Papeles de Trabajo de Auditoria

PAPELES DE TRABAJO
ELEMENTOS
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin

obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos
y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente.
Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u

operacin a la que se refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones
obtenidas, esto se logra estableciendo un mnimo de elementos que es conveniente
tener en cuenta al elaborarlos.
Algunos de estos elementos que deben contener toda cdula o papel de trabajo de
auditora, son:
ASERCIONES Y EVIDENCIA a) Encabezado: nombre de la empresa a la que se

refiere. titulo de la cuenta fecha a la que se prueba los saldos fecha de cuando
se realiza el trabajo iniciales de quien preparo el Papel de Trabajo y quien reviso
referencia o ndice de dicho papel b)Cuerpo del papel Detalle o descripcin del
proceso de auditoria Registro del trabajo en si mismo Observaciones encontradas
Conclusiones sobre el proceso realizado Descripcin de las marcas de auditoria
realizadas
Nombre de la empresa a la que se audita.
Fecha del cierre del ejercicio examinado.
Titulo o descripcin breve de su contenido.
Fecha en que se prepar.
Nombre de quien lo prepar.
Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
Descripcin concisa del trabajo efectuado.
Conclusin.
OBJETIVOS E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en

forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la
auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el
tipo adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores
y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
- Facilitar la preparacin del informe.
- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.
- Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
- Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los

procedimientos de auditoria aplicados.
- Servir de gua en revisiones subsecuentes.
- Cumplir con las disposiciones legales.
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador pblico
debe conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo. Para cumplir
con esta finalidad, debe en primer trmino, efectuar un trabajo completo y libre de
informacin superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la
rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los
datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin
utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opinin y
preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente las expresiones
informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico

debern estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional
avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la
preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los
comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios
explicativos a cualquier planilla o anlisis preparado durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por

consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma
completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las razones que le asistieron
para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a la calidad
de la informacin examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la
competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a
revisin.
Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En tales
revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s mismos; estar completos,
legibles y organizados sistemticamente, de tal manera que no sean necesarias
informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los prepar.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la

persona que efectu el examen sino por un supervisor, quien debe estar en
condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo.
Tomndose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles

de trabajo son:
En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictmenes y Carta de

observaciones.
Sirven de fuente de informacin posterior al propio cliente o entidad auditada, a

otro Auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las
autoridades de entidades fiscalizadoras como la Contralora General de la Repblica
y en su caso a las autoridades judiciales.
Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su

oportunidad de presentacin.
Ellos sirven para comprobar que el Auditor realiz un trabajo de calidad profesional.
Sirven de gua para la realizacin de futuras auditoras y como referencia para

determinar la consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad
generalmente aceptados de un ejercicio a otro.

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Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u

ASERCIONES Y EVIDENCIA a) Encabezado: nombre de la empresa a la que se

Nombre de la empresa a la que se audita.

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Titulo o descripcin breve de su contenido.

Fecha en que se prepar.

Nombre de quien lo prepar.

Fuentes de donde se obtuvieron los datos.

Descripcin concisa del trabajo efectuado.

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

- Facilitar la preparacin del informe.

- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

- Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e

- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

- Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los

- Servir de gua en revisiones subsecuentes.

- Cumplir con las disposiciones legales.

Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico

Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por

Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la

Tomndose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles

En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictmenes y Carta de

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