ANDES FABRICANTES LTDA

NITMOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PREPARO:PLC

INDICE

AUDITORE IMPUESTO A LAS VENTAS

19 DE MAYO DE 2005
FECHA:_19-05-2005

CI
REVISO:_______FECHA:
S ______

# PREGUNTA RPTA OBSERVACIONES REF. P/T

1 La empresa se asegura que sus impuestos estén completos SI
y sean reales
2 La empresa cuenta con mecanismos adecuados para asegu- SI NO SE REGISTRO EL IVA
rar y verificar que se registren los debidos impuestos EN UNA VENTA DE MERC. HLL-02
3 Los impuestos causados por las operaciones son debidamente SI
recaudados y pagados
4 Se controla que las obligaciones con el estado por este SI
concepto sean cumplidas en los plazos establecidos
5 Se actualizan periodicamente las tarifas y porcentajes apli- NO SE APLICO DE MANERA HLL-02
cables en el impuesto a las ventas. ERRADA UNA TARIFA
6 Se conserva la informacion referente al pago de impuestos SI
durante el tiempo requerido por la ley
7 Se registra oportunamente los desembolsos realizados para la SI
cancelacion de las obligaciones tributarias
8 El personal encargado realiza actualizaciones en materia tributaria NO
con cierta periodicidad
9 Existe algún funcionario diferente a quien prepara las declara- NO SE PASO ERRONEAMENTE
ciones de impuestos encargado de revisar la informacion UN VALOR A LA DECLARA
que se presentará y los montos que se cancelaran CION
10 La empresa cuenta con las inscripciones necesarias ante SI
las entidades correspondientes en materia tributaria

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 ANDES FABRICANTES LTDA
NITMOS PROGRAMA DE AUDITORIA PREPARO:PLC FECHA:_19-05-2005
IMPUESTO A LAS VENTAS
AUDITORES 19 DE MAYO DE 2005
REVISO:_______FECHA: ______

No. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA REF/PT HECHO POR OBSERVACIONES

OBJETIVO GENERAL
DETERMINAR SI EL SALDO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
CORRESPONDIENTE AL BIMESTRE ENERO FEBRERO DE
2005, ES EL CORRECTO.

OBJETIVOS ESPECÍIFICOS.

a) Que los valores registrados en la cuenta del I.V.A.

generado sean correctos.

b) Que el saldo del impuesto de la declaración sea el que

efectivamente se debe cancelar.

c) Que se declaren y paguen los respectivos impuestos en

los plazos y entidades otorgados por el Estado.

d) Que las tarifas se hayan aplicado correctamente y a los

artículos correspondientes.

PROCEDIMIENTOS

Revisar los calculos de las liquidaciones de impuestos y

comprobar si estos se han liquidado correctamente HLL-01
1
Corroborar que no se haya omitido o que no se haya
contabilizado dos veces la misma transacción y los mismos
2 impuestos originados

Obtener copia de las declaraciones y pagos de cada

impuesto en el periodo y confrontar estas con lo
3 registrado en la contabilidad

Obtener copia de los comprobantes de pagos impuesto y

confrontarlas con el auxiliar de cada gravamen o
contibución
 Obtener copia de las declaraciones y pagos de cada
impuesto en el periodo y confrontar estas con lo
registrado en la contabilidad

Obtener copia de los comprobantes de pagos impuesto y

confrontarlas con el auxiliar de cada gravamen o
contibución
4
Confrontar los valores registrados en la declaración del
bimestre, con el auxiliar del impuesto a las ventas
5
Realizar confirmaciones con los clientes para verificar que
las operaciones registradas y generadas del impuesto
6 efectivamente se hayan realizado

Tomar muestra de las facturas correspondientes a las

ventas realizadas por la compañía para establecer si se
han causado los impuestos correspondientes
7 HLL-02
Revisar los documentos soporte como facturas, recibos
para establecer que los valores corresponde al mismo
8 valor contenido en estos soportes HLL-01

Efectuar una revisión de las declaraciones de los

bimestres inmediatamente anteriores para determinar y
elavuar los posibles cambios significativos
9
Verificar que los valores presentados en la declaración del
impuesto a las ventas efectivamente se hayan causado en
10 el correspondiente bimestre

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 INDICE

P/A
OBSERVACIONES
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 ELECTRO REY LTDA PREPARO: REF:
FECHA:
AUDITORES LTDA AUDITORIA
HALLAZGOS HLL-01
10/20/2004

CARACTERÍSTICAS DESCRIPCION REFERENCIA P/T

Se registro de forma errada el impuesto generado en una venta, el registro se hizo a la tarifa del
CONDICIÓN
7 % y la venta a la del 16%. El IVA correspondiente era de $568.000

La contabilidad debe mostrar la realidad econocmica de la empresa, por lo tanto los registros
CRITERIO
correspondientes se debe ajustar a los hechos sucedidos

1. Presentación con errores de la declaración de I.V.A. correspondioente al bimestre Enero

EFECTOS Febrero de 2004. 2. error en el saldo de impuesto a las ventas presentado en la contabilidad de
la empresa.

El encargado de realizar el registro admitio que se equivoco al momento de digitar el código de

COMENTARIO DEL AUDITA
la cuenta

Falta de controles para verificar que las declaraciones presenten las cifras correctas y
CAUSA
verdaderas

1. Realizar la reclasificacion contable necesaria. 2. Efectuar la corrección a la declaración

RECOMENDACIONES
del bimestre AR-01

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ELECTRO REY LTDA PREPARO: REF:

AUDITORES LTDA AUDITORIA FECHA:

HALLAZGOS HLL-02
10/20/2004

CARACTERÍSTICAS DESCRIPCION REFERENCIA P/T

No se registro una transaccion por valor de $1.382.000, esta operación estaba gravada con un
CONDICIÓN
IVA del 16% , sin embargo esta si fue incluida en la declaración.
 En la contabilidad se deben mostrar todos los hechos económicos que efectua la empresa
CRITERIO
durante el giro de sus negocios
1. Presentar erroneamente en los libros de contabilidad el valor de los ingresos obtenidos y de
EFECTOS
los impuestos generados

COMENTARIO DEL AUDITA

CAUSA Problemas de comunicación entre el departamento de ventas y el de contabilidad

1. Realizar el correspondiente registro de la operación en la contabilidad. 2. Realizar

RECOMENDACIONES seguimientos periódicos para verificar que el dpto de contabilidad reciba oprtunamente los
soportes de las transacciones AR-01
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 ABC FABRICANTES LTDA
ICA -DEDUCCION, EXENCION PREPARÓ JVGC FECHA 19/05/05
Y ACTIVIDADES NO
SUJETAS
A 19 DE MAYO DE 2005 EVALUÓ FECHA

COMPRAS EVALUO: FECHA

02 DE DICIEMBRE DE 2004

CARACTERISTICA DESCRIPCION

CONDICION
Al verificarel valor de la exención originada por la suscripción de contratos para la
sostenibilidad de parques naturales con el IDRD, se encontró que no acogieron el límite de
exención por tal concepto, que paar el año 2005 es de $7.728.367.000

CRITERIO
Al verificar los montos de las exenciones, éstas deben acogerse a los señalado por la
normatividad tributaria vigente.

EFECTOS

* Sobre estimación del valor de las exenciones

* La declaración de ICA no es preparada conforme a la ley.

* Puede acarrear multas y sanciones a la empresa

COMENTARIOS DEL AUDITADO

El contador de la empresa no se explica estos sucesos, pues según él, los datos de la declaración fueron dados siguiendo fielmente la normatividad.

CAUSA

Negligencia por parte del contador

CONTROL NEUTRALIZANTE

La realización de una auditoria ex- ante de la entrega de la declaración o preventiva.

RECOMENDACIÓN
Corregir inmediatamente el rubro de deducciones, exenciones y actividades no sujetas en
la declaración de ICA

El contador debe revisar las declaraciones para asegurar su validez.

El costo BENEFICIO/COSTO
RELACION económico de las recomendaciones es nulo y la empresa se podría beneficiar
enormemente, pues estaría reduciendo el riesgo de multas y sanciones por parte de la
DIAN.
 INDICE

D/3-
19/05/05

A
1

REF. P/T

ratos paraD-3
la
cogieron el límite de
0

eñalado por la
iendo fielmente la normatividad.

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 ELECTRO REY LTDA PREPARO: REF:
AUDITORES LTDA FECHA:
AJSUTES Y RECLASIFICACIONES
25-oct-04
AR-01
CODIGO DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES REFERENCIA A P /
NOMBRE DE LA CUENTA OBSERVACIONES
CUENTAS DEBITO CREDITO T
240805004 IVA generado (Tarifa del 7%) 1
$ 568,000 reclasificacion registro errado HLL-01
240805005 IVA generado (Tarifa del 16%) 1 $ 568,000 del impuesto
‫ﺥ‬ HT-01
110505 caja general $ 1,554,750
13551540 retencion en la fuente compras $ 48,370
413505 comercio al por mayor y por menor $ 1,382,000 HT-01
240805005 IVA generado (Tarifa del 16%) 2 $ 221,120 HLL-02
‫ﺥ‬
‫ )=( ﺥ‬Sumado y Verificado
 CLIENTE: PREPARO:______________FE
TIPO DE AUDITORIA: __
IMPUESTO A LAS VENTAS
AÑO GRAVABLE/BIMESTRE/MES
REVISO:________________FE
______
ELECTRO REY LTDA PREPARO:
FECHA:
AUDITORES LTDA
AJSUTES Y RECLASIFICACION
25-oct-04

VALOR EN VALOR AJUSTES Y RECLASIFICACION

RENG. CONCEPTO LIBROS DECLARACION DEBITO

47 Ingresos brutos por exportaciones $ - $ -

48 Ingresos brutos por operaciones exentas (territ. Nal) $ 3,576,000 $ 3,576,000
49 Ingresos brutos por operaciones excluidas y no gravad $ 7,858,000 $ 7,858,000
50 Ingresos brutos por operaciones gravadas $ 11,868,000 $ 13,250,000
51 Menos: Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas, $ - $ -
52 TOTAL ING. NETOS RECIBIDOS DURANTE EL PERIODO $ 23,302,000 $ 24,684,000
INGRESOS
53 Importaciones Gravadas
54 Importaciones no Gravadas
55 Compras y servicios Gravados
56 Compras y servicios no Gravados
57 Menos: Devoluciones en compras anuladas, rescind,
58 TOTAL COMPRAS NETAS REALIZ. DURANTE EL PERIOD
COMPRAS
59 Impuesto generado a la tarifa del 2% $ - $ -
60 Impuesto generado a la tarifa del 5% $ - $ -
61 Impuesto generado a la tarifa del 7% $ 568,000 $ 568,000 $ 568,000
62 Impuesto generado a la tarifa del 16% $ 3,949,000 $ 3,949,000
63 Otras tarifas
64 TOTAL IMPUESTO GENER. POR OPER. GRAVADAS $ 4,517,000 $ 4,517,000
65 Impuesto descontable por operaciones de importac. - -
66 Impuesto descontablepor compras y serv. Gravados $ 1,500,000 $ 1,500,000
67 TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES $ 1,500,000 $ 1,500,000
68 SALDO A PAGAR POR EL PERIODO FISCAL $ 3,017,000 $ 3,017,000
69 SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL - -
70 Saldo a favor del periodo fiscal anterior - -
71 Retenciones por IV.A. Que le practicaron - -
72 Sanciones - -
73 SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO $ 3,017,000 $ 3,017,000
74 SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO - -
LIQUIDACION PRIVADA
75 VALOR PAGO IMPUESTO
76 VALOR PAGO SANCIONES
77 VALOR PAGO INTERESES DE MORA
SUMAS IGUALES
PARO:______________FECHA:____

ISO:________________FECHA:
__
PREPARO: REF:
FECHA:
AR-01
25-oct-04

STES Y RECLASIFICACION RFE/PT SALDOS SEGÚN AUDITORIA

CREDITO LIBROS DECLARACIÓN

$ - $ -
$ 3,576,000 $ 3,576,000
$ 7,858,000 $ 7,858,000
$ 1,382,000 AR-01 $ 13,250,000 $ 13,250,000
$ - $ -
$ 24,684,000 $ 24,684,000

$ - $ -
$ - $ -
CS-01 $ - $ -
$ 789,120 AR-01 $ 4,738,120 $ 4,738,120
$ - $ -
$ 4,738,120 $ 4,738,120
$ - $ -
$ 1,500,000 $ 1,500,000
$ 1,500,000 $ 1,500,000
$ 3,238,120 $ 3,238,120
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ 3,238,120 $ 3,238,120
$ - $ -

$ 68,320,480 $ 68,320,480
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 AUDITORES LTDA ELCTRO REY LTDA PREPARO REF.
FECHA
AUDITORIA TRIBUTARIA CEDULA SUMARIA
25-oct-04
SALDO EN LIBROS AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDOS SEGÚN AUDITORIA
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO
240805004 IVA generado (tarifa 7%) $ 568,000 $ 568,000
240805005 IVA generado (tarifa 16%) $ 3,949,000 $ 789,120

CONCLUSION: Se registro el pago correspondiente al cuarto bimestre del año 2003 del inpuesto de industria y comercio
 CEDULA SUMARIA
CS-01
ANDES FABRICANTES LTDA
SEGÚN AUDITORIA
NITMOS IMPUESTO A LAS VENTAS PREPARO:___NMS FECHA:__12/05/05

CREDITO AUDITORES A 19 DE MAYO DE 2005 REVISO:________________ FECHA: ______

$ -
$ 4,738,120 CUENTA SALDOS AJUSTE / RECLASIFICACION
VALOR EN
CODIGO NOMBRE LIBROS VR DECLARACION DEBITO CREDITO
240805004 IVA generado (tarifa 7%) 568,000 568,000
240805005 IVA generado (tarifa 16%) 3,949,000 789,120

DEDUCCIONES,
EXENCIONES Y
ACTIVIDADES NO
SUJETAS

TOTALES - - T 568,000 789,120

 INDICE:
HA:__12/05/05
FECHA: ______
D

REF. P/T SALDO SEGÚN AUD.

HLL-02 0.00
HLL-01 $ 4,738,120

4,738,120
S

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AR-01