Tesis Del Control Interno
Tesis Del Control Interno
Tesis Del Control Interno
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA
ADMINISTRACIN DE LAS MUNICIPALIDADES DEL
PER: CASO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL
SANTA, 2014
INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TTULO
PROFESIONAL DE:
CONTADOR PBLICO
AUTORA:
BACH. SALLY LIZBETH BELTRN DAZ
ASESOR:
MG. ECON. FERNANDO VSQUEZ PACHECO
CHIMBOTE PER
2015
JURADO DE TESIS
iii
AGRADECIMIENTOS
recib
de
ellos
en
mi
formacin profesional.
iv
DEDICATORIA
Al Ing. Rafu Gadiel Aguirre
Escobar, por confiar en mi
crecimiento
desarrollo
Mara
Alvarado,
Nelida
por
Romero
brindarme
los
RESUMEN
vi
ABSTRACT
vii
CONTENIDO
Pg.
CARTULA
CONTRA CARTULA
ii
JURADO DE TESIS
iii
DEDICATORIA
iv
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
vi
ABSTRACT
vii
CONTENIDO
viii
NDICE DE CUADROS
xiv
xiv
I.
INTRODUCCIN
2.1 Antecedentes
2.1.1 Internacionales
2.1.2 Nacionales
2.1.3 Regionales
13
2.1.4 Locales
14
14
14
15
18
2.2.1.2.1 Objetivos
19
19
viii
19
19
2.2.1.3.1.1
Filosofa de la direccin
20
2.2.1.3.1.2
20
20
21
21
21
21
21
22
24
24
24
24
25
gerencial
2.2.1.3.3.1 Procedimientos de autorizacin y aprobacin
26
26
26
26
26
26
ix
26
27
27
comunicaciones (TIC)
2.2.1.3.4
28
informacin y comunicacin
2.2.1.3.4.1 Funciones y caractersticas de la informacin
28
28
29
29
29
29
30
30
30
2.2.1.3.4
30
supervisin y monitoreo
2.2.1.3.5.1 Prevencin y monitoreo
31
32
32
32
2.2.1.3.5.5 Autoevaluacin
32
x
33
36
36
37
37
38
38
39
40
40
42
45
46
46
2.2.3.1 Objetivos
47
49
49
49
51
53
54
xi
55
55
56
56
57
2.2.5.1 Visin
57
2.2.5.2 Misin
58
58
58
2.2.5.5 Organigrama
59
60
61
61
63
64
66
III. METODOLOGA
67
67
67
67
67
67
68
68
xii
68
72
75
79
83
83
84
86
89
V. CONCLUSIONES
91
91
91
91
92
92
93
93
6.2 Anexos
96
96
98
99
xiii
102
105
NDICE DE CUADROS
Pg.
Cuadro 01
65
Cuadro 02
69
Cuadro 03
72
Cuadro 04
105
Grfico 01
105
Tabla 02
106
Grfico 02
106
Tabla 03
107
Grfico 03
107
Tabla 04
108
Grfico 04
108
Tabla 05
109
Grfico 05
109
xiv
Tabla 06
110
Grfico 06
110
Tabla 07
111
Grfico 07
111
Tabla 08
112
Grfico 08
112
Tabla 09
113
Grfico 09
113
Tabla 10
114
Grfico 10
114
Tabla 11
115
Grfico 11
115
Tabla 12
116
Grfico 12
116
Tabla 13
117
Grfico 13
117
Tabla 14
118
Grfico 14
118
Tabla 15
119
Grfico 15
119
Tabla 16
120
Grfico 16
120
Tabla 17
121
Grfico 17
121
xv
Tabla 18
122
Grfico 18
122
Tabla 19
123
Grfico 19
123
Tabla 20
124
Grfico 20
124
Tabla 21
125
Grfico 21
125
Tabla 22
126
Grfico 22
126
Tabla 23
127
Grfico 23
127
Tabla 24
128
Grfico 24
128
xvi
xvi
I.
INTRODUCCIN
Segn el informe COSO, el control interno ayuda a las organizaciones lograr sus
objetivos institucionales y a mantener y mejorar su rendimiento. El marco del informe
COSO permite a las organizaciones desarrollar de manera eficiente y eficaz, sistemas de
control interno que se adapten a los cambios del entorno operativo, mitigando riesgos
hasta niveles aceptables y apoyando en la toma de decisiones al gobierno corporativo de
las organizaciones. Un sistema de control interno efectivo requiere algo ms que un
riguroso cumplimiento de las polticas y procedimientos: requiere del juicio y del
criterio profesional. La direccin y el concejo de administracin deben utilizar su criterio
profesional para determinar el nivel de control que es necesario aplicar. La direccin y el
resto del personal deben utilizar su criterio profesional para seleccionar, desarrollar y
desplegar controles en toda la organizacin. La direccin y los auditores internos, entre
otros profesionales de la entidad, deben aplicar su criterio profesional a la hora de
supervisar y evaluar la efectividad del sistema de control interno (Instituto de Auditores
Internos de Espaa, 2013).
La Contralora General de la Repblica (2010) ha venido emitiendo en los ltimos aos,
diversa normativa orientada a reforzar la comprensin y prctica del control interno en
las entidades pblicas, normas que incorporan conceptos, metodologas y herramientas,
para el ejercicio de un control con nfasis en la prevencin de riesgos y con un enfoque
transversal a todas las funciones del ciclo gerencial y de sus funciones; y cuya
implementacin no compromete mayor presupuesto o gastos significativos para la
entidad, ya que utiliza principalmente los recursos existentes: personas, tecnologas,
buenas prcticas, experiencia y conocimientos, entre otros. La Contralora General de la
Repblica pretende ayudar a las autoridades municipales a alcanzar las metas de su
gestin a travs del efectivo uso de los recursos pblicos teniendo como herramientas
clave, el buen desempeo y la accin tica de los funcionarios y de todo el personal en
general.
A nivel nacional, tambin se han realizado estudios parecidos, tales como: En la ciudad
de Lima, Salazar (2014) realiz su tesis titulada: El control interno herramienta
indispensable para el fortalecimiento de las capacidades de la gerencia pblica de hoy.
As mismo, Linez (2008) realiz su tesis denominada: Las acciones de verificacin y el
rgano de control institucional en las municipalidades del Per. De igual forma, Romero
(2006) en su tesis titulada: Deficiencias de control interno en el proceso de gestin
institucional, Len & Zevallos (2005) en su tesis titulada: El proceso administrativo de
control interno en la gestin municipal. Finalmente, en Huamanga, Ayacucho, Vlchez
(2008) realiz su tesis titulada: El Control interno y su incidencia en la ejecucin de
gastos en la municipalidad provincial, Perodos: 2006 2007.
A nivel regional, tambin se han realizado estudios similares, as se tiene: En la ciudad
de Huaraz, Ancash, Gonzales (2011) elabor su tesis titulada: Influencia de la
implementacin de un sistema de control interno en el rea de almacn de las empresas
de comercio. Perodo 2013. Finalmente, Ros y Espinoza (2007) elaboraron su
investigacin titulada: Fortalecimiento del control Interno en el sistema de
abastecimiento y su incidencia en el cumplimiento de la ejecucin presupuestal de la
Direccin Regional Agraria Ancash-Periodo 2005; sin embargo a nivel local, no se ha
encontrado estudios realizados por autores sobre nuestras variables y unidad de anlisis
de estudio .
Como se puede apreciar en lo descrito, a nivel internacional existen investigaciones
sobre nuestra variable de estudio, a nivel nacional tambin se han desarrollado trabajos
similares, a nivel regional son pocos los trabajos encontrados sobre nuestra variable, y
finalmente a nivel local no se han desarrollado trabajos de investigacin sobre nuestras
variables de estudio, por lo tanto; existe un vaco del conocimiento. Por las razones
expuestas, el enunciado del problema de investigacin es el siguiente: Cul es la
influencia del control interno en la administracin de las municipalidades del Per
y en la Municipalidad Provincial del Santa, 2014?
11
Len & Zevallos (2005, citado por Urbano 2013) en su Tesis titulada: El proceso
administrativo de control interno en la gestin municipal. Describen las etapas
del control interno y la forma cmo incide en la gestin de las municipalidades
12
de nuestro pas, por el enfoque que tiene ser de utilidad para el presente trabajo,
porque busca propiciar un moderno y eficaz instrumento de control
administrativo que implica un cambio en la estructura funcional del rgano
responsable para que funcione de manera integral, efectiva y eficiente y que
asegure en lo posible un control permanente de todos los procedimientos del
organismo municipal a fin de que cada accin sea ejecutada dentro del mbito
financiero, administrativo y operativo, ejerciendo una estricta y permanente
vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y
posterior.
2.1.3 Regionales
En esta investigacin se entiende por antecedentes regionales todo trabajo de
investigacin realizado por algn investigador en cualquier ciudad de la regin
Ancash, menos en la provincia de Santa; sobre las variables y unidad de anlisis
de nuestro estudio.
Gonzales (2011, citado por Gamarra 2013) en su tesis titulada: Influencia de la
implementacin de un sistema de control interno en el rea de almacn de las
empresas de comercio de Huaraz. Perodo 2013. Encontr los siguientes
resultados: El control interno es un proceso que lleva a cabo la Alta Direccin de
una organizacin y que debe estar diseado para dar una seguridad razonable, en
relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos en los siguientes
aspectos bsicos: Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los
reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que
enmarcan la actuacin administrativa. Si algo resulta imprescindible es conocerse
a s mismo, saber nuestros defectos y virtudes, las debilidades y fortalezas, con el
nimo de superar unas y reforzar otras. Algo as sucede cuando se trata de una
entidad y/o empresas, slo que en este caso examinarse internamente se convierte
en una necesidad que nunca debe descuidarse
13
14
no
procedimientos.
se
trata
solamente
Asimismo,
slo
de manuales de organizacin y
puede
aportar
un
grado
15
o Ambiente de control
El ambiente de control establece la atmsfera o carcter de una organizacin,
influyendo en la conciencia de control del personal. Es el fundamento de
todos los dems componentes del sistema de control interno, otorgando
ordenamiento y estructura a dicho sistema. Los factores a considerar dentro
del entorno de control sern: la integridad y los valores ticos, la capacidad
de los funcionarios de la entidad, el estilo de direccin y de gestin, la
manera en que la direccin asigna autoridad y responsabilidad, la estructura
organizacional vigente y las polticas y prcticas de personal utilizadas. En la
evaluacin, entre otros aspectos, debe examinarse: que los procedimientos
existan, que hayan sido apropiadamente notificados, que sean conocidos, que
sean adecuadamente comprendidos y que exista evidencia de que se aplican.
o Evaluacin de riesgos
Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser
evaluados. Una condicin previa a la evaluacin del riesgo es la
identificacin de los objetivos a los distintos niveles, los cuales debern estar
vinculados entre s. La evaluacin de riesgos consiste en la identificacin y
el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos de la
organizacin, lo cual sirve de base para determinar la forma en que aquellos
deben ser gestionados. A su vez, dados los cambios permanentes del entorno,
ser necesario que la entidad disponga de mecanismos para identificar y
afrontar los riesgos asociados al cambio. En la evaluacin se deber
examinar: que los objetivos hayan sido apropiadamente definidos, que los
mismos sean consistentes con los objetivos institucionales, que hayan sido
oportunamente comunicados, que se hayan detectado y analizado
adecuadamente los riesgos, y que se les haya clasificado de acuerdo a la
relevancia y probabilidad de ocurrencia.
16
o Actividades de control
Las
actividades
de
control
gerencial
consisten
en
las
polticas,
rango
amplio
de
actividades:
aprobaciones,
autorizaciones,
17
18
2.2.1.2.1 Objetivos
Servir de marco de referencia en materia de control interno para la
emisin de la respectiva normativa institucional, as como para la
regulacin de los procedimientos administrativos y operativos
derivados de la misma.
Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento
de los procesos de gestin e informacin gerencial en las entidades
Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades.
2.2.1.2.2 mbito de aplicacin
Las normas de control interno se aplican a todas las entidades
comprendidas en el mbito de competencia del SNC, bajo la supervisin
de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la
administracin gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.
En el supuesto que las normas de control interno, no resulten aplicables
en determinadas situaciones, corresponder mencionarse especficamente
en el rubro limitaciones el alcance de cada norma. La CGR establecer los
procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar. La
aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura
de control interno establecida en las entidades.
2.2.1.3 Normas generales de control interno
2.2.1.3.1 Norma general para el componente ambiente de control
El componente ambiente de control define el establecimiento de un
entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la
entidad y generar una cultura de control interno. Estas prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y
fortalecimiento de polticas y procedimientos de control interno que
conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura
institucional de control. El titular, funcionarios y dems miembros de la
19
21
para
el
proceso
de
administracin
de
riesgos.
se
deben
generar
24
25
asegurar
que
cumplen
con
los
reglamentos,
polticas,
deben
ser
captados,
28
identificados,
seleccionados,
31
debe
promover
establecer
la
ejecucin
peridica
de
32
disposiciones
recomendaciones
derivadas
de
la
respectiva
los
que
contienen
las
polticas
mtodos
de
economa,
celeridad,
moralidad,
publicidad y
valoracin
direccin,
verificacin
evaluacin
de
regulaciones
35
verificaciones,
as
como
las
diligencias,
estudios
38
43
de
las
empresas
privadas.
Son
evidentes
las
Administracin pblica
o Constituye la especie.
o Est vinculada a la funcin administrativa del Estado.
o El tamao de sus estructuras y procedimientos es mayor y ms
complejo.
o El nmero de personal generalmente es mayor.
o Las presiones de grupo se dan en mayor proporcin.
o Tiene como finalidad el inters pblico.
o Mayor rigidez legal y reglamentaria.
o Mayor dinamismo.
o Diversidad de medios.
o Mando mltiple.
2.2.3 El control interno en la administracin pblica (Contralora General
de la Repblica, 2006).
El control interno en las entidades de la administracin pblica debe ser
entendido dentro del contexto de sus caractersticas especficas en
comparacin con las organizaciones privadas; es decir, tomando en cuenta: a)
su enfoque para lograr objetivos sociales o polticos; b) la utilizacin de los
fondos pblicos; c) la importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento,
y d) la complejidad de su funcionamiento. Esto significa hacer un balance
entre los valores tradicionales como la legalidad, la integridad y la
transparencia, presentes por su naturaleza en los asuntos pblicos y los valores
gerenciales modernos como la eficiencia y la eficacia. Las entidades pblicas
requieren del cumplimiento de normativas (que dependiendo de las funciones
asignadas o de los sistemas administrativos pueden ser abundantes y
especializadas). En stas, se reglamenta la gestin de la entidad y la forma de
46
48
planes,
polticas,
normas,
registros,
organizacin,
52
53
55
2.
Provincia del Santa al 2021 es una Provincia integrada con sus nueve
Se ha recuperado
2.2.5.2 Misin
La Municipalidad representa al vecindario, promueve la adecuada
prestacin de los servicios pblicos locales y el desarrollo integral,
sostenible, y armnico de su circunscripcin, sobre la base de una
adecuada planificacin y priorizacin de sus necesidades, conduciendo
actividades con responsabilidad social, interesados a lograr el bien comn
de la ciudadana.
2.2.5.3 Objetivo estratgico
Lograr que la poblacin alcance un desarrollo econmico sostenible,
mediante el aprovechamiento racional de los recursos.
2.2.5.4 Objetivos especficos
Mejorar los
niveles
de
competitividad
en
la
produccin
agropecuaria.
58
2.2.5.5 Organigrama
59
que
corresponda
conforme
Ley,
asumiendo
62
65
66
III. METODOLOGA
3.1 Diseo de la investigacin
La investigacin fue de diseo no experimental descriptiva bibliogrfica
documental.
3.2 Poblacin y muestra
Dado que la investigacin es bibliogrfica documental y de caso, no hubo
poblacin, tampoco muestra.
3.3 Tcnicas e instrumentos
El plan de anlisis consisti en revisar los aspectos ms relevantes e importantes
de los antecedentes las bases tericas y el estudio de caso.
Para el recojo de informacin se utiliz:
Tcnica:
-
Revisin bibliogrfica
Entrevista
Instrumentos
-
Fichas bibliogrficas
Cuestionario
Para lograr conseguir los resultados del objetivo especfico 2, se realiz una
entrevista aplicando un cuestionario al jefe de OCI de la Municipalidad
Provincial del Santa.
Para lograr conseguir los resultados del objetivo especfico 4, se realiz una
entrevista aplicando un cuestionario a los trabajadores de la Sub Gerencia de
Contabilidad de la Municipalidad Provincial del Santa.
RESULTADOS
Salazar (2014)
Gonzales (2011)
de
los
reportes
financieros
logrando
as
efectividad
en
sus
Gmez (2009)
Campos (2008)
Linez (2008)
Olrtegui (2008)
Romero (2006)
Hernndez (2006)
estricta
permanente
vigilancia
del
RESULTADOS
ITEMS
Si
No
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
vigentes.
4.6
4.7
4.8
4.9
5
5.1
5.2
5.3
X
X
X
X
interno
y su influencia
en
la administracin
de las
ASPECTOS DE
RESULTADOS
RESULTADOS
COMPARACIN
OBJETIVO
OBJETIVO
RESULTADOS
ESPECIFICO 1
ESPECIFICO 2
Ambiente de
control
Respecto a la Establece que no contar No se aplica mecanismos y
administracin de con
personal
idneo, procedimientos
para
la
del
personal,
se
capacita
personal
plazas,
deficiencia
el
Si coinciden
los
dems
sub
componentes
del
ambiente
de
Slo
No aplica
se
aplican
siguiente
los
sub
No coinciden
componentes:
control.
Valores y tica.
Estructura
organizacional,
Asignacin
de
autoridad
responsabilidades.
-
rgano
de
control
institucional
Evaluacin de
riesgo
Respecto a la
identificacin de
riesgos
se
identifican
los
retraso
de
o
las
S coinciden
objetivos
internos;
generando deficiencia en
la gestin administrativa
Olrtegui (2008).
Respecto
dems
los
sub
No aplica
componentes de la
evaluacin
de
riesgos.
Actividades de
control
Respecto a la
revisin
de
procesos,
actividades
y
tareas
No coinciden
sub componente.
Planeamiento de la
gestin de riesgos
Establece
que
procesos,
actividades
edimientos y tcnicas de
realizacin
de
las entidad,
reas
a
de
efectos
S coinciden
la
de
objetivos
en
dems
los
Slo
sub
componentes
de
actividades
de
se
aplican
siguientes
los
sub
componentes:
No aplica
control.
Procedimientos
autorizacin
de
y
aprobacin.
-
Evaluacin
de
desempeo.
76
Rendicin de cuentas.
Controles
para
las
No coinciden
tecnologas
de
la
informacin
comunicaciones (TIC)
Sistemas de
informacin y
comunicacin
Respecto
al
No aplica
archivo
No coinciden
archivo institucional.
institucional
Slo
se
aplican
siguientes
Respecto a los sub
componentes
de
informacin
comunicacin.
los
sub
No coinciden
componentes:
-
Funciones
caractersticas de la
No aplica
informacin.
-
Calidad y suficiencia
de la informacin.
Sistemas
de
informacin.
-
Archivo institucional
Comunicacin
interna.
Canales
de
comunicacin.
Supervisin y
monitoreo
Respecto
actividades
prevencin
monitoreo
realiza
de
manera
para cumplimiento
de
y verificar el cumplimiento de recomendaciones emitidas
los controles internos y por el OCI.
vigilar el desempeo de sus
subordinados (Prado, 2009).
77
S coinciden
Respecto
dems
los
sub
componentes
supervisin
No coinciden
sub componentes:
de
- Reporte
de
deficiencias.
monitoreo.
- Seguimiento
implantacin
de
medidas correctivas
- Autoevaluacin
- Evaluaciones
independientes
Fuente: Elaboracin propia en base a la comparacin de los resultado de los objetivo especfico 1 y
2.
78
ITEMS
Respecto
al
sub
componente
procedimientos de autorizacin y
aprobacin. autorizacin
Los procedimientos de autorizacin y
aprobacin
para
los
procesos,
actividades y tareas estn claramente
definidos en manuales o directivas y
son realizados para todos los procesos y
actividades.
TABLA
01
02
Respecto a la segregacin de
funciones
Las actividades expuestas a riesgos de
error o fraude han sido asignadas a
diferentes personas o equipos de
trabajo.
Se efecta rotacin peridica del
personal
asignado
en
puestos
susceptibles a riesgo de fraude.
Respecto a la evaluacin costo beneficio
El costo de los controles establecidos
para sus actividades est de acuerdo a
los resultados esperados (beneficios).
Se toma en cuenta que el costo de
establecer un control no supere el
beneficio que se puede obtener.
RESULTADOS
03
04
05
06
07
08
evaluacin
09
10
11
12
13
14
15
de
indicadores de
los
procesos,
actividades y tareas
Se revisan las actividades o tareas
peridicamente con el fin de que se
estn desarrollando de acuerdo a lo
establecido en la normativa vigente
Respecto a los controles para las
tecnologas
de
Informacin
y
comunicaciones
Se
cuenta
con
polticas
y
procedimientos escritos para la
administracin de los sistemas de
informacin.
Es restringido a los equipos de
cmputo, procesamiento de datos, a las
redes instaladas, as como al respaldo
de la informacin (backup).
Se han creado perfiles de usuario de
acuerdo con las funciones de los
empleados, creacin de usuarios con
accesos propios(contraseas) y relacin
de cada usuario con el perfil
correspondiente
17
18
19
20
21
22
23
24
81
82
84
lo
que
establece
Lainez
(2008)
al
sealar
control
que
las
interno
87
89
V CONCLUSIONES
5.1. Respecto al objetivo especfico 1:
La mayora de los autores nacionales y regionales en sus trabajos de
investigacin slo se han limitado a describir por separado las variables
control interno y administracin, descuidndose de los sub componentes y
componentes del control interno establecidos en el informe COSO, por lo
tanto, no se ha demostrado estadsticamente la influencia del control interno
en la administracin de las municipalidades del Per, sin embargo, de
acuerdo a la revisin de la literatura pertinente el control interno si influye
positivamente en la administracin de las municipalidades del Per, ya que
el control interno est diseado para enfrentarse a los riesgos y para dar una
seguridad razonable del logro de objetivos con eficacia y eficiencia.
5.2. Respecto al objetivo especfico 2:
El caso en estudio ha reflejado a groso modo que la Municipalidad
Provincial del Santa no est aplicando correctamente los sub componentes
de los componentes del control interno establecidos en el informe COSO,
por lo tanto, el control interno no est influenciando positivamente en su
gestin administrativa, lo cual implica que las metas y objetivos
institucionales estn expuestas al riesgo, lo cual perjudica a la comuna y a la
poblacin.
5.3. Respecto al objetivo especfico 3:
Tras la revisin de la literatura pertinente y los resultados hallados en el
presente trabajo de investigacin se puede inferir que en las municipalidades
a nivel nacional como en la Municipalidad Provincial del Santa, el control
interno no est influenciando positivamente en la gestin administrativa para
el cumplimiento de metas y objetivos institucionales, lo cual se debe a que
no se est aplicando correctamente los sub componentes y componentes del
control interno que establece el informe COSO.
90
91
VI ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
6.1 Referencias bibliogrficas
o Acosta, M. (1979). Teora general del derecho administrativo, 3. ed., Mxico,
Porra, 1979, p. 60.
o Alonso, M. (1982). Enciclopedia del idioma (1a. ed.). Madrid: Aguilar.
o Barbarn, G. (2013). Implementacin del Control Interno en la gestin institucional
del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Tesis. Universidad de San
Martn
de
Porres.
Disponible
en:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/576/3/barbaran_gl.p
df
o Catcora, F. (1997). Sistemas y Procedimientos Contables. Colombia.
o Chiavenato, I. (1999). Introduccin a la teora general de la administracin.
Mxico.
o Corominas, J. y Pascual
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94
95
6.2 Anexos
6.2.1 Anexo 01: Matriz de consistencia
TITULO
La
influencia
del
ENUNCIADO DEL
OBJETIVO
OBJETIVOS
PROBLEMA
GENERAL
ESPECFICOS
Cul
es
la Determinar
Investigacin de El
la
tipo
del
la administracin de
experimental
las
descriptiva
influencia
administracin de las
municipalidades del
la
Per: Caso de la
de
las la administracin
Municipalidad
municipalidades
2014.
Municipalidad
la administracin
Santa, 2014?
de
del Municipalidad
Santa 2014.
municipalidades
del Per y de la
Provincial
RESULTADOS
y 1) Describir la influencia
control interno en la
Provincial
del describir
METODOLOGA
del
un
anlisis
comparativo
del
control interno y su
influencia
96
1
en
no investigacin
la
trabajo
tuvo
de
como
caso,
interno en la administracin de
bibliogrfica
documental
de la Municipalidad Provincial
de Tcnica:
Municipalidad
la
presente
del
Santa,
2014.
La
Revisin
bibliogrfica
experimental bibliogrfica
Entrevista
Instrumentos:
recojo de la informacin se
Fichas
bibliogrficas
Cuestionario
pertinente
de
administracin de las
municipalidades
Per
del
de
la
entrevista;
encontrndose
los
Municipalidad
siguientes
resultados:
Los
2014.
no
4) Describir la influencia
han
demostrado
control
componente
administracin
actividades de control
gerencial
embargo,
de
revisin
de
en
administracin
Sub
la
de la
Gerencia
Contabilidad
de
interno
en
la
de
las
acuerdo
la
la
literatura
de
la
influye
positivamente
de
en
la
Municipalidad
administracin
las
2014.
2
88
correctamente
los
sub
componentes
de
los
en
el
informe
en su gestin
administrativa. Finalmente, se
concluye que tanto a nivel
nacional como en el caso de
estudio, no se est demostrando
la influencia positiva del control
interno en la administracin; sin
embargo, revisando la literatura
pertinente seala que aplicar los
componentes del informe COSO
influye
positivamente
gestin
permitiendo
en
la
institucional,
realizar
un
uso
97
3
DE
__________________________________
98
1
LA
OBRA:
99
2
3
100
xiii
101
4
92
101
5
ITEMS
Si
No
/
/
/
//
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
19
20
21
22
23
24
//
104
8
/
/
/
/
/
/
105
9
Tabla 02
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
3
60 %
No
2
40 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
106
10
Tabla 03
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
107
11
Tabla 04
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
1
20 %
No
4
80 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
108
12
Tabla 05
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
109
13
Tabla 06
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
110
14
Tabla 07
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
3
60 %
No
2
40 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
111
15
Tabla 08
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
4
80 %
No
1
20 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
112
16
Tabla 09
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
4
80 %
No
1
20 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
113
17
Tabla 10
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
114
18
Tabla 11
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
5
100 %
No
0
- %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
115
19
Tabla 12
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
4
80 %
No
1
20 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
116
20
Tabla 13
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
117
21
Tabla 14
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
118
22
Tabla 15
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
5
100 %
No
0
- %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
119
23
Tabla 16
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
5
100 %
No
0
- %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
120
24
Tabla 17
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
3
60 %
No
2
40 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
121
25
Tabla 18
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
122
26
Tabla 19
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
5
100 %
No
0
- %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
123
27
Tabla 20
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
4
80 %
No
1
20 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
124
28
Tabla 21
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
125
29
Tabla 22
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
126
30
Tabla 23
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
1
20 %
No
4
80 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
127
31
Tabla 24
Descripcin
Frecuencia
Porcentaje
Si
2
40 %
No
3
60 %
Total
5
100 %
Fuente: Elaboracin propia en base al cuestionario aplicado a
los trabajadores de la Sub Gerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial del Santa.
128
32