriilor implică costuri legale și
administrative. Aceasta poate include honorariile avocaților, taxe judiciare, costuri cu executările
silite și timp pierdut în gestionarea acestor situații.
Impact: Pe lângă costurile financiare directe, acest lucru poate drena resursele companiei,
distragând atenția de la activitățile principale.
3. Reputația afectată a organizației
Descriere: Conflictul cu clienții, în special dacă devine public sau se extinde pe termen
lung, poate afecta negativ imaginea companiei în ochii altor clienți, parteneri sau investitori.
Impact: O reputație afectată poate avea consecințe pe termen lung, cum ar fi dificultăți în
atragerea de noi clienți, pierderea partenerilor de afaceri sau dificultăți în obținerea finanțării.
4. Pierderea unor oportunități de afaceri
Descriere: O relație deteriorată cu un client poate însemna pierderea unor oportunități
viitoare de afaceri cu acel client sau cu alții care sunt influențați de opinia acestuia.
Impact: Pe termen lung, aceasta poate însemna o scădere a veniturilor și a potențialului
de creștere al companiei.
Alte riscuri potențiale:
5. Impact asupra moralului angajaților
Descriere: Gestionarea constantă a litigiilor sau a problemelor cu clienții incerți poate
afecta moralul și satisfacția în rândul angajaților.

9
 Impact: Angajații nemulțumiți pot fi mai puțin productivi sau pot căuta alte oportunități
de muncă, conducând la un turnover crescut și costuri asociate recrutării și formării.
6. Impactul asupra fluxului de numerar
Descriere: Dacă o sumă semnificativă de bani este blocată în litigii sau în facturi
neplătite, aceasta poate afecta grav fluxul de numerar al companiei.
Impact: Acest lucru poate determina dificultăți în satisfacerea obligațiilor curente, în
investiții sau în expansiune.
Pentru a minimaliza aceste riscuri, companiile trebuie să aibă o abordare proactivă,
adoptând politici solide de credit, comunicând eficient cu clienții și monitorizând în mod regulat
solvabilitatea acestora. De asemenea, ar trebui să fie pregătite pentru a face față litigiilor într-un
mod eficient și profesionist, protejându-și interesele, dar și menținând o relație pozitivă cu
clienții, în măsura posibilului.

RECOMANDĂRI PENTRU OPTIMIZAREA GESTIONĂRII CLIENȚILOR INCERȚI ȘI ÎN

LITIGIU
Abordarea corectă și eficientă a clienților incerți și în litigiu poate reduce riscul de
pierderi financiare și poate menține relații pozitive cu clienții. Iată câteva recomandări detaliate
pentru a îmbunătăți gestionarea acestor clienți:
1. Implementarea unui sistem de monitorizare a plăților
Descriere: Acest sistem ar urmări istoricul de plată a tuturor clienților, identificând
tendințele și semnalând întârzierile sau neconformitățile.
Beneficii: Facilitează identificarea rapidă a clienților cu probleme și permite luarea de
măsuri în timp util pentru a evita agravarea situației.
2. Colaborarea strânsă cu departamentele juridice și financiare
Descriere: Prin comunicare continuă și colaborare, aceste departamente pot acționa în
mod coordonat pentru a aborda problemele legate de clienții incerți sau în litigiu.
Beneficii: Se asigură că se iau măsuri rapide, informate și conforme din punct de vedere
legal și financiar, în special în cazul litigiilor.
3. Îmbunătățirea proceselor de evaluare a solvabilității clientului
Descriere: Utilizarea unor instrumente și metode avansate, cum ar fi analiza datelor
financiare, verificarea bazelor de date externe și colaborarea cu agențiile de rating de credit.

10
 Beneficii: Permite organizației să evalueze în mod proactiv riscul asociat cu fiecare client
și să decidă nivelul de expunere financiară pe care sunt dispuși să îl accepte.
4. Dezvoltarea de strategii proactive de recuperare a creanțelor
Descriere: Crearea unui set de acțiuni standardizate pentru recuperarea datoriilor,
incluzând notificări timpurii, planuri de plată negociate, mediere și, în ultimă instanță, acțiuni
legale.
Beneficii: Maximizarea șanselor de recuperare a sumelor datorate și reducerea timpului și
costurilor asociate cu acest proces.

Alte recomandări suplimentare:

5. Educația și formarea personalului

Descriere: Asigurați-vă că personalul din vânzări, servicii pentru clienți și departamentele
financiare sunt instruiți în mod regulat privind politica de credit a companiei și procedurile de
gestionare a clienților incerți.
Beneficii: Crește eficiența în gestionarea situațiilor și asigură o abordare uniformă în
întreaga organizație.
6. Comunicare transparentă cu clienții
Descriere: Menținerea unei comunicări deschise și transparente cu clienții, clarificând
așteptările și obligațiile ambelor părți.
Beneficii: Previne neînțelegerile și construiește o bază de încredere reciprocă, care poate
ajuta la evitarea litigiilor sau a problemelor de plată.
În concluzie, o abordare sistematică și proactivă a gestionării clienților incerți și în litigiu
poate reduce semnificativ riscurile financiare și operaționale pentru o companie, protejând în
același timp relația cu clienții și reputația organizației.

11
 STUDIU DE CAZ

Problema

S.C. Fictiv S.A., o companie importantă în domeniul producției de echipamente industriale, a

observat o întârziere crescută în încasarea facturilor de la unul dintre clienții săi principali,
Clientul X. Aceasta a reprezentat o situație alarmantă având în vedere că Clientul X a contribuit
cu aproximativ 20% din vânzările totale ale companiei în ultimul an.

Abordare

Echipa de audit intern a S.C. Fictiv S.A. a fost sesizată pentru a efectua o evaluare detaliată a
situației. Procedurile de audit au inclus:

- analiza contractelor cu Clientul X: s-a constatat că în ciuda termenelor clare de plată,

existau ambiguități legate de penalități și procesul de soluționare a disputelor.
- interogarea reprezentanților legali: avocații companiei au confirmat că există dispută cu
Clientul X privind calitatea unor produse livrate. Acesta a fost motivul invocat de
Clientul X pentru întârzierea plăților.
- evaluarea documentației privind litigiul: documentele prezentate de departamentul de
vânzări au arătat că există o corespondență vastă în care S.C. Fictiv S.A. a încercat să
rezolve problemele calitative, oferind chiar și înlocuirea produselor. Cu toate acestea,
Clientul X a continuat să rețină plata.

Rezultate și Acțiuni

12
În urma analizei, s-a dedus că S.C. Fictiv S.A. ar putea avea dificultăți semnificative în
recuperarea sumelor datorate de Clientul X, în special dacă litigiul se va agrava. Astfel, pentru a
reflecta corect situația în conturile sale, S.C. Fictiv S.A.:

- a constituit provizioane semnificative pentru sumele datorate de Clientul X, reflectând

riscul crescut de neîncasare.
- a revizuit și întărit politica de acordare a creditului, introducând verificări mai stricte
pentru clienții noi și existenți.
- început un dialog intensiv cu Clientul X, explorând modalități de rezolvare amiabilă a
litigiului pentru a evita costurile și timpul consumat de o acțiune în instanță.

Concluzia studiului de caz

Studiul de caz al S.C. Fictiv S.A. ilustrează importanța procedurilor de audit intern în
identificarea și gestionarea riscurilor asociate cu clienții incerți sau în litigiu. De asemenea,
subliniază necesitatea unor politici interne solide și a unui mecanism eficient de evaluare și
control al creditelor acordate clienților.

CONCLUZII

Auditul intern joacă un rol crucial în menținerea și îmbunătățirea integrității, eficienței și

eficacității operaționale ale unei organizații. Prin identificarea și evaluarea riscurilor potențiale,
auditul intern poate sugera soluții pentru a le minimiza și a le gestiona eficient. Iată câteva
puncte cheie extrase din acest referat:

 Identificarea timpurie a riscurilor: prin procedurile sale, auditul intern poate identifica
riscuri potențiale înainte ca acestea să devină probleme majore, permițând astfel
companiei să intervină prompt.
 Protecția activelor financiare: în cazul clienților incerți sau în litigiu, o evaluare corectă și
în timp util poate proteja compania de pierderi financiare semnificative, fie prin ajustarea
provizioanelor, fie prin adoptarea unor măsuri preventive.

13
  Menținerea reputației: o abordare proactivă a gestionării clienților cu risc poate preveni
deteriorarea reputației companiei în piață, asigurând astfel relații bune cu ceilalți parteneri
și clienți.
 Îmbunătățirea proceselor interne: pe baza constatărilor sale, auditul intern poate
recomanda îmbunătățiri ale politicilor și procedurilor existente, garantând că organizația
rămâne adaptabilă și rezistentă la schimbările din mediul de afaceri.
 Încredere sporită pentru părțile interesate: un audit intern eficient transmite încredere
acționarilor, directorilor și altor părți interesate că organizația este bine gestionată și că
riscurile sunt monitorizate și controlate în mod adecvat.
 Decizii mai bune: având o imagine clară a riscurilor și a expunerilor potențiale,
managementul poate lua decizii mai informate și strategice privind direcția și operațiunile
companiei.

În concluzie, auditul intern, cu instrumentele și metodologiile sale, reprezintă un aliat

esențial pentru organizații în era informațională actuală. În special în gestionarea relației cu
clienții incerți sau în litigiu, expertiza și perspectiva pe care auditul intern le aduce pot fi
diferentierea dintre succesul pe termen lung și provocări neașteptate. Eforturile de audit intern,
prin urmare, ar trebui recunoscute, susținute și integrate profund în structura operațională a
oricărei organizații care își dorește excelență și sustenabilitate în piața competitivă actuală.

14
 BIBLIOGRAFIE

1. Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2020). Sistemele de informare contabilă și
auditul. București: Editura Economică.
2. Mateș, D. & Ionescu, I. (2014). Controlul și auditul intern în organizații. Brașov: Editura
Universității Transilvania.
3. Moeller, R. R. (2018). Bratton's Corporate Finance. București: Editura Universitară.
4. Morariu, A., Suciu, G. & Stoian, F. (2016). Tehnici și proceduri de audit. București:
Editura C.H. Beck.
5. Pop, A. & Borlea, S. N. (2013). Auditul intern în entitățile economice. Cluj-Napoca:
Editura Risoprint.
6. Spătariu, E. C. (2015). Audit intern și guvernanță corporativă. București: Editura
Universitară.
7. Vasile, E. & Dumitrașcu, M. (2019). Evaluarea și gestionarea riscurilor în auditul intern.
București: Editura Economică.
***ACCA (Association of Chartered Certified Accountants). (2021). Ghid de bune practici în
auditul intern. [Online]. Disponibil: [https://www.accaglobal.com/]

15
*** COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission). (2017).
Cadrul de Referință COSO - Sistemul de control intern al entității. [Online]. Disponibil:
[https://www.coso.org/]
*** IIA (Institutul Internațional al Auditorilor Interni). Standardele internaționale pentru
practica profesională a auditului intern. [Online]. Disponibil: [https://www.theiia.org/

16