"Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin"

FACULTAD
Ciencias Contables, Financiera y Administrativas

CARRERA PROFESIONAL
Contabilidad

NOMBRE DE ASIGNATURA
Formulacin y presentacin de EE FF

SEMESTRE ACADMICO
2015 -II - Ciclo acadmico: VII
TEMA
Balance General

DOCENTE TUTOR
Rimac Leiva Rosa

INTEGRANTE
GALAN OBERTO
ANA MARIA

HUARAZ-2015

INTRODUCCIN
El presente trabajo est dirigido para a aquellos dueos y gerentes de empresas que necesitan
tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas
sobre sus futuras operaciones. Estas operaciones y transacciones ocurren durante perodos
fiscales que alteran constantemente los saldos en sus estados cuentas. Dichos cambios deben
reportarse y reflejarse peridicamente en documentos llamados Estados Financieros. Uno de
estos documentos es llamados Balances Generales. El balance general, muestra en unidades
monetarias la situacin financiera de una empresa o entidad econmica en una fecha
determinada, adems, tiene el propsito de mostrar la naturaleza de los recursos econmicos
de la empresa, as como los derechos de los acreedores y de la participacin de los dueos. El
balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y agrupada
en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su importancia, es un estado
principal y se considera el estado financiero ms importante. El trmino "balance" que se
emplea para denominar a este estado financiero no es el mejor; el trmino "balance general"
proviene del balance que hacen por una parte la lista de los bienes que se dispone y por otra la
de los individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en el negocio.

RESUMEN

Balance

es el estado que muestra en unidades monetarias la situacin financiera de una

empresa o entidad econmica en una fecha determinada, adems, tiene el propsito de

mostrarla naturaleza de los recursos econmicos de la empresa, as como los derechos de los
acreedores y de la participacin de los dueos. El balance es un estado de situacin financiera
y comprende informacin clasificada y agrupada entre grupos principales: activos, pasivos y
capital. En cuanto a su importancia, es un estado principal y se considera el estado financiero
ms importante. El trmino balance que se emplea para denominar a este estado financiero
no es el mejor; el trmino balance general proviene del balance que hace por una parte la
lista de los bienes que Se dispone y por otra la de los individuos, sociedades o instituciones que
se reunieron en el negocio. Al elaborar el balance general, el empresario obtiene la
informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la
disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo. En resumen, es una fotografa
clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha en que se elabora. No slo su clculo
es fundamental para el negocio, sino que tambin su presentacin ser vital para una correcta
interpretacin y entendimiento de parte de todos los involucrados; adems, existen ciertas
normas para que este documento tenga validez.

1.- BALANCE GENERAL

El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye
los activos y pasivos, proporcionando informacin sobre el patrimonio neto de la
empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la
empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su
propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su
negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad
de dinero en el momento o en un futuro prximo. El balance general consta de dos
partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa,
mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este
documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

EL OBJETIVO PRINCIPAL : es sintetizar donde se encuentra invertido los valores de la

empresa (Activos) y el origen y la fuente de donde proviene esos valores (Pasivos y
Capital) Este Balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao al finalizar
el ejercicio econmico.
EL OBJETIVO GENARAL: es presentar la situacin financiera de una empresa en una
fecha determinada, es decir, los recursos que posee y la forma en que stos estn
siendo financiados es la manera de respaldar los valores y los bienes que se poseen y
de los cuales se tiene beneficio alguno, con las obligaciones en las que incurri la
empresa para adquirirlos o respaldarlos. SE tiene beneficio con las obligaciones de la
empresa para adquirirlos.

2.- PARTES DE UN BALANCE GENERAL

Activos

Pasivos

Patrimonio

2.1.- ACTIVOS
Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y
personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto
incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado
a ingresos futuros. En otras palabras, los activos son todos los bienes que tiene la
empresa y posee valor tales como:

El dinero en caja y en bancos.

Las cuentas por cobrar a los clientes

Las materias primas en existencia o almacn

Las mquinas y equipos

Los vehculos

Los muebles y enseres

Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes
categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Por otro lado y segn el autor, existen otras formas de clasificar a los activos. Una de
ellas lo clasifica en tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros
reconoce dos grupos: Los Activos Circulantes y los No Circulante. La base fundamental
para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito
con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no.
2.1.1.- Activos Corrientes
Por definicin, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras
cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir
durante el ciclo normal de operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son
ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de
operaciones del negocio. Algunos de estos activos pueden ser:
2.1.1.1- Caja y Bancos
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo,
los cheques al da no consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente
del banco. Este efectivo debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones.

2.1.1.2- Cuentas por Cobrar

Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras
de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o
letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o
porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.
2.1.1.3- Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.
2.1.1.3.1- Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance,
valoradas al costo.
2.1.1.3.2- Inventario de Produccin en Proceso
Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el
costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias
primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance.
Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada
(al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de
pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
2.1.1.3.3- Inventario de Produccin Terminada
Es el importe de la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente
finalizada, ha pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y
entregada al almacn de la entidad o vendidas al cliente sin haber sido previamente
almacenada, s en el momento de su terminacin se desconoce que parte corresponde
transferir para el inventario de Mercancas para la Venta y que parte para el inventario
de Producciones Propias para Insumo. O sea, es el valor de la mercadera que se tiene
disponible para la venta, valorada al costo de produccin.
2.1.2.- Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le
sirven para desarrollar sus actividades.

Maquinaria y Equipo

Vehculos

Muebles y Enseres

Construcciones

Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta
aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el
balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de
compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre de
"depreciacin".
2.1.3.- Otros Activos
En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como
circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene y que
utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado,
alquileres, patentes, seguros, papelera, etc.

2.2.- PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en
orden de exigibilidad en las siguientes categoras.
? Pasivos corrientes o a corto plazo.
? Pasivos a largo plazo
? Otros pasivos.
2.2.1- Pasivos Corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. En el
balance,

deben

ubicarse

en

el

orden

de

su

exigibilidad:

Sobre

giros, Obligaciones bancarias, Cuentas por pagar a proveedores, Anticipos, Otras

cuentas por pagar, Prestaciones sociales por pagar, Impuestos por pagar, Asignaciones
a proyectos, etc.
2.2.1.1- Sobregiros:
Son cupos negociados con plazos, montos y tasas pactados, con el cual el banco
autoriza al cliente a girar sin fondos de su cuenta corriente solucionando situaciones
transitorias de iliquidez. En el caso de los balances generales indican los sobregiros
vigentes en la fecha de realizacin del mismo.
2.2.1.2- Obligaciones Bancarias:

Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades
financieras.
2.2.1.3- Cuentas por Pagar a proveedores:
Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones
corrientes a corto plazo, independientemente que su pago se efecte previa o
posteriormente

la

recepcin

aceptacin

de

las

mercancas, materiales, servicios recibidos, etc. Es el valor de las deudas contradas

por compras hechas a crdito a proveedores.
2.2.1.4- Anticipos:
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado.
2.2.1.5- Otras Cuentas por Pagar:
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los
prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos
de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se
deben.
2.2.1.6- Prestaciones y cesantas consolidadas:
Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus
trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas
obligaciones en el momento.
2.2.1.7- Impuestos por Pagar:
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.
2.2.2- Pasivo a Largo Plazo:
Los pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un ao (1), o al ciclo normal de las operaciones de ste es mayor. Se
originan de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisicin
de activos fijos, cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes, etc. Los
pasivos a largo plazo dentro de las empresas ms comunes son: los Prstamos
hipotecarios y bonos u obligaciones por pagar.
2.2.3- Otros Pasivos
Al igual que los activos, la clasificacin: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se
clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: prstamos sin inters, ni

fecha especfica de cancelacin; y alquileres o arrendamientos cobrados por

anticipado.
2.3.- PATRIMONIO
En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada,
y que constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el
valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Esta
conformado por el Capital y Utilidades Acumuladas.
2.3.1- Capital
Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma. Es el aporte
inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
2.3.2- Utilidades Retenidas:
Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los
dueos a travs del pago de dividendos.
2.3.3- Utilidades del Perodo Anterior:
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente
anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo
estado de prdidas y ganancias.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin:
Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS ms
PATRIMONIO
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

3.- TIPOS DE BALANCES GENERALES

Los balances generales se formulan de acuerdo con un formato y un criterio estndar
para que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como
por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. Segn estas
caractersticas los balances se pueden clasificar en:

3.1. Balance General Comparativo

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en
relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la
posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.
3.2.- Balance General Consolidado
Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad
compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran
una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas
subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por la
entidad.
3.3- Balance General Estimativo
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos
de rectificacin.
3.4- Balance General Proforma
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar
una propuesta o una situacin financiera futura probable.
3.5- Balance Operacional Financiero Del Sector Pblico
Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las
dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones
compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales
genera el dficit o supervit econmico.
3.6- Balance Presupuestario
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de
las entidades paraestatales de control presupuestario directo.
3.7- Balance Primario Del Sector Pblico
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico
y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de
intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de
ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo
corriente para ajustar las finanzas pblicas.

4.- MTODOS DE PRESENTACIN DEL BALANCE

La presentacin de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar
en funcin de su orden creciente o decreciente de liquidez. el mtodo es creciente
cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a
continuacin en este orden de importancia las dems cuentas. se dice que el balance
est clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos
inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos
realizables o corrientes.
5.- REGLAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL
En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben
proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas
generales de presentacin. El balance general debe de contener los siguientes datos:

5.1- ENCABEZADO
5.1.1- Nombre de la empresa o nombre del propietario
5.1.2-Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera.
5.1.3- Fecha de formulacin

5.2- CUERPO
5.2.1- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
5.2.2- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
5.2.3- Importe del capital contable

5.3- FIRMAS
5.3.1- Del contador que hizo y autoriz
5.3.1- Del propietario o responsable legal del negocio.

CONCLUSION

Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a pesar de que
existen varios estados financieros, los que destacan o sobresalen ms por su utilizacin
son el Estado de Situacin Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o
Estado de Prdidas y Ganancias.
En est parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General, de
este se comprendi que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo
y notas que se tengan que realizar.
De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es dicho
balance, por su parte el cuerpo consta de la informacin que nos proporciona la
ecuacin bsica de la contabilidad, la cual es: Activo es igual a Pasivo ms Capital
Contable, y la parte final del balance nos sirve para colocar las notas al pie que
normalmente se colocan en un documento anexo debido a la extensin de estas.

BIBLIOGRAFIA

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