Nia 200

200-299 Principios Generales y Responsabilidades
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
ALCANCE DE ESTA NIA

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditora de estados financieros de acuerdo con NIA. Especficamente, expone los objetivos generales del auditor independiente, y explica la naturaleza y alcance de una auditora diseada para hacer posible al auditor independiente cumplir con dichos objetivos. Tambin explica el alcance, autoridad y estructura de las NIA, e incluye los requisitos que establecen las responsabilidades generales del auditor independiente aplicables en todas las auditoras, incluyendo la obligacin de cumplir con las NIA. En lo sucesivo, se referir al auditor independiente como "el auditor".
UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS:

El propsito de una auditora es incrementar el grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados financieros. Esto se logra con la expresin de una opinin por el auditor sobre si los estados financieros estn elaborados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable. Los estados financieros sujetos a auditora son los de la entidad, elaborados por la administracin de la entidad con supervisin de los encargados del gobierno corporativo. Las NIA no imponen responsabilidades sobre la administracin o los encargados del gobierno corporativo y no sobrepasan las leyes y regulaciones que gobiernan sus responsabilidades. Como base para la opinin del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable sobre si los estados financieros como un todo estn libres de representacin errnea de importancia relativa, ya sea por fraude o error.
Las NIAs requieren que el auditor ejerza su juicio profesional y mantenga el escepticismo profesional durante la planeacin y desempeo de la auditora y, entre otras cosas: Identifique y juzgue los riesgos de representacin errnea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error, con base en un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad. Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si existen representaciones errneas de importancia relativa. Se forme una opinin sobre los estados financieros con base en conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida.
La forma de opinin expresada por el auditor depender del marco de referencia de informacin financiera aplicable y de cualquier ley o regulacin aplicable.
VIGENCIA
Esta NIA entra en vigor para auditoras de estados financieros por ejercicios que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

Al conducir una auditora de estados financieros, los objetivos generales del auditor son: Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo, estn libres de representacin errnea de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar segn requieren las NIA, de acuerdo con los resultados del auditor.
DEFINICIONES
Marco de referencia de informacin financiera aplicable: El marco de referencia de informacin financiera adoptado por la administracin y, cuando sea apropiado, por los encargados del gobierno corporativo, en la elaboracin de los estados financieros que sea aceptable en vista de la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros, o que sea el que requiere la ley o regulacin. Evidencia de auditora: Informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin del auditor. Riesgo de auditora: El riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn representados de una manera errnea de importancia relativa Administracin: La(s) persona(s) con responsabilidad ejecutiva sobre la conduccin de las operaciones de la entidad
Escepticismo profesional: Una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que puedan indicar una posible representacin errnea debida a error o fraude, y una valoracin crtica de la evidencia de auditora. Seguridad razonable: En el contexto de una auditora de estados financieros, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto. Encargados del gobierno corporativo: La(s) persona(s) u organizacin(es) (por ejemplo, un fiduciario corporativo) con responsabilidad de supervisar la direccin estratgica de la entidad y obligaciones relacionadas con la rendicin de cuentas de la entidad. Juicio profesional: La aplicacin de entrenamiento, conocimiento y experiencia relevantes, dentro del contexto que dan las normas de auditora, contabilidad y tica, para tomar decisiones informadas sobre los cursos de accin que sean apropiados en las circunstancias del trabajo de auditora.
Informacin financiera histrica: Informacin que se expresa en trminos financieros, en relacin con una entidad en particular, derivada, principalmente, del sistema contable de dicha entidad, sobre hechos econmicos que ocurren en ejercicios del pasado o sobre condiciones o circunstancias econmicas en momentos del tiempo pasado. Premisa, relativa a las responsabilidades de la administracin y, cuando sea apropiado, de los encargados del gobierno corporativo, sobre la cual se conduce una auditora: Que la administracin y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo hayan reconocido y entiendan que tienen las siguientes responsabilidades que son fundamentales para la realizacin de una auditora de acuerdo con NIA Riesgo de representacin errnea de importancia relativa: El riesgo de que los estados financieros estn representados en una forma errnea de importancia relativa antes de la auditora.
LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LA ADMINISTRACIN Y, CUANDO SEA APROPIADO, LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO, REQUIERE:
La identificacin del marco de referencia de informacin financiera aplicable, en el contexto de cualesquier leyes o regulacin relevantes. La elaboracin de los estados financieros, de acuerdo con dicho marco de referencia. La inclusin de una descripcin adecuada del marco de referencia en los estados financieros. La elaboracin de los estados financieros requiere que la administracin ejerza su juicio al hacer estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias, as como para seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas.
REQUISITOS TICOS RELATIVOS A UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

El auditor est sujeto a requisitos ticos relevantes, incluyendo los pertinentes a independencia, relativos a trabajos de auditora de estados financieros. La Parte A del Cdigo de IFAC establece los principios fundamentales de la tica profesional relevantes al auditor cuando conduce una auditora de estados financieros y da un marco de referencia conceptual para aplicar dichos principios. Los principios fundamentales que el Cdigo de IFAC requiere que cumpla el auditor son: Integridad Objetividad Competencia profesional y debido cuidado Confidencialidad Conducta profesional
La Parte B del Cdigo de IFAC ilustra cmo ha de aplicarse el marco de referencia conceptual en situaciones especficas.

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