Papeles de Trabajo AUDITORIA

Papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo son documentos que incluyen la información

utilizada por el auditor al momento de evaluar los estados financieros de la
empresa. También incluyen el proceso aplicado por el auditor y los resultados
obtenidos para el informe de auditoría. Por supuesto, aquí también se incluye la
opinión del auditor, con respecto a la evaluación realizada.
Lo ideal es que los papeles de trabajo se vayan realizando a medida que

se implementa el análisis de las cuentas anuales y estados financieros de la
empresa. Es decir, el auditor debería ir cumpliendo con lo establecido para los
papeles de trabajo, a medida que va cumpliendo con los parámetros de auditoría
interna de una empresa.
El conjunto de evidencias incluidas en los papeles de trabajo está

compuesto tanto por la información que otorga el cliente al auditor, como por su
opinión y conclusión. Estos últimos puntos son información que determina el
auditor luego de hacer el informe de auditoría.
Objetivos de los papeles de trabajo
El cumplimiento de qué son los papeles de trabajo tiene unos objetivos

que te presentamos a continuación:
o Planificación del informe de auditoría. Los papeles de trabajo sirven

como planificador y punto de partida para la elaboración del informe.
o Soporte y prueba. Funcionan como la base para la elaboración del

informe de auditoría, según las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
o Guía para revisión de terceros. Funciona como pauta ante
la auditoría externa, realizada por un tercero, una vez finalizado el informe. Incluso
funciona para futuras auditorías.
o Reconstrucción de registros. En caso que sufran algún daño, las
especificaciones incluidas en los papeles de trabajo pueden ayudar en la
reconstrucción del legajo de documentos.
o Enfoque metódico de la auditoría. A través de

las conclusiones obtenidas por parte del auditor, durante la elaboración del
informe.
Objetivo e importancia
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a

garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas
de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la
auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una
base de análisis para los supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
• Facilitar la preparación del informe.
• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas

en el informe.
• Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias

e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y

los procedimientos de auditoria aplicados.
• Servir de guía en revisiones subsecuentes.

• Cumplir con las disposiciones legales.
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el

contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de
trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un
trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de
trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por
parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma

clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de
comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de
una opinión y preparación del informe. Además, deben identificar claramente las
expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador

público deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el
profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden
presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles
de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios
comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el
trabajo.
Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por

consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en
forma completa el trabajo efectuado por el contador público, las razones que le
asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a
la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles internos en
vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o
registros sujetos a revisión.
Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales
revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos,
legibles y organizados sistemáticamente, de tal manera que no sean necesarias
informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la
persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en
condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo.
Finalidad de los papeles de trabajo:
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el

contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de
trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un
trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de
trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por
parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en

forma clara los datos significativos Contenidos en los registros, los métodos de
comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de
una opinión y preparación del informe. Además, deben identificar claramente las
expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquiera información o cifras contenidas en el informe del contador

público deberá estar respaldada en los papeles de trabajo. A medida que el
profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden
presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles
de trabajo los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios
comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparados durante el
trabajo.
Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por
consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en
forma completa el trabajo efectuado por el contador público, las razones que le
asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a
la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles internos en
vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o
registros sujetos a revisión.
Los papeles de trabajo deben ser revisados por los supervisores para
determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En
tales revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por si mismos; estar
completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal manera que no sean
necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los
preparó. Debe tenerse presente que, muchas veces, el informe no es preparado
por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en
condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo.
Utilidad de los papeles del trabajo:
Servir de evidencia del trabajo realizado por el Auditor, así como medio de
prueba de que se ha realizado el trabajo de conformidad con Normas de Auditoría.
Se evidencia planeación, supervisión, evaluación de riesgo entre otros. Reflejar las
técnicas y procedimientos utilizados, para llegar a conclusiones acerca de la
razonabilidad de los Estados Financieros.
La importancia radica en la información que sustentan y la utilización que

de ella hacen el auditor la cual sirve para:
1. Proporcionar el soporte principal del dictamen incluyendo las

observaciones hechas, argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la
Norma de Ejecución del Trabajo que está implícita al referirse en el dictamen a las
Normas Internacionales de Auditoría.
2. Ejecutar y supervisar el trabajo, así como para capacitar a los
ayudantes de Auditoría que están involucrados.
3. Mediante la preparación de los papeles de trabajo en estos se deja
conformada la evidencia suficiente y competente mediante la realización del
examen.
4. Sirve para darle seguimiento a los hallazgos determinados en su
período;
5. Sirven para emitir una opinión acerca de los Estados Financieros de
la entidad a una fecha determinada.
En general, el juicio de evaluación sobre el auditor se basa en orden con

encabezados completos, explicaciones de fuentes de datos y labores de
verificación llevadas a cabo, crean en supervisores y otros jefes superiores plena
confianza en el auditor y en su trabajo.

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Objetivos de los papeles de trabajo

El cumplimiento de qué son los papeles de trabajo tiene unos objetivos

o Planificación del informe de auditoría. Los papeles de trabajo sirven

o Soporte y prueba. Funcionan como la base para la elaboración del

o Enfoque metódico de la auditoría. A través de

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

• Facilitar la preparación del informe.

• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas

• Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias

• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y

• Servir de guía en revisiones subsecuentes.

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el

Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma

Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador

Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por

Finalidad de los papeles de trabajo:

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el

Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en

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