Rentas de 4ta Categoría y 5ta Categoria
Rentas de 4ta Categoría y 5ta Categoria
Rentas de 4ta Categoría y 5ta Categoria
Las rentas de Cuarta Categoría son los ingresos personales que se obtienen por los
servicios prestados como trabajador independiente al ejercer tu profesión, arte, ciencia u
oficio, por estas actividades debes emitir recibos por honorarios. Si los servicios que
brindas se complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de los
ingresos que obtengas se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas
empresariales); por lo que, deberás emitir boleta o factura, según corresponda.
También se consideran rentas de Cuarta Categoría los ingresos de los trabajadores CAS,
directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocio, mandatarios, regidores
municipales o similares. Sin embargo, estos contribuyentes están exceptuados de emitir
recibo por honorarios.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de dependencia alguno.
Retenciones
Tratándose de rentas de cuarta categoría, a partir del 01‐ 01‐2015, los agentes de retención
deberán retener con carácter de pago a cuenta del IR el 8% (ocho por ciento) de las rentas
brutas que abonen o acrediten.
Si el recibo por honorarios es por un monto igual o menor a S/.1,500 no corresponde que
se efectúe retención alguna.
El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Cuarta Categoría por el ejercicio 2019, si tus ingresos no superan los montos que se
detallan en el siguiente cuadro:
MONTO NO NO TE
SUPUESTO REFERENCIA SUPERIOR ENCUENTRAS
A: OBLIGADO A:
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale a multiplicar
la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el año. Informe SUNAT N° 220-
2003.
PASO 2: Deducción de 7 UIT.
De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo,
por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,200 para el ejercicio
2019).
Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las retenciones
mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el mismo trabajador al determinar
su impuesto a la renta anual de trabajo.
Mes por el
Impuesto El
cual se Retenciones Retención
Anual (-) (÷) resultado se (=)
calcula la efectuadas del Mes
Proyectado divide entre
retención
Enero,
febrero o ------- 12
marzo
De enero a
Abril 9
marzo
Mayo, junio De enero a
8
o julio abril
De enero a
Agosto 5
julio
Setiembre,
De enero a
octubre o 4
agosto
noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que
el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha
puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o
gratificación ordinaria, esto puede ser por:
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente
modo:
El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde
el 01 de Marzo de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente
recibe el beneficio de asignación familiar.
El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de enero y febrero del presente año,
para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:
Enero: S/ 6,000
Febrero: S/ 6,000
Para realizar el calculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los
ingresos percibidos y los ingresos proyectados.
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2019, los ingresos percibidos
según el reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los
ingresos proyectados.
Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del
impuesto.
Conclusiones