Nagun 1-2
Nagun 1-2
Nagun 1-2
los
organismos,
programas,
actividades
funciones
reunir evidencia en la auditora que cumpla los objetivos de sta. Los medios
disponibles al auditor son:
a) Seleccionar todas las partidas (examen del 100%);
b) Muestreo en la auditora.
La decisin sobre cul enfoque usar depender de las circunstancias y la
aplicacin de cualquiera de los medios anteriores o una combinacin puede ser
apropiada en circunstancias particulares. Si bien la decisin sobre cules
medios o combinaciones de medios a usar se hace con base en el riesgo de
auditora y en la eficiencia de la auditora, el auditor necesita sentirse
satisfecho de que los mtodos usados son efectivos para proporcionar
evidencia suficiente para cumplir con los objetivos de la prueba.
5. Los programas de auditora aplicados son parte importante del archivo
corriente de papeles de trabajo, constituyen evidencia sustantiva de la calidad
tcnica del trabajo y la base para la evaluacin de control de calidad, tanto
interna como externa.
EXCEPCIONES:
Se excepta del cumplimiento de elaboracin de programas de auditora a los
Asesores
Legales integrantes del equipo de auditora, quienes brindarn su asistencia
tcnica a travs de opiniones legales y dictmenes solicitados.
NAGUN 2.50 NORMAS SOBRE EJECUCION DEL TRABAJO
El propsito de esta Norma es establecer y proporcionar lineamientos sobre la
cantidad y calidad de evidencia de auditora que se tiene que obtener para documentar
los resultados de auditora, as como para su archivo y resguardo adecuado.
las
auditoras
que
realicen,
garantizando
los
derechos
constitucionales de los auditados, y a tomar las medidas necesarias
para no crear el estado de indefensin de los auditados, para lo cual
debern documentar todas las diligencias en que particip el
auditado.
El Debido Proceso es una garanta constitucional que tutela los derechos
individuales, bsicos e inalienables que ostenta toda persona en un proceso
administrativo
El debido proceso consiste en el trmite que debe realizarse en todo proceso
administrativo mediante el cual toda persona tiene derecho a:
1. Que se presuma su inocencia hasta que no se declara su responsabilidad
conforme a la ley.
2. Que se garantice su intervencin y defensa desde el inicio del proceso, en
relacin a esta garanta dispondr de tiempo y medios adecuados para su
ejercin.
3. Que toda resolucin administrativa sea motivada
4. Que se le otorgue trato igualitario y sin discriminacin.
5. Que se respete su dignidad humana.
Las diligencias mnimas del debido proceso son las siguientes:
1. Notificacin inicial al auditado
2. Trmite de audiencias con el interesado o con funcionarios pblicos o
personas naturales vinculadas con el alcance del proceso de auditora, en el
que se podrn verificar entre otros: entrevistas, audiencias, declaraciones y
recepcin de documentos.
3. Acceder al derecho de hacerse asesorar y acompaar por abogados o
tcnicos pertinentes.
4. Resolver las peticiones que el interesado haya realizado dentro del proceso
de auditora.
5. Notificacin de resultados preliminares.
6. Oportunidad al interesado para preparar sus alegatos lo que incluye
necesariamente el acceso a los papeles de trabajo en que se materializa el
proceso de auditora para lo cual dispondr de un plazo no menor de nueve
das hbiles, prorrogables por ocho das ms.
7. Anlisis de los alegatos para determinar el desvanecimiento total o parcial
de los resultados preliminares.
8. Notificacin o comunicacin legal de la resolucin que se dicte derivado del
proceso de auditora.
Las formalidades de toda notificacin se harn de forma personal ajustndose
a los procedimientos y requisitos que establece el Cdigo de Procedimiento
Civil. Los interesados en todo momento tendrn acceso a la informacin que
radica en los papeles de trabajo, podrn solicitar se incorpore en la misma
documentacin pertinente al objeto, alcance y perodo del proceso de
auditora. Cuando no se haya sealado domicilio o se ignore su paradero o se
tratare de notificar a los herederos del interesado, la notificacin se har
6. Comentarios de la Entidad
Se deber incluir los comentarios dados por los servidores o ex servidores
pblicos que
durante el trabajo fueron entrevistados y/o a quienes se les dio a conocer los
resultados
preliminares durante las discusiones, en cuyo caso se podrn hacer referencias
textuales
en el informe sobre dichos comentarios.
7. Comentarios del Auditor
Cuando se considere necesario para mayor claridad de los hallazgos y sus
diferentes atributos o para una aclaracin de los comentarios del Auditado, una
mejor comprensin de la recomendacin, se podr incorporar en el informe los
comentarios del auditor.
APROBACION DE LOS INFORMES DE AUDITORA
Los informes de auditora debern ser aprobados por la instancia
correspondiente en dependencia de la entidad o unidad emisora del
mismo, de conformidad con lo siguiente:
1. Auditoras realizadas por la Contralora General de la Repblica, sern
aprobados por el Consejo Superior de este rgano de Control.
2. Auditoras realizadas por las Unidades de Auditora Interna de entidades
estatales, por
el Auditor Interno responsable de dicha Unidad.
3. Auditoras realizadas por Firmas de Contadores Pblicos Independientes, por
el socio
representante legal de la misma previa obtencin de la autorizacin de la
Contralora General de la Repblica. Una vez aprobados se distribuirn a la
mxima autoridad de la entidad examinada y a los organismos relacionados,
cumpliendo con lo siguiente:
1. Se documentar el envo y la recepcin del informe a los diferentes usuarios.
La entrega a la mxima autoridad de la entidad examinada, en lo posible, debe
realizarla de manera personalizada.
2. Los informes de auditora una vez aprobados por el Consejo Superior son
documentos
de carcter pblico.
NAGUN 2.90 SEGUIMIENTO A RECOMEDACIONES
La Contralora General de la Repblica y las Unidades de Auditora
Interna de las entidades pblicas, deben verificar oportunamente el
grado de implantacin de las recomendaciones contenidas en
informes de auditora interna o externa.
El grado de implantacin de las recomendaciones debe ser considerado de la
siguiente
manera:
Implantada: cuando las causas que motivaron la recomendacin fueron
anuladas o minimizadas, asegurando que los efectos no se repitan y, por otra
parte, se hayan cumplido los procesos institucionales para ponerlas en
prctica.
Parcialmente implantada: cuando las medidas y acciones sobre la base de las
recomendaciones dadas, ejecutados por la entidad tienen la capacidad de
anular o minimizar la causa que motiv la recomendacin (o sea que es eficaz),
pero no se concluy el proceso para ponerla en prctica.
No implantada: cuando no se ha realizado ninguna actividad o cuando las
actividades realizadas no aseguran la eficacia de la solucin planteada por la
entidad.