PRINCIPIOS DE LA

AUDITORIA
Escrito por yesidalvarezdiaz el 21-09-2010 en General.Comentarios (13)

La Auditoria se rige en su ejercicio -como se ha dicho reiteradamente- en

el campo delcontrol razn por la cual, son consustanciales con su desarrollo los principios
de permanencia, integralidad, oportunidad, funcin preventiva, independencia y
objetividad, actuacin racional, cobertura general y el cumplimiento de las Normas de
Auditoria.
Permanencia.
Este principio implica que como rgano de fiscalizacin, la labor debe ser
de tal forma continua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones
sociales en todassus fases, desde
su nacimiento hasta su terminacin, por ello incluye la inspeccin yconstatacin de todo
el proceso decisional generador de actividades.
Integralidad.
EEl proceso de fiscalizacin deontolgicamente se considera integral, por lo que
ninguna actividad, rea, operacin o funcin puede escapar a la labor del
Auditor. Este principio contempla al ente econmico como un todo compuesto por sus bi
enes,recursos, operaciones y resultados.
Oportunidad.
Se concibe como una labor eficiente
en trminos de conveniencia, de inspeccin yvigilancia ulterior al acaecimientode hechos
no concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto
desviados de su objetivo central; que en caso dellevarse a cabo implicaran uncosto en tr
minos logsticos o de valor dinerario para laorganizacin.

FuncinPreventiva.
En armona con el numeral anterior, las labores que desarrolla la Auditoria deben
buscarevitar el dao, por lo que con los informes oportunos antes de que los hechos seaninevitables-, se consolida un valor agregado que

previene el desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valor

agregado para los intereses objetode su proteccin.
Independencia y Objetividad.
Independencia. Est a salvo de presiones administrativas, por lo que su labor se puede
sustentar sin ningn impedimento, en la capacidad y buen juicio
profesionalde sus representantes.
Objetividad. Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por laAudito
ria -incluida en forma primordial la obtencin de evidencia-, as como en lo
atinente a la emisin del juicio profesional por parte del auditor, se deber
observaruna actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia social.
Actuacin racional.
LLa a u d i t o r i a sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un conocimientobasado
en la lgica, para lo cual se nutre de diferentes tcnicas
de control, de amplio espectro, de carcter integral, en donde el juicioprofesional
tiene comobase la evidencia obtenida de manera tcnico-cientfica y la conciencia social.
Cobertura General.
La Auditoria ejerce su labor mediante una cobertura general del enteexaminado, tantoen
elorden interno como en el orden externo, es decir, desdeun todo o universo compuesto p
or recursos de toda ndole (econmicos,
humanos,tcnicos
o tecnolgicosy fsicos),transacciones,hechos
econmicos, operaciones, reas, decisiones y polticas de la organizacin, al igual que
sobre factores exgenos al ente como leyes y reglamentos,
amenazas yriesgos, todo ello sin ninguna limitacin.
Cumplimiento de las Normas de Auditoria.
Este principio determina que las labores desarrolladas por la A u d i t o r i a ,se deben reali
zar con respeto de las normas aplicables a la Auditoria. El Auditor deber conducir el
control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora y dems normas tcnicas
que se expidan a nivel internacional y del pas. Estas contienen principios bsicos y
procedimientos esenciales junto con lineamientosrelativos en forma de material explicativo
o de otro tipo. Las Normas de Auditoria vigentes en Colombia son las NAGA.

principios

Comentarios
me gustaria que ampliaran mas la imformacion y sean mas basicos,

Escrito por anonimo el 12-06-2012

Para el proceso de audicin en la organizacin deben tenerse en cuenta los principios de auditora el
cual permitir en el rea de control la efectividad de los resultados obtenidos, estos principios que son
de permanencia, integralidad, oportunidad, funcin preventiva, independencia y objetividad, actuacin
racional, cobertura general y el cumplimiento de las Normas de Auditoria forman un conjunto de
requisitos que se establecen en forma continua dentro de la empresa y recaer en el auditor para obtener
un excelente trabajo de audicin.

Escrito por anonimo el 06-10-2010

la auditoria para su ejercicio requiere de unos principios que le den el estatus necesario, puesto que se
mueve en el campo del control y para tal fin se enmarca o se identifican los siguientes principios:
permanencia que se refiere a la labor continua de la auditoria como organo de vigilancia, integridad que
cubra todas las dependencias, oportunidad para detectar y corregir hechos no concordantes con los
objetivos que persigue la empresa, funcion preventiva su fin es evitar que ocurran hechos no deseados,
indenpendencia con el proposito de ejercer con libertad y libre de presion, objetividad en la realizacion
de juicios debe haber imparcialidad, actuacion racional debe actuarse con racionalidad y amparados
bajo la logica, cobertura generalque va de la parte interna a lo externo de la empresa evaluda y por
ultimo eata el cumplimiento de las normas de auditoria.

Escrito por anonimo el 05-10-2010

los principios de auditoria pueden ser personales los cuales estn enunciados en el articulo que nos
presenta el docente ademas de unos principio en torno a la realizacin del trabajo y otros referentes a
los informes que se presentan. desde este punto de vista los mas importantes son los personales pues
definen que el trabajo este bien hecho. pero los otros debemos tenerlos en cuenta pues nos muestran la
organizacin la planificacin y las muestras de los resultados del proceso de auditoria.

Escrito por anonimo el 28-09-2010

Cuando se efecten auditoras siguiendo los principios recomendados para la realizacin de estos
trabajos, se tendr la garanta de que los auditores aplican procedimientos que les permitirn, en
circunstancias dadas, alcanzar los objetivos de auditora. El cumplimiento de los principios sealados
proporcionar pruebas suficientes y vlidas para apoyar razonablemente las opiniones, juicios y
conclusiones, respecto a los objetivos de auditora.

Escrito por anonimo el 28-09-2010

Los principios relativos al auditor son de naturaleza personal y afectan a la competencia profesional del
auditor y su equipo, a la independencia de los rganos de control y de los auditores, a la diligencia
profesional de los auditores y al alcance de su responsabilidad. Un auditor debe regirse por estos
principios, tenerlos siempre presentes a la hora de la auditoria, para asi poder emitir juicios integrales sin
influencia de factores que podrian interferir en la calidad de la objetividad de los informes entregados por
el sujeto auditor.

Escrito por anonimo el 28-09-2010

La auditoria es realizada mediante la utilizacin de todos los recursos. Esta se hace de manera continua
y recae sobre todas las operaciones de la organizacin, aplicndose as en todas sus areas sin
excepciones. Como su la labor es permanente y continua los hechos que se realicen que en un
momento puedan ser irregulares deben ser dados a conocer por parte del auditor en el tiempo oportuno,
porque si no se hace se convierte en cmplice y puede perjudicar a la empresa, estos perjuicios se
evitan a travs de informes oportunos antes que se causen estos. La auditoria es una actividad objetiva
queriendo decir con esto que no favorece a ningn miembro de la empresa, es decir es imparcial al
momento de dar los juicios. Cabe aclarar que este procedimiento lo aplica el auditor sin apartarse de la
lgica, pero utiliza la deduccin o el anlisis a travs de comparaciones.

Escrito por anonimo el 27-09-2010

LA AUDITORIA EN SI ES REGIDA POR UNOS PRINCIPIOS LOS CUALES SON DE GRAN

IMPORTANCIA PARA LA IMPLEMENTACION DE LA AUDITORIA, EL ENCARGADO DE LA AUDITORIA
DEBE TENER PRESENTE QUE EL CONTROL ES LA PRINCIPAL HERRAMIENTA PARA OBTENER
RESULTADOS OPTIMOS Y QUE PERMITAN TOMAR DECISIONES. EL FISCALIZAR UNA AUDITORIA

GENERA UNA GRAN RESPONSABILIDAD PUES EL AUDITOR DEBE SE CORRECTO EN SUS

ACTITUDES Y NO PERMITIR QUE INTERFIERAN EN SU LABOR .

Escrito por anonimo el 27-09-2010

Los principios de la auditoria son muy importantes ya que por medio de ellos vamos a tener un mejor
control en uno y cada uno de los procesos que se dan dentro de la organizacin mejorando asi la
calidad en los productos o servicios para nuestros clientes con el fin de ser mas competitivos dentro del
mercado. Estas auditorias deben ser de caracter permanentes para que alla una retroalimentacin para
nuestra empresa para mejorar los procesoso erroneos que se esten presentado en la organizacin para
asi poder lograr una mejor eficiencia y eficacia en los procesos lo cual nos llevara al exito de nuestra
empresa.

Escrito por anonimo el 25-09-2010

LOS PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA SON DE SUMA IMPORTANCIA, POR QUE POR MEDIO DE
ESTA EL AUDITOR ASUME CON RESPONSABILIDAD SUS FUNCIONES PUESTOS QUE ESTAS
SON REGIDAS CON PERMANENCIA, INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, FUNCIN
PREVENTIVA,INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD, ACTUACIN RACIONAL, COBERTURA GENERAL,
Y LA NAGA PERMITIENDO DE ESTE MODO QUE EL AUDITOR CUMPLA MEJOR SUS FUNCIONES.

Principios de Auditoria

La auditora se caracteriza por depender de varios

principios. Estos principios deberan ayudar a hacer de la auditora una herramienta eficaz
y fiable en apoyo de las polticas y controles de gestin, proporcionando informacin
sobre la cual una organizacin puede actuar para mejorar su desempeo. La adhesin a
esos principios es un requisito previo para proporcionar conclusiones de la auditora que
sean pertinentes y suficientes y para permitir a los auditores, trabajando
independientemente entre s, alcanzar conclusiones similares en circunstancias similares.
a) Integridad: el fundamento de la profesionalidad
Los auditores y las personas que gestionan un programa de auditora deberan:
desempear su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad;
observar y cumplir todos los requisitos legales aplicables;
demostrar su competencia al desempear su trabajo;
desempear su trabajo de manera imparcial, es decir, permanecer ecunime y sin
sesgo en todas sus acciones;
ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras lleva a
cabo una auditora.

b) Presentacin imparcial: la obligacin de informar con veracidad y exactitud

Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditora deberan reflejar con veracidad y
exactitud las actividades de auditora. Se debera informar de los obstculos significativos
encontrados durante la auditora y de las opiniones divergentes sin resolver entre el
equipo auditor y el auditado. La comunicacin debera ser veraz, exacta, objetiva,
oportuna, clara y completa.

c) Debido cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio al auditar

Los auditores deberan proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de
la tarea que desempean y la confianza depositada en ellos por el cliente de la auditora y
por otras partes interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo con el debido
cuidado profesional es tener la capacidad de hacer juicios razonados en todas las
situaciones de la auditora.

d) Confidencialidad: seguridad de la informacin

Los auditores deberan proceder con discrecin en el uso y la proteccin de la informacin
adquirida en el curso de sus tareas. La informacin de la auditora no debera usarse
inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditora, o de
modo que perjudique el inters legtimo del auditado. Este concepto incluye el tratamiento
apropiado de la informacin sensible o confidencial.

e) Independencia: la base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad de las

conclusiones de la auditora
Los auditores deberan ser independientes de la actividad que se audita siempre que sea
posible, y en todos los casos deberan actuar de una manera libre de sesgo y conflicto de
intereses. Para las auditoras internas, los auditores deberan ser independientes de los
responsables operativos de la funcin que se audita. Los auditores deberan mantener la
objetividad a lo largo del proceso de auditora
para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la auditora estarn basados slo
en la evidencia de la auditora.
Para las organizaciones pequeas, puede que no sea posible que los auditores internos
sean completamente independientes de la actividad que se audita, pero deberan hacerse
todos los esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la objetividad.

f) Enfoque basado en la evidencia: el mtodo racional para alcanzar conclusiones de la

auditora fiables y reproducibles en un proceso de auditora sistemtico
La evidencia de la auditora debera ser verificable. En general se basar en muestras de
la informacin disponible, ya que una auditora se lleva a cabo durante un periodo de
tiempo delimitado y con recursos finitos. Debera aplicarse un uso apropiado del
muestreo, ya que est estrechamente relacionado con la
confianza que puede depositarse en las conclusiones de la auditora

Principios de auditora en los sistemas de gestin

De acuerdo con la norma ISO 19011:2011, las auditoras a los sistemas de gestin dependen de
conviertan en una "herramienta eficaz y confiable en apoyo de las polticas y controles de gestin".

La auditora proporciona informacin que permite a las organizaciones tomar decisiones pertinentes
desempeo. Sin embargo, para ello es necesario que se ejecute conforme a principios que facilitan a
similares en circunstancias similares, aun cuando trabajen independientemente entre s.

La norma ISO 19011:2011 proporciona directrices para la auditora de sistemas de gestin (captulo
basa en los siguientes principios:
a) Integridad: el fundamento de la profesionalidad
b) Presentacin ecunime: la obligacin de informar con veracidad y exactitud
c) Debido cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio al auditar
d) Confidencialidad: seguridad de la informacin

e) Independencia: la base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad de las conclusiones d

f) Enfoque basado en la evidencia: el mtodo racional para alcanzar conclusiones de la auditora fiab
auditora sistemtico
Integridad

Obviamente, este es el principio nmero 1. La honestidad es un requisito tanto para los auditores co
programa de auditora. El desempeo diligente y responsable del trabajo es necesario, as como obs
aplicables. Adems, los auditores deben demostrar su competencia y desempear su trabajo de man
atentos a cualquier influencia que pudiera afectar su juicio.
Presentacin ecunime

La comunicacin de los hallazgos debe ser veraz, precisa, objetiva, oportuna, clara y completa. Las a
describirse con veracidad y exactitud en el informe, donde tambin es necesario que se den a conoc
auditora as como los puntos de conflicto que hayan quedado sin resolver entre el equipo auditor y e
Debido cuidado profesional

La observancia de normas y reglamentos, as como el debido cuidado profesional son la base para h
situaciones de la auditora.
Confidencialidad

En los ltimos aos el tema de la seguridad de la informacin ha cobrado mucha importancia (el cre
ISO/IEC 27001:2005 es una prueba de ello). Por lo tanto, los auditores deberan proceder con discre
de informacin delicada o confidencial adquirida durante la auditora, y no debera usarse para

Independencia
El espritu de este principio es evitar el conflicto de intereses; y para ello es recomendable que
actividad que se audita (siempre que esto sea factible).
Los auditores deberan ser independientes de quienes gestionan operativamente la funcin
objetiva y para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones se basen solo en evidencias.
Enfoque basado en la evidencias
Con el fin de alcanzar conclusiones fiables y reproducibles, la auditora debe seguir
En virtud de que el tiempo y los recursos disponibles son limitados, generalmente las auditoras
apropiado del muestreo es necesario para que las conclusiones sean confiables.

Gestin de un programa de auditora

Gestin de un programa de auditora

La norma ISO 19011:2011, en su apartado 5.1 nos indica que si nuestra organizacin realiza audito
el cual puede incluir uno o ms sistemas de gestin (de la calidad, ambiental, de inocuidad, etctera

Es responsabilidad de la alta direccin asegurar que se establezcan los objetivos del programa, as c
dirigirlo.

El alcance del programa se basa en "el tamao y la naturaleza de la organizacin, as como en la na

nivel de madurez del sistema de gestin que se audita".

Los recursos deberan asignarse con base en la importancia y riesgo de los asuntos a auditar dentro

Caractersticas clave de la calidad

Peligros relacionados con la salud y la seguridad

Aspectos ambientales significativos y su control

Para organizar y ejecutar auditoras eficaz y eficientemente, el programa de auditora debera incluir

Objetivos para el programa de auditora y para las auditoras individuales

Alcance/nmero/tipos/duracin/ubicaciones/calendario de las auditoras

Procedimientos del programa de auditora

Criterios de auditora

Mtodos de auditora

Seleccin de equipos auditores

Recursos necesarios, incluyendo viajes y alojamiento

Procesos para tratar la confidencialidad, la seguridad de la informacin, la salud y la segurida

La gestin de un programa de auditora debera seguir el modelo conocido como Ciclo PHVA: Planific
PLANIFICAR
5.3 Establecimiento del programa de auditora
5.3.1 Funciones y responsabilidades de la persona que gestiona el programa de auditora
5.3.2 Competencia de la persona que gestiona el programa de auditora
5.3.3 Determinacin del alcance del programa de auditora
5.3.4 Identificacin y evaluacin de los riesgos del programa de auditora
5.3.5 Establecimiento de procedimientos para el programa de auditora
5.3.6 Identificacin de los recursos del programa de auditora
HACER
5.4 Implementacin del programa de auditora
5.4.1 Generalidades
5.4.2 Definicin de los objetivos, el alcance y los criterios para una auditora individual
5.4.3 Seleccin de los mtodos de auditora
5.4.4 Seleccin de los miembros del equipo auditor

5.4.5 Asignacin de responsabilidades para una auditora individual al lder del equipo auditor
5.4.6 Gestin del resultado del programa de auditora
5.4.7 Gestin y mantenimiento de los registros del programa de auditora

Para esta fase la norma ISO 19011:2011 ofrece orientacin en los captulos 6 (realizacin de una au
los auditores).
VERIFICAR
5.5 Seguimiento del programa de auditora
ACTUAR
5.6 Revisin y mejora del programa de auditora

La norma ISO 19011:2011 tambin seala que "la implementacin del programa de auditora deber
que se han alcanzado sus objetivos. El programa de auditora debera revisarse para identificar posib

COMPETENCIA DEL AUDITOR INTERNO

De acuerdo a la clusula " 7 Competencia y evaluacin de los
auditores" de la Norma ISO 19011

La fiabilidad en el proceso de auditora y la confianza en el mismo dependen de la competencia de

aqullos que llevan a cabo la auditora. Esta competencia se basa en la demostracin de:
las cualidades personales descritas en el apartado y
la aptitud para aplicar los conocimientos y habilidades, adquiridos mediante la educacin, la
experiencia laboral, la formacin como auditor y la experiencia en auditoras.

Relacin en

Requisito Normativo Aplicable

Anlisis del Requisito

Trminos y Definiciones

Actividades de Auditora

Auditoras Internas al Detalle

Competencia del Auditor Interno

7 Competencia y evalua
7.1 Generalidades

La fiabilidad en el proce
dependen de la compete
Esta competencia se bas

las cualidades persona

la aptitud para aplicar

apartado 7.3, adquiridos m
formacin como auditor
apartado 7.4.

Este concepto de compe

Algunos de los conocimie
son comunes para los au
ambiental, y algunos son
las disciplinas individuale

7.2 Atributos personales

Los auditores deberan

actuar de acuerdo con los

Un auditor debera ser:

a) tico, es decir, imparcia

b) de mentalidad abierta,
de vista alternativos;

c) diplomtico, es decir, c

d) observador, es decir, a
actividades;

e) perceptivo, es decir, ins

las situaciones;

f) verstil, es decir, se ada

g) tenaz, es decir, persiste

h) decidido, es decir, alca

anlisis y razonamiento l

i) seguro de s mismo, es
a la vez que se relaciona

7.3 Conocimientos y ha

7.3.1 Conocimientos ge
sistemas de gestin
ambiental

Los auditores deberan

siguientes reas.

a) Principios, procedimie
auditor aplicar aqullos q
para asegurarse de que
coherente y sistemtica. U

aplicar principios, proc

 planificar y organizar e

llevar a cabo la auditor

establecer prioridades

recopilar informacin
observando y revisando d

entender lo apropiad
consecuencias para la au

verificar la exactitud de

confirmar que la evide

para apoyar los hallazgos

evaluar aquellos facto

hallazgos y conclusiones

utilizar los documento

auditora,

preparar informes de a

mantener la confidenc

comunicarse eficazme
personales o con el apoyo

b) Documentos del sistem

auditor comprender el al
auditora. Los conocimi
contemplar:

la aplicacin de sistem

la interaccin entre los

las normas de sistem

procedimientos aplicable

utilizados como criterios d

reconocer las diferenc

de referencia,

la aplicacin de los
situaciones de auditora, y

los sistemas de info

seguridad, distribucin y c

c) Situaciones de la org
contexto de las operacion

Los conocimientos y habi

el tamao, estructura,

los procesos generales

las costumbres sociale

d) Leyes, reglamentos
disciplina: para permitir a
los requisitos aplicables
conocimientos y habilidad

los cdigos, leyes y re

los contratos y acuerdo

los tratados y convenc

otros requisitos a los q

7.3.2 Conocimientos ge
equipos auditores

Los lderes de los equip

habilidades adicionales e
realizacin de la auditor
equipo auditor debera se

planificar la auditora y
auditora,

representar al equipo
la auditora y el auditado,

organizar y dirigir a los

proporcionar direccin

conducir al equipo a
auditora,

prevenir y resolver con

preparar y completar e

7.3.3 Conocimientos e
sistemas de gestin de

Los auditores de sistem

conocimientos y habilidad

a) Mtodos y tcnicas r
examinar los sistemas d
conclusiones de la audito

en esta rea deberan con

la terminologa de la ca

los principios de gesti

las herramientas de ge
control estadstico del pro

b) Procesos y productos
comprender el contexto te
auditora. Los conocimi
contemplar

la terminologa especf

las caractersticas tc
servicios, y

los procesos y prctica

7.3.4 Conocimientos e
sistemas de gestin am

Los auditores de siste

conocimientos y habilidad

a) Mtodos y tcnicas d
examinar los sistemas
conclusiones de la audito
en esta rea deberan con

la terminologa ambien

 los principios de gesti

las herramientas de
aspectos/impactos ambie
desempeo ambiental etc

b) Ciencia y tecnologa am
relaciones fundamentale
ambiente. Los conocim
contemplar

el impacto de las activ

la interaccin de los ec

los medios ambientale

la gestin de los re
fsiles, agua, flora y fauna

los mtodos generales

c) Aspectos tcnicos y am
auditor comprender la inte
y operaciones del auditad
habilidades en esta rea

la terminologa especf

los aspectos e impacto

los mtodos para evalu

las caractersticas cr
servicios;

las tcnicas de seguim

 las tecnologas para la

7.4 Educacin, experi

experiencia en auditora
7.4.1 Auditores

Los auditores deberan te

y experiencia como audito

a) Deberan haber compl

conocimientos y habilidad

b) Deberan tener experie

conocimientos y habilidad
experiencia laboral debe
profesional que haya im
problemas y comunicac
compaeros, clientes y/u

Parte de la experiencia
actividades realizadas c
habilidades en:

el rea de gestin de l
de la calidad, y

el rea de gestin am
ambiental.

c) Deberan haber compl

desarrollo de los conocim
7.3.1, as como en los ap

proporcionada por la prop

por una organizacin exte

d) Deberan tener experie

en el captulo 6. Esta ex
direccin y orientacin d
equipo auditor en la mism

7.4.2 Lder del equipo au

Un lder del equipo audito

en la auditora para desa
en el apartado 7.3.2.
obtenido actuando como
orientacin de otro audito

7.4.3 Auditores de sistem

Los auditores de sistem

gestin ambiental que d
disciplina

a) deberan tener la for

adquirir los conocimientos
la segunda disciplina, y

b) deberan haber realiza

en la segunda disciplina
competente como lder de

Un lder del equipo au

recomendaciones anterio

la segunda disciplina.

7.4.4 Niveles de educa

auditor y experiencia co

Las organizaciones deb

experiencia laboral, form
que un auditor necesita
adecuados para el progra
proceso de evaluacin de

La experiencia ha mostra
adecuados para auditor
similares. Dependiendo
apropiados niveles superi