Actividad III Contraloría

Universidad Tecnológico Del Cibao Oriental
(UTECO)
Asignatura:
Contraloría
Sustentantes:
Heidi Sánchez 2018-1435
Erinelda María 2014-1089
Jennifer Sánchez 2020-0773
Facilitador(a):
Carmen Sonia José Marte
Tema:
Auditoria operativa
Práctica:
III
Trimestre Abril - Junio
Norma de auditoria
Son pautas y criterios establecidos por organismos reguladores y profesionales de auditoría
para guiar y evaluar el trabajo de los auditores. Son los principios fundamentales a los que el
auditor, quien desempeña una actividad profesional mediante la aplicación de una serie de
conocimientos especializados, debe enmarcarse, demostrando un claro desempeño durante la
auditoria. Estas normas son esenciales para garantizar la calidad, integridad y consistencia de los
procesos de auditoría. Se puede destacar que estas normas son esenciales para garantizar la
confiabilidad de los informes financieros y la transparencia en las organizaciones.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGA– son los principios

fundamentales o normas básicas que el contador público debe seguir al momento de realizar una
revisión de información (auditoría o encargo de revisoría fiscal) y emitir un juicio profesional
con base en las evidencias encontradas en el ejercicio del examen.
De acuerdo con la Ley 43 de 1990: Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se

relacionan con las cualidades profesionales del contador público, con el empleo de su buen juicio
en la ejecución de su examen y en el informe respectivo.
La Auditoría Gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las

operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, en las
instituciones del sector público. Después de finalizada la auditoría, el Contralor General enviara
un informe al funcionario de mayor jerarquía de la institución auditada y una copia al Presidente
de la República.
Se debe efectuar de acuerdo con las Normas Internas de Auditoría Gubernamental y

disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General de la República, aplicando las
técnicas, métodos y procedimientos establecidos por la profesión del contador público.
Normas internas de Auditoria Gubernamental
Las Normas Internas de Auditoría Gubernamental se presentan clasificadas en cuatro

grupos:
1. Normas Generales: Entrenamiento técnico y capacidad profesional, independencia,
cuidado y esmero profesional, confidencialidad, participación de profesionales y/o
especialistas, y control de calidad.
2. Normas relativas a la Planificación de la auditoría Gubernamental: Planificación
general, planificación específica, programas de auditoría y archivo permanente.
3. Normas relativas a la Ejecución de la Auditoría Gubernamental: Estudio y
evaluación del control interno, evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias, supervisión del trabajo de auditoría, evidencia suficiente, competente y
relevante, papeles de trabajo, comunicación de observaciones y carta de representación.
4. Normas relativas al Informe de auditoría Gubernamental: Forma escrita,
oportunidad del informe, presentación del informe, contenido del informe e informe
especial.
Componentes de la norma
1. Planeación:
o Carta de planeación: Documento que establece los objetivos, alcance y metodología

de la auditoría.
o Cronograma de actividades: Programación detallada de las tareas a realizar.
o Orden de auditoría: Formaliza el inicio del proceso de auditoría.
o Acta de inicio de auditoría: Registro de la reunión inicial con el ente auditado.
o Oficios complementarios: Comunicaciones adicionales necesarias.
2. Ejecución:
o Fases de la ejecución: Incluye la revisión de documentos, entrevistas y pruebas de

control.
o Procedimientos y técnicas de auditoría: Métodos específicos para evaluar la gestión.
o Papeles de trabajo: Documentación detallada de las actividades realizadas.
3. Informe:
o Cédulas de observaciones: Resumen de hallazgos y deficiencias.

o Informe de auditoría: Documento final que presenta los resultados y
recomendaciones.
4. Seguimiento de observaciones:
o Cédulas de seguimiento: Registro de acciones tomadas para corregir las deficiencias.
o Oficio de envío de resultados de seguimiento: Comunicación oficial con las

conclusiones.
5. Supervisión del trabajo de auditoría:
o Garantiza la calidad y consistencia del proceso.
Características de las auditorías
El ejercicio de auditar siempre se debe identificar por ser:
 Objetiva, esto significa que debe estar basada en hechos reales, sustentables y con
evidencia, actuando en su desarrollo con una actitud mental independiente e imparcial.
 Sistemática, ya que se desarrolla bajo una serie de pasos y etapas, que se deben ejecutar
en un orden lógico para lograr el objetivo final.
 Profesional y la transparente porque será un proceso desarrollado por un auditor, una
persona, el cual debe tener la capacidad de informar lo que se halle en la auditoría sin
ningún juicio de valor e independencia.
Según la ley 10-07 que instituye el Sistema Nacional de Control Interno y de la Contraloría
General de la República, los controles internos por áreas serían;
Artículo 25.- Responsables del Control Interno. El titular de cada entidad u organismos bajo el
ámbito de la presente ley, es el principal responsable del establecimiento y cumplimiento del
control interno en la respectiva institución. Los servidores públicos en los diferentes niveles de
responsabilidad de la entidad u organismo, responderán por el mantenimiento y cumplimiento
del control interno de las operaciones o actividades a su cargo.
Artículo 26.- Controles Previos. Los ejecutores directos de las operaciones o actividades, en los
diferentes niveles de la organización de cada entidad u organismo sujeto al ámbito de la presente
ley, son responsables antes de darle trámite, realizarlas, autorizarlas y ordenar o expedir la
respectiva orden o libramiento de pago, de aplicar controles internos previos o autocontroles con
la finalidad de determinar su veracidad, exactitud y cumplimiento de las normas de ejecución del
presupuesto y demás disposiciones legales que las regulen; que se ajustan a las respectivas
normas básicas de control interno emitidas por la Contraloría General de la República y que
corresponden a los fines y objetivos de la institución.
Párrafo I: Los controles previos o autocontroles a que se refiere el presente artículo deberán
estar inmersos o integrados en el plan de organización y en los procedimientos administrativos,
operativos o de gestión financiera de la respectiva entidad u organismo.
Párrafo II: Las Unidades de Auditoría Interna aplicarán procedimientos del control interno
posterior para comprobar la aplicación y efectividad de los controles previos a que se refiere este
artículo e informar sus resultados a la respectiva entidad u organismo.

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Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGA– son los principios

De acuerdo con la Ley 43 de 1990: Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se

La Auditoría Gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las

Se debe efectuar de acuerdo con las Normas Internas de Auditoría Gubernamental y

Normas internas de Auditoria Gubernamental

Las Normas Internas de Auditoría Gubernamental se presentan clasificadas en cuatro

o Carta de planeación: Documento que establece los objetivos, alcance y metodología

o Cronograma de actividades: Programación detallada de las tareas a realizar.

o Orden de auditoría: Formaliza el inicio del proceso de auditoría.

o Acta de inicio de auditoría: Registro de la reunión inicial con el ente auditado.

o Oficios complementarios: Comunicaciones adicionales necesarias.

o Fases de la ejecución: Incluye la revisión de documentos, entrevistas y pruebas de

o Procedimientos y técnicas de auditoría: Métodos específicos para evaluar la gestión.

o Papeles de trabajo: Documentación detallada de las actividades realizadas.

o Cédulas de observaciones: Resumen de hallazgos y deficiencias.

o Cédulas de seguimiento: Registro de acciones tomadas para corregir las deficiencias.

o Oficio de envío de resultados de seguimiento: Comunicación oficial con las

5. Supervisión del trabajo de auditoría:

o Garantiza la calidad y consistencia del proceso.

Características de las auditorías

El ejercicio de auditar siempre se debe identificar por ser:

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