UNIVERSIDAD DE ORIENTE NUCLEO DE ANZOATEGUI ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO DE CONTADURIA

ANLISIS DEL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INMUEBLES URBANOS QUE PRESENTA EL MUNICIPIO SIMN BOLVAR DEL ESTADO ANZOTEGUI.

REALIZADO POR:

Guerra G, Massiel.

Torres L, Eumaris V

Trabajo Especial de Grado presentado ante la Universidad de Oriente como requisito parcial para optar al Ttulo de:

LICENCIADO EN CONTADURIA PUBLICA

Barcelona, Abril de 2009

UNIVERSIDAD DE ORIENTE NUCLEO DE ANZOATEGUI ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO DE CONTADURIA

ANLISIS DEL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INMUEBLES URBANOS QUE PRESENTA EL MUNICIPIO SIMN BOLVAR DEL ESTADO ANZOTEGUI.

Asesor

Lourdes Reyes Jurado

Guillermo Garca Jurado

Torella, Angelo Jurado

Barcelona, Abril de 2009.

RESOLUCION
De acuerdo al artculo 44 del Reglamento de Trabajos de Grado:

Los trabajos son propiedad exclusiva de la Universidad de Oriente, y slo podrn ser utilizados para otros fines con el consentimiento expreso del Consejo de Ncleo respectivo, quien participar al Consejo de Universidades.

III

DEDICATORIA
Quiero dedicar este logro primeramente a DIOS, por darme la fuerza para levantarme, cada vez que me vea caer, y por llevarme por el camino correcto.

A mis padres Mara Salome Guarirapa y Tomas Manuel Guerra, por haberme dado la vida, y por los esfuerzos que tuvieron que hacer para que yo obtuviera una educacin mas haya de la que ellos me ensearon.

A la seora Cecilia, ustedes se preguntara quien es esta seora, bueno les cuento, gracias a ella, hoy soy estudiante de la universidad de oriente y futuro profesional.

A mis hermanos por creer en mi, y aunque no estamos todos juntos siempre los llevo en mi corazn.

A mis sobrinos para que vean en mi un ejemplo a seguir, y luchen por tener un futuro mejor.

A Annel por caerme del cielo y llegar a mi vida cuando ms lo necesite.

A todos mis amigos sobre todos a los que se consideren especiales para m.

A una persona muy especial para m, que aunque hoy no esta conmigo, siempre la llevo en mis pensamientos mi amigo Matas Lpez mati

A la profesora Marlene Salazar por su apoyo incondicional.

Y finalmente a todos aquellos que no creyeron en mi. Massiel guerra IV

AGRADECIMIENTO
Si a alguien tengo que agradecerle ese es, a MI DIOS, por estar conmigo desde que me engendraron mis padres, y estar en cada lgrima que bote que fueron muchas GRACIAS por estar siempre en mi, y por darme la fuerza para seguir adelante.

Gracias a mis padres Mara y Manuel.

Mi madre hoy no esta conmigo pero despus de diez (10) aos de haberse ido de mi lado todava recuerdo cuando en sus ltimos da dijo hijos estudien es lo nico que yo quiero, eso fue la base que me sostuvo para continuar y no derrumbarme, gracias mami, siempre so con darte todo lo que necesitaras pero no tuve la oportunidad, pero cumpl uno de tus grandes sueos ya solo me falta el titulo para ser una profesional TE AMO, Y SIEMPRE TE AMARE.

A usted pap gracia por todo los esfuerzos que hiciste y sigues haciendo por m, despus que mama se fue al cielo, fuiste padre y madre para mi, y hasta ahora lo ha hecho muy bien gracias papi, espero que dios me de la oportunidad de darte todo lo que est a mi alcance aunque se, que me faltara vida para pagarle todo lo que ha sacrificado, para darme lo mejor, eres el mejor padre del mundo y nadie puede decir lo contrario TE AMO PAPI.

A mis hermanos: Elena, Mara, Jorge, Nelly, chely, one.manuel, yendry (nia),Rosalinda (coco), les doy las gracias por creer y confiar en mi y por darme su apoyo siempre y por todos los momentos que hemos vivido juntos, GRACIAS.

Le doy gracias a mi mol Annel, por ser mi novio y amigo incondicional, gracias por tu ayuda amor, llegaste a mi vida, en el momento justo te amo, todo esto que e logrado hasta ahora es tanto mo como tuyo gracias, no cambies nunca y si lo haces que sea para bien, GRACIAS. V

A mis amigos: francielis, Williams, carlos, Gabriel, dianora, Carmen, Eumaris, Juan, Wladimir, Gabriela, naglis, Paola, les doy las gracias por ser mis amigos, y por soportarme cada vez que lloraba, y mira que fueron muchas veces que llore GRACIAS, los quiero mucho.

Este prrafo es para agradecerle a MATIAS, por ser mi amigo, y hacerme ver que no todos agradecan lo que yo hacas por ellos, el no se cansaba de recordarme estas palabras massi te preocupas por todo el mundo y nadie se preocupa por ti aunque me di cuenta tarde y nunca te lo dije, GRACIAS por ser como eres, porque para m solo estas de viaje te quiero mucho.

Gracias a la profesora Marlene Salazar, por ser mi profesora y amiga, gracias por darme sus bendiciones, la quiero mucho.

Gracias a mis profesores de reas de grado: Lourdes reyes, Guillermo Garca y Torella Angelo, por sus conocimientos y asesoras brindadas, GRACIAS.

A todos gracias

Massiel guerra

VI

DEDICATORIA
Primero quiero dedicar este trabajo a Dios por estar presente en todo momento por ayudarme a no vencerme y guiarme por el camino correcto. Gracias diosito fuiste un gran apoyo.

A mi madre Mara Len por darme la vida, la oportunidad de ser quien soy, ayudarme, y darme sus bendiciones.

A mi novio Jess Alberto por estar conmigo en las buenas y en las malas.

A mi cuada mariana por darme su apoyo cuando ms la necesite.

Y a todos aquello que me sirvieron de ayuda y apoyo en algn momento de mi vida y de mi carrera.

Eumaris Torres

VII

AGRADECIMIENTO
Primero quiero agradecerle a Dios por estar presente en todo momento por ayudarme a no vencerme y guiarme por el camino correcto. Gracias diosito fuiste un gran apoyo.

A mi madre por ayudarme y darme sus bendiciones esa noche antes de presentar la tesis me ayudaron a sentirme segura y ms comprometida. Gracias mam te quiero mucho.

A mi novio por estar presente cuando ms lo necesitaba y por prestarme herramientas que me sirvieron de mucho. Gracias por tu apoyo.

A mi cuada por ayudarme a preparar todos los todos los detalles de la exposicin gracias cuadita el ex trasnocho vali la pena te quiero mucho.

A mi amiga y compaera de reas Massiel Guerra por su paciencia, dedicacin y empeo. Gracias mi amiga lo logramos ya nos graduamos ahora de aqu para la cima.

Finalmente les dedico este trabajo a los tutores: la profesora Lourdes Reyes el profesor Angelo Torella y en especial al profesor Guillermo Garca fue un gran tutor muchas gracias por su dedicacin y recomendaciones.

Eumaris Torres

VIII

RESUMEN
El objetivo fundamental de este trabajo es analizar Procedimiento de Recaudacin del Impuesto sobre los Inmuebles Urbanos que Presenta el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui, para lo cual se realiz un estudio documental-descriptiva-explicativa. Esta investigacin se apoya en documentos y se complementa con entrevistas realizadas a funcionarios del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT).Los resultados obtenidos permitieron: Identificar los elementos y procedimientos de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles urbanos, Analizar el

comportamiento de recaudacin del impuesto,

identificar los elementos del

impuesto, analizar los procedimientos, establecer comparaciones entre las ordenanzas de Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui de los aos 2003 y 2005. La recaudacin de este impuesto podra tener una mayor cuanta si se mejora el proceso de recaudacin del mismo y se aplicaran controles ms eficientes, censos inmobiliarios, actualizaciones de la base de datos que aumentaran el nmero de contribuyentes, pero esta situacin puede mejorar aun mas si los entes municipales toman en consideracin la gran importancia que tiene el impuesto sobre inmueble urbano y los beneficios que traera consigo esta recaudacin.

IX

INDICE GENERAL
RESOLUCION ..................................................................................................... III DEDICATORIA ................................................................................................... IV AGRADECIMIENTO ............................................................................................V DEDICATORIA ..................................................................................................VII AGRADECIMIENTO ........................................................................................VIII RESUMEN............................................................................................................ IX INDICE GENERAL ...............................................................................................X INDICE DE TABLAS .........................................................................................XII INTRODUCCION ..............................................................................................XIII CAPITULO I......................................................................................................... 15 1.1. Planteamiento del problema........................................................................... 15 1.2. Objetivo General ............................................................................................ 17 1.3. Objetivos Especficos..................................................................................... 18 1.4. Justificacin e Importancia ............................................................................ 18 1.5. Limitaciones................................................................................................... 19 CAPITULO II ....................................................................................................... 20 2.1. Antecedentes .................................................................................................. 20 2.2. Bases Tericas................................................................................................ 22 2.2.1. El Municipio ............................................................................................... 22 2.2.2. Inmueble...................................................................................................... 25 2.2.3. El Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos....................................................... 26 2.2.3.1. Caractersticas del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos........................... 27 2.2.4 Catastro Municipal ....................................................................................... 28 2.2.4.1 Objetivos y Funciones............................................................................... 28 2.3. Marco Legal ................................................................................................... 29 2.3.1. Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela ............................ 30 2.3.2. Cdigo Orgnico Tributario Venezolano.................................................... 31 2.3.3. Cdigo Civil Venezolano............................................................................ 32 X

2.3.4. Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal ................................................ 33 2.3.5. Concejo del Municipio Simn Bolvar Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos ............................................................................................... 36 CAPITULO III ...................................................................................................... 51 3.1. Metodologa de la Investigacin .................................................................... 51 3.1.1. Investigacin documental............................................................................ 51 3.1.2. Investigacin Descriptiva............................................................................ 52 3.1.3. Investigacin Explicativa ............................................................................ 52 3.1.4. Diseos de la Investigacin......................................................................... 53 CAPITULO IV...................................................................................................... 55 4.1. Elementos y procedimientos de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles urbanos en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui. ......................... 55 4.1.1. Hecho Imponible......................................................................................... 55 4.1.2. Base Imponible............................................................................................ 56 4.1.3. Procedimientos de Recaudacin: ................................................................ 59 4.1.3.1. Procedimiento de Inscripcin del Impuesto de Inmuebles Urbanos en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui. ............................................... 63 4.1.3.2. Procedimiento de Recaudacin del Impuesto de Inmuebles Urbanos en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui. ............................................... 64 CAPITULO V ....................................................................................................... 67 5.1 Anlisis del Comportamiento de Recaudacin del Impuesto sobre los Inmuebles Urbanos que Presenta el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui. ........................................................................................................... 67 CAPITULO VI...................................................................................................... 74 6.1 Establecer las diferencias entre las ordenanzas del impuesto sobre inmuebles urbanos del Municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui de los aos 2003 y 2005....................................................................................................................... 74 CAPITULO VII .................................................................................................... 82 Conclusiones y Recomendaciones ........................................................................ 82 BIBLIOGRAFIA .................................................................................................. 85 METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO:.......... 86 XI

INDICE DE TABLAS
Tabla 1. Ingresos recaudados por tributos municipales (2004)............................. 69 Tabla 2. Ingresos recaudados por tributos municipales (2005)............................. 69 Tabla 3. Ingresos recaudados por tributos municipales (2006)............................. 70 Tabla 4. Ingresos recaudados por tributos municipales (2007)............................. 70 Tabla 5. Ingresos recaudados por tributos municipales (2008)............................. 71 Tabla 6. Recaudacin por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Municipio Simn Bolvar...................................................................................... 72

XII

INTRODUCCION
El estado realiza actividades valindose de instrumentos de carcter

tributario, con el objetivo general de ordenar el suelo y la construccin urbana en vista de determinados fines; y como objetivo particular, la obtencin de ciertos recursos destinados a financiar los gastos que ocasionan el propio desarrollo urbano.

Uno de estos tributos, de naturaleza eminentemente local y subjetiva a nivel municipal es el Impuesto sobre inmuebles Urbano, se dice que, es subjetivo porque solo toma en cuenta la condicin de propietario de un inmueble sin atender otras consideraciones personales como sexo o nacionalidad.

Adems este tributo constituye una de las fuentes de ingresos municipales ms antiguas dadas sus especiales caractersticas de fcil ubicacin, estabilidad, mecanismos de imposicin y control del cobro de los mismos.

Por esta razn los municipios, valindose de su autonoma, a travs de la Ley Orgnica del Poder Publico Municipal (2005), establecen las normas que van a regir la recaudacin de los impuestos municipales, especficamente del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.

Capitulo I: el planteamiento del problema, es el eje de la investigacin y la base para desarrollar el objetivo general, y del cual derivan los objetivos especficos, que van a orientar el desarrollo de la investigacin, y adems presentamos la justificacin e importancia y limitaciones de nuestro tema

Capitulo II: Marco Terico, el cual esta formado por las bases tericas, que es la informacin documental que va a sustentar la investigacin, los antecedentes, que son trabajos de investigacin que tengan relacin con nuestra XIII

investigacin, a dems del marco legal que son las leyes que dan origen al impuesto sobre inmuebles urbanos.

Capitulo III: Corresponde al marco metodolgico donde se detalla cada uno de los aspectos relacionados con la metodologa que se ha seleccionado para desarrollar la investigacin.

Capitulo IV: El Impuesto Sobre Inmueble Urbano del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui est compuesto por un conjunto de elementos y procedimientos que van a formar parte de la base principal para la recaudacin, en este capitulo se identificaran cada uno de estos elementos y procedimientos.

Capitulo V: Para conocer el comportamiento de recaudacin del Impuesto Sobre Inmueble Urbano en el municipio en los ltimos aos en este capitulo se analizan los ingresos recaudados por el Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) desde el ao 2005 hasta el ao 2008

Capitulo VI: En este capitulo nos hemos planteado como objetivo principal comparar las ordenanzas del ao 2003 y 2005 a fin de analizar la influencia de los cambios realizados en el comportamiento de recaudacin.

Capitulo VII :Conclusiones y Recomendaciones, donde se

resalta los

aspectos mas importantes, y se evidencia el logro delos objetivos a dems de dar recomendaciones que pudieran de alguna manera indicar una solucin con respecto al problema planteado, y finalmente la bibliografa, donde presentamos todas las fuentes citadas en el desarrollo de la investigacin.

Despus de todo lo anteriormente mencionado damos paso al desarrollo de nuestra investigacin esperando, que sirva como antecedente para futuros trabajos relacionados con los impuestos municipales.

XIV

CAPITULO I
1.1. Planteamiento del problema

Venezuela a tenido como principal fuente de ingreso las ventas del petrleo, los hidrocarburos, y la explotacin de los recursos no renovables, pero con el tiempo estos ingresos no fueron suficientes para contribuir con el gasto publico, por lo que tuvieron que buscar una nueva forma de financiamiento, dotando as a los estados de una potestad tributaria ,mediante las cuales pueden establecer los tributos que consideren necesarios a los fines de financiar sus gastos y contribuir al bienestar general de la poblacin.

Razn por la cual desde que se inici la reforma de la divisin poltico territorial en el ao 1989, los municipios que forman parte fundamental de los estados, han venido experimentado cambios importantes en muchos aspectos, y uno de ellos ha implicado que los municipios tengan las posibilidades para captar recursos propios con miras a un sistema financiero adecuado que garantice un crecimiento en materia de recaudacin, fiscalizacin y control de los tributos, como principal fuente de sus ingresos, satisfaciendo de manera eficaz y eficiente las necesidades de las comunidades.

Por lo tanto Los tributos atribuidos a los municipios en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela forman parte del proceso de

descentralizacin, iniciado en los ltimos aos, que persigue una situacin financiera ms slida y sostenible frente a las nuevas exigencias de la sociedad; en este sentido se puede afirmar que la Constitucin establece normas que promueven y fortalecen la tendencia municipal, a travs del diseo de mecanismos de participacin de los municipios en las instancias del poder pblico, acentuando de esta forma el proceso descentralizador y de esa manera lograr que los municipios generen mayores recursos para beneficio de la sociedad.

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Constitucionalmente, los ingresos de los municipios derivan principalmente de: las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios e ndole similar ; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, as como propaganda y publicidad comercial; la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica; el impuesto territorial rural o sobre predios rurales; la participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos; los ingresos derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales; as como el producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias.

Siendo objeto de nuestro estudio El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos quien ha tenido una evolucin significativa con el paso del tiempo, primero como una carga real de los inmuebles, luego como una contribucin de los propietarios a las cargas pblicas de acuerdo a su capacidad contributiva, y hoy en da adems, como un instrumento interesado al logro de la correcta ordenacin del suelo y de las construcciones, ya que su eficiente aplicacin se asocia al diseo e implementacin de los sistemas de catastro.

En nuestro pas el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos tiene sus inicios en la Ordenanza del Distrito Federal el ao 1875 y tiene como primer antecedente la Constitucin de 1947, en la actualidad est basado en el principio de generalidad, contemplado en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, que plantea la obligacin de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas del Estado y a travs de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos.

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Este impuesto, conjuntamente con los dems tributos y asignaciones, constituyen los ingresos de los municipios, ingresos que son necesarios para sufragar sus costos y realizar las inversiones necesarias que les permitan tutelar la calidad de vida de la colectividad a nivel de cada municipalidad.

Pero, pareciera que a nivel municipal las cargas impositivas estn concentradas en el impuesto sobre actividades econmicas de industria,

comercio, servicio y de ndole similar, si embargo el impuesto sobre inmueble urbano debera ser el de mayor recaudacin ya que existen ms inmuebles

urbanos en el Municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui que comercios.

Esta situacin podra estar sucediendo por diversas razones, considerando que por su naturaleza este tributo pudiera ser de alta recaudacin, es por esto que surgen las siguientes interrogantes, Cules son los procedimiento de recaudacin del impuesto sobre inmuebles urbanos?, realmente son adecuados estos procedimientos para evitar la evasin del impuesto sobre inmuebles urbanos?, El cambio de La ordenanza del 2003 del municipio Simn Bolvar por la ordenanza del 2005 a mejorado la recaudacin de dicho impuesto?

Para dar respuesta a dichas interrogantes nos planteamos los siguientes objetivos.

1.2. Objetivo General

Analizar el procedimiento de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles urbanos que presenta el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

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1.3. Objetivos Especficos

1. Identificar los elementos y procedimientos de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles urbanos en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

2. Analizar el comportamiento de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles urbanos que presenta el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

3. Establecer comparaciones entre las ordenanzas de

impuesto sobre

inmuebles urbanos del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui de los aos 2003 y 2005.

1.4. Justificacin e Importancia

En esta investigacin se busca analizar el procedimiento de recaudacin del impuesto sobre inmueble urbano, el cual constituye uno de los recursos para generar ingresos a los Municipios, que son distribuidos en forma total o parcial en programas, planes y proyectos de bienestar social brindando a la colectividad los servicios bsicos y necesarios para satisfacer sus necesidades. Con esta investigacin se pretende brindarle al Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui una herramienta de gua para que evalen los cambios que ha experimentado este impuesto a travs de los aos y porque este impuesto no es una de las principales fuentes de recaudacin del Municipio.

Tiene gran importancia social-educativa ya que a travs de el se permitir a los contribuyentes tener mayor informacin sobre el rgimen de aplicacin de dicho impuesto.

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Como aporte tcnico al realizar esta investigacin se podran desarrollar posibles estrategias que ofrezcan mejoras y beneficios en el procedimiento de recaudacin actual del Municipio.

Como herramienta acadmica sirve de de gua para los estudiantes que deseen estudiar sobre el tema.

Por ultimo en el mbito personal esta investigacin nos

brinda a los

estudiantes aspirantes al ttulo de Licenciado en Contadura Pblica la oportunidad de obtener conocimientos sobre temas de gran importancia como es el impuesto sobre inmuebles urbanos, incrementando as nuestra formacin profesional.

1.5. Limitaciones

La investigacin consistir en analizar el procedimiento de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles urbanos en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui, por lo cual nuestro lmite de estudio ser el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui para esto se estudiara la ordenanza que rige en este Municipio con respecto a dicho impuesto y como instrumentos legales tendremos la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, el Cdigo Orgnico Tributario, el Cdigo Civil y la ley Orgnica del Poder Pblico Municipal.

La duracin de esta investigacin esta comprendida en un tiempo estimado de 26 semanas, comprendidas entre el 10 de Octubre de 2008 hasta el 5 de Abril de 2009.

CAPITULO II
2.1. Antecedentes

Salcedo, S y

frica, A Trabajo Especial de Grado-Diferencia y

semejanzas de las ordenanzas de impuestos sobre inmuebles urbanos de los Municipios Bolvar y Sotillo, Universidad de Oriente, Escuela de Ciencias Administrativas Puerto La Cruz, Venezuela, (2002).

Este trabajo tuvo como objetivo principal, encontrar las diferencias y semejanzas entre las ordenanzas de impuestos sobre inmuebles urbanos de los Municipios Simn Bolvar y Sotillo, concluyendo en el estudio que las ordenanzas Municipales presentan y definen un conjunto de elementos que son parte esencial en la creacin del tributo. Las definiciones se hacen para dar cumplimiento en lo establecido en la ley orgnica de rgimen Municipal y del Cdigo Orgnico Tributario, los cuales exigen que toda ordenanza que cree un tributo deber indicar el hecho generador del impuesto, los sujetos pasivos, el momento en que se cause, la base imponible, la alcuota aplicable, la forma de pago, las sanciones y los recursos.

Marn, I

Ospina, A Anlisis comparativo de las ordenanzas de

patente de industria y comercio, impuesto inmobiliario, impuesto sobre juegos y apuestas licitas y de patente de vehculo del municipio turstico el Morro, Licenciado Diego Bautista Urbaneja y el Municipio Simn Bolvar, Universidad de Oriente, Escuela de Ciencias Administrativas Puerto La Cruz, Venezuela, (2001).

Trabajo de grado, sobre el Anlisis comparativo de las ordenanzas de patente de industria y comercio, impuesto inmobiliario, impuesto sobre juegos y apuestas licitas y de patente de vehculo del Municipio turstico el morro, Licenciado Diego Bautista Urbaneja y el Municipio Simn Bolvar y obtuvo

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como conclusin que en Venezuela el impuesto sobre inmuebles urbanos tiene como objeto los bienes inmuebles urbanos atribuidos por mandato constitucional al poder Municipal, motivo por el cual esta regulado en las ordenanzas que al respecto crean los consejos Municipales y que para clasificar como urbano un inmueble se deben tener presente dos puntos bsicos: que el rea donde se encuentra los inmuebles tengan una infraestructura bsica (servicios de luz, cloacas, electricidad, aseo, vialidad, etc.) la cual deber estar prestadas por el Municipio, y estar dentro del permetro de las zonas que el Municipio haya catalogado como urbanas, para lo que estn facultadas las alcaldas, mediante resolucin especial. En todos los casos el plan debe haber sido diseado conjuntamente con el poder nacional de acuerdo a lo establecido en la constitucin y las leyes.

Aguilera M., oraidy y Vicent Amada Anlisis de la Ordenanza de los Impuestos Sobre Inmuebles Urbanos Universidad de Oriente, Escuela de Ciencias Administrativas Barcelona, Venezuela, (2003)

Este trabajo tuvo como objetivo general analizar los impuestos sobre los inmuebles urbanos en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui, llegando a las siguiente conclusin, que la Ordenanza de Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Simn Bolvar goza de personalidad jurdica y de autonoma , son de obligatorio cumplimiento por parte de la comunidad que habita en su jurisdiccin y tiene como objetivo impulsar el desarrollo de las actividades Municipales, tal como esta estipulado en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la Ley Orgnica del Rgimen Municipal.

Adems de esto tambin hay que mencionar que para que esta tenga validez debe ser publicada en la gaceta Municipal correspondiente.

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Se debe buscar la manera de establecer un control en cuanto a la recaudacin de impuestos venezolanos para poder satisfacer las necesidades socioeconmicas existentes en el Municipio Simn Bolvar.

2.2. Bases Tericas

Nuestra investigacin se basa en analizar el procedimiento de recaudacin del impuesto sobre inmuebles urbano del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui, y para su posterior desarrollo nos hemos apoyado en informacin recopilada de diferentes texto y de las opiniones dadas por distintos autores lo que le dar mas fuerza a nuestra investigacin.

2.2.1. El Municipio

El Municipio constituye la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley. Sus actuaciones incorporarn la participacin ciudadana de manera efectiva, suficiente y oportuna, en la definicin y ejecucin de la gestin pblica y en el control y evaluacin de sus resultados.

La autonoma es la facultad que tiene el Municipio para elegir sus autoridades, gestionar las materias de su competencia, crear, recaudar e invertir sus ingresos, dictar el ordenamiento jurdico municipal, as como organizarse con la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y econmico.

1. Crear parroquias y otras entidades locales.

2. Crear instancias, mecanismos y sujetos de descentralizacin, conforme a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley.

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3. Asociarse

en

mancomunidades

dems

formas

asociativas

intergubernamentales para fines de inters pblico determinados.

4. Legislar en materia de su competencia, y sobre la organizacin y funcionamiento de los distintos rganos del Municipio.

5. Gestionar las materias de su competencia.

6. Crear, recaudar e invertir sus ingresos.

7. Controlar, vigilar y fiscalizar los ingresos, gastos y bienes municipales, as como las operaciones relativas a los mismos.

8. Impulsar y promover la participacin ciudadana, en el ejercicio de sus actuaciones.

Las dems actuaciones relativas a los asuntos propios de la vida local conforme a su naturaleza.

Los actos del Municipio slo podrn ser impugnados por ante los tribunales competentes.

Los municipios y las dems entidades locales se regirn por las normas constitucionales, las disposiciones de la presente Ley, la legislacin aplicable, las leyes estadales y lo establecido en las ordenanzas y dems instrumentos jurdicos municipales.

Las ordenanzas municipales determinarn el rgimen organizativo y funcional de los poderes municipales segn la distribucin de competencias establecidas en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

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Los procesos de formacin de las leyes estadales relativos al rgimen y la organizacin de los municipios, y dems entidades locales, atendern a las condiciones peculiares de poblacin: desarrollo econmico, capacidad fiscal, situacin geogrfica, historia, cultura, etnia y otros factores relevantes.

El Consejo Legislativo, o sus comisiones, oirn la opinin de los alcaldes y alcaldesas, de los concejos municipales, de las juntas parroquiales y de los ciudadanos y ciudadanas, y de sus organizaciones, en la correspondiente jurisdiccin. Para tales fines, debern aplicar los mecanismos apropiados de consulta de acuerdo con la ley.

El Municipio y las dems entidades locales conforman espacios primarios para la participacin ciudadana en la planificacin, diseo, ejecucin, control y evaluacin.

Los rganos del Municipio y dems entes locales, debern crear los mecanismos para garantizar la participacin de las comunidades y grupos sociales organizados en su ejercicio, de acuerdo a la ley.

Las autoridades del Municipio, de sus entes descentralizados y de las entidades locales debern presentar informe sobre su gestin y rendir cuentas pblicas, transparentes, peridicas y oportunas ante las comunidades de su jurisdiccin.

A tales fines, garantizarn la informacin y convocatoria oportuna y los mecanismos de evaluacin pertinentes, acerca de los recursos asignados, y los efectivamente dispuestos, con los resultados obtenidos.

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2.2.2. Inmueble

Son inmuebles los terrenos, las minas, los edificios y, en general, toda construccin adherida de modo permanente a la tierra que sea parte de un edificio.

La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en su artculo 175 considera como inmuebles urbanos: El suelo urbano susceptible de urbanizacin, que son aquellos terrenos que dispongan de vas de comunicacin, suministros de aguas, servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de energa elctrica y alumbrado pblico.

Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin, entendidas por tales:

a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los elementos de que estn constituidos. Se exceptan los terrenos con vocacin agrcola.

b) Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques, cargaderos y muelles.

No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto, las maquinarias y dems bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones, an y cuando estn de alguna manera adherida a stas.

Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos, edificaciones y en general cualquier construccin que constituya un inmueble por su naturaleza, es decir que se encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro, que se encuentre dotado de los servicios pblicos mnimos que presta el Municipio, y estn ubicados dentro de la jurisdiccin del mismo.

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2.2.3. El Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos

Surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados, es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas, 2002), es el impuesto ms antiguo de los impuestos directos. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tena o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberana, aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofreca este impuesto para la realizacin y cobro de este.

Es un tributo Municipal que se genera por la propiedad o posesin de terreno y construcciones ubicados dentro del permetro Municipal urbano y que estn dotados de servicios pblicos por parte del Municipio.

Es un instrumento que las Alcaldas han utilizado para el ordenamiento de la expansin urbana y para el mejoramiento de sus ingresos propios, de modo que permitan un proceso de modernizacin de las ciudades conjuntamente con otras fuentes de ingresos (Situado Constitucional, Fondo Intergubernamental para la Descentralizacin y la Ley de Asignaciones Econmicas), y de esta manera los residentes del Municipio sientan que la gestin realizada es efectiva en funcin de sus intereses. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes inmuebles que se encuentre en el rea que, por resolucin especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los ms importantes para los Municipios en la generacin de ingresos propios, el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvara a la obtencin de ingresos que se revertiran de manera inmediata en inversin, beneficiando a la comunidad.

Unas de las ventajas que genera la aplicacin de este impuesto es que es directo y real que por la existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las diferentes localidades de los Municipios especficamente en su rea urbana (residenciales, comerciales, industriales, entre otros) constituyen bienes considerables de valor, permitiendo tener un censo de contribuyentes

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inmobiliarios bastante alto en cantidad, que lo convierte rpidamente en el primer impuesto en generacin de recursos propios. Sin embargo, este impuesto es de difcil recaudacin puesto que los contribuyentes son apticos para el pago, cancelando slo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. Si esos ingresos son retribuidos a los ciudadanos en inversiones de servicios pblicos, infraestructura fsica, educacin, seguridad, entre otros, se podra presumir que este costo poltico no existira y los habitantes respondera en sus pagos.

2.2.3.1. Caractersticas del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

1._ El impuesto sobre los inmuebles urbanos es tpicamente local, ya que tiene vigencia en la jurisdiccin de un determinado Municipio, as mismo, se refiere a la vinculacin fsica del bien que es la materia imponible del tributo, es decir, Los bienes inmuebles por su naturaleza, que estn sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de l. Tal como lo define la doctrina venezolana, son aquellos que no se pueden transportar, cambiar de un lugar a otro por s solos ni por otra fuerza exterior.

2._

Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide

directamente al propietario del bien inmueble gravado.

3._ Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin tomar en cuenta la situacin econmica personal del contribuyente, debido a que se centra en las cualidades del inmueble.

4._ Es un impuesto al capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no obstante que algunos expertos en finanzas pblicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. De modo que, dentro de la clasificacin tradicional que divide a los tributos segn su objeto, es decir, segn que graven la renta, el patrimonio o el gasto, est claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio, en cuanto ste significa una manifestacin esttica de

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riqueza.

Es el nico impuesto al capital en materia Municipal. Es la

excepcin, ya que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional.

5._ Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a determinar el valor del impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la oficina de catastro, segn la estimacin de los precios de mercado, normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo.

6._ Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados.

2.2.4 Catastro Municipal

Es el inventario o censo de la riqueza inmobiliaria de una regin o ciudad especfica, que permite conocer y determinar la ubicacin, caractersticas fsicas, jurdicas y socioeconmica de los inmuebles rurales y urbanos, para ser utilizado como herramienta de planificacin y desarrollo de proyectos con fines Urbanos, Fiscales, de Servicios Pblicos y Privados.

El levantamiento de un registro catastral urbano esta establecido en el articulo110 de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, como obligacin Municipal, e igualmente se establece como obligacin del Ejecutivo Nacional prestar la ayuda tcnica y financiera que sea necesario para la pronta realizacin de ese propsito, y respecto a el catastro rural se pauta que cada Municipio gestionara la formacin del mismo con el organismo competente.

2.2.4.1 Objetivos y Funciones

La Direccin de Planificacin Urbana y Catastro orienta, promueve y controla el desarrollo urbano en los Municipios.

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La Planificacin Urbana Local: Abocada a la definicin de la visin de futuro deseada para el Municipio, consiste en la aplicacin de instrumentos legales en materia urbanstica para el otorgamiento de variables urbanas fundamentales a nuevos desarrollos inmobiliarios, y la elaboracin y contratacin directa de proyectos de diseo urbano que permitan dar respuesta a los requerimientos especficos del Municipio.

El Catastro Municipal: Relacionado con la actualizacin catastral fsica, econmica y jurdica de la estructura parcelaria del Municipio, como elemento base de la gestin municipal; as como la atencin directa a contribuyentes que solicitan la estimacin y tramitacin del Impuesto sobre inmuebles urbanos, cambio de firma, conformacin parcelaria, asignacin de reas verdes y dems actividades especficas de la materia catastral.

La Geologa Municipal: ntimamente relacionado con el territorio vulnerable, desde el punto de vista geolgico, con que cuenta el Municipio y requiere de la constante supervisin y seguimiento de los problemas en esta materia. Es por ello que esta gerencia dispone de una oficina encargada de supervisar los permisos de infraestructura, construcciones destinadas a desarrollar; estudiar los problemas geomorfolgicos, geolgicos y geotcnicos que ocurran en el Municipio; supervisar e inspeccionar el cumplimiento de las recomendaciones geolgicas que se realicen en torno a la ejecucin de nuevas infraestructuras; inspeccionar y supervisar las obras civiles en general, conjuntamente con la Gerencia de Ingeniera Municipal; y revisar y recomendar los correctivos necesarios en las infraestructuras ya ejecutadas o en ejecucin.

2.3. Marco Legal

Nuestra investigacin se basa en el anlisis del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui por lo que se encuentra respaldada por los siguientes instrumentos legales:

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2.3.1. Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

Captulo IV del Poder Pblico Municipal.

Artculo 179.

Los Municipios tendrn los siguientes ingresos:

Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica.

Captulo II del Rgimen Fiscal y Monetario.

Seccin Segunda: Del Sistema Tributario.

Artculo 316: El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos

Artculo 317: No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

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No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente.

En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se establecer el doble de la pena.

Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das continuos. Esta disposicin no limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitucin.

La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas en la ley.

2.3.2. Cdigo Orgnico Tributario Venezolano

Ttulo II: De la Obligacin Tributaria.

Captulo III: Del Sujeto Pasivo.

Artculo 20:

Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto

de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos, la solidaridad debe estar expresamente establecida en este Cdigo o en la ley.

Artculo 28:

Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan:

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Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias yacentes.

2. Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad reconocida.

3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica.

4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.

5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de sociedades, y los administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los interventores de sociedades y asociaciones.

6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.

7. Los dems que conforme a las leyes as sean calificados.

Pargrafo Primero: La responsabilidad establecida en este artculo se limitar al valor de los bienes que se reciban, administren o dispongan.

Pargrafo Segundo: Subsistir la responsabilidad a que se refiere este artculo respecto de los actos que se hubieren ejecutado durante la vigencia de la representacin, o del poder de administracin o disposicin, aun cuando haya cesado la representacin, o se haya extinguido el poder de administracin o disposicin.

2.3.3. Cdigo Civil Venezolano

Libro Segundo de los Bienes, de la Propiedad y de sus Modificaciones.

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Ttulo I de los Bienes.

Artculo 527.

Son Inmuebles por su Naturaleza:

Los terrenos, las minas, los edificios y, en general, toda construccin adherida de modo permanente a la tierra que sea parte de un edificio.

Se Consideran Tambin Inmuebles:

Los rboles mientras no hayan sido derribados.

Los frutos de la tierra y de los rboles, mientras no hayan sido cosechados o separados del suelo; Los hatos, rebaos, piaras y, cualquier otro conjunto de animales de cra, mansos o bravos, mientras no sean separados de sus pastos o criaderos; Las lagunas, estanques, manantiales, aljibes y toda agua corriente; Los acueductos, canales o acequias que conducen el agua a un edificio o terreno y forman parte del edificio o terreno a que las aguas se destinan.

2.3.4. Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal

Artculo 140.

Son Ingresos Ordinarios del Municipio:

1.- Los procedentes de la administracin de su patrimonio, incluido el producto de sus ejidos y bienes.

2.- Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de

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industria, comercio, servicios o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; las contribuciones especiales por mejoras sobre plusvala de las propiedades generadas por cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica y cualesquiera otros que le sean asignados por ley.

3.- El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros ramos tributarios Nacionales o Estadales, conforme a las leyes de creacin de estos tributos.

4.- Los derivados del Situado Constitucional y otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales.

5.- El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias y las dems que le sean atribuidas.

6.- Los dividendos o intereses por suscripcin de capital.

7.- Los provenientes del Fondo de Compensacin Interterritorial.

8.- Los dems que determine la ley.

Sub Seccin Primera

Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

Artculo 176: El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes

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inmuebles urbanos ubicados en la jurisdiccin Municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes.

Artculo 177: La base imponible de este impuesto ser el valor de los inmuebles.

La determinacin del valor del inmueble se har partiendo del valor catastral de los mismos, el cual se fijar tomando como referencia el precio corriente en el mercado. La base imponible, en ningn caso, podr ser superior al valor en mercado. Para la fijacin del valor de mercado se debern considerar las condiciones urbansticas edificatorias, el carcter histrico artstico del bien, su uso o destino, la calidad y antigedad de las construcciones y cualquier otro factor que de manera razonable pueda incidir en el mismo.

Por valor de los inmuebles se tendr el precio corriente en el mercado, entendindose por tal el que normalmente se haya pagado por bienes de similares caractersticas en el mes anterior a aqul en el que proceda la valoracin, segn la ordenanza respectiva, siempre que sea consecuencia de una enajenacin efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados.

Artculo 178.

Se Consideran Inmuebles Urbanos:

1.- El suelo urbano susceptible de urbanizacin. Se considera suelo urbano los terrenos que dispongan de vas de comunicacin, suministro de agua, servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de energa elctrica y alumbrado pblico.

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2.- Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin, entendidas por tales:

a.- Los edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los elementos de que estn constituidos, aun cuando por la forma de su construccin sean perfectamente transportables y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situados no pertenezca al dueo de la construccin. Se exceptan los terrenos con vocacin agrcola.

b.- Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques, cargaderos y muelles.

No se considerarn inmuebles las maquinarias y dems bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones, an y cuando estn de alguna manera adheridas a stas.

2.3.5. Concejo del Municipio Simn Bolvar Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

Captulo I. Disposiciones Generales.

Artculo 1: Esta Ordenanza tiene por objeto el establecimiento y Rgimen de Aplicacin del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos, previsto en el Ordinal 2 del Artculo 179 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y Artculo 140 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en el territorio del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

Artculo 2: El hecho imponible del impuesto creado por esta Ordenanza consiste en la propiedad de un inmueble urbano, o en el ejercicio de cualquier otro derecho real sobre el mismo.

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Pargrafo nico: Una vez realizado el hecho imponible, nace para el contribuyente o responsable la obligacin tributaria, independientemente del cumplimiento de los deberes formales relativos a la declaracin de su acaecimiento o la inscripcin del inmueble en el Registro de Contribuyentes de Inmuebles Urbanos.

Artculo 3: La condicin de contribuyente recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdiccin del Municipio Simn Bolvar o que sea beneficiario de concesiones administrativas sobre los mismos bienes en las reas urbanas en jurisdiccin del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui, los cuales quedaran sujetos a las disposiciones de esta Ordenanza y al pago del Impuesto en ella establecido.

Artculo 4: A los efectos de esta Ordenanza se entiende por inmuebles urbanos:

1.- El suelo urbanizado o urbanizable, conforme se establece en esta Ordenanza.

2.- Las construcciones ubicadas en suelo urbanizado o urbanizable, entendidas por tales:

a.- Los edificios o lugares para el albergue o resguardo de personas y de bienes y para el procesamiento industrial, cualesquiera sean los elementos de que estn constituidos, y aun cuando por la forma de su construccin sean rodantes o transportables por cualquier medio, y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situados no pertenezca al dueo de la construccin. Se exceptan los terrenos con vocacin agrcola.

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b.- Las instalaciones asimilables a estos, tales como diques, tanques, cargaderos y muelles.

3.- Las viviendas y otras edificaciones construidas en desarrollos no controlados.

Pargrafo nico: No se considerarn inmuebles las maquinarias y dems bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones, an cuando estn de alguna manera adheridas a stas.

Artculo 5: A los fines de esta Ordenanza se establece la siguiente clasificacin para el Suelo Urbano:

Suelo Urbanizado: Se entiende por suelo urbano, aquellos inmuebles constituidos por terrenos que dispongan de vas de acceso, suministro de agua, servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de energa elctrica y alumbrado pblico; y, en general, todos aquellos terrenos aptos para la edificacin, a los que la Ordenanza de Zonificacin u otro instrumento jurdico pertinente les haya sealado usos y caractersticas de construccin.

Suelo Urbanizable: El Suelo Urbanizable se divide en:

Suelo Urbanizable Programado: Se entiende por Suelo Urbanizable Programado, los lotes de terrenos que cuenten con servicios de infraestructura bsica, a los cuales la Ordenanza de Zonificacin u otros instrumentos jurdicos pertinentes declaren aptos para ser urbanizados, por habrseles asignado caractersticas generales de desarrollo.

Suelo Urbanizable No Programado: Se entiende por Suelo Urbanizable No Programado, los lotes de terrenos que cuenten con los servicios de infraestructura bsica, que no tengan establecidas caractersticas generales de

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desarrollo y que puedan ser urbanizados mediante la aprobacin por parte del Concejo Municipal de una proposicin preliminar de desarrollo.

Desarrollos No Controlados: Se entiende por Desarrollos No Controlados, las reas de suelo urbano cubiertas por edificaciones construidas sin el control de la autoridad urbanstica, que disponen de servicios precarios o no disponen de servicios, as sean producto de invasiones o hayan sido adquiridos en propiedad por cualquier forma.

Pargrafo nico: La declaracin de nuevas zonas urbanas o la ampliacin de existentes, se har mediante acuerdo dictado por el Concejo Municipal.

Captulo II.

De los Sujetos Pasivos.

Artculo 6: Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las personas naturales, las personas jurdicas y dems entes colectivos a los cuales la ley les atribuye cualidad de sujetos de derecho; las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica y los consorcios, que sean propietarios o concesionarios de inmuebles definidos en el artculo 3 de esta Ordenanza, ubicados en el Municipio Simn Bolvar.

En caso de comunidad de la propiedad sern sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, todos y cada uno de los comuneros en forma solidaria.

Artculo 7: Son sujetos pasivos en calidad de responsables:

1.- El usufructuario y el beneficiario de un contrato de uso o habitacin sobre inmuebles ubicados en reas urbanas del Municipio, solidariamente con su propietario.

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2.- El acreedor anticresista si no hay pacto en contrario, conforme a lo previsto en el Artculo 1856 del Cdigo Civil.

3.- El enfiteuta y el comodatario, solidariamente con el propietario.

4.- El arrendatario de inmuebles urbanos constituidos por lotes o parcelas de terreno, respecto del impuesto que corresponda al terreno, sin perjuicio del impuesto que en condicin de contribuyente, debe pagar por las edificaciones o construcciones que estn edificadas sobre el terreno y sean de su propiedad.

5.- Las personas indicadas en el artculo 28 del Cdigo Orgnico Tributario, en los casos y condiciones all previstas, solidariamente con el monto de los impuestos que correspondan a los inmuebles urbanos cuya administracin y disposicin ejercen.

Artculo 8: Son responsables en calidad de agentes de percepcin, las personas encargadas por los propietarios para recibir rentas, cnones de arrendamiento o de enfiteusis producidos por inmuebles ubicados en reas urbanas del Municipio.

Asimismo, las administradoras de inmuebles en propiedad horizontal ubicados en reas urbanas en el Municipio, debern percibir el impuesto creado por esta Ordenanza, mediante su adicin a la cuota mensual de condominio, en las planillas respectivas.

Pargrafo Primero: La condicin de agentes de percepcin creada en este artculo recaer en los obligados sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que pueda sea consecuencia de cualquiera otra de las condiciones previstas en esta Ordenanza.

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Pargrafo Segundo: El Alcalde del Municipio Simn Bolvar, por delegacin de ste, el Superintendente del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT), establecern mediante instructivo; la forma, oportunidad y condiciones en que se efectuar la percepcin del impuesto y el mecanismo para enterar los montos percibidos al Fisco Municipal. Las administradoras de inmuebles debern suministrar al Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT), durante el mes de Enero de cada ao, una relacin de todos los inmuebles a su cargo, con indicacin de los cdigos catastrales y nmeros de cuenta, nombre de los propietarios, la direccin de stos y de dichos inmuebles.

Artculo 14: Para determinar el nmero, descripcin y enumeracin de todos los inmuebles en las reas urbanas del Municipio Simn Bolvar, se formar el Registro Fiscal nico de Contribuyentes de Inmuebles Urbanos, el cual estar a cargo del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT).

Artculo 15: Ningn funcionario pblico municipal, podr recibir ni tramitar peticiones, reclamaciones o recursos, sin la previa presentacin por el interesado del certificado de solvencia. No se dar curso a ninguna gestin en la cual de una u otra forma se encuentre involucrado un inmueble que no est solvente con los impuestos previstos en esta Ordenanza.

Artculo 16: Los propietarios de terrenos, lotes o parcelas no construidos estn obligados a colocar y mantener en lugar visible del respectivo inmueble un aviso que contenga las menciones siguientes:

Cdigo catastral del inmueble.

Nombre o razn social del propietario.

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Direccin exacta y nmero telefnico del propietario.

Superficie total del terreno o inmueble.

Captulo III.

Del Registro Fiscal nico de Contribuyentes de Inmuebles Urbanos.

Artculo 17: El Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT), deber organizar y mantener el Registro Fiscal nico de Contribuyentes de Inmuebles Urbanos y el Catastro Fiscal del Municipio Simn Bolvar, el cual contendr informacin sobre la ubicacin, descripcin, numeracin, documento de adquisicin y dems datos que permitan la identificacin de los inmuebles y sus propietarios o poseedores.

Artculo 18: Los contribuyentes del impuesto creado por esta Ordenanza debern inscribir los inmuebles de su propiedad o posesin en el Registro Fiscal nico de Contribuyentes de Inmuebles Urbanos del Municipio Simn Bolvar del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT). Esta obligacin se extiende a los propietarios o poseedores de inmuebles que por una u otra razn gocen de exenciones, exoneraciones o rebajas tributarias, an cuando pertenezcan a entidades pblicas.

Pargrafo Primero: Los contribuyentes debern realizar la inscripcin a que se refiere este artculo en un plazo no mayor de treinta (30) das, contados a partir de la fecha de su adquisicin o de la fecha en que haya terminado la construccin del inmueble, segn el caso.

Pargrafo Segundo: La inscripcin la har el contribuyente mediante una declaracin individual para cada inmueble, en los formularios especiales que a tal

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efecto suministrar el Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT).

Pargrafo Tercero: Si la solicitud es presentada en forma incompleta, confusa o con defecto, ser devuelta para su correccin dndose un plazo de quince (15) das hbiles para la entrega. Si vencido el plazo no hubiere respuesta, la administracin tributaria municipal proceder a determinar de oficio el monto del impuesto a pagar, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar.

Captulo IV.

De la Base Imponible.

Artculo 24: La base imponible est constituida por el valor del inmueble, establecido de conformidad con esta Ordenanza. La determinacin de los valores de los inmuebles se har partiendo del valor catastral del metro cuadrado de los mismos, el cual se fijar tomando como referencia el precio corriente en el mercado. La base imponible, en ningn caso, podr ser superior al valor en mercado. Para la fijacin del valor de mercado se debern considerar las condiciones urbansticas edificatorias, el carcter histrico- artstico del bien, su uso o destino, la calidad y antigedad de las construcciones y cualquier otro factor que de manera razonable pueda incidir en l. Por precio corriente en el mercado se entender el que normalmente se haya pagado por bienes de similares caractersticas en el mes anterior al que proceda la valoracin, siempre que sea consecuencia de una enajenacin efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados.

Artculo 25: El valor del inmueble se determinar multiplicando su superficie en metros cuadrados por el equivalente al valor promedio de mercado del metro cuadrado de terreno o de edificacin de la zona, fijado en la tabla de valores del suelo y edificaciones urbanas con fines fiscales, que forma parte

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integrante de esta Ordenanza y el cual resulta de una muestra representativa de conformidad con lo establecido en el articulo 24.

El Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) deber presentar antes del 15 de octubre de cada ao la propuesta de la tabla de valores fiscales del suelo y edificaciones urbanas con sus respectivos informes tcnicos ante el Concejo Municipal, que deber sancionarla con las mismas formalidades necesarias para sancionar una ordenanza, antes del 31 de noviembre del mismo ao. Dicha tabla deber establecer el valor fiscal del metro cuadrado de terreno y de edificacin por zona, diferenciando si el uso es residencial, industrial, comercial o de servicio.

Si la administracin tributaria no remite la propuesta oportunamente, o si el Concejo Municipal no la aprueba dentro del lapso establecido en este artculo, los valores se incrementarn en el porcentaje que resulte de aplicar a los existentes, la tasa de inflacin calculada conforme al ndice de precios al consumidor establecido por el Banco Central de Venezuela.

Captulo V.

De la Determinacin y Pago.

Artculo 27: La alcuota aplicable para la determinacin del impuesto sobre inmuebles urbanos ser de cero enteros con cinco dcimas por ciento (0,5%).

Artculo 28.- El monto Anual del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos, se determinar multiplicando la alcuota por el valor del inmueble establecido conforme dispone el Captulo anterior.

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Artculo 29.- Los sujetos pasivos presentarn al Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) una declaracin jurada anual, en el formato impreso elaborado al efecto, con los datos necesarios para la autoliquidacin. Si no presentaren la declaracin, la administracin tributaria proceder a su determinacin de oficio.

Artculo 30: El impuesto autoliquidado o determinado de oficio, segn el caso, deber ser pagado en el mes de enero de cada ao. Cuando el monto del impuesto sea igual o mayor a ocho (8) unidades tributarias, podr ser pagado en cuatro (4) porciones trimestrales.

Artculo 31.- La falta del pago del impuesto en los lapsos establecidos causar intereses moratorios, los cuales sern liquidados mensualmente. La tasa aplicable para el clculo de los intereses moratorios, tanto los que se causen a favor de la Alcalda del Municipio Simn Bolvar, como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de tributos, ser como mximo, la prevista en el Cdigo Orgnico Tributario. El Alcalde mediante Resolucin podr establecer la tasa descrita en este artculo, en los casos permitidos por la Ley, en un monto fijo mensual con base a las recomendaciones tcnicas del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria Municipal, la cual no podr ser mayor a la prevista en el Cdigo Orgnico Tributario.

Pargrafo Primero: En los casos en que el Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) proceda a la liquidacin de intereses, la misma se har por meses completos, sin considerar las fracciones.

Pargrafo Segundo: Cuando el contribuyente utilice como forma de pago cheques y stos resulten devueltos por la entidad bancaria respectiva por causas imputables al contribuyente, ste deber pagar una tasa administrativa de dos (2) unidades tributarias por las diligencias a que haya lugar, sin perjuicio de los intereses que se causen hasta la fecha del pago efectivo.

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Artculo 32: El Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) podr excepcionalmente, celebrar convenios de pagos con los deudores morosos. En dichos convenios podr establecerse un pago inicial mnimo del treinta por ciento (30%) del monto total de la deuda, y la diferencia el contribuyente deber pagarla en un plazo no mayor de seis (6) meses, incluidos los intereses de financiamiento. En caso de incumplimiento del convenio, se causarn intereses moratorios a la tasa prevista en el Cdigo Orgnico Tributario. El Alcalde, mediante decreto, podr modificar los lapsos establecidos en este captulo, con base en las recomendaciones tcnicas de la administracin tributaria.

Captulo VI.

De las Solvencias

Artculo 33: Cuando los contribuyentes, responsables y dems interesados, deban acreditar el cumplimiento de la obligacin tributaria establecida en esta Ordenanza, con relacin a un inmueble determinado, solicitarn ante el Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) un Certificado de Solvencia, el cual deber ser expedido en un plazo no mayor de tres (3) das hbiles. Por la emisin de la Solvencia el contribuyente deber pagar una tasa de tramitacin equivalente al 25% de una (1) unidad tributaria.

Artculo 34: No se otorgar el Certificado de Solvencia sin la previa verificacin de haber satisfecho la totalidad del impuesto de que trata esta Ordenanza. En caso de existir convenio de pago, slo podr expedirse el Certificado de Solvencia si el futuro adquirente se obliga a continuar dando cumplimiento a dicho convenio.

Artculo 35: Pendiente un recurso, no podr negarse el Certificado de Solvencia por causa de la falta de pagos de los impuestos determinados en el acto

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recurrido, siempre y cuando el contribuyente presente caucin o garanta suficiente, a satisfaccin del Municipio, por la suma en reclamo.

Artculo 36: Todo contribuyente que notifique ante la autoridad Municipal competente su intencin de comenzar cualquier obra, de conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica de Ordenacin Urbanstica, deber presentar como requisito previo e indispensable, el Certificado de Solvencia por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.

Captulo VII.

De las Rebajas.

Artculo 37: Los contribuyentes del impuesto sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar que declaren y paguen este impuesto conjuntamente con el impuesto sobre inmuebles urbanos, correspondiente al inmueble en el cual se desarrolla la actividad comercial, industrial o de servicios, gozarn de una rebaja equivalente al diez por ciento (10%) del monto del impuesto inmobiliario que les corresponda pagar.

Artculo 38: Los contribuyentes solventes que cancelan ms de dos (2) unidades tributarias por todo el ao y que paguen por adelantado dentro del mes de enero de cada ao el impuesto creado por esta Ordenanza, gozarn de una rebaja adicional del diez por ciento (10%) del monto del impuesto a pagar.

Artculo 39: Los inmuebles habitados por sus propios dueos y que hayan sido declarados como vivienda principal, gozarn de una rebaja adicional, equivalente al diez por ciento (10%) sobre el impuesto que le corresponda pagar, sin perjuicio de la rebaja que se establece en el artculo siguiente.

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Artculo 40: Los propietarios de vehculos que residan tengan en inmuebles ubicados en jurisdiccin del Municipio Simn Bolvar y declaren de manera conjunta el inmueble y los vehculos de su propiedad, gozarn de una rebaja adicional equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto sobre inmuebles urbanos que les corresponda pagar; siempre y cuando se trate de su vivienda principal y as lo demuestren.

Artculo 41: Las parcelas sin construir ubicadas en suelo urbano que se destinen al uso de estacionamiento con fines comerciales gozarn de una rebaja del 5% del monto anual del impuesto.

El carcter de estacionamiento comercial se demostrar con la correspondiente Licencia de Funcionamiento de Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole Similar, previo informe de la Direccin de Desarrollo Urbanstico.

Captulo IX. De las Sanciones.

Artculo 53: La aplicacin de las sanciones previstas en este Capitulo, se regir por las disposiciones establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario. Las multas por infracciones tributarias no podrn exceder en cuanta a aqullas que contempla el Cdigo Orgnico Tributario.

Artculo 54: Las sanciones sern impuestas por el Superintendente del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) con sujecin al procedimiento establecido en la Ordenanza General de Procedimientos Tributarios.

Artculo 55: En caso de reincidencia, las multas se incrementarn en un cincuenta por ciento por cada ejercicio y por cada reincidencia.

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Artculo 56: El contribuyente cuyo inmueble haya gozado del rgimen de exencin, exoneracin, o rebaja del impuesto en razn de la presentacin de declaracin de datos o documentos falsos, as como mediante cualquier otro medio fraudulento, ser sancionado por el Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) con multa equivalente a la mitad de los impuestos dejados de percibir por el Municipio, por cada ao o mes transcurrido, sin perjuicio del cobro de los impuestos evadidos. Para el caso que el contribuyente no hubiere logrado obtener los beneficios de exencin, exoneracin o rebaja ser sancionado con multa equivalente a diez (10) unidades tributarias.

Artculo 57: El incumplimiento de los deberes formales y las infracciones a las dems disposiciones de esta Ordenanza que no tengan pena expresamente determinada en el Cdigo Orgnico Tributario, se sancionarn con multa equivalente a cuatro (4) unidades tributarias.

Captulo X.

De la Fiscalizacin y Control.

Artculo 58: Toda persona natural o jurdica, est en la obligacin de prestar las mayores facilidades a la administracin tributaria para la verificacin de las declaraciones. Cuando el Servicio Autnomo Bolivariano de

Administracin Tributaria (SABAT) lo considere conveniente podr exigir a los contribuyentes la exhibicin de escrituras y documentos relacionados con la propiedad del inmueble a fin de verificar las declaraciones presentadas.

Artculo 59: El Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) dispondr de amplias facultades de fiscalizacin e investigacin de todo lo relativo a la aplicacin de esta Ordenanza, inclusive en los casos de exenciones y exoneraciones en cuanto al incumplimiento de los deberes formales.

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Artculo 60: La Direccin de Desarrollo Urbanstico deber enviar a la Direccin de Catastro, semanalmente copias de las Cdulas de Habitabilidad y Permisos de Construccin que expida de conformidad con la Ordenanza de Arquitectura, Urbanismo y Construcciones en general y esta ltima direccin deber remitirlas al Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT). A este efecto, el informe contendr los datos que identifican al propietario del inmueble, la direccin, el Cdigo Catastral, nmero y fecha de expedicin del permiso de construccin, nmero y fecha de expedicin de la Cdula de Habitabilidad y el monto final del costo de la construccin, zonificacin y uso.

Artculo 61: Adems de los otros registros que se requieran para la mejor liquidacin de este impuesto, la Direccin de Catastro mantendr al da los registros correspondientes al Catastro General del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, en los cuales anotarn todas las variaciones que ocurran.

CAPITULO III
3.1. Metodologa de la Investigacin

Determinar el tipo de investigacin a realizar nos define como resolver, de forma cientfica el problema planteado. Algunas veces una investigacin puede presentar elementos de los diferentes tipos de estudios, tales como: Exploratoria, correlacional, explicativa, descriptiva ,experimental, documental, de campo entre otros y de esta forma, poder enfocar y efectuar su correspondiente desarrollo hasta llegar a obtener el mejor resultado basndose en la interrogante o hiptesis del problema planteado inicialmente. Para comprender dichos tipos de investigacin definiremos algunos de ellos entre los cuales tenemos:

3.1.1. Investigacin documental

La investigacin documental permite la bsqueda sistemtica, validacin, registro, anlisis, interpretacin, crtica y difusin de la informacin relativa a un problema con base en documentos. La investigacin documental la caracterizan como una variante de la investigacin cientfica, cuyo propsito es analizar diferentes fenmenos reales mediante la indagacin exhaustiva sistemtica y rigurosa de la documentacin pertinente, seleccionada basndose en criterios y tcnicas de validacin de documentos (Bravo, 1987:19-25).

Entendindose tambin como el tipo de investigacin cuya estrategia esta basada en el anlisis de datos obtenidos de diferentes fuentes de informacin (libros, revistas, enciclopedias, documentos, etc.) que recogen los resultados de los estudios hechos por diferentes autores que constituyen datos de segunda mano o secundarios (Acevedo acua, 1981:36).

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3.1.2. Investigacin Descriptiva

La investigacin descriptiva, comprende la descripcin, anlisis e interpretacin de la naturaleza actual, composicin o procesos de los fenmenos. El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes, o sobre cmo una persona, grupo o cosa, se conduce o funciona en el presente (Tamayo y Tamayo, 1996:54). Muy frecuentemente el propsito de la investigacin descriptiva es describir situaciones y eventos. Esto es, decir como es y se manifiesta determinado fenmeno. As, a travs de dichas descripciones se pretende especificar las propiedades importantes de personas, grupos o cualquier otro fenmeno que sea sometido a anlisis. Miden o evalan diversos aspectos, dimensiones o componentes del fenmeno o fenmenos a investigar.

Tambin se dice que la investigacin descriptiva, trata de obtener informacin acerca del fenmeno o proceso, para describir sus implicaciones, sin interesarse mucho (o muy poco), en conocer el origen o causa de la situacin. Fundamentalmente, esta dirigida a dar una visin de cmo opera y cuales son sus caractersticas (Acevedo acua, 1981:34)

3.1.3. Investigacin Explicativa

La investigacin explicativa se define como aquella que pretende averiguar las razones, causas y/o motivos del problema estudiado con sus respectivas consecuencias o efectos. Se interesa por los procesos, sus variables y por el cmo y el por qu acontecen sus relaciones de dependencia, asociacin, concomitancia (Chamorro Consuelo y Fernndez Jos, 1996:137).

Para un estudio explicativo se tienen que identificar y estudiar las variables que intervienen en el desarrollo del problema estudiado para resaltar en forma adecuada la causa del problema planteado y los efectos que el mismo ocasiona, a travs del anlisis de los resultados del estudio.

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En esta investigacin el cientfico se preocupa mas en buscar las causas o los por qu de la ocurrencia del fenmeno, de cuales son las variables o caractersticas que presenta y de cmo se dan sus interrelaciones (Acevedo acua, 1981:34)

3.1.4. Diseos de la Investigacin

El Diseo de la investigacin

esta definido como el plan o estrategia

concebida para responder a las preguntas de la investigacin (Christensen, 1980:89). Si se desease hacer una clasificacin de las distintas estrategias de investigacin; es bueno hacerlo segn la forma en la que se van a buscar las respuestas. Existen muchas propuestas de clasificacin de los tipos de diseo de investigacin, pero de manera primaria, en relacin al tipo de datos que se deben recolectar, estos se pueden clasificar en diseos bibliogrficos y diseos de campo. (Balestrini, 2001:191).

El Diseo bibliogrfico, es cuando recurrimos a la utilizacin de datos secundarios, es decir, aquellos que han sido obtenidos por otros y nos llegan elaborados y procesados de acuerdo con los fines de quienes inicialmente los elaboraron y manejaron. La designacin bibliogrfica hace relacin con bibliografa: toda unidad procesada en una biblioteca o en los medios electrnicos de la informacin.

Es conviene antes de utilizar este diseo constatar la confiabilidad de los datos, y es labor del investigador asegurarse de que todos los datos que maneja mediante fuentes bibliogrficas sean garanta para su diseo.

A diferencia del diseo de campo, que los datos se recogen directamente de la realidad por lo cual los denominamos primarios, su valor radica en que permiten cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han obtenido los datos, lo cual facilita su revisin o modificacin en caso de surgir dudas,es

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conviene anotar que no toda informacin puede avanzarse por esta va, ya sea por limitaciones especiales o de tiempo, problemas de escasez o de orden tico.

De acuerdo al tipo de investigacin realizada, se puede decir que las caractersticas de esta se adaptan a una investigacin documental-descriptivaexplicativa, documental porque nos hemos basado en el anlisis de datos,

obtenidos de diferentes fuentes de informacin, tales como libros, monografas, tesis de grado, y peridicos locales y la principal fuente de informacin la ordenanza del Municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui, seguidamente descriptiva porque una vez conseguida la informacin habrn unos elementos de recaudacin que sern objeto de descripcin, y finalmente explicativa ya que de acuerdo a una informacin obtenida del ente recaudador, EL Superintendente Del Servicio Autnomo Bolivariano De Administracin Tributaria ( SABAT ), nos permitir explicar las causas o el por qu de las variaciones de la recaudacin sobre inmueble urbano en el Municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui en los ltimos aos.

CAPITULO IV
4.1. Elementos y procedimientos de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles urbanos en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

Los impuestos sobre inmuebles urbanos son un tributo Municipal que se genera por la propiedad o posesin de terreno y construcciones ubicados dentro del permetro Municipal urbano y que estn dotados de servicios pblicos por parte del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui. Este impuesto est consagrado en el artculo 179, ordinal 2, de la Constitucin Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal, se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales en este caso la ordenanza de impuesto sobre inmuebles urbanos del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

El Impuesto Sobre Inmueble Urbano del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui est compuesto por un conjunto de elementos y

procedimientos que van a formar parte de la base principal para la recaudacin estos elementos son los siguientes:

4.1.1. Hecho Imponible

El hecho imponible o generador de este tributo consiste en la situacin jurdica de propietario o de titular de un derecho real que permita el disfrute de la renta (usufructuario, enfiteuta, poseedor a ttulo de dueo, etc.) de un inmueble urbano. La circunstancia generadora de la obligacin tributaria es el hecho de tener la disposicin econmica del inmueble como propietario o haciendo las veces de tal.

Tambin podemos decir que el hecho imponible est constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el mbito

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municipal. Es decir, que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestacin generadora de la obligacin tributaria.

Para Evans (1998), el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administracin Tributaria Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos pblicos Municipales. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto, dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado.

La Ordenanza del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui en su artculo 2 dice el hecho imponible del impuesto creado por esta Ordenanza consiste en la propiedad de un inmueble urbano, o en el ejercicio de cualquier otro derecho real sobre el mismo.

Pargrafo nico: Una vez realizado el hecho imponible, nace para el contribuyente o responsable la obligacin tributaria, independientemente del cumplimiento de los deberes formales relativos a la declaracin de su acaecimiento o la inscripcin del inmueble en el Registro de Contribuyentes de Inmuebles Urbanos.

4.1.2. Base Imponible

La base de imposicin o de clculo del impuesto sobre inmuebles urbanos es la valuacin fiscal del bien, que surge como consecuencia de la operacin de catastro. Esta valuacin suele ajustarse mediante los coeficientes de actualizacin que se fijen en forma peridica.

De tal manera que para determinar la base imponible, en nuestro pas, las ordenanzas Municipales han utilizado tres criterios de valuacin para aplicarlos

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alternativamente: El valor del inmueble, o su productividad, o la renta efectiva derivada del mismo y finalmente han hecho, en algunos casos una combinacin de los mismos.

La mayora de las Ordenanzas establecen que el impuesto inmobiliario Urbano se determinar tomando como base el valor del terreno y el valor de lo construido. Establecindose una base imponible constituida por la suma de stos dos valores. En general la base imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos que ms se ajusta a su naturaleza es el valor del inmueble, obtenido a travs del mecanismo de valoracin catastral, sin que ello excluya la posibilidad de que la productividad efectiva o potencial de los inmuebles sea incluida como elemento de valuacin.

La fijacin de estos valores hasta ahora ha correspondido a la oficina Municipal de Catastros, quien forma un Registro de Avalos con la informacin que a efectos estn obligados a suministrar los contribuyentes.

Para el establecimiento adecuado de esos valores, es necesario el funcionamiento eficaz de la oficina de Catastro Urbano, a la cual corresponde, como hemos visto, la fijacin de los mismos, la utilizacin de tablas de valores de la tierra y de la construccin, elaboradas tcnicamente, aprobadas por la autoridad legislativa del Municipio, debidamente publicadas y renovadas peridicamente el manejo de nmeros generales del incremento de valores, que puedan ser aplicados mientras no se reciba oportunamente la informacin que deba dar el contribuyente o no se efectu la fiscalizacin individualmente de los inmuebles y sujetos pasivos del tributo.

En las relaciones jurdicas tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la existencia de una capacidad econmica en los sujetos, pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias. La base imponible es en definitiva la

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magnitud que se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad econmica del sujeto.

Ejemplos

En el Impuesto sobre la Renta, el hecho imponible es la obtencin de renta por una persona, pero la base imponible del impuesto es la cuanta de esa renta obtenida por el sujeto. En el impuesto sobre el inmueble urbano imponible es el patrimonio que pertenece a un sujeto. la base

La base imponible puede expresarse en diferentes unidades monetarias (renta, precios de adquisicin, valor de mercado, contraprestacin, etc.) o tambin en otro tipo de unidad de peso, volumen, longitud, potencia, cantidad de empleados, etc., as se distingue entre bases monetarias y no monetarias.

Segn Ruiz (1998), para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuacin fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualizacin que se fijan en forma peridica. La base de clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, est limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien, ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales.

La ordenanza del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui en el art. 24 y siguiente sustenta lo antes mencionado.

Sujetos del Tributo

Son los que intervienen en la determinacin tributaria, se clasifican en:

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Sujeto Activo

Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo.

Sujeto pasivo

Se considera sujeto pasivo de este impuesto no solo a los propietarios del inmueble sino tambin a quien detente los poderes inherentes a la propiedad inmobiliaria, en nuestro caso, quien tenga el dominio til del inmueble ubicado en el rea urbana.

Estos se adecuan a la correcta teora, de acuerdo con la cual, no solo se debe tener en cuenta el titulo jurdico de la propiedad, sino el conjunto de facultades que forman el contenido de ese derecho. En muchas otras ordenanzas del pas se define como responsable del pago del impuesto a los usuarios del inmueble, los administradores del inmueble, usufructuarios y a quienes reciben cnones de arrendamiento. En el marco legal se hace referencia en la ordenanza del

Municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui en su artculo 6 la definicin del sujeto pasivo.

4.1.3. Procedimientos de Recaudacin:

Una vez presentado los elementos que conforman el impuesto sobre inmueble urbano podemos desarrollar los procedimientos de recaudacin del mismo, partiendo de que el Servicio Autnomo Bolivariano De Administracin Tributaria (SABAT) es el encargando de organizar y de mantener el registro fiscal nico de contribuyentes de inmuebles urbanos y del catastro fiscal en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui, manejando informacin sobre la ubicacin, descripcin, numeracin, documentacin de adquisicin y dems datos que permitan la identificacin de los inmuebles y sus propietarios, lo que conlleva

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a los contribuyentes o sujetos pasivos a realizar una serie de procedimientos tales como :

Los contribuyentes o sujetos pasivos debern inscribir los inmuebles que sean de su propiedad en el registro fiscal nico de contribuyentes de inmuebles urbanos del municipio Simn Bolvar del Servicio Autnomo Bolivariano de la Administracin Tributaria (SABAT), de igual forma los propietarios de inmuebles que por una razn gocen de exenciones, exoneraciones o rebajas tributarias, aun cuando pertenezcan a entidades pblicas.

Los contribuyentes debern hacer su inscripcin en el registro fiscal nico de contribuyentes de inmuebles urbanos del municipio simn bolvar del estado Anzotegui en un plazo no mayor de treinta das, el cual se contara a partir de la fecha de la adquisicin o de la fecha en que haya terminado la construccin del inmueble.

El Servicio Autnomo Bolivariano de la Administracin tributaria (SABAT), suministrara unos contribuyente deber hacer la formularios especiales declaracin de los donde el inmuebles

individualmente.

Si llegado el caso

el contribuyente

presenta la solicitud en forma

incompleta se le regresara para que la corrijan con un plazo de quince das para volver a entregarla, en caso contrario la administracin tributaria Municipal se encargara de determinar el monto del impuesto a pagar.

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El contribuyente debe acompaar la solicitud de inscripcin con la copia del documento de propiedad o del ttulo de las bienhechuras existentes, otorgado por la autoridad del registro competente, deber presentarse el original correspondiente, a los fines de que haya problemas con la copia. El contribuyente deber presentar anualmente el registro fiscal nico de contribuyentes de inmuebles urbanos del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui a la unidad de catastro Municipal para su conocimiento.

Luego que el contribuyente hace la debida inscripcin de sus inmuebles, se procede con la declaracin del impuesto ante el organismo encargado, el cual determinara el valor del impuesto basndose en la ordenanza del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui, que establece que la determinacin de los valores de los inmuebles se har partiendo de las siguientes premisas: Para determinar el valor del impuesto sobre inmuebles urbanos se aplica una alcuota del 0.5% sobre el valor del inmueble lo cual da el monto anual a pagar de este impuesto. Los contribuyente presentaran al Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) una declaracin jurada anual, si no se presenta la respectiva declaracin la administracin tributaria proceder a determinar el pago.

Cuando el monto se mayor a ocho unidades tributarias se podr pagar en cuatro porciones trimestrales.

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Si el contribuyente no realiza el pago en el tiempo establecido causara intereses moratorios, los cuales sern liquidados mensualmente, en los caso que el Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) proceda a la liquidacin de intereses, la misma se har por meses completos, sin considerar las fracciones, de igual manera se cobrara intereses equivalentes a dos unidades tributarias por las diligencias causada si el contribuyente paga con cheque y este es devuelto por la entidad bancaria respectivamente. Las rebajas son otro procedimiento de recaudacin establecido en la ordenanza del Municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui ya que son un incentivo para los contribuyentes entre ellas estn: Cuando el contribuyente declare y pague el impuesto sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar conjuntamente con este impuesto y sea el inmueble donde se realiza la actividad comercial, industrial o de servicio, obtendrn una rebaja del 10% del impuesto sobre inmueble urbano que le toque pagar. Los contribuyentes que paguen por adelantado dentro del mes de enero tendrn una rebaja del 10% del impuesto a pagar.

El inmueble que haya sido declarado como La vivienda principal, gozara de una rebaja equivalente al 10%.

Si el contribuyente declara de manera conjunta el inmueble y los vehculos obtendrn una rebaja del 10%.

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Los terrenos sin construir ubicados en suelo urbanizable no programado gozaran de una rebaja del 50% entre otras rebajas establecidas en la ordenanza en sus art 43, 44, 45,46 en el marco legal.

Despus de lo anteriormente expuesto podemos decir que los elementos y procedimientos de recaudacin son parte fundamental del impuesto sobre inmuebles urbanos del Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui ya que sin una hecho imponible no se genera la obligacin, de igual manera sin una base imponible no se podra conocer el impuesto a pagar, sin olvidar los sujetos del tributo, sobre todo el sujeto pasivo que una vez que se genere la obligacin y se hace el l impuesto es quien se encarga de pagarlo.

4.1.3.1. Procedimiento de Inscripcin del Impuesto de Inmuebles Urbanos en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

Contribuyente

SABAT

Suministro de Formularios al Contribuyente

Formularios Completos
NO

Devolucin del Formulario para que el Contribuyente los Corrija

SI

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Entrega de Solicitud Junto con Documento de Propiedad (Original y Copia)

Presentacin Anual del registro Fiscal del del Impuesto de Inmuebles Urbanos 4.1.3.2. Procedimiento de Recaudacin Contribuyente en el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

Fin

Contribuyente

SABAT

Calculo (Aplica Alcuota del 0.5%)

El Contribuyente Presente la Declaracin Anual

NO

Se Determina el Pago

SI

Paga el Respectivo Impuesto

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Las sanciones sern impuestas por el Superintendente del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria SABAT con sujecin al procedimiento establecido en la Ordenanza General de Procedimientos Tributarios.

En caso de reincidencia, las multas se incrementarn en un cincuenta por ciento por cada ejercicio y por cada reincidencia.

El contribuyente cuyo inmueble haya gozado del rgimen de exencin, exoneracin, o rebaja del impuesto en razn de la presentacin de declaracin de datos o documentos falsos, as como mediante cualquier otro medio fraudulento, ser sancionado por el SABAT con multa equivalente a la mitad de los impuestos dejados de percibir por el Municipio, por cada ao o mes transcurrido, sin perjuicio del cobro de los impuestos evadidos. Para el caso que el contribuyente no hubiere logrado obtener los beneficios de exencin, exoneracin o rebaja ser sancionado con multa equivalente a diez (10) unidades tributarias.

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CAPITULO V
5.1 Anlisis del Comportamiento de Recaudacin del Impuesto sobre los Inmuebles Urbanos que Presenta el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

En los ltimos aos los Municipios venezolanos han incrementado su dependencia de las transferencias nacionales, ante la falta de una planificacin financiera y de una programacin presupuestaria para estimar los ingresos tributarios. Es importante que los Municipios cuenten con una autonoma fiscal, donde la generacin de recursos econmicos les permitan asumir con eficiencia la prestacin de los servicios pblicos, pero adems deben realizar esfuerzos para obtener recursos propios a travs de la recaudacin de todos los tributos asignados.

El numeral 3 del artculo 10 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal establece, la capacidad que tienen los Municipios para generar recursos propios suficientes para atender los gastos de gobierno y de la administracin genera.

Al respecto plantea Gonzlez (1993), los Municipios venezolanos an cuando pareciesen tener una estable y diversificada base de ingreso, en la realidad muestran otra situacin. Observando que ms de las tres cuartas partes de los Municipios del pas depende de apenas una fuente de recursos, la cual aporta como mnimo, la mitad del ingreso total. En este contexto se identifican tres tipos de comportamientos:

Municipios con total dependencia de financiamiento a travs de los aportes presupuestarios estatales, financindose por la va del situado.

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Municipios cuya principal fuente de financiamiento son ingresos propios generados por la va tributaria.

Municipios con una base equilibrada de financiamiento entre recursos de diversas fuentes.

El

Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui han centrado sus

esfuerzos por recaudar el impuesto sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicio y de ndole similar , por considerarlo el impuesto de mayor aporte presupuestario al fisco, dejando a un lado el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos por argumentar que el costo poltico es mayor, ya que se enfrentaran directamente a los residentes de la localidad con sus gobernantes quienes no ejercen ninguna presin fiscal y creen que esta es la mejor forma de eludir su responsabilidad y evitar reclamos en cuanto a la cantidad y calidad de los servicios que prestan a la comunidad.

Para conocer el comportamiento de recaudacin de este impuesto en el municipio en los ltimos aos se analiza los ingresos recaudados por el Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) desde el ao 2005 hasta 2008 los cueles se muestran en las siguientes tablas.

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Tabla 1. Ingresos recaudados por tributos municipales (2004)

2004 Impuestos Inmuebles urbanos Actividades Econmicas Patentes de Vehculos Propaganda Comercial Espectculos Pblicos Apuestas Licitas Deudas Morosas Total (Bs.) Bolvares 2.716.583,18 43.024.183,95 33.144,85 136.163,29 66.681,18 204.176,66 0,00 46.180.933,11 % 5,88 93,16 0,07 0,29 0,14 0,44 0,00

Tabla 2. Ingresos recaudados por tributos municipales (2005)

2005 Impuestos Inmuebles urbanos Actividades Econmicas Patentes de Vehculos Propaganda Comercial Espectculos Pblicos Apuestas Licitas Deudas Morosas Total (Bs.) Bs. 3.551.810,12 66.575.671,63 57.253,77 180.917,75 32.810,16 75,00 0,00 70.398.538,43 % 5,05 94,57 0,08 0,26 0,05 0,00 0,00

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Tabla 3. Ingresos recaudados por tributos municipales (2006)

2006 Impuestos Inmuebles urbanos Actividades Econmicas Patentes de Vehculos Propaganda Comercial Espectculos Pblicos Apuestas Licitas Deudas Morosas Total (Bs.) Bolvares 4.187.571,94 111.919.889,33 105.654,34 633.195,43 37.339,84 0,00 0,00 116.883.651 % 4 95,75 0,09 0,54 0,03 0,00 0,00

Tabla 4. Ingresos recaudados por tributos municipales (2007)

2007 Impuestos Inmuebles urbanos Actividades Econmicas Patentes de Vehculos Propaganda Comercial Espectculos Pblicos Apuestas Licitas Deudas Morosas Total (Bs.) Bolvares 4.578.480,90 138.710.485,56 168.447,57 2.145.077,44 92.240,23 0,00 0,00 145.694.732 % 3,14 95,21 0,12 1,47 0,06 0,00 0,00

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Tabla 5. Ingresos recaudados por tributos municipales (2008)

2008 Impuestos Inmuebles urbanos Actividades Econmicas Patentes de Vehculos Propaganda Comercial Espectculos Pblicos Apuestas Licitas Deudas Morosas Total (Bs.) Bolvares 4.957.884,38 196.526.403,03 223.167,32 2.394.057,89 282.057,38 0,00 0,00 204.383.570,00 % 2,43 96,16 0,11 1,17 0,14 0,00 0,00

Fuente: Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT).

Como se puede observar en las tablas anteriores existe una gran diferencia del nivel recaudacin y el porcentaje que cada uno de los impuestos representa del total recaudado. Pero an as el referido tributo aporta un porcentaje significativo dentro de las finanzas municipales lo que demuestra a su vez el potencial recaudatorio que este impuesto tiene para fortalecer los ingresos municipales.

En la tabla 6 se muestra la recaudacin del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos desde el ao 2005 hasta el 2008, como puede observarse hay un decrecimiento del mismo con respecto al porcentaje de recaudacin aunque se puede notar que el monto recaudado ha sufrido un aumento, pero esto se debe al incremento del impuesto sobre actividades econmicas el cual si ha tenido un incremento considerable en los ltimos aos, esto segn informacin obtenida por los funcionarios del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria.

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Este decrecimiento se debe a que los contribuyentes son apticos para el pago, cancelando slo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. Segn el superintendente del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria (SABAT) slo hay 15 mil inmuebles registrados, mientras que segn el Instituto Geogrfico Simn Bolvar, en el municipio capital se encuentran ms de 80 mil viviendas.
Tabla 6. Recaudacin por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Municipio Simn Bolvar

Ao 2004 2005 2006 2007 2008 Total

Monto en Bolvares 2.716.583,18 3.551.810,12 4.187.571,94 4.578.480,90 4.957.884,38 19.992.330,52

% 5,88 5,05 3,58 3,14 2,43

La recaudacin del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un nivel medio o moderado, lo que evidencia un descuido en la gestin administrativa fiscal que debilita el sistema en su totalidad, puesto que involucra adems las actividades presupuestarias y catastrales, as como tambin la Alcalda en conjunto, perdindose una cantidad considerable de recursos que pudieran ser utilizados para cubrir los gastos ordinarios internos al ente, para el establecimiento de nuevos mecanismos de mejoramiento de las funciones locales y a su vez satisfacer sus obligaciones con la comunidad. Esta recaudacin podra tener una mayor cuanta si se mejora el proceso y aplicaran controles ms eficientes, censos inmobiliarios, actualizaciones de la base de datos que aumentaran el nmero de contribuyentes.

El municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui

posee factores

potencialmente determinantes para la generacin de recursos a travs de este

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tributo como la extensin geogrfica, el nivel de poblacin, el grado de urbanizacin y la naturaleza de las actividades econmicas. Asimismo la administracin del impuesto es factor esencial del sistema impositivo, especficamente, la base del clculo y la forma de recaudacin son determinantes para la generacin de recursos fiscales por esta va.

Unas de las situaciones que pudo ser detectada es con respecto a la Direccin de Catastro que no cuenta con un registro inmobiliario actualizado que le permita llevar un control organizado de todos los inmuebles, ni de sus caractersticas fsicas.

CAPITULO VI
6.1 Establecer las diferencias entre las ordenanzas del impuesto sobre

inmuebles urbanos del Municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui de los aos 2003 y 2005.

El Municipio constituye la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley. Sus actuaciones incorporan la participacin ciudadana de manera efectiva, suficiente y oportuna, en la definicin y ejecucin de la gestin pblica y en el control y evaluacin de sus resultados.

Su autonoma es la facultad que tiene el

para elegir sus autoridades,

gestionar las materias de su competencia, crear, recaudar e invertir sus ingresos, dictar el ordenamiento jurdico municipal, as como organizarse con la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y econmico sustentable de las comunidades locales, y los fines del Estado.

Es a travs de la

recaudacin de los impuestos

que los municipios mas

satisfacen las necesidades de la colectividad, siendo los impuestos

importantes ; las actividades econmicas, inmuebles urbanos, patente de vehculo, propaganda comercial, espectculos pblicos, apuestas licitas, y para realizar dicha recaudacin , es necesario crear una norma que establezca los lineamientos que tienen que seguir los contribuyentes para cancelar los tributos que les correspondan ,por esta razn , los municipios se han dado a la tarea de crear las ordenanzas, que es dictada por el consejo municipal, y constituye el basamento jurdico de toda la actividad y a travs de ellas, el municipio ejerce la autonoma que le otorga la constitucin y las leyes.

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Con respecto al impuesto sobre inmuebles urbanos, la ordenanza tiene por objeto el desarrollo simultneo del inventario fsico, los estudios jurdicos y la valoracin de todos y cada uno de los inmuebles ubicados en jurisdiccin del Municipio, con la finalidad de asegurar la eficiencia, liquidacin y recaudacin de los tributos municipales. Los recursos econmicos que se obtienen por estos ramos tributarios, son invertidos por el Ejecutivo Municipal (alcalde) en planes de desarrollo econmico y social correspondiente al municipio al cual pertenezca.

El impuesto sobre inmuebles urbanos es uno de los tributos ms antiguos de Venezuela; su origen se remonta al ao 1875, con la entrada en vigencia de la Ordenanza del Distrito Federal, hoy denominado Municipio Libertador del Distrito Capital, el bajo aporte de este impuesto a la Hacienda Municipal a ocasionado que los municipios se vean en la obligacin, de realizar cambios en su ordenanza, esto con el objetivo de evitar la evasin y aumentar la recaudacin con respecto a este impuesto.

Esta situacin se presento en el municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui con respecto a la ordenanza del ao 2003.

Considerando que la recaudacin del impuesto sobre inmuebles urbanos es de gran importancia para el municipio, en este proyecto nos hemos planteado como objetivo comparar las ordenanzas del ao 2003 y 2005 a fin de analizar la influencia de los cambios realizados en el comportamiento de recaudacin.

Despus de estudiar las dos ordenanzas del municipio Simn Bolvar del se encontraron varios cambios los cuales son descritos a continuacin:

En la ordenanza del ao 2003 en su artculo 9 describe el monto del impuesto anual para los inmuebles destinados a viviendas unifamiliares o multifamiliares, determinando el valor de acuerdo a las siguientes tarifas:

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Vivienda cuyo valor no excediera de Bs 10.000, impuesto a pagar Bs 25 anual.

De 10.000 a 40.000 porcentaje anual a pagar 0.25%.

De 40.000 a 80.000 porcentaje anual a pagar 0.50%.

De 80.000 a 140.000 porcentaje anual a pagar 0.90%.

Y de 140.000 en adelante porcentaje anual a pagar 1.10%.

En su artculo 10 se determina el valor del impuesto anual para los inmuebles urbanos destinados al uso de oficinas y/o comercial en centros empresariales, torres de oficinas o centros comerciales, de uso industrial, de ensamblaje, etc., tributaban de acuerdo a su valor, conforme a las siguientes tarifas: Valor inferior a Bs 15.000 ----- impuesto anual mnimo de Bs 50.000. De Bs 15.000 a Bs 50.000 porcentaje anual a pagar 0.50%.

De Bs 50.000 a Bs110.000 porcentaje anual a pagar 0.90%.

De Bs 110.000 a Bs200.000 porcentaje anual a pagar 1.30%.

De Bs 200.000 en adelante porcentaje anual a pagar 1.50%.

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Articulo 11 el monto del impuesto anual para terrenos sin construir y las construcciones y/o edificaciones en estados de ruinas, se determinara de acuerdo a su valor conforme a las siguientes tarifas: Valor inferior a Bs. 30.000 porcentaje anual pagar 3% De Bs 30.000 a Bs 100.000 porcentaje anual pagar 3.15% De Bs 100.000 a Bs 350.000 porcentaje anual a pagar 3.35% De Bs 350.000 a Bs 500.000 porcentaje anual a pagar 3.50% De Bs 500.000 en adelante porcentaje anual a pagar 3.80%

A diferencia de la ordenanza del ao 2005 en su articulo 25dice que: El valor del inmueble se determinar multiplicando su superficie en metros cuadrados por el equivalente al valor promedio de mercado del metro cuadrado de terreno o de edificacin de la zona, fijado en la Tabla de Valores del Suelo y Edificaciones Urbanas con Fines Fiscales, que forma parte integrante de esta Ordenanza y el cual resulta de una muestra representativa de conformidad con lo establecido en el articulo 24.

El SABAT deber presentar antes del 15 de octubre de cada ao la propuesta de la Tabla de Valores Fiscales del Suelo y Edificaciones Urbanas con sus respectivos informes tcnicos ante el Concejo Municipal, que deber sancionarla con las mismas formalidades necesarias para sancionar una ordenanza, antes del 31 de noviembre del mismo ao. Dicha Tabla deber establecer el valor fiscal del metro cuadrado de terreno y de edificacin por zona, diferenciando si el uso es residencial, industrial, comercial o de servicio.

En la actualidad, de acuerdo a la ordenanza del ao 2005 estas alcuotas fueron llevadas a una alcuota general la cual se multiplicara por el valor fiscal del metro cuadrado de terreno y de edificacin por zona, diferenciando si el uso es residencial, industrial, comercial o de servicio. Esta alcuota es de cero enteros

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con cinco dcimas por ciento (0,5%) segn articulo 27 de la ordenanza, aplicable para la determinacin del impuesto sobre inmuebles urbanos.

Entre otras diferencias tenemos: En la ordenanza del ao 2003 era el alcalde quien mediante reglamento, estableca la forma, oportunidad, y condiciones en que se haran las retenciones. A diferencia de la ordenanza del ao 2005 que es el Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria

(SABAT) quien se encarga de establecer mediante instructivo; la forma, oportunidad y condiciones en que se efectuar la percepcin del impuesto y el mecanismo para enterar los montos percibidos al Fisco Municipal.

Consideramos que la alcalda debera ser quien haga su propia recaudacin ya que el contratar este organismo externo, es una desventaja por que causa perdida para el municipio ya que tiene que pagar un porcentaje de lo recaudado al mismo por los servicios prestados. En la ordenanza del ao 2003 se hablaba de un registro municipal de inmuebles urbanos el cual estaba a cargo de la direccin de catastro. Hoy da segn ordenanza del ao 2005 existe el Registro Fiscal nico de Contribuyentes de Inmuebles Urbanos, el cual esta a cargo del SABAT.

Consideramos que el Registro Fiscal nico de Contribuyentes de Inmuebles Urbanos debi continuar en manos del catastro municipal ya que es el encargado de tramitar las solvencias y quien debera llevar el registro de todos los inmuebles municipales.

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En relacin al tiempo de duracin

de las exoneraciones de cada

ordenanza se diferencian en que para el ao 2003, el impuesto se poda exonerar hasta un lazo mximo de un ao y de acuerdo a la ordenanza del 2005 el plazo establecido es hasta 4 aos y vencido el plazo el alcalde puede renovar por una vez ms. Segn ordenanza

del ao 2003 para la aceptacin y firma de un cancelar

convenio de pago el contribuyente moroso deba

previamente los intereses moratorios, los recargos y el treinta porciento (30%) mnimo de los tributos adeudados. Con la ordenanza del ao

2005, el SABAT puede excepcionalmente, celebrar convenios de pagos con los deudores morosos, en dichos convenios podr establecerse un pago inicial mnimo del treinta por ciento (30%) del monto total de la deuda, y la diferencia el contribuyente deber pagarla en un plazo no mayor de seis (6) meses, incluidos los intereses de financiamiento.

En cuanto a las rebajas de cada ordenanza se diferencian en:

AO 2003 -Vivienda principal Art 19 rebaja 25%

AO 2005 - Vivienda principal Art 39 rebaja 10%

- Parcelas destino estacionamiento de uso - Parcelas destino estacionamiento de uso comercial Art 13 rebaja 25% comercial Art 41 rebaja 5%

- Terrenos sin construir suelo urbanizable - Terrenos sin construir suelo urbanizable programado Art 14 rebaja 50% programado Art 43 rebaja 30%

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Analizando el impacto que originaron los cambios de la ordenanza en el comportamiento de recaudacin, apreciamos que estos cambios se reflejaron en un aumento en la recaudacin para el municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui.

En la siguiente tabla se puede observar que debido a la aplicacin de la nueva ordenanza de impuesto sobre inmueble urbano, la recaudacin para el ao 2005 se elevo en un 30.75% en relacin al ao 2004 donde se utilizaba para ese momento la ordenanza del ao 2003.

Ao 2004 2005 2006 2007 2008

Monto en Bolvares 2.716.583,18 3.551.810,12 4.187.571,94 4.578.480,90 4.957.884,38

Incremento (Bs) ------------835.226,94 635.761,82 390.908,96 379.403,48

Incremento (%) --------------30,75 17,90 9,33 8,29

Despus de diferenciar la ordenanza consideramos que los cambios realizados son de gran importancia, ms que todo en la rebaja de la alcuota establecida para la recaudacin del impuesto sobre inmueble urbano ya que esto incentiva a los contribuyentes a cancelar sus tributos y as el municipio simn bolvar del estado Anzotegui podr invertir dicha recaudacin en obras publicas de beneficio para la colectividad.

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CAPITULO VII Conclusiones y Recomendaciones

Para que haya un impuesto que pagar tiene que haber un hecho imponible que genere la obligacin, en el municipio Simn Bolvar del estado Anzotegui existen muchos dueos de inmuebles, lo cual da origen al pago del impuesto sobre inmueble urbano, por que as lo establece la ley y la ordenanza, pero es otra la historia.

El simple hecho de satisfacernos con los beneficios que nos proporciona el municipio, nos obliga a contribuir, para que cada vez los aportes para con los contribuyentes sea mejor.

Sin embargo La recaudacin del impuesto sobre inmueble urbano en el municipio es bastante deficiente si la comparamos con la recaudacin del impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole similar, lo que evidencia un descuido en la gestin administrativa fiscal.

Esto se puede corroborar al estudiar el comportamiento de recaudacin desde el ao 2004 al 2008, donde podemos observar que el porcentaje de recaudacin no sobre pasa el 6%. Es notable el hecho que se presento en el ao 2005 donde hubo un aumento del 30% en la recaudacin con respecto al ao anterior, esto debido a que el gobierno del Municipio, realizo algunos cambios en los artculos de la ordenanza por considera que no cumpla con las expectativas, y que mejor que comenzar por la ley que rige dicha recaudacin como es la ordenanza de impuesto sobre inmueble urbano, basada en la ley orgnica del poder publico municipal.

Dicho cambio comenz por lo artculos que establecan el valor del inmueble que tenan que cancelar los contribuyente, este cambio resulto

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satisfactorio para la recaudacin de dicho impuesto ya que en vista de la rebaja de las alcuotas los sujetos pasivos se sintieron mas motivados a contribuir con el gasto municipal por considerar que estaba mas al alcance de sus posibilidades econmicas, sin embargo es importante sealar que el porcentaje de recaudacin ha venido disminuyendo desde el ao 2004 donde se alcanzo un 5,88% llegando a un 2,43 para el ao 2008, corroborando que la administracin fiscal ha centrado sus esfuerzos por recaudar el impuesto sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicio o de ndole similar.

La recaudacin de este impuesto podra tener una mayor cuanta si se mejora el proceso y aplicaran controles ms eficientes, censos inmobiliarios, actualizaciones de la base de datos que aumentaran el nmero de contribuyentes, pero esta situacin puede mejorar aun mas si los entes municipales toman en consideracin la gran importancia que tiene el impuesto sobre inmueble urbano y los beneficios que traera consigo esta recaudacin.

De nuestra parte como estudiantes y futuras contribuyentes del impuesto sobre inmueble hacemos las siguientes recomendaciones a fin de aportar algunas soluciones para mejorar la recaudacin de dicho impuesto: Desarrollar campaas de informacin que incentiven a los contribuyentes a cancelar dicho impuesto, esto se lograra a travs de inversiones y mejoras en servicios pblicos infraestructura fsica, educacin, seguridad, entre otros, es decir una vez que los contribuyentes paguen el impuesto sobre inmueble urbano satisfacer a la comunidad para que ellos sientan que sus contribuciones han sido retribuidas.

Adoptar polticas de recaudacin ms efectivas donde el contribuyente se sienta comprometido con su municipio a pagar dicho impuesto, que no lo hagan solo cuando se necesite vender el inmueble.

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Disear un sistema efectivo de registro de Contribuyentes de este impuesto. La Alcalda del municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui debe incrementar el presupuesto anual de la Direccin de Catastro a objeto de fortalecer sus recursos tcnicos y humanos, a fin de actualizar la base de datos de los contribuyentes, que permita conectarse en red con la empresa de electricidad (CADAFE) y as de esta manera saber mas o menos la cantidad de inmuebles registrados. Igualmente se debe realizar una campaa de cultura tributaria con el objeto de concientizar a los contribuyentes del pago de sus obligaciones, para lograr as disminuir la posibilidad de eludir el pago del Impuesto Sobre Inmueble Urbano; y estos cancelen el impuesto por razones distintas a la necesidad de una solvencia sino por un deber para contribuir con las cargas pblicas.

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BIBLIOGRAFIA
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Ordenanza De Impuesto Sobre Inmuebles Urbano Municipio Simn Bolvar Del Estado Anzotegui Barcelona, 30 Extraordinario 13-2005. De Diciembre Del 2005, N

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Gonzlez de Pacheco, Rosa (1993). En Gerencia Municipal. Primera Edicin. Ediciones IESA Caracas (Venezuela).

Ruiz Blanco, Juan Eliezer (1998). Derecho Tributario Municipal. Tomo II. Libra, C.A. Caracas (Venezuela).

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METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO:

Anlisis del Procedimiento de Recaudacin del TTULO Impuesto Anzotegui SUBTTULO AUTOR (ES): APELLIDOS Y NOMBRES Guerra G., Massiel C. Torres L., Eumaris V. CDIGO CULAC / E MAIL CVLAC: 17902756 E MAIL: [email protected] CVLAC: 17221726 E MAIL: [email protected] sobre los Inmuebles Urbanos que Presenta el Municipio Simn Bolvar del Estado

PALBRAS O FRASES CLAVES: municipio____________________________________________ inmueble____________________________________________ catastro_____________________________________________ ordenanza___________________________________________ impuesto sobre inmuebles urbanos tributos_____________________________________________ . recaudacion__________________________________________

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METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO: REA escuela de ciencias administrativas SUBREA Contadura Publica

RESUMEN (ABSTRACT): El objetivo fundamental de este trabajo es analizar

Procedimiento de Recaudacin del Impuesto sobre los Inmuebles Urbanos que Presenta el Municipio Simn Bolvar del Estado Anzotegui, para lo cual se realiz un estudio documentaldescriptiva-explicativa. Esta investigacin se apoya en documentos y se complementa con entrevistas realizadas a funcionarios del Servicio Autnomo Bolivariano de Administracin Tributaria impuesto (SABAT).Los sobre los resultados inmuebles obtenidos urbanos, permitieron: Analizar el Identificar los elementos y procedimientos de recaudacin del comportamiento de recaudacin del impuesto, comparaciones entre las ordenanzas de Inmuebles Urbanos del identificar los

elementos del impuesto, analizar los procedimientos, establecer Impuesto Sobre Municipio Simn Bolvar del Estado

Anzotegui de los aos 2003 y 2005. La recaudacin de este impuesto podra tener una mayor cuanta si se mejora el proceso de recaudacin del mismo y se aplicaran controles ms eficientes, censos inmobiliarios.

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METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO: CONTRIBUIDORES: APELLIDOS Y NOMBRES Garca R., Guillermo A. ROL / CDIGO CVLAC / E_MAIL ROL CVLAC: CA AS x TU JU x

8282863

E_MAIL [email protected] E_MAIL ROL Reyes N., Lourdes O. CVLAC: E_MAIL E_MAIL ROL Torella J., Angelo R. CVLAC: CA AS x TU JU x CA AS x TU JU x

8286033 [email protected]

8899260

E_MAIL [email protected]

FECHA DE DISCUSIN Y APROBACIN:

2009 AO

03 MES

30 DA

LENGUAJE. SPA

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METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO:

ARCHIVO (S): NOMBRE DE ARCHIVO TESIS. Impuesto sobre inmuebles urbanos.doc TIPO MIME Application/msword

CARACTERES EN LOS NOMBRES DE LOS ARCHIVOS: A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V W X Y Z. a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9.

ALCANCE

ESPACIAL: _Municipio Simn Bolvar, Barcelona (OPCIONAL) TEMPORAL: __6 Meses_____________________ (OPCIONAL) TTULO O GRADO ASOCIADO CON EL TRABAJO: Licenciado en Contadura Publica__________________________ NIVEL ASOCIADO CON EL TRABAJO: Pregrado____________________________________________ REA DE ESTUDIO: Departamento de contadura _______________________________ INSTITUCIN: Universidad de Oriente Ncleo Anzotegui ________________________

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METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO:

DERECHOS

De acuerdo al artculo 44 del reglamento de trabajo de grado: Los trabajos de grado son exclusiva propiedad de la Universidad de Oriente y solo podrn ser utilizadas a otros fines con el consentimiento del consejo de ncleo respectivo, quien lo participara al Consejo Universitario._________________________ ________________________________________________ _________ _______ Massiel, Guerra AUTOR Torres, Eumaris AUTOR

Garca Guillermo TUTOR

Torella Angelo TUTOR

Reyes Lourdes TUTOR

Daysi Rodrguez POR LA SUBCOMISION DE AREAS DE GRADO