Rentas de Quinta Categoria
Rentas de Quinta Categoria
Rentas de Quinta Categoria
EJEMPLOS
La remuneracin de:
-Una vendedora en una tienda de ropa.
-Un obrero calificado en una fbrica textil.
-Un barman en un restaurante.
-Un conductor de buses interprovinciales.
-Un cajero de entidad financiera.
cooperativas
de
Ingresos Inafectos
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Base Legal:
Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as
lo establezcan.
Base Legal:
Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias
Rentas de ms de un empleador
Tamao de Texto:
Retenciones - Procedimiento
Tamao de Texto:
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a
multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para acabar el ao.
Informe SUNAT N 220-2003.
PASO 2 : Remuneracin Neta Anual proyectada
De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El
valor de la UIT es S/. 3,850 para el Ejercicio 2015).
PASO 3 : Clculo del impuesto anual proyectado
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual proyectado se
aplican las siguientes tasas:
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de
retencin se encargar de retener en cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los
trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias, el calculo se realizara del siguiente modo:
A)
Se
aplicarn
los
cuatro
pasos
antes
sealados
La empresa Los Modelos S.A.C realiza el pago por concepto de participacin de utilidades
al Sr. Giancarlo Soto la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo 2015, y su remuneracin
mensual es de S/.9,000. Nos consulta lo siguiente:
MARZO 2015
REMUNERACIONES DE MARZO * 10
90,000.
18,000.
18,000.
126,000.
DEDUCCION 7 UIT
-26,950.0
99,050.
13,373.
0.
13,373.
(entre 1
RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO
(paso 4)
1,114.4
Escala progresiva
Hasta 5 UIT
8%
19,250.00
1,540.00
Ms de 5 hasta 20 UIT
14%
57,750.00
8,085.00
Ms de 20 hasta 35 UIT
17%
22,050.00
3,748.50
Ms de 35 hasta 45 UIT
20%
Ms de 45 UIT
30%
99,050.00
13,373.50
Hasta aqu tenemos seguido los 4 pasos para calcular la retencin que hubiera correspondido a
los meses de enero a marzo. A este monto debe sumrsele el resultado del siguiente
procedimiento especfico al haber percibido el trabajador un ingreso extraordinario en el mes de
marzo (participacin de utilidades):
PARTICIPACIONES DE TRABAJADORES
REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA
99,05
18,00
117,05
16,43
13,37
3,06
4,174
Escala progresiva
Hasta 5 UIT
8%
19,250.00
1,540.00
Ms de 5 hasta 20 UIT
14%
57,750.00
8,085.00
Ms de 20 hasta 35 UIT
17%
40,050.00
6,808.50
Ms de 35 hasta 45 UIT
20%
Ms de 45 UIT
30%
117,050.00
16,433.50
Despus del cierre del ejercicio anual, el contribuyente que ha percibido -exclusivamenterentas de quinta categora- puede encontrarse en alguno de estos tres supuestos:
1. Que las retenciones que le hubiera efectuado el o los empleadores fueron suficientes
para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categora y no se excedieron del
monto de impuesto anual
2. Que el agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los
montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le
corresponde pagar al contribuyente.
3. Los montos retenidos por el agente de retencin resultan superiores al impuesto que
en definitiva le corresponda pagar al contribuyente
Para que los contribuyentes de rentas de quinta categora efecten el pago del impuesto no
retenido o soliciten al empleador la devolucin del exceso, o compensacin, debern presentar
una declaracin jurada al agente de retencin (empleador) conforme a lo sealado en la
Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT.
Descargue e imprima el Formato Anexo "Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta
Categora no retenido o retenido en exceso".
Es obligacin del empleador o pagador de la renta de quinta categora entregar al trabajador
-hasta el mes de febrero- la Constancia de Remuneraciones y Retenciones del ao anterior.
Los montos all sealados y los de las boletas de pago de remuneraciones servirn de
referencia para calcular si existe pago en exceso.
Cuadro resumen
Tamao de Texto:
Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categora - Remuneraciones
INGRESOS
AFECTOS
Paso N 2:
Remuneracin
Neta
Paso N 3:
Clculo del
Impuesto
Paso N 4:
Retencin
Del trabajador
Comunicar al empleador
donde perciba mayor
monto en caso perciba ms
de dos remuneraciones,
para efectos de la retencin
del impuesto.
Del empleador
Otorgar al trabajador el
Certificado de Retenciones
antes del 1 de marzo
respecto a remuneraciones
del ao anterior.
DETERMINACIN
DEL IMPUESTO
OBLIGACIONES
Para el ejercicio 2015 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,850 Nuevos
Soles