Balance Score Card

El concepto de Cuadro de mando Integral CMI (Balanced Scorecard BSC) fue
presentado en el nmero de enero/febrero de 1992 de la revista Harvard Business Review,

con base en un trabajo realizado para una empresa de semiconductores. Sus autores, Robert
Kaplan y David Norton, plantean el CMI como un sistema de administracin o sistema
administrativo (management system), que va ms all de la perspectiva financiera con la que
los gerentes acostumbran a evaluar la marcha de una empresa. Segn estos dos consultores,
gestionar una empresa teniendo en cuenta solamente los indicadores financieros tradicionales
(existencias, inmovilizado, ingresos, gastos,...) olvida la creciente importancia de los activos
intangibles de una empresa (relaciones con los clientes, habilidades y motivaciones de los
empleados,...) como fuente principal de ventaja competitiva. 1
De ah surge la necesidad de crear una nueva metodologa para medir las actividades de una
compaa en trminos de su visin y estrategia, proporcionando a los gerentes una mirada
global del desempeo del negocio. El CMI es una herramienta de administracin de
empresas que muestra continuamente cundo una compaa y sus empleados alcanzan los
resultados definidos por el plan estratgico. Adicionalmente, un sistema como el CMI permite
detectar las desviaciones del plan estratgico y expresar los objetivos e iniciativas necesarios
para reconducir la situacin.
Segn el libro The Balanced ScoreCard: Translating Strategy into Action, Harvard Business
School Press, Boston, 1996:
"El BSC es una herramienta revolucionaria para movilizar a la gente hacia el pleno
cumplimiento de la misin a travs de canalizar las energas, habilidades y
conocimientos especficos de la gente en la organizacin hacia el logro de metas
estratgicas de largo plazo. Permite tanto guiar el desempeo actual como apuntar al
desempeo futuro. Usa medidas en cuatro categoras -desempeo financiero,
conocimiento del cliente, procesos internos de negocios y, aprendizaje y crecimientopara alinear iniciativas individuales, organizacionales y trans-departamentales e
identifica procesos enteramente nuevos para cumplir con objetivos del cliente
y accionistas. El BSC es un robusto sistema de aprendizaje para probar, obtener
retroalimentacin y actualizar la estrategia de la organizacin. Provee el sistema
gerencial para que las compaas inviertan en el largo plazo -en clientes, empleados,
desarrollo de nuevos productos y sistemas- ms que en gerenciar la ltima lnea para
bombear utilidades de corto plazo. Cambia la manera en que se mide y maneja un
negocio".
El CMI sugiere que veamos a la organizacin desde cuatro perspectivas, cada una de las
cuales debe responder a una pregunta determinada:
Desarrollo y Aprendizaje (Learning and Growth): Podemos continuar mejorando y

creando valor?
Interna del Negocio (Internal Business): En qu debemos sobresalir?
Del cliente (Customer): Cmo nos ven los clientes?
Financiera (Financial): Cmo nos vemos a los ojos de los accionistas?
Representacin simple del Cuadro de Mando Integral (Balance Scorecard)
El CMI es por lo tanto un sistema de gestin estratgica de la empresa, que consiste en:
Formular una estrategia consistente y transparente.
Comunicar la estrategia a travs de la organizacin.
Coordinar los objetivos de las diversas unidades organizacionales.
Conectar los objetivos con la planificacin financiera y presupuestaria.
Identificar y coordinar las iniciativas estratgicas.
Medir de un modo sistemtico la realizacin, proponiendo acciones correctivas

oportunas.
Perspectiva financiera[editar]
En general, los indicadores financieros estn basados en la contabilidad de la compaa, y
muestran el pasado de la misma. El motivo se debe a que la contabilidad no es inmediata (al
emitir un proveedor una factura, la misma no se contabiliza automticamente), sino que deben
efectuarse cierres que aseguren la compilacin y consistencia de la informacin. Debido a
estas demoras, algunos autores sostienen que dirigir una compaa prestando atencin
solamente a indicadores financieros es como conducir a 100 km/h mirando por el espejo
retrovisor.
"Este comentario es exagerado pues existe una herramienta llamada presupuesto que se
realiza anualmente y se ajusta cada tres meses, presentando estados financieros proyectados
con margen de error de 5 a 10%.
Lo que es posible, es utilizar el CMI como una herramienta adicional para ver de mejor forma
las estrategias utilizadas en el presupuesto proyectado."
Esta perspectiva abarca el rea de las necesidades de los accionistas. Esta parte del BSC se
enfoca a los requerimientos de crear valor para el accionista como: las ganancias, rendimiento
econmico, desarrollo de la compaa y rentabilidad de la misma.
Valor Econmico Agregado (EVA), Retorno sobre Capital Empleado (ROCE), Margen de
Operacin, Ingresos, Rotacin de Activos son algunos indicadores de esta perspectiva.
Algunos indicadores frecuentemente utilizados son:
ndice de liquidez.
ndice de endeudamiento.
Metodologa DuPont.
ndice de rendimiento del capital invertido (en la mayora de los casos).
Perspectiva del cliente[editar]

Para lograr el desempeo financiero que una empresa desea, es fundamental que posea
clientes leales y satisfechos. Con ese objetivo en esta perspectiva se miden las relaciones con
los clientes y las expectativas que los mismos tienen sobre los negocios. Adems, en esta
perspectiva se toman en cuenta los principales elementos que generan valor para los clientes
integrndolos en una propuesta de valor, para poder as centrarse en los procesos que para
ellos son ms importantes y que ms los satisfacen.
La Perspectiva de clientes, como su nombre indica, est enfocada a la parte ms importante

de una empresa: sus clientes, puesto que sin consumidores no existe ningn tipo de mercado.
Por consiguiente, se debern cubrir las necesidades de los compradores entre las que se
encuentran los precios, la calidad del producto o servicio, tiempo, funcin, imagen y relacin.
Cabe mencionar que todas las perspectivas estn unidas entre s. Esto significa que para
cubrir las expectativas de los accionistas tambin se deben cubrir las de los consumidores
para que compren y se genere una ganancia. Algunos indicadores de esta perspectiva son:
satisfaccin de clientes, desviaciones en acuerdos de servicio, reclamos resueltos sobre el
total de reclamos, e incorporacin y retencin de clientes.
El conocimiento de los clientes y de los procesos que ms valor generan es muy importante
para lograr que el panorama financiero sea prspero. Sin el estudio de las peculiaridades del
mercado al que est enfocada la empresa no podr existir un desarrollo sostenible en la
perspectiva financiera, ya que en gran medida el xito financiero proviene del aumento de las
ventas, situacin que es el efecto de clientes que repiten sus compras porque prefieren los
productos que la empresa desarrolla teniendo en cuenta sus preferencias.
Una buena manera de medir o saber la perspectiva del cliente es diseando protocolos
bsicos de atencin y utilizar la metodologa de cliente incgnito para la relacin del personal
en contacto con el cliente (PEC).
Usualmente se consideran cuatro categoras, a saber:
- Tiempo
- Calidad
- Rendimiento y servicio
- Costo (precio es slo parte del costo), otras partes son:
Transporte, tiempo perdido entre fallas, etc.)
Los instrumentos que usualmente se utilizan para obtener el valor de tales indicadores son
entrevistas y encuestas:
- Hechas por la misma empresa.
- Hechas por un tercero independiente.
Perspectiva de procesos[editar]
Analiza la adecuacin de los procesos internos de la empresa de cara a la obtencin de la
satisfaccin del cliente y logro de altos niveles de rendimiento financiero. Para alcanzar este
objetivo se propone un anlisis de los procesos internos desde una perspectiva de negocio y
una predeterminacin de los procesos clave a travs de la cadena de valor.
Se distinguen cuatro tipos de procesos:
Procesos de operaciones: Desarrollados a travs de los anlisis de calidad y

reingeniera. Los indicadores son los relativos a costos, calidad, tiempos o flexibilidad de
los procesos.
Procesos de gestin de clientes. Indicadores: seleccin de clientes, captacin de

clientes, retencin y crecimiento de clientes.
Procesos de innovacin (difcil de medir). Ejemplo de indicadores: porcentaje de

productos nuevos, porcentaje productos patentados, introduccin de nuevos productos en
relacin a la competencia,...
Procesos relacionados con el medio ambiente y la comunidad. Indicadores tpicos de

gestin ambiental, seguridad e higiene en el trabajo y Responsabilidad Social Corporativa.
Indicadores: bases de datos estratgicos, software propio, las patentes y copyright (marcas
registradas), entre otras.
Caractersticas del cuadro de mando Integral[editar]

En la actualidad -debido a las turbulencias del entorno empresarial, influenciado en la mayora
de los casos por una gran presin competitiva, as como por un auge de la tecnologa- es
cuando comienza a tener una amplia trascendencia.
El concepto de cuadro de mando deriva del concepto denominado "tableau de bord" en
Francia, que traducido de manera literal, vendra a significar algo como tablero de mandos o
cuadro de instrumentos.
A partir de los aos 80, es cuando el Cuadro de Mando pasa a ser, adems de un concepto
prctico, una idea acadmica, ya que hasta entonces el entorno empresarial no sufra grandes
variaciones, la tendencia del mismo era estable, las decisiones que se tomaban carecan de
un alto nivel de riesgo.
Para entonces, los principios bsicos sobre los que se sostena el Cuadro de Mando ya
estaban estructurados, es decir, se fijaban unos fines en la entidad, cada uno de stos eran
llevados a cabo mediante la definicin de unas variables clave, y el control era realizado a
travs de indicadores.
Bsicamente, y de manera resumida, podemos destacar tres caractersticas fundamentales de
los cuadros de mando:
1. La naturaleza de las informaciones recogidas en l, dando cierto privilegio a las

secciones operativas (ventas, etc.) para poder informar a las secciones de carcter
financiero, siendo stas ltimas el producto resultante de las dems.
2. La rapidez de ascenso de la informacin entre los distintos niveles de responsabilidad.
3. La seleccin de los indicadores necesarios para la toma de decisiones, sobre todo en
el menor nmero posible.
En definitiva, lo importante es establecer un sistema de seales en forma de Cuadro de
Mando que nos indique la variacin de las magnitudes verdaderamente importantes que
debemos vigilar para someter a control la gestin.
Tipos de cuadro de mando[editar]

A la hora de elaborar los cuadros de mando, muchos son los criterios que se pueden
entremezclar, siendo los que a continuacin se describen, algunos de los ms importantes,
para clasificar tales herramientas de apoyo a la toma de decisiones:
El horizonte de tiempo.
Los niveles de responsabilidad y/o delegacin.
Las reas o departamentos especficos.
Otras clasificaciones:
La situacin econmica.
Los sectores econmicos.
Otros sistemas de informacin.
En la actualidad, no todos los cuadros de mando integral estn basados en los principios de
Kaplan y Norton, aunque s influenciados en alguna medida por ellos. Por este motivo, se
suele emplear con cierta frecuencia el trmino dashboard, que relaja algunas caractersticas
tericas del cuadro de mando. De forma genrica, un dashboardengloba a varias
herramientas que muestran informacin relevante para la empresa a travs de una serie de
indicadores de rendimiento, tambin denominados KPIs (key performance indicators). Cabe
sealar que un "dashboard" puede no ser balanceado, trmino que evoca al "Balanced"
Scorecard, es decir un balance entre indicadores que visualicen en forma transversal la
organizacin o empresa y que quizs para un "dashboard" solo puede buscar y dirigir su
mirada a un conjunto focalizado y parcial de indicadores.
Cuadro de mando operativo[editar]

Los Cuadros de Mando (CM) son herramientas de control empresarial orientadas a la
monitorizacin de los objetivos de la empresa o de las diferentes reas de negocio a travs de
indicadores. En funcin de la naturaleza de los indicadores estaramos hablando de Cuadro
de Mandos Estratgico (CME) si se trata de indicadores estratgicos uCuadro de mandos
Operativo (CMO) si los indicadores son operativos, es decir, indicadores rutinarios ligados a
reas o departamentos especficos de la empresa (las reas suelen ser procesos). 2
La periodicidad de los CMO puede ser diaria, semanal o mensual y adems est focalizado en
indicadores que generalmente representan procesos, por lo que su puesta en funcionamiento
es ms barata y sencilla y suele ser un buen punto de partida para aquellas compaas que
intentan evaluar la implantacin de un cuadro de mando integral. 3
El CMO en lnea es fundamental en momentos crticos.

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El concepto de Cuadro de mando Integral CMI (Balanced Scorecard BSC) fue

presentado en el nmero de enero/febrero de 1992 de la revista Harvard Business Review,

Desarrollo y Aprendizaje (Learning and Growth): Podemos continuar mejorando y

Interna del Negocio (Internal Business): En qu debemos sobresalir?

Del cliente (Customer): Cmo nos ven los clientes?

Financiera (Financial): Cmo nos vemos a los ojos de los accionistas?

Representacin simple del Cuadro de Mando Integral (Balance Scorecard)

Formular una estrategia consistente y transparente.

Comunicar la estrategia a travs de la organizacin.

Coordinar los objetivos de las diversas unidades organizacionales.

Conectar los objetivos con la planificacin financiera y presupuestaria.

Identificar y coordinar las iniciativas estratgicas.

Medir de un modo sistemtico la realizacin, proponiendo acciones correctivas

ndice de rendimiento del capital invertido (en la mayora de los casos).

Perspectiva del cliente[editar]

La Perspectiva de clientes, como su nombre indica, est enfocada a la parte ms importante

Se distinguen cuatro tipos de procesos:

Procesos de operaciones: Desarrollados a travs de los anlisis de calidad y

Procesos de gestin de clientes. Indicadores: seleccin de clientes, captacin de

Procesos de innovacin (difcil de medir). Ejemplo de indicadores: porcentaje de

Procesos relacionados con el medio ambiente y la comunidad. Indicadores tpicos de

Caractersticas del cuadro de mando Integral[editar]

1. La naturaleza de las informaciones recogidas en l, dando cierto privilegio a las

Tipos de cuadro de mando[editar]

Los niveles de responsabilidad y/o delegacin.

Las reas o departamentos especficos.

Los sectores econmicos.

Otros sistemas de informacin.

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