Asistencia Técnica
Asistencia Técnica
Asistencia Técnica
ASISTENCIA TECNICA
3.1. BASE LEGAL
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N
179-2004-EF
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF
3.2.
3.3.
SERVICIOS DE INGENIERIA
plantas productoras.
financieras.
ades
financieras.
ALGUNAS OPINIONES DE SUNAT
Los servicios de reparacin de partes, piezas o instrumentos, prestados por los fabricantes de
los mismos, no domiciliados en el Per, a empresas domiciliadas en el pas, califican como
asistencia tcnica y se encuentran gravados con e IR, en tanto implican necesariamente la
reparacin de las mquinas y equipos de los cuales dichos instrumentos, partes o piezas son
parte (InformeNo.112-2009-SUNAT).
3.4.
ASISTENCIA TECNICA: TASA DEL IR APLICABLE Y SUSTENTO DEL
GASTO POR EL USUARIO LOCAL: MODIFICACIN DEL DL. 1120 (18 DE JULIO
DEL 2012)
3.4.1. TASA APLICABLE
La tasa del IR correspondiente a las Personas Jurdicas No domiciliadas por Asistencia
Tcnica es de: 15% (sobre la Renta Neta)
El usuario local deber obtener y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de auditora,
que certifique que la Asistencia Tcnica ha sido prestada efectivamente. Siempre que el total de
los servicios comprendidos en la AT del mismo contrato no supere 140 UIT vigente al momento
de la suscripcin del Contrato.
140 UIT 2014 S/. 532,000 US$ 190,000
Sociedad de Auditora domiciliada registrada en el Registro de Sociedades de Auditora o en el
CCP Auditoras No domiciliadas (conforme a su legislacin).
La renta neta por concepto de asistencia tcnica de conformidad con lo establecido por el inciso
d) Del art. 76 LIR, no incluye a los gastos asumidos por el contratante domiciliado por concepto
de pasajes fuera y dentro del pas, y de viticos en el pas.
3.5.
Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las retribuciones por Asistencia Tcnica
a favor de No domiciliados debern abonar al fisco el monto equivalente a la Retencin en el
mes que se produzca su registro contable, independientemente de si se pagan o no las
contraprestaciones a los No Domiciliados.
El abono del pago al fisco es con carcter definitivo dentro de los plazos para el cumplimiento de
las obligaciones mensuales.
3.6.
Sirve para el desarrollo de las funciones de cualquier entidad del Sector Pblico Nacional.
3.7.
ASISTENCIA TECNICA:
OPERACIONES (SERVICIOS)
CONCURRENCIA
CON
OTRO
TIPO
DE
En caso concurran conjuntamente con la prestacin del servicio digital o con la asistencia tcnica
o con cualquier otra operacin, otras prestaciones de distinta naturaleza.
Los importes relativos a cada una de ellas debern discriminarse a fin de otorgar el tratamiento
que corresponda a cada operacin individualizada.
Sin embargo, si por la naturaleza de la operacin no pudiera efectuarse esta discriminacin, se
otorgar el tratamiento que corresponda a la parte esencial y predominante de la transaccin.
3.8.
ASISTENCIA TECNICA : CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIN
El 0% en caso no exista establecimiento permanente (Chile, Canad, Portugal; Mxico
10% (Corea, Suiza)
15% (Brasil)
Sin restriccin (Comunidad Andina)
3.8.1.3. EMPRESA
Artculo 14
Las rentas obtenidas por empresas de servicios profesionales, tcnicos, de asistencia
tcnica y consultora, sern gravables slo en el pas miembro en cuyo territorio se
produzca el beneficio de tales servicios. Salvo prueba en contrario se presume que el
lugar donde se produce el beneficio es aqul en el que se imputa y registra el
correspondiente gasto.
3.8.2.1. EMPRESA
Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente puede someterse a
imposicin en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en otro Estado
Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en l. ()
3.8.2.2. PERSONA NATURAL.
Artculo 14
Las rentas obtenidas por una persona que sea residente de un Estado Contratante por la
prestacin de servicios profesionales, o de otras actividades independientes de
naturaleza anloga, slo puede someterse en ese estado.
3.9.
CASO N 1
IMPORTE
$3500000.00
RETENCION (15%)
(525000.00)
NETO A PAGAR
2975000.00
TCC 2.927
TCV 2.928