PERSONA FÍSICA CON RÉGIMEN EN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Debes realizar dos tipos de declaraciones:

1. Declaración mensual y Declaración Anual
* Declaración mensual
Permite calcular tu Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado que deberás pagar por
tus operaciones.
Para declarar necesitas tener tus ingresos, gastos y retenciones organizados y sumados
mensualmente para capturarlos en la aplicación de Declaraciones y Pagos en sat.gob.mx.
* Declaración anual
Informas el monto total de tus ingresos, gastos y retenciones al año, así como los pagos
provisionales que realizaste mensualmente. La debes presentar a más tardar el 30 de abril
siguiente de cada año fiscal.
2. Conoce qué puedes deducir
 Deducciones de gastos mensuales
Tu puedes deducir los gastos e inversiones que sean estrictamente indispensables para llevar a
cabo tu actividad.
 Pago de sueldos y salarios.
 Cuotas que hayas pagado como patrón al IMSS.
 Arrendamiento del local que utilices para la prestación de tus servicios.
 Luz y teléfono del local para tus actividades.
 Papelería y artículos de escritorio.
 Inversiones en activo fijo, como equipo de cómputo, de oficina, construcciones o equipo
de transporte.

 Deducciones de gastos anuales

 Gastos médicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios, incluido el alquiler o
compra de aparatos para rehabilitación, prótesis, análisis y estudios clínicos.
 Lentes ópticos graduados hasta por 2,500 pesos.
 Gastos funerarios.
 Pagos por primas de seguro de gastos médicos.
 Los intereses reales, efectivamente pagados en el ejercicio, por créditos hipotecarios para
tu casa habitación.
 Donativos.
 Transporte escolar obligatorio.
 Aportaciones voluntarias al fondo de retiro.
 Impuestos locales por salarios.
 Colegiaturas (preescolar a preparatoria).
refiriéndonos a las personas físicas, al expedir los comprobantes no debemos considerar retención
de impuestos.
FUNDAMENTO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El articulo 106, penúltimo párrafo de la LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA indica que:
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán
retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de
los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes
comprobante fiscal y constancia de la retención las cuales deberán enterarse, en su caso,
conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los
términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos
provisionales de conformidad con este artículo.
Por ello, el comprobante fiscal generado por el prestador de servicio debe llevar disminuido el 10%
por concepto de ISR Retenido por Servicios Profesionales.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

En el caso de que la persona física cobre servicios personales independientes, incluye honorarios,
que estén gravados con IVA a una persona moral, dicha persona física deberá considerar una
retención de IVA equivalente a las 2/3 partes del impuesto del IVA trasladado.
El fundamento legal se encuentra en:
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación
judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados
u otorgados por personas físicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su
comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o
morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 3. Para los efectos del artículo 1o.-A, último párrafo de la Ley, las personas morales
obligadas a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, lo harán en una cantidad menor,
en los casos siguientes:
I. La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido
efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por personas físicas por las
operaciones siguientes:
a) Prestación de servicios personales independientes;
b) Prestación de servicios de comisión, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Actualmente la tasa de IVA corresponde al 16% en la zona centro, por lo cual, la persona física que
presta el servicio personal independiente deberá incluir en su comprobante fiscal el 10.6667% de
IVA retenido; mientras que, en la región fronteriza corresponde el 8% de IVA, lo cual dará una
retención del 5.3333%.
Por ello, es importante identificar como desglosar el comprobante para una persona física y para
una persona moral.

PAGOS DE LISR
Determinación de los pagos provisionales
De acuerdo con el artículo 106 de la LISR, las personas físicas con actividades empresariales y
profesionales efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del ISR del ejercicio, a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, mediante declaración
que presentarán ante las oficinas autorizadas.

PAGO DEL IVA

A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
O bien, a más tardar el día que a continuación se señala, considerando el sexto dígito numérico de
la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
ALTA PATRONAL E INSCRIPCIÓN EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO O REANUDACIÓN DE
ACTIVIDADES PARA PERSONAS FÍSICAS
Fundamentos Jurídicos
Fundamento Jurídico que da origen al trámite
Artículos 15 fracción I, 15-A, 72, 73 y 75
Ordenamiento:
Ley del Seguro Social publicada en el Diario Oficial de la Federación el 21 de diciembre de 1995 y
sus reformas.
Tipo de ordenamiento: Ley.
Artículos 1 fracciones I y IV, 12, 13, 14, 18, 19, 20, 22, 23, 24, 26, 29, 30 y 196.
Ordenamiento:
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas,
Recaudación y Fiscalización publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de noviembre de
2002.
Tipo de ordenamiento: Reglamento.
Medio de Presentación del Trámite
Fundamento Jurídico
• Medios Electrónicos vía internet (Sólo para Alta Patronal)

Anexo Único
Ordenamiento:
ACUERDO SA2.HCT.280813/234.P.DIR y Anexo Único Reglas de Carácter General para el uso de la
Firma Electrónica Avanzada, cuyo certificado digital sea emitido por el Servicio de Administración
Tributaria, en los actos que se realicen ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 14 de noviembre de 2013.

• Formato Aviso de Registro Patronal Personas Físicas en el Régimen Obligatorio (ARP-PF) si el

trámite de Alta Patronal se realiza de manera presencial.

Ordenamiento:
ACUERDO 002/DIR y su Anexo Único por el cual el Instituto Mexicano del Seguro Social, a través de
la Dirección de Incorporación y Recaudación, da a conocer el diseño estandarizado de los formatos
de trámites con motivo de la aplicación de la gráfica base prevista en el marco del Decreto por el
que se establece la Ventanilla Única Nacional para los Trámites e Información del Gobierno y de las
Disposiciones Generales para la implementación, operación y funcionamiento de la Ventanilla
Única Nacional, publicados el 3 de febrero y el 4 de junio de 2015, publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 10 de noviembre de 2015.

Datos de Información Requeridos

Fundamento Jurídico
Anexo Único
Ordenamiento:
ACDO.SA1.HCT.230713/202.P.DIR y sus anexos, dictado por el H. Consejo Técnico en la sesión
ordinaria celebrada el 23 de julio de 2013, por el que se autoriza la simplificación y desregulación
de trámites que la Dirección de Incorporación y Recaudación tiene registrados ante la Comisión
Federal de Mejora Regulatoria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22 de agosto de
2013.

Información que deben anexarse

Anexo Único
Ordenamiento:
ACUERDO SA2.HCT.280813/234.P.DIR y Anexo Único Reglas de Carácter General para el uso de la
Firma Electrónica Avanzada, cuyo certificado digital sea emitido por el Servicio de Administración
Tributaria, en los actos que se realicen ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 14 de noviembre de 2013.
Documentos Requeridos
Fundamento Jurídico

Anexo Único
Ordenamiento:
ACDO.SA1.HCT.230713/202.P.DIR y sus anexos, dictado por el H. Consejo Técnico en la sesión
ordinaria celebrada el 23 de julio de 2013, por el que se autoriza la simplificación y desregulación
de trámites que la Dirección de Incorporación y Recaudación tiene registrados ante la Comisión
Federal de Mejora Regulatoria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22 de agosto de
2013.

Plazos
Fundamento Jurídico
• Plazo para realizar el trámite: El trámite es un aviso por lo que no requiere respuesta.
Anexo Único
Ordenamiento:
ACDO.SA1.HCT.230713/202.P.DIR y sus anexos, dictado por el H. Consejo Técnico en la sesión
ordinaria celebrada el 23 de julio de 2013, por el que se autoriza la simplificación y desregulación
de trámites que la Dirección de Incorporación y Recaudación tiene registrados ante la Comisión
Federal de Mejora Regulatoria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22 de agosto de
2013
• Plazo Máximo de Respuesta
Anexo Único
Ordenamiento:
ACUERDO SA2.HCT.280813/234.P.DIR y Anexo Único Reglas de Carácter General para el uso de la
Firma Electrónica Avanzada, cuyo certificado digital sea emitido por el Servicio de Administración
Tributaria, en los actos que se realicen ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 14 de noviembre de 2013.
• Plazo de Prevención: 10 días hábiles
Observaciones:
Diez días hábiles siguientes a la presentación del aviso.

Anexo Único
Ordenamiento:
ACUERDO SA2.HCT.280813/234.P.DIR y Anexo Único Reglas de Carácter General para el uso de la
Firma Electrónica Avanzada, cuyo certificado digital sea emitido por el Servicio de Administración
Tributaria, en los actos que se realicen ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 14 de noviembre de 2013.
REGISTRO PATRONAL ÚNICO (RPU)
El Registro Patronal Único asignado permite asociar a los registros patronales de los diferentes
centros de trabajo, además de poder transmitir los movimientos afiliatorios de todos los
trabajadores de los registros patronales de sus asociados y bajo una sola prima del Seguro de
Riesgos de Trabajo.

En éste módulo se puede presentar la Solicitud de Adhesión para la asignación de un Registro

Patronal Único. Los requisitos para que una empresa pueda fungir como RPU son:
1. Tener un número patronal de identificación electrónica (NPIE) y certificado digital vigente.
2. Tener el registro patronal vigente.
3. Tener al menos un trabajador registrado.
4. El registro patronal no debe ser de un registro asociado a un RPU.
Los requisitos para que una empresa pueda fungir como asociado son:
1. Tener el registro patronal vigente.
2. Tener la misma razón social del RPU.
3. Tener al menos un trabajador registrado.
4. No estar asociado su registro patronal a otro RPU.
IMPORTANTE: Si su solicitud se realiza en los meses de Enero o Febrero surtirá efecto el día 1 del
mes de Mayo en curso, siempre y cuando sea confirmada su Autorización.

Asignación de un Registro Patronal Único (RPU) ante el IMSS

Fundamento Jurídico (IMSS-02-067-A)

Fundamento jurídico que da origen al trámite

Artículo 13

Ordenamiento: Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de

Empresas, Recaudación y Fiscalización publicado en el DOF el 1 de noviembre de 2002.

Tipo ordenamiento: Reglamento

Lineamientos para la Asignación del Registro Patronal Único

Ordenamiento: Acuerdo 697/2002 del Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social,
modificado mediante acuerdos 325/2003 y 480/2006 publicados en el DOF el 14 de mayo de 2004
y el 2 de enero de 2007.

Tipo ordenamiento: Reglamento

Medio de presentación del trámite

Artículo 5

Ordenamiento: Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de

Empresas, Recaudación y Fiscalización publicado en el DOF el 1 de noviembre de 2002.

Datos de información requeridos

Anexo Único

Ordenamiento: ACUERDO ACDO.SA1.HCT.230713/202.P.DIR y sus anexos, dictado por el H. Consejo

Técnico en la sesión ordinaria celebrada el 23 de julio de 2013, por el que se autoriza la
simplificación y desregulación de trámites que la Dirección de Incorporación y Recaudación tiene
registrados ante la Comisión Federal de Mejora Regulatoria, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 22 de agosto de 2013.

Documentos requeridos

Anexo Único

Ordenamiento: ACUERDO ACDO.SA1.HCT.230713/202.P.DIR y sus anexos, dictado por el H. Consejo

Técnico en la sesión ordinaria celebrada el 23 de julio de 2013, por el que se autoriza la
simplificación y desregulación de trámites que la Dirección de Incorporación y Recaudación tiene
registrados ante la Comisión Federal de Mejora Regulatoria, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 22 de agosto de 2013.

Plazo Máximo de Respuesta

10 días hábiles

Anexo Único

Ordenamiento: ACUERDO ACDO.SA1.HCT.230713/202.P.DIR y sus anexos, dictado por el H. Consejo

Técnico en la sesión ordinaria celebrada el 23 de julio de 2013, por el que se autoriza la
simplificación y desregulación de trámites que la Dirección de Incorporación y Recaudación tiene
registrados ante la Comisión Federal de Mejora Regulatoria, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 22 de agosto de 2013.

Plazo de prevención

3 días hábiles

Observaciones:
Tres días hábiles siguientes a la presentación del trámite

Anexo Único

Ordenamiento: ACUERDO ACDO.SA1.HCT.230713/202.P.DIR y sus anexos, dictado por el H. Consejo

Técnico en la sesión ordinaria celebrada el 23 de julio de 2013, por el que se autoriza la
simplificación y desregulación de trámites que la Dirección de Incorporación y Recaudación tiene
registrados ante la Comisión Federal de Mejora Regulatoria, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 22 de agosto de 2013.

Si al término del plazo máximo de respuesta, la autoridad no ha respondido, se entenderá que la

solicitud fue resuelta en: Negativo

Artículo 17, primer párrafo

Ordenamiento: Ley Federal de Procedimiento Administrativo publicada en el Diario Oficial de la

Federación el 4 de agosto de 1994 y sus reformas.