TRABAJO DE FINANZAS

ASIENTOS DE AJUSTE

IVÁN DARÍO BENAVIDES TURIZO

ING. JOSE LUIS NIÑO MORENO

DOCENTE FINANZAS

UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO

FACULTAD DE INGENIERÍA
PROGRAMA DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

BARRANQUILLA, ATLÁNTICO
2013
 INTRODUCCIÓN

El siguiente es un trabajo de investigación referente al tema ASIENTOS DE AJUSTE, en este

trabajo analizaremos y explicaremos los diferentes tipos de asientos de ajustes que se usan
normalmente en una empresa con el fin de llevar sus cuentas contables a la veracidad, la
explicación se hace con ejemplos prácticos detallados.

El propósito de los Asientos de ajuste es la modificación de los saldos de las cuentas para que
estas muestren con mayor exactitud la situación al final del período.

Algunos hechos que afectan las cuentas no se evidencian por medio de documentos por lo que los
efectos de esos hechos se registran al final del período contable por medio de los Asientos de
ajuste.
 OBJETIVOS

 Conocer acerca de los asientos de ajustes y su uso

 Analizar los tipos de asientos de ajustes
 Proponer ejemplos practicos de uso de asientos de ajuste
 ASIENTOS DE AJUSTE

Los asientos de ajuste son asientos contables que se registrar al final del periodo contable con el fin de llevar
las cuentas a su saldo real, estos asientos son necesarios para aumentar, disminuir o corregir los saldos de
las cuentas a su valor verdadero pues estos se usaran para preparar los estados financieros. Algunas de las
características de este tipo de asientos son las siguientes

 Registran transacciones comerciales pendientes de registro a una determinada fecha.

 Efectúan modificación o corrección de saldos de dos o más cuentas, que a una fecha determinada
presentan operaciones incompletas o deformadas.
 Se preparan periódicamente.
 Generalmente no involucran movimiento de efectivo al momento de realizarse puesto que este ya se
dio antes.
 Se reconocen operaciones emergentes de la actividad comercial que no han sido registradas o que
han sido omitidas en los libros contables.

Los asientos de ajustes pueden clasificarse de la siguiente manera:

a) Asientos de ajustes debido a Ingresos por cobrar.

Cuando la empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado debe realizar un ajuste por el valor
correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa, para esto debita
una cuenta de activo llamada ingresos por cobrar y acredita la cuanta respectiva de ingresos.

Ejemplo:

Al finalizar el periodo contable la señora Annie Lopez no ha cancelado a la empresa el valor de $800.000
correspondientes a el arrendamiento de un vehículo.

Procedimiento

Cuenta Debito Credito

Ingresos por cobrar $900.000
Ingresos arrendamiento $900.000

b) Asientos de ajustes debido a Gastos por pagar.

Cuando la empresa ha incurrido en gastos y estos no se han contabilizado debe realizarse un ajuste por el
valor correspondiente, convirtiéndose este valor en un pasivo para la empresa, entonces al contabilizar se
debita la cuenta de gastos y se acredita la cuenta de costos y gastos por pagar.

Ejemplo:

Al finalizar el periodo contable no se cancelado los recibos de los servicios públicos correspondientes a
$200.000

Procedimiento

Cuenta Debito Crédito

Servicios $200.000
Costos y gastos por pagar $200.000
 c) Asientos de ajustes debido a Ingresos cobrados por adelantado.

Este tipo de ajustes se debe a dineros que la empresa a recibido por adelantado por la prestación de sus
servicios y deben registrarse al final del periodo.

Ejemplo

El 1 de enero la empresa recibe ingresos por $3´000.000 correspondientes al arriendo de un inmueble en los
meses venideros de enero, febrero y marzo. Se quiere hacer el ajuste al primer mes.

Procedimiento

Asiento original

Cuenta Debito Crédito

Bancos $1´000.000
Ingresos recibidos por anticipado $1´000.000

Asiento de ajuste

Cuenta Debito Crédito

Ingresos recibidos por anticipado $1´000.000
Ingresos arrendamiento $100.000

d) Asientos de ajustes debido a Gastos pagados por adelantado

Este tipo de asientos se utiliza para contabilizar aquellos materiales o servicios que la empresa ha comprado
para consumirlos en un periodo futuro y han sido pagados de forma anticipada, dichos activos a medida que
se van causando disminuyen y se convierten en un gasto. Para contabilizarlos se debita la cuenta de Gastos y
se acreditan Gastos pagados por anticipado

Ejemplo

El 1 de enero La empresa ha comprado una poliza de seguro por un año cuyo valor fue de $1´200.000, se
quiere hacer el asiento de ajuste a 1 de febrero.

Procedimiento

Asiento original

Cuenta Debito Crédito

Seguros pagados por anticipado $100.000
Bancos $100.000

Asiento de ajuste

Cuenta Debito Crédito

Gastos seguros $100.000
Seguros pagados por anticipado $100.000
 e) Asientos de ajustes a la cuenta caja, ocasionados por el arqueo

Cuando se verifican la existencia de valores en caja, es decir al realizar el arqueo, se debe comparar su valor
con el saldo en los libros. El valor total en la caja puede ser menor que el saldo en los libros, presentándose
entonces un faltante por la diferencia y ocasionándose un ajuste.

Entonces es preciso determinar la causa del faltante, acreditar la cuenta caja y debitar la cuenta
correspondiente al concepto que origino el faltante.

Ejemplo:

El empleado de la caja pago servicios de cafetería por valor de $50.000 y no los registro, presentándose un
faltante por este valor.

Procedimiento

Cuenta Debito Crédito

Gastos Diversos $50.000
Caja $50.000

También se pueden presentar sobrantes cuando el valor de la caja es mayor que el consignado en los libros,
en este caso es necesario ajustar debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda al sobrante

f) Ajustes a la cuenta banco por conciliación bancaria

Para realizar estos ajustes es necesario una conciliación, es decir comparar el saldo de los libros de la
cuenta banco con los extractos bancarios, al realizarse el cotejo puede presentarse estas situaciones las
cuales ameritan un asiento de ajuste:

 Transacciones contabilizadas por la empresa y no registradas por los bancos

 Valores que aparecen en el extracto y que aún no han sido registrados en la empresa
 Notas debito por conceptos de comisiones remesas, devoluciones de cheques, intereses por
sobregiros o prestamos, estos disminuyen el saldo de la cuenta banco y se debita la cuanta que
corresponda según sea el caso.
 Notas créditos enviadas por el banco por conceptos de rendimientos financieros, prestamos
abonados en la cuenta corriente, consignaciones de clientes. Estos aumentan la cuenta banco
por lo cual se debita esta y se acredita la cuenta que corresponda.

Ejemplo

El banco nos envía una nota crédito por valor de $200.000 por conceptos de consignación de un cliente

Procedimiento

Cuenta Debito Crédito

Bancos $200.000
Clientes (activo) $200.000

g) Asientos de ajustes debido a Depreciación de bienes de uso.

La depreciación es un gasto en el que incurre la empresa a medida que sus activos fijos tangibles se
desgastan atreves del uso y disminuyen su vida útil, consumiéndose así el valor del activo. Este gasto se debe
causar y registrar al final del periodo y su vida útil depende del tipo de activo que se este usando y esta
regulado por la legislación colombiana.

Ejemplo

El 1 de marzo se compra una local por valor de $60´000.000 de los cuales $30´000.000 se estima que
corresponden al valor del terreno. Se quiere registrar la depreciación a 31 de diciembre de ese año

Procedimiento

Los edificaciones y construcciones se deprecian 5% anual a 20 años, y solo se deprecia el valor del bien
sacando el valor del terreno por lo tanto para lo correspondiente a los 10 meses del primer año son:

$30´000.000*5%*10/12 = $1´250.000

Cuenta Debito Crédito

Depreciación $1´250.000
Depreciación acumulada $1´250.000

h) Asientos de ajustes para obligaciones laborales

Estos se usan con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa,
estos se hacen al finalizar el periodo contable.

El procedimiento consiste en liquidar las prestaciones sociales de cada trabajador y comparar el total de
estas con el valor registrado en los libros por este concepto, luego se elabora un ajuste por el valor de la
diferencia, acreditando o debitando la cuenta para obligaciones laborales, según aumente o disminuya la
provisión, utilizando como partida la cuenta de gastos.

Ejemplo

El 31 de diciembre se realiza la liquidación de prestaciones sociales del personal de la empresa y se

compara con el saldo en libros para realizar los ajustes correspondientes.

Prestaciones sociales Valor liquidación Valor libros Diferencia

Cesantias $1´384.720 $1´384.720 0
Intereses de cesantias $166.166 $166.166 0
Vacaciones $120.840 $130.700 -9860

Procedimiento

Cuenta Debito Crédito

Obligaciones Laborales (Pasivo) $9.860
Recuperaciones de provisiones $9.860
(ingresos)

Cuenta Debito Crédito

Obligaciones Laborales (Pasivo) $120.840
Vacaciones consolidadas ( Pasivo) $120.840

i) Asientos de ajustes por inventarios de mercancía

 Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo de los libros, pueden
presentarse los siguientes casos:

Inventario físico mayor que el valor en los libros de la cuenta Mercancias: en este caso se presenta un
sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancías no fabricadas por
la empresa (sistema de inventario permanente) y acreditando la cuenta costos de venta, esto ocurre
generalmente por malos registros en los libros. También puede ocurrir que el inventario físico sea menor
en tal caso hay un faltante.

Ejemplo

Al comparar el inventario físico con el valor de los libros de la cuenta mercancías se presenta un sobrante
por valor de $300.000

Cuenta Debito Crédito

Mercancia no fabricada por la empresa $300.000
Ingresos Diversos $300.000

j) Asientos de ajuste para provisión de cartera o estimado para deudas de difícil cobro

El valor de la cartera esta constituido por saldos que adeudan los clientes por venta de mercancías a crédito.
Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor correcto, teniendo en cuenta que algunas deudas no
pueden recaudarse por fallecimientos del cliente, cambios de domicilio, insolvencia, etc. Para solventar estas
deudas se emplea en todas la empresas la cuenta provisiones la cual protege la cartera de difícil cobro, su
valor es un gasto que disminuye el activo. La cuenta provisiones también sufre ajustes cuando el saldo de la
cuenta es menor que el valor resultante de calcular la provisión en el periodo actual, debe realizarse un ajuste
por la diferencia.

Ejemplo

La cuenta provisiones tiene un saldo por $200.000 al calcular el valor para el nuevo periodo, el valor
resultante es $300.000 y valor real de la cuenta es de $300.000 en su saldo actual. En este caso se lleve
llevar el valor de la cuenta a su saldo real con un ajuste de $100.000

Cuenta Debito Crédito

Provisiones deudores $100.000
Provisiones clientes $100.000