Planeamiento de Personal

El Presupuesto Maestro

Semana XI

Presupuesto Maestro
El presupuesto maestro es un plan integrador y coordinador, que expresa en
trminos financieros los objetivos de la empresa, ste se integra por los
presupuestos de operacin y financiero. A travs del presupuesto se traza el
rumbo de una empresa al describir los planes del negocio en trminos
financieros.
Presupuestos operativos
Forma la primera parte en la realizacin
de un presupuesto maestro.
Aqu se presupuestan aquellas partidas
que conforman o influyen directamente
en las utilidades de la empresa.
- Presupuesto de ventas
- Presupuesto de produccin
- Presupuesto de materia prima
- Presupuesto de mano de obra
- Presupuesto gastos indirectos de fabricacin
- Presupuesto de gastos de operacin
- Presupuesto de costo de venta y de valuacin de
inventarios

Presupuestos financieros
Son el reflejo del lugar en donde la
administracin quiere colocar la
empresa, as como cada una
de las reas, de acuerdo con los
objetivos que se fijaron para lograr la
situacin global.

Presupuesto de efectivo
Presupuesto de inversiones
Balance general o estado de situacin
financiera presupuestado

Proceso de elaboracin del presupuesto maestro

1. El proceso se inicia con una estimacin de las ventas.
2. El presupuesto de ventas es suministrado a las diferentes unidades
para estimar los presupuestos de gastos de produccin, administracin
y ventas.
3. Los presupuestos de produccin son usados para preparar los
presupuestos de materiales directos, el costo de mano de obra directa,
y el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
4. Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el presupuesto del
costo de los bienes vendidos o costo de ventas.
5. Con los presupuestos anteriores se procede a preparar el presupuesto
de estado de resultados.

El Presupuesto
Maestro

Presupuesto de
Operaciones
Presupuesto de ventas
Presupuesto de
Produccin

Presupuesto de
Materia Prima

Presupuesto de Mano
De Obra directa

Presupuesto de Gastos
Indirectos de Fabricacin

Costos de Produccin
Gastos de Ventas
Generates Y Admtivos

Presupuesto
Financiero
Estado de Resultados
Presupuestado

Estado de Flujo de Efectivo

Presupuestado

Balance General
Presupuestado

Presupuesto de Ventas
Elementos que incluye

Es el punto de partida del presupuesto porque

los niveles de inventario, las compras y los gastos
de operacin dependen de la actividad en las
ventas. Normalmente se debe formular para cada
producto que maneje la empresa.

1) La cantidad de ventas
estimada, que se determina
a travs del pronstico de
ventas, una vez que se
realice un anlisis de la
posible demanda futura del
mercado.
2) El precio de venta unitario
esperado. Esta informacin
es establecida en base al
costo estimado y
frecuentemente por
regiones.

La informacin que se determine en el presupuesto de ventas, una vez autorizado por la alta direccin de la
empresa, se utilizar para la elaboracin del presupuesto de produccin.

Pronstico de Ventas
Es la prediccin de las ventas en el marco de un conjunto dado de condiciones.
Factores a considerar

1.

2.

3.

4.

Patrones anteriores de ventas: la experiencia anterior combinada con las ventas

anteriores detalladas por lnea de productos, regin geogrfica, y tipo de cliente
ayudan a predecir las ventas futuras.
Estimaciones hechas por la fuerza de ventas: la fuerza de ventas de una
compaa suele ser la mejor fuente de informacin sobre los deseos y planes de
los clientes.
Condiciones econmicas generales: la seccin financiera de prensa publica
regularmente predicciones para muchos indicadores econmicos, como el
producto interno bruto y los ndices de produccin industrial (local y extranjera).
El conocimiento sobre cmo se relacionan las ventas con esos indicadores
ayudar al pronstico.
Las acciones de los competidores: las ventas dependen de la fuerza y de las
acciones de los competidores. Para pronosticar las ventas, una compaa debe
considerar las estrategias probables y las reacciones de sus competidores, como
los cambios en sus precios y en la calidad de sus productos o servicios.

Pronstico de Ventas
Cont

Factores a considerar

5. Cambios en los precios de la empresa: por lo general, las compaas pueden

aumentar las ventas disminuyendo los precios y viceversa. Una compaa debe
considerar los efectos de los cambios en los precios sobre la demanda de los clientes.
6. Los cambios en la mezcla de productos: cambiar la mezcla de productos suele
afectar no slo los niveles de ventas, sino tambin la contribucin marginal general.
La identificacin de los productos ms rentables y de los mtodos concebibles para
incrementar las ventas es una parte clave de la administracin exitosa.
7. Estudios de investigacin del mercado: algunas compaas contratan expertos en
el mercado para reunir informacin sobre las condiciones del mercado y sobre las
preferencias de los clientes. Tal informacin resulta til para los administradores que
toman decisiones sobre los pronsticos de ventas y sobre la mezcla de productos.
8. Planes de publicidad y de promocin de ventas: la publicidad y otros costos
promocionales afectan los niveles de ventas. Un pronstico de ventas puede basarse
en los efectos anticipados de las actividades promocionales.

Secuencia del Presupuesto de ventas

1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa
respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, as como las
estrategias que se desarrollarn para lograrlo.
2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos
mtodos que garanticen la objetividad de los datos, como anlisis de
regresin y correlacin, anlisis de la industria, anlisis de la economa,
etctera.
3. Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos
pronosticados en el paso anterior y el juicio profesional de los ejecutivos
de ventas) distribuyndolo en zonas, divisiones, lneas, etctera.

Presupuesto de Produccin
Determina el nmero de unidades a ser manufacturadas para llegar a las
ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada
producto. Su importancia radica en que de l depende todo el plan de
requisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en
el proceso productivo.

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las lneas que vende
la organizacin hay que considerar las siguientes variables:
1. ventas presupuestadas de cada lnea;
2. inventarios finales deseados para cada tipo de lnea (que pueden ser
determinados en funcin de rotaciones que se deseen de los inventarios por
lnea; dicha rotacin debe ser la ptima para el caso especfico de que se trate), y
3. los inventarios iniciales con que se cuente para cada lnea.
A su vez el presupuesto de produccin es el punto de partida para determinar las
cantidades estimadas de compras de materiales directos.

Unidades esperadas a
vender
+ Unidades deseadas
para inventario final
- Unidades estimadas
en inventario inicial
= Total de unidades a
ser producidas

Presupuesto de materia prima y compras

Se obtiene al multiplicar el volumen de
produccin o presupuesto de produccin por el
estndar de uso de cada una de las materias
primas directas.
Para determinar el costo de las materias primas:
el total de necesidades de materia prima directa
se multiplica por el precio unitario estimado de
compra.

En este presupuesto
Se incluye
nicamente el
material directo, ya
que los materiales
indirectos
(lubricantes,
accesorios, etc.) se
incorporan en el
presupuesto de
gastos indirectos
de fabricacin.

Aportes de Presupuesto de Materias Primas

1.

Indica las necesidades de materia prima para determinado

periodo presupuestal, evitndose as cuellos de botella en la
produccin por falta de abastecimiento.

2.

Genera informacin para compras, lo que permite a este

departamento planear sus actividades.

3.

Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de

materia prima.

4.

Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se

maneja la materia prima.

Presupuesto de Mano de Obra Directa

Trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos (bsicamente

mano de obra directa) y cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico,
para satisfacer los requisitos de la produccin planeada.
Debe permitir la determinacin del estndar en horas de mano de obra
para cada tipo de lnea que produce la empresa, as como la calidad de
mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se
necesitan ms recursos humanos o si los actuales son suficientes.

Clculo del Presupuesto de Mano de

Obra Directa
Presupuesto de produccin por: estndar de
mano de obra para elaborar cada producto
(expresado en horas). Igual: presupuesto de
mano de obra en horas

Para definir el nmero de trabajadores,

se divide el total de horas de mano de
obra directa entre el total de horas
efectivas de trabajo del periodo que se
est presupuestando.

Una vez calculado el nmero de obreros requeridos, se debe determinar cunto costar
esa cantidad de recursos humanos; o sea, traducir el presupuesto de mano de obra
directa, expresada en horas estndar o en nmero de personas y calidad, a unidades
monetarias; es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra:
Presupuesto de mano de obra en horas por: costo por hora de mano de obra; igual:
costo de mano de obra presupuestado

Presupuesto de gastos indirectos de

fabricacin
Incluye el costo total estimado para categora de los gastos indirectos de
fabricacin, con su correspondiente clasificacin en fijos y variables. Los
gastos indirectos de fabricacin son todos aquellos que no se pueden
cuantificar con exactitud y que son necesarios para la elaboracin de un
producto, tales como materia prima indirecta, mano de obra indirecta y
otros gastos de fabricacin indirectos (mantenimiento del equipo de
produccin, consumo de energa elctrica, renta de rea de produccin
entre otros).

Frmula para el presupuesto de gastos

indirectos de fabricacin
Y = a+bx
Donde:
Y es igual a presupuesto de gastos
indirectos de fabricacin.
a son los gastos fijos
b son los gastos variables, y
x es el presupuesto de produccin.

Presupuesto de gastos de operacin

Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en
que incurrirn las funciones de distribucin y
administracin de la empresa para llevar a cabo las
actividades propias de su naturaleza.
De igual manera que los gastos indirectos de fabricacin,
los gastos de administracin y de venta deben ser
separados en todas las partidas en gastos variables y
gastos fijos, para aplicar el presupuesto flexible a estas
reas utilizando costeo con base en actividades.

El volumen segn el cual

cambiarn las partidas
variables no ser el de
produccin, sino el
adecuado a su funcin
generadora de costos

Alguna empresas para determinar el presupuesto de gastos de administracin y ventas utilizan generalmente el
presupuesto de ventas, ya que de ste, se estima un porcentaje para cubrir los gastos de venta y de administracin.

Costo de ventas presupuestado

Una vez que se ha calculado la estructura de costos de

produccin (materia prima, mano de obra y gastos indirectos de
fabricacin), es posible obtener el costo de ventas que tendr la
empresa durante el periodo presupuestal, basndose en lo
siguiente:
Las ventas esperadas para el periodo presupuestal.
La poltica de inventarios de materia prima.
El costo de mano de obra directa.
Los gastos indirectos de fabricacin.
La poltica de inventario de productos terminados.
El costo por unidad asignado al producto.

El Presupuesto Financiero

El presupuesto financiero surge de la informacin

generada por el presupuesto de operacin.
Para elaborarlo se debe de hacer un anlisis del
presupuesto de operacin con objeto de
determinar si con los ingresos esperados se puede
hacer frente a los gastos que se van a generar.

Estado de Resultados Presupuestado

El presupuesto maestro est constituido por dos presupuestos: el de
operacin y el financiero.
El primero se refiere propiamente a las actividades de producir,
vender y administrar una organizacin, que son las actividades tpicas
a travs de las cuales una empresa realiza su misin de ofrecer
productos o servicios a la sociedad. Dichas actividades dan origen a
los presupuestos de ventas, de produccin, de compras, de requisitos
de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos de
fabricacin, de costo de venta y de gastos de operacin. stos, a su
vez, se resumen en un reporte que permita a la administracin
conocer hacia dnde se dirigirn los esfuerzos de la compaa, lo cual
se logra a travs del Estado de resultados presupuestado.

Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado

Un pronstico de las entradas y salidas de
efectivo que diagnostica los faltantes o
sobrantes futuros y, en consecuencia, obliga a
planear la inversin de los sobrantes y la
recuperacin-obtencin de los faltantes.

El presupuesto de efectivo presenta la informacin de los posibles

ingresos esperados y los pagos o desembolsos de efectivo que se
generan en un periodo de tiempo. Con informacin de los diferentes
presupuestos que integran el presupuesto de operacin, tales como
el presupuesto de ventas, el presupuesto de compras de materia
prima directa y el presupuesto de gastos de venta y administrativos
afectan el presupuesto de efectivo.

El presupuesto de gastos de
capital, las polticas de
dividendos, los planes de
capital social y el
financiamiento por deuda a
largo plazo tambin afectan
el presupuesto de efectivo.

Objetivos del Presupuesto de

Efectivo
1. Diagnosticar cul ser el comportamiento del flujo de efectivo a travs del
periodo o periodos de que se trate.
2. Detectar en qu periodos habr faltantes y sobrantes de efectivo y a cunto
ascendern.
3. Determinar si las polticas de cobro y de pago son las ptimas, efectuando una
revisin que libere recursos que se canalizarn para financiar los faltantes
detectados.
4. Determinar si es ptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin de
detectar si existe sobre o subinversin.
5. Fijar polticas de dividendos en la empresa.
6. Determinar si los proyectos de inversin son rentables.

Balance General Presupuestado

Muestra cual sera la situacin financiera
de la empresa, una vez que transcurra el
periodo que estamos presupuestando;
seala el valor de sus propiedades y
obligaciones as como el importe de su
patrimonio.
Se compone de: Activos, Pasivos y
Patrimonio

La situacion financiera se
refiere a la relacin entre
los bienes y derechos que
forman su activo y las
deudas y obligaciones que
constituyen su pasivo

Activos
Es todo lo que tiene la empresa y posee
valor econmico, como:
- Efectivo en caja y en bancos.
- Cuentas por cobrar a los clientes
- Materias primas en existencia o
almacn
- Mquinas y equipos
- Medios de trasporte
- Muebles y enseres
- Construcciones y terrenos

Clasificacin de los activos

Se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras:
Activos corrientes

Activos fijos

Aquellos ms fciles de convertir en dinero en efectivo

durante el perodo normal de operaciones del negocio:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del
escritorio, en el bolsillo y los cheques al da no consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo a recaudar de las ventas a crdito y que todava
deben los clientes, letras de cambio, los prstamos a
empleados. Tambin se incluyen los cheques o letras de
cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de
su vencimiento o porque los deudores no han cumplido con
los plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores
correspondientes de materias primas, productos en proceso
y productos terminados de una empresa.

Es el valor de aquellos bienes

muebles e inmuebles que la
empresa posee y que le sirven
para desarrollar sus actividades.
- Maquinaria y Equipo
- Vehculos
- Muebles y Enseres
- Construcciones
- Terrenos
Su valor se calcula de acuerdo al
valor comercial o de venta
aproximado. En los casos en que
los bienes son de reciente
adquisicin se utiliza el valor de
compra.
Los activos fijos sufren desgaste
con el uso. Este desgaste recibe el
nombre de depreciacin

Otros activos

Son aquellos que no

se pueden clasificar
en las categoras de
activos corrientes y
activos fijos, tales
como los gastos
pagados por
anticipado, las
patentes, etc.

Pasivos
Es todo lo que la empresa debe.
Pasivos corrientes
1. 1. Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao.
a. Sobregiros:
Es el valor de los pagos que hace el banco que excede el saldo de la cuenta de la organizacin.
b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las prstamos contrados (crditos) con los bancos y dems entidades financieras.
c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores.
d. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente avanza por un trabajo an no entregado.
e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los prstamos de
personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos de entidades financieras,
debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.
f. Prestaciones y cesantas consolidadas
Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus
trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el
momento
g. Impuestos por pagar
Es el saldo de las contribuciones que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.

A largo plazo

Son aquellas
deudas que la
empresa debe
pagar en un
perodo mayor
a un ao, tales
como bonos,
leasing, etc.

Patrimonio
Recursos propios de la empresa, o deudas y obligaciones
internas; como, por ejemplo, el capital aportado por el
propietario y los beneficios no distribuidos. Es el valor de lo que
le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance.
Este se clasifica en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en
funcionamiento su empresa.
Reservas: beneficios de la empresa no distribuidos entre sus
propietarios que constituyen un fondo econmico hasta su
reparto posterior.