토지 및 건물 거래세

Land and Buildings Transaction Tax
스코틀랜드의 세금
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토지 및 건물 거래세(LBTT)는 스코틀랜드의 재산세다. 2015년 4월 1일부터 우표면세점토지세를 대체했다.

LBTT는 주택 및 상업용 토지 및 건물 거래(상업 매입 및 상가 임대 포함)에 적용되는 세금이다. 토지거래세는 2013년 「토지 및 건물거래세(스코틀랜드)법」에 따라, 토지거래가 법에 포함된 면제 범주에 속하지 않는 한 세입 스코틀랜드에 통보해야 한다.[1]

수익 스코틀랜드에서는 스코틀랜드 레지스터의 지원을 받아 LBTT를 관리하고 수집한다.[2][3]

개요

LBTT는 비록 최종 책임은 구매자에게 있지만, 운송 거래를 완료하기 위한 행정 절차의 일부로서 일반적으로 구매자를 대신하여 법무관이 지불한다. LBTT 반품서를 제출하고 LBTT 지불을 위한 준비를 하는 것은 타이틀 등록 신청을 하기 위한 전제 조건이다.[4] LBTT는 누진세인데, 그 구조가 부동산의 실제 가격에 비례하여 요금이 인상되도록 설계되어 있다. LBTT에서 각 대역의 백분율은 관련 임계값을 초과하여 다음 임계값까지 가격 부분에만 적용된다.[5]

요율과 대역에 대한 제안은 2014년 10월 9일 재무, 고용 및 지속가능성장부 장관이 발표했는데, 연간 초안 예산 절차의 일부와 납세자와 대리인이 LBTT의 지불 기한을 결정하는 데 도움이 되는 세금 계산기를 이용할 수 있기 때문이다.[6][7] 제안된 세율과 밴드는 스코틀랜드 의회의 재정위원회가 주도하는 예산안 초안 절차를 통해 협의와 의회의 정밀조사를 받아야 한다. 2015년 1월 21일 재정경제부 장관은 주택용 부동산 거래에 대해 제안된 요율과 밴드를 검토했다고 발표했다.[8] 세율과 밴드는 여전히 스코틀랜드 의회의 승인을 받아야 한다.

일반적으로 주거용 부동산의 임대는 LBTT에서 면제될 것이다. 비주거용 임대의 경우, 토지 및 건물 거래세(스코틀랜드)법 부칙 19가 적용된다. LBTT는 임대료와 임대료에 대해 지불된 모든 대가에 대해 부과된다. 임대료에 대한 LBTT는 임대료의 순현재가치로 지급되며, 지불된 임대료가 임대료에 반영되도록 하는 3년간의 검토가 필요하다.[9][10]

요금 및 밴드(2016/17)

주거용 부동산 거래

주택용 부동산 거래의 경우, 세율은 아래 제안된 대역에 해당하는 거래에 대한 부과 가능한 대가의 백분율을 참조하여 결정된다.[11]

구매단가 LBTT 레이트
1만 파운드까지 0%
5만 파운드에서 25만 파운드까지 2%
25만 파운드에서 32만 5천 파운드까지 5%
32만 5천 파운드에서 75만 파운드까지 10%
75만 파운드 이상 12%

비주거재산거래

비주거용 부동산 거래의 경우, 세율은 아래 제안된 대역에 해당하는 거래에 대한 부과 가능한 대가의 백분율을 참조하여 결정된다.[12]

구매단가 LBTT 레이트
15만 파운드까지 0%
15만 파운드에서 25만 파운드까지 1%
25만 파운드 이상 5%

비주거용 부동산 거래 임대

일반적으로 주거용 부동산의 임대는 LBTT에서 면제된다. 부과 가능한 임대료의 경우, 세율과 밴드는 임대료에 따라 지불해야 하는 임대료의 순현재가치(NPV)에 적용된다.[13]

미지급임대순현재가치(NPV) 적용세율
15만 파운드까지 0%
15만 파운드 이상 1%

LBTT는 또한 프리미엄과 같은 임대료 이외의 충전 가능한 대가에 지불될 수 있다. 비주거용 부동산 거래에 대한 표준 세율과 밴드는 임대차계약에 따른 지급에 적용된다.[14]

프리미엄 적용세율
15만 파운드까지 0%
15만 파운드에서 35만 파운드까지 3%
35만 파운드 이상 4.5%

면제

2013년 「토지 및 건물 거래세(스코틀랜드)법」은 다음과 같은 LB 면제를 규정하고 있다.TT:[15][16]

  • 과금할 만한 대가가 없는 거래.
  • 국왕의 인수
  • 이혼, 별거 또는 민사상의 제휴의 종료에 따른 재산의 양도
  • 주거용 임대료("적격 임대" 제외)의 보조금(Long Lesses (Scotland) Act 2012에 따라 소유권으로 전환될 예정)
  • 사망자의 유언 또는 사망자의 유고 등과 관련하여 사람에게 양도된 재산

조세감면제

2013년 「토지 및 건물 거래세(스코틀랜드)법」은 LB로부터 다음과 같은 세금 감면을 규정하고 있다.TT:[17][18]

  • 판매 및 임대차 계약 – 이중 계산을 방지하기 위해 리스백 요소가 청구되지 않음
  • 주거용 부동산의 취득에 대한 구제.
  • 여러 주거지를 포함하는 이전
  • 등록된 사회 지주들에 의한 확실한 취득
  • 대체금융상품 및 대체금융투자채권(AFIB)(이슬람 금융거래 포함)을 통해 기존 대출보다 세금이 많이 부과되지 않도록 보장
  • 공동체의 구매권을 침해하다.
  • 그룹 구제 - 그룹이 LBTT의 영향을 고려하지 않고 상업적 이유로 기업 간에 부동산을 이전할 수 있도록 지원
  • 기업의 재건과 인수와 관련된 특정 거래
  • 유한책임제휴의 통합에 관하여.
  • 일정한 조건을 조건으로 하는 자선단체와 자선신탁.
  • 지역 당국에서 강제 구매 명령을 사용하는 경우
  • 계획 의무 준수에 따른 토지 거래
  • 공공 기관과 관련된 이전

참조

  1. ^ "LBTT Frequently Asked Questions". Revenue Scotland. Retrieved 30 January 2015.
  2. ^ "Land and Buildings Transaction Tax". Revenue Scotland. Retrieved 30 January 2015.
  3. ^ "Land and Buildings Transaction Tax". Scottish Government. Retrieved 30 January 2015.
  4. ^ "Land and Buildings Transaction Tax (Scotland) Act 2013". legislation.gov.uk. Retrieved 30 January 2015.
  5. ^ "Land and Buildings Transaction Tax". Revenue Scotland. Retrieved 30 January 2015.
  6. ^ "Fiscal history: Swinney unveils Budget with first Scottish taxes in 300+ years". The Herald. 9 October 2014. Retrieved 30 January 2015.
  7. ^ "Tax Calculators". Revenue Scotland. Retrieved 30 January 2015.
  8. ^ "Swinney on changes to property tax: nine out of 10 Scots will be better of". The Herald. 21 January 2015. Retrieved 30 January 2015.
  9. ^ "Land and Buildings Transaction Tax". Revenue Scotland. Retrieved 30 January 2015.
  10. ^ "LBTT Frequently Asked Questions". Revenue Scotland. Retrieved 30 January 2015.
  11. ^ "Calculating Tax - rates and bands". Revenue Scotland. Retrieved 23 February 2017.
  12. ^ "Calculating Tax - rates and bands". Revenue Scotland. Retrieved 23 February 2017.
  13. ^ "Calculating Tax - rates and bands". Revenue Scotland. Retrieved 23 February 2017.
  14. ^ "Calculating Tax - rates and bands". Revenue Scotland. Retrieved 23 February 2017.
  15. ^ "Land and Buildings Transaction Tax (Scotland) Act 2013". legislation.gov.uk. Retrieved 30 January 2015.
  16. ^ "LBTT Frequently Asked Questions". Revenue Scotland. Retrieved 30 January 2015.
  17. ^ "Land and Buildings Transaction Tax (Scotland) Act 2013". legislation.gov.uk. Retrieved 30 January 2015.
  18. ^ "LBTT Frequently Asked Questions". Revenue Scotland. Retrieved 30 January 2015.