UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARITEGUI

Facultad de Ciencias Jurdicas Pedaggicas y Empresariales

Carrera Profesional de Contabilidad

Informe de:
PRCTICAS
PRE-PROFESIONALES

Institucin:
MUNICIPALIDAD DISTRITAL JOSE MARIA ARGUEDAS
ANDAHUAYLAS - APURMAC

Presentado por:
HENRY NEMESIO BALVOA BARAZORDA.

ANDAHUYLAS PER

2017
DEDICATORIA.

A quienes estuvieron a mi lado y me brindaron

su apoyo hasta donde se pudo: mis padres mi
familia quienes son los que anhelan que sea lo
mejor en todo lo que realice en esta vida.
AGRADECIMIENTO.

A todos los docentes de la Universidad Jos

Carlos Maritegui que me brindaron su apoyo
y compartieron sus conocimientos, quien me
motiva a salir adelante.

A todos ellos gracias.

NDICE GENERAL
 RESUMEN

El presente informe de mis prcticas Pre-Profesionales se llev a cabo en la Municipalidad

Distrital Jos Mara Arguedas de la provincia de Andahuaylas, en la regin Apurmac,
dirigido dignamente por el Ing. Wilber Rojas Huaman, alcalde de la Municipalidad
Distrital Jos Mara Arguedas, cuya actividad es la administracin local del Distrito Jos
Mara Arguedas. Mi prctica pre profesional se realiz gracias al acogimiento de la
Municipalidad Distrital Jos Mara Arguedas bajo la Ley Orgnica de Municipalidades
Ley 27972. En la primera parte la Descripcin de la Institucin Pblica, las actividades
que realiza y su estructura orgnica.
El Captulo I consta de la descripcin del rea y/o oficina en el que se lleva a cabo mis
prcticas se desarrolla de carcter conceptual, seguidamente de las funciones y/o
actividades utilizados durante mis prcticas Pre-profesionales. Continuando con el Listado
calendarizado de actividades realizadas.
En la etapa final del Captulo I me dedique al anlisis comentado de las normas
tributarias, laborales u otras aplicadas en sus actividades de la prctica y al anlisis
comentado de las normas y mtodos contables empleados en sus actividades de la prctica.
El Captulo II consta del caso prctico.
Continuando con las conclusiones arribadas que es la importancia de las prcticas
profesionales para el desempeo de la profesin contable.
Finalmente, como un trabajo que contiene sugerencias practicas se desea contribuir a la
buena administracin, que permita un desarrollo de medios correctivos y tambin
fundamentalmente en aprobar a todo lo que estuviera en nuestras manos profesionales
como las conclusiones, recomendaciones para un mejor punto de vista Institucional y
profesional
 INTRODUCCION

Las prcticas deben ser una actividad curricular sistemtica, planificada, organizada y
evaluada que facilite la incorporacin de los estudiantes en el modo de trabajo, con el
propsito de fortalecer los conocimientos, habilidades y destrezas adquiridas en el
programa de estudios respectivos, mediante un proceso de entrenamiento y/o
adiestramiento en instituciones pblicas o privadas.
Las prcticas permiten al alumno complementar los conocimientos tericos-prcticos
adquiridos a lo largo de su formacin profesional. Estos se llevan a cabo bajo el
asesoramiento y supervisin de un Tutor Acadmico de Contabilidad.
El presente informe fue elaborado con mucha dedicacin ya que muestra cabalmente la
labor desarrollada durante las prcticas en el lapso de seis meses.
El contenido de este informe detalla en forma ordenada y clara las labores encomendadas y
ejecutadas durante el periodo de tiempo en el que se realizaron las prcticas Pre-
Profesiones, las mismas que fueron desarrolladas de acuerdo a lo dispuesto por la
Universidad Jos Carlos Maritegui.
As mismo, es de indicar que las prcticas fueron desarrolladas en la oficina de Logstica
de la Municipalidad Distrital Jose Maria Arguedas - provincia de Andahuaylas- Region
Apurmac, Como practicante en la Oficina de Tesoreria, siendo el jefe de oficina el Sr.

 CAPTULO I.

PRACTICAS PREPROFESIONALES
1.1. DESCRIPCION DEL CENTRO DE PRECTICAS PRE-PROFESIONALES
1.1.1 RAZN SOCIAL, REPRESENTANTE LEGAL, DOMICILIO LEGAL,
ACTIVIDADES
1.1.1.1 RAZON SOCIAL
MUNICIPALIDAD DISTRITAL JOSE MARIA ARGUEDAS
RUC: 20600234634
1.1.1.2 REPRESENTANTE
Ing. Wilber Rojas Huamn.
Alcalde.
1.1.1.3 DOMICILIO LEGAL
La Municipalidad tiene su sede central en PZA.HUANCABAMBA NRO. SN (FT
PLAZA DE ARMAS C2P AZUL) APURIMAC - ANDAHUAYLAS - JOSE MARIA
ARGUEDAS
1.1.1.4 ACTIVIDADES
CIIU: 75113
La Municipalidad Distrital Jos Mara Arguedas, es la organizacin que se encarga de la
administracin Publica General de los recursos asignados al distrito de Jos Mara
Arguedas.
La Municipalidad Distrital de Jos Mara Arguedas, como gobierno local es promotor del
desarrollo integral, concertado y sostenible de su mbito para el logro de una mejor calidad
de vida de su poblacin.

NATURALEZA JURDICA
La Municipalidad Distrital de Jos Mara Arguedas es una entidad bsica de la
organizacin territorial del Estado y canal inmediato de participacin vecinal en asuntos
pblicos, que institucionaliza y gestiona con autonoma, los intereses propios de la
colectividad, en tal sentido deviene en elementos esenciales del gobierno local, el
territorio, la poblacin y la organizacin. As mismo la Municipalidad Distrital de Jos
Mara Arguedas tiene personera jurdica de derecho pblico con autonoma poltica,
econmica y administrativa en las materias de su competencia.

RGIMEN ECONMICO
La Municipalidad Distrital de Jos Mara Arguedas a cuenta con recursos econmicos
provenientes de las siguientes fuentes:
 Los ingresos propios constituidos por las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias,
derechos y multas, creados por el Concejo Municipal de acuerdo a ley.
Los recursos asignados a la Municipalidad por el Fondo de Compensacin
Municipal (FONCOMUN).
Los recursos asignados por concepto de canon, sobre canon y participacin en renta
de aduanas, conforme a Ley.
Las dems que determine la Ley

BASE LEGAL
Constitucin Poltica del Per.
Ley N 27658 - Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado
Ley N 27783 - Ley de Bases de la Descentralizacin.
Ley N 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades.
Ley N 27293 Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica y modificatorias.
Ley 27933 - Ley del Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana
Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley N 28056 Ley Marco del Presupuesto Participativo
Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.

La municipalidad persigue, los siguientes objetivos:

1. Generar mecanismos de promocin de la inversin privada para incentivar el
crecimiento econmico y el desarrollo social.
2. Garantizar el ejercicio pleno de los derechos humanos y la igualdad de oportunidades
entre sus pobladores.
3. Mejorar la calidad de atencin, la gestin de los recursos municipales y el
mejoramiento de las relaciones entre los actores locales mediante la interaccin, la
concertacin, la cooperacin, la modernizacin y la eficiencia de los procesos y
sistemas de administracin.
4. Institucionalizar, promover procesos y espacios de participacin e inclusin
ciudadana y concertacin local.
5. Incorporar la participacin de las comunidades campesinas, construir la
interculturalidad superando toda clase de exclusin y discriminacin.
6. Promover el desarrollo humano, y la mejora progresiva y sostenida de las
condiciones de vida de la poblacin.
7. Liderar de manera participativa y consensuada la construccin del desarrollo
capacidades en zonas rurales y con mayor nivel de pobreza.
8. Implementar el Sistema Local de Gestin Ambiental con participacin del sector
privado y de la sociedad civil, en concordancia con las polticas, normas y planes
nacionales, sectoriales y regionales, en el marco de los principios que informan la
gestin ambiental.
9. Desarrollar una cultura cvico-poltica de promocin de la participacin ciudadana en
el diseo y evaluacin de las polticas pblicas, en especial en la formulacin, debate
y concertacin de planes de desarrollo, elaboracin de presupuestos, y en la gestin
pblica.
10. Promover y garantizar la transparencia, la rendicin de cuentas, el acceso a la
informacin y la proteccin de los datos personales en todo el mbito de la
municipalidad.
11. Promover e incentivar en la poblacin la cultura de paz, emprendimiento, cientfica,
humanstica, valores y principios morales.
12. Contribuir a la conservacin de restos arqueolgicos e histricos en coordinacin con
las instituciones responsables.
13. Fomentar el desarrollo de actividades educativas, culturales y artsticas en todas sus
manifestaciones, en coordinacin con organismos correspondientes, y con
participacin de la poblacin, el sector privado y la sociedad civil.
14. Implementar medidas de seguridad, proteccin, bienestar y recreacin para la
poblacin.
15. Contribuir el desarrollo y el fortalecimiento de la democracia mediante el acuerdo
con las organizaciones polticas, sociedad civil, y la participacin ciudadana.
16. Impulsar la ejecucin de planes y proyectos de agro transformacin en zonas rurales
y de mayor nivel de pobreza.
17. Establecer un vnculo con los pobladores que sufren de algn grado de discapacidad
e integrarlos para tomar acciones de prevencin, rehabilitacin y proteccin.
18. Velar por la vigencia plena de los derechos fundamentales, propiciar la igualdad de
oportunidades, equidad de gnero, salud, nutricin, tiempo libre, participacin e
 integracin social, educacin, conciencia y cultura, de las personas adultas mayores,
en concordancia con el plan Nacional para las personas adultas mayores.

1.1.2 ORGANIZACIN DEL CENTRO DE PRACTICAS

1.1.2.1 ORGANIGRAMA

1.1.2.2 ESTRUCTURA ORGNICA

RGANOS DE GOBIERNO
Concejo Municipal
RGANOS DE ALTA DIRECCION
Alcalda
Gerencia Municipal
ORGANOS DE CONTROL
Oficina de Control Institucional

ORGANO DE DEFENSA JUDICIAL

Procuradura Pblica Municipal
ORGANOS CONSULTIVOS Y DE COORDINACION
Consejo de Coordinacin Local Distrital
Juntas de Delegados Vecinales
Comit Distrital de Defensa Civil
Comit Distrital de Seguridad Ciudadana
Comisin ambiental municipal.
ORGANOS DE ASESORAMIENTO:
Oficina de Asesora legal.
Oficina de Planificacin y Presupuesto
Unidad de programacin e inversiones
Unidad de planeamiento y racionalizacin
ORGANOS DE APOYO
Secretaria General
Oficina de Relaciones Pblicas e Imagen Institucional
Unidad de Trmite Documentario y Archivo
Direccin de Administracin
Unidad de contabilidad
Unidad de Tesorera
Unidad de logstica y almacn
Unidad de Recursos Humanos
Informtica
ORGANOS DE LINEA
SUB GERNECIA DE DESARROLLO ECONOMICO SOCIAL Y MEDIO
AMBIENTE
Oficina de Desarrollo Econmico e inclusin social.
 Divisin de gestin del medio ambiente
Divisin de promocin de la organizacin productiva agropecuaria
Divisin de gestin de servicios de agua y saneamiento - ATM
SUB GERENCIA DE SERVICIOS Y DESARROLLO HUMANO.
Divisin de SALUD, educacin, cultura y deporte
Divisin de servicios municipales
DEMUNA-OMAPED
Divisin de Polica Municipal ,Seguridad Ciudadana y serenazgo
Registro civil
SUB GERENCIA DE DESARROLLO URBANO Y RURAL
Divisin de Obras pblicas y transito
Divisin de planeamiento, catastro y urbano
Divisin de supervisin de obras y liquidaciones
Divisin de Maquinarias y equipo mecnico

1.1.3 FUNCIONES Y/O ACTIVIDADES BESPECIFICAS DEL REA O

CENTRO DE PRACTICAS
DIRECCIN DE ADMINISTRACIN
UNIDAD DE TESORERIA
La Unidad de Tesorera es una unidad de apoyo de la Oficina de Administracin, tiene
como objetivo la administracin del flujo financiero de ingresos y gastos as como del
sistema de tesorera de la Municipalidad Distrital Jos Mara Arguedas.

LINEA DE AUTORIDAD Y COORDINACION

REQUISITOS MINIMOS
FUNCIONES ESPECFICAS

1. Planificar, organizar, dirigir y controlar la gestin de los recursos econmicos

financieros de la Municipalidad.
2. Programar, ejecutar y controlar la aplicacin y cumplimiento de las normas del Sistema
de Tesorera.
3. Aperturar y controlar las cuentas bancarias. As como organizar la clasificacin,
codificacin y registro de los documentos de ingresos y gastos.

4. Coordinar sobre los sistemas de registros en los libros de caja, as como en los libros
auxiliares de control de ingresos y gastos. As como revisar los estados de cuentas, arqueos
de caja y similares,
5. Revisar la Caja Tabulada, recibos de ingresos y la conciliacin bancaria con los
documentos sustenta torios y elaborar la programacin de caja.
6. Efectuar la conciliacin de las cuentas corrientes por toda fuente de financiamiento.

7. Elaborar y presentar el informe del movimiento de fondos as como la informacin para

presentar a la Direccin General de Tesoro Pblico.
8. Colaborar en brindar informacin a los organismos competentes de control interno
externo en la realizacin de auditoria.
9. Efectuar la codificacin presupuestaria en los documentos fuente de acuerdo a los
clasificadores de ingresos y por objeto de gastos vigentes.
10. Implementar y llevar los registros auxiliares de control de la ejecucin presupuestaria a
nivel de los programas y por fuentes de financiamiento de la Municipalidad.
11. Controlar la ejecucin del presupuesto de ingresos y de gastos de la Municipalidad.

12. Conciliar la ejecucin presupuestaria con la Oficina de Presupuesto y Planificacin,

Rentas y Abastecimientos de la Municipalidad.
13. Coordinar la formulacin, aprobacin y modificacin del calendario de pagos.

14. Efectuar y registrar las afectaciones presupuestarias en los auxiliares de asignaciones

especficas.
15. Realizar, registrar y llevar el archivo clasificado de la documentacin que se origina
como: rdenes de compra, rdenes de Servicio, Comprobantes de Pago, Planillas, Notas
de Cargo, Fondos para Pago en Efectivo, encargos internos.
16. Preparar informacin necesaria para evaluacin presupuestaria semestral y anual, as
como la informacin de la ejecucin presupuestaria para la memoria anual.
17. Preparar y clasificar anexos de balances y cuadros comparativos de operaciones
contables.
18. Presentar informes mensuales de actividades del rea a la Oficina de Administracin
respecto a la marcha de economa y financiera de la Municipalidad.
19. Participar en la formulacin de Estados Financieros y Presupuestarios al cierre del
ejercicio.
20. Girar los pagos autorizados y manejo de cuentas corrientes y conciliar estados de
cuentas corrientes bancarias.
21. Efectuar el registro en los libros de caja, as como en los libro auxiliares de control de
ingresos y gastos.
22. Verificar el monto de los cheques y otros documentos valorados en las planillas
respectivas y suscribir las mismas.

23. Verificar y efectuar el pago de planillas de sueldos, salarios, pensiones, de descuentos

diversos y otros.
24. Custodiar los fondos de la Institucin de acuerdo a las normas de Tesorera para la cual
el encargado debe tener conocimiento de contabilidad.
25. Elaborar y suscribir los comprobantes de pago.

26. Preparar y efectuar el pago a proveedores por las obligaciones y compromisos

contrados por la Municipalidad, previa sustentacin de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de pago.
27. Girar los cheques previa autorizacin de la Gerencia Municipal.

28. Llevar el Libro bancos al da.

29. Llevar el control y custodia de los cheques, pagares, cartas fianzas y dems ttulos
valores.

30. Codificar registrar las cuentas de ingresos corrientes y de capital.

31. Decepcionar fondos por cada fuente de financiamiento registro y custodia de fondos y
valorar, distribucin y utilizacin.
32. Coordinar, controlar y supervisar las labores que se cumplen en el rea de caja.

33. Realizar los controles y arqueos de caja.

34. Otras que se asigne la alta direccin o por disposiciones legales.

1.2. ACTIVIDADES REALIZADAS POR EL PRACTICANTE
Durante la presente prctica efectuamos de manera detallada todas las actividades
indicadas en el prrafo anterior, sin embargo en este acpite haremos un detalle especfico
de los das en los que se efectuaron estas tareas durante los meses de duracin de las
prcticas pre profesionales.
1.2.1 LISTADO CALENDARIZADO DE ACTIVIDADES
Todas nuestras actividades se encuentran debidamente calendarizadas mes a mes y
detalladas a continuacin:
 ENERO FEBRERO MARZO
N ACTIVIDADES
2 3 4 5 6 9 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 26 27 30 31 1 2 3 6 7 8 9 10 13 14 15 16 17 20 21 22 23 24 27 28 2 3 4 1 2 3 6 7 8 9 10 13 14 15 16 17 20 21 22 23 24 27 28 29 30 31
DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA DIA
Planificacin, organizacin,
direccin y control de la gestin
1
de los recursos econmicos
financieros de la Municipalidad.
Programacin, ejecucin y
control de la aplicacin y
2
cumplimiento de las normas del
Sistema de Tesorera.
Aperturacin y control de las
cuentas bancarias. As como
organizar la clasificacin,
3
codificacin y registro de los
documentos de ingresos y
gastos.
Coordinacin sobre los
sistemas de registros en los
libros de caja, as como en los
4 libros auxiliares de control de
ingresos y gastos. As como
revisar los estados de cuentas,
arqueos de caja y similares
Revisin de la Caja Tabulada,
recibos de ingresos y la
conciliacin bancaria con los
5
documentos sustenta torios y
elaborar la programacin de
caja.
Efectuacin de la conciliacin
6 de las cuentas corrientes por
toda fuente de financiamiento.
Elaboracin y presentacin del
informe del movimiento de
7 fondos, as como la informacin
para presentar a la Direccin
General de Tesoro Pblico.
Colaboracin en brindar
informacin a los organismos
8 competentes de control interno
externo en la realizacin de
auditoria.
Efectuacin de la codificacin
presupuestaria en los
documentos fuente de acuerdo
9
a los clasificadores de ingresos
y por objeto de gastos vigentes.
Efectuacin de la codificacin
Implementacin de los registros
auxiliares de control de la
ejecucin presupuestaria a nivel
10
de los programas y por fuentes
de financiamiento de la
Municipalidad.
Control de la ejecucin del
11 presupuesto de ingresos y de
gastos de la Municipalidad.
Conciliacin de la ejecucin
presupuestaria con la Oficina
12 de Presupuesto y Planificacin,
Rentas y Abastecimientos de la
Municipalidad.
Coordinacin de la formulacin,
13 aprobacin y modificacin del
calendario de pagos.
Efectuacin y registro de las
afectaciones presupuestarias
14
en los auxiliares de
asignaciones especficas.
Realizacin, registro y llevado el
archivo clasificado de la
documentacin que se origina
como: rdenes de compra,
15 rdenes de Servicio,
Comprobantes de Pago,
Planillas, Notas de Cargo,
Fondos para Pago en Efectivo,
encargos internos.
Preparacin de la informacin
necesaria para evaluacin
presupuestaria semestral y
16
anual, as como la informacin
de la ejecucin presupuestaria
para la memoria anual.
Preparacin y clasificacin de
los anexos de balances y
17
cuadros comparativos de
operaciones contables.
Presentacin de informes
mensuales de actividades del
rea a la Oficina de
18
Administracin respecto a la
marcha de economa y
financiera de la Municipalidad.
Participacin en la formulacin
de Estados Financieros y
19
Presupuestarios al cierre del
ejercicio.
Giro de los pagos autorizados y
manejo de cuentas corrientes y
20
conciliar estados de cuentas
corrientes bancarias.
Efectuacin del registro en los
libros de caja, as como en los
21
libros auxiliares de control de
ingresos y gastos.
Verificacin del monto de los
cheques y otros documentos
22 valorados en las planillas
respectivas y suscribir las
mismas.
Verificacin y efectuacin del
pago de planillas de sueldos,
23
salarios, pensiones, de
descuentos diversos y otros.
Custodio de los fondos de la
Institucin de acuerdo a las
24 normas de Tesorera para la
cual el encargado debe tener
conocimiento de contabilidad.
Elaboracin y suscripcin de los
25
comprobantes de pago.
Preparacin y efectuacin del
pago a proveedores por las
obligaciones y compromisos
26 contrados por la Municipalidad,
previa sustentacin de acuerdo
al Reglamento de Comprobantes
de pago.
Giro de los cheques previa
27 autorizacin de la Gerencia
Municipal.
Llevado del Libro de bancos al
28
da.
Llevado del control y custodia
29 de los cheques, pagares,
cartas fianzas y dems ttulos
Codificacin registro de las
30 cuentas de ingresos corrientes
y de capital.
Coordinacin, control y
31 supervisin de las labores que
se cumplen en el rea de caja.
Realizacin de los controles y
32
arqueos de caja.
1.2.2 ANALISIS COMENTADO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS,
LABORALES U OTRAS APLICADAS EN SUS ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA

La Unidad de Tesorera es responsable de las acciones inherentes al Sistema de Tesorera,

se encarga del control de la captacin del impuesto, arbitrios municipales y otras fuentes de
ingreso, as como de los pagos oportunos de los compromisos. Est a cargo de un Jefe de
Unidad, quien depende funcional y jerrquicamente de la Oficina de Administracin y
Finanza.

1. ACTIVIDADES EJECUTADAS EN EL AREA DE TESORERIA

1. Planificacin, organizacin, direccin y control de la gestin de los recursos econmicos

financieros de la Municipalidad.
2. Programacin, ejecucin y control de la aplicacin y cumplimiento de las normas del
Sistema de Tesorera.
3. Apertura y control de las cuentas bancarias. As como organizar la clasificacin,
codificacin y registro de los documentos de ingresos y gastos.

4. Coordinacin sobre los sistemas de registros en los libros de caja, as como en los libros
auxiliares de control de ingresos y gastos. As como revisar los estados de cuentas, arqueos
de caja y similares,
5. Revisin de la Caja Tabulada, recibos de ingresos y la conciliacin bancaria con los
documentos sustenta torios y elaborar la programacin de caja.
6. Efectuar la conciliacin de las cuentas corrientes por toda fuente de financiamiento.

7. Elaboracin y presentacin del informe del movimiento de fondos as como la

informacin para presentar a la Direccin General de Tesoro Pblico.
8. Colaboracin en brindar informacin a los organismos competentes de control interno
externo en la realizacin de auditoria.
9. Efectuar la codificacin presupuestaria en los documentos fuente de acuerdo a los
clasificadores de ingresos y por objeto de gastos vigentes.
10. Implementacin y llevar los registros auxiliares de control de la ejecucin
presupuestaria a nivel de los programas y por fuentes de financiamiento de la
Municipalidad.
11. Control de la ejecucin del presupuesto de ingresos y de gastos de la Municipalidad.

12. Conciliacin de la ejecucin presupuestaria con la Oficina de Presupuesto y

Planificacin, Rentas y Abastecimientos de la Municipalidad.
13. Coordinacin de la formulacin, aprobacin y modificacin del calendario de pagos.

14. Ejecucin y registro de las afectaciones presupuestarias en los auxiliares de

asignaciones especficas.
15. Realizacin, registr y llevar el archivo clasificado de la documentacin que se origina
como: rdenes de compra, rdenes de Servicio, Comprobantes de Pago, Planillas, Notas
de Cargo, Fondos para Pago en Efectivo, encargos internos.
16. Preparacin de informacin necesaria para evaluacin presupuestaria semestral y anual,
as como la informacin de la ejecucin presupuestaria para la memoria anual.
17. Preparacin y clasificacin de anexos de balances y cuadros comparativos de
operaciones contables.
18. informacin de informes mensuales de actividades del rea a la Oficina de
Administracin respecto a la marcha de economa y financiera de la Municipalidad.
19. Participacin en la formulacin de Estados Financieros y Presupuestarios al cierre del
ejercicio.
20. Emisin de los pagos autorizados y manejo de cuentas corrientes y conciliar estados de
cuentas corrientes bancarias.
21. Ejecucin del registro en los libros de caja, as como en los libro auxiliares de control
de ingresos y gastos.
22. Verificacin el monto de los cheques y otros documentos valorados en las planillas
respectivas y suscribir las mismas.

23. Verificacin y ejecucin del pago de planillas de sueldos, salarios, pensiones, de

descuentos diversos y otros.
24. Custodia de los fondos de la Institucin de acuerdo a las normas de Tesorera para la
cual el encargado debe tener conocimiento de contabilidad.
25. Elaboracin y suscricin los comprobantes de pago.

26. Preparacin y ejecucin del pago a proveedores por las obligaciones y compromisos
contrados por la Municipalidad, previa sustentacin de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de pago.
27. emisin de los cheques previa autorizacin de la Gerencia Municipal.

28. Ejecucin del Libro bancos al da.

29. Ejecucin del control y custodia de los cheques, pagares, cartas fianzas y dems ttulos
valores.

30. Codificacin de registro de las cuentas de ingresos corrientes y de capital.

31. Decepcin fondos por cada fuente de financiamiento registro y custodia de fondos y
valorar, distribucin y utilizacin.
32. Coordinacin, control y supervisin de las labores que se cumplen en el rea de caja.

33. Realizacin de los controles y arqueos de caja.

34. Otras que se asigne la alta direccin o por disposiciones legales.

2. ASPECTOS TRIBUTARIOS RELACIONADOS CON EL AREA DE

TESORERIA.

2.1. IMPUESTO A LA RENTA

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se encuentran gravados con las
siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE
Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%

2.2. IMPUESTO A LA RENTA 3RA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es un tributo que se determina anualmente. Su
cmputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Esta categora
de renta grava los ingresos que provengan de las personas naturales con negocio, todo tipo
de renta que obtengan las personas jurdicas, y as tambin las rentas que se consideren
como Tercera Categora por mandato de la misma Ley.
2.3. IMPUESTO 4TA. CATEGORA
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categora.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos:
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro
se realiza sin tener relacin de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad
de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
2.4. IMPUESTO 5TA CATEGORA
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en
el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

3. DETRACCIN
El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta
del Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
4. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERIA

La Tesorera pblica constituye la sntesis de la gestin financiera gubernamental; por

ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado e interviene en su equilibrio
econmico y monetario. El sistema de tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de:
determinar la cuanta de los ingresos tributarios y no tributarios (programacin
financiera); captar fondos (recaudacin); pagar su vencimiento las obligaciones del
Estado (procedimiento de pago), otorgar fondos (recaudacin) o pagar la adquisicin de
bienes y servicios en el sector pblico y, recibir y custodiar los ttulos y valores
pertinentes.
Las normas de control interno para el rea de tesorera, tienen el propsito de brindar
seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores pblicos. Estas
normas son de aplicacin en las entidades que administren fondos del Tesoro Pblico.

4.1. UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERIA

Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su manejo a
travs de tesorera, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de
los fondos disponibles.

Comentario:

01. Se denomina Unidad de caja al principio que se aplica en el sistema de tesorera

para centralizar la totalidad de los recursos financieros y ponerlos a cargo de la tesorera
de la entidad. Este concepto no se opone a la implementacin de mecanismos
descentralizados de los procesos de pago.
02. La unidad de caja permite distribuir racionalmente los fondos, en funcin a las
prioridades del gasto o cuando no exista liquidez suficiente. Su aplicacin hace posible
que los fondos puedan ser colocados donde ms se necesitan y ser retrados, cuando el
proceso de gestin muestre insuficiente capacidad de gasto.
03. El concepto de unidad de caja debe aplicarse en mbitos que constituyen un
universo determinado, como: el nivel de gobierno central para los recursos provenientes
del Tesoro Pblico, y en el nivel regional, cuando constituyan mbitos con autonoma
econmica y administrativa y dispongan de una Tesorera Regional.

4.2. UTILIZACION DEL FLUJO DE CAJA EN LA PROGRAMACION

FINANCIERA
Cada entidad debe elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de sus
recursos.
Comentario:

01. La programacin financiera comprende un conjunto de acciones relacionadas con la

previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y salidas de fondos. Su
finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo, permitiendo
compatibilizar los requerimientos programticos del presupuesto, con la disponibilidad
real de fondos y priorizar su atencin.
02. Un instrumento de la programacin financiera es el Flujo de Caja, que refleja las
proyecciones de ingresos y gastos de un periodo e identifica las necesidades de
financiamiento en el corto plazo, as como los posibles excedentes de caja.
03. El flujo de caja de la entidad debe tener un horizonte temporal similar al ejercicio
presupuestal; su periodicidad puede ser anual, trimestral, mensual o diaria, de acuerdo
con las necesidades.

Limitaciones al alcance
04. Esta norma no es aplicable para aquellas entidades que financien sus actividades
exclusivamente con fondos del Tesoro Pblico, salvo que lo consideren necesario.

4.3. CONCILIACIONES BANCARIAS

Los saldos contables de la cuenta Bancos deben ser conciliados con los extractos
bancarios. En el caso de las subcuentas del Tesoro los movimientos contables deben
conciliarse adems con el rgano rector del sistema de tesorera.

Comentario:
01. Se denomina conciliacin bancaria a la contratacin de los movimientos del libro
bancos de la entidad, con los saldos de los extractos bancarios a una fecha determinada,
para verificar su conformidad y determina r las operaciones pendientes de registro en
uno u otro lado. La conciliacin de saldos contables y bancarios, permite verificar si las
operaciones efectuadas por la oficina de tesorera han sido oportuna y adecuadamente
registradas en la contabilidad.
02. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliacin con los
extractos remitidos por el banco respectivo en forma mensual. As mismo debe
verificarse la conformidad de los saldos bancarios segn tesorera, con los registros
contables.
03. En el caso de las subcuentas del Tesoro, la conciliacin con los extremos remitidos
por el Banco de la Nacin, debe referirse a los cheques pagados por este, debiendo
controlarse los cheques girados an no pagados, identificando cheques en trnsito y
cheques en cartera (segn arqueo fsico).
04. Debe conciliarse con el rgano rector del sistema (Tesoro Pblico) la totalidad de
cheques girados por la entidad, contra la respectiva autorizacin de giro emitida por
aquel y la informacin alcanzada por el Banco de la Nacin.
05. Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliacin, debe ser efectuado
por una persona no vinculada con la recepcin de fondos, giro y custodia de cheques,
depsito de fondos y/o, registro de operaciones. Corresponde a la administracin
designar al funcionario, responsable de la revisin de las conciliaciones bancarias
efectuadas, pudiendo ser el contador u otro funcionario.
06. La Oficina de Auditora Interna de cada entidad debe revisar peridicamente dentro
del examen al rea de fondos las conciliaciones bancarias, con el objeto de asegurar su
realizacin en forma oportuna y correcta.

4.4. GARANTIA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O CUSTODIA DE

FONDOS O VALORES
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe estar respaldado por
una garanta razonable y suficiente de acuerdo a su grado de responsabilidad.

Comentario:

01. La garanta, tambin denomina fianza, es un mecanismo que permite reducir el

riesgo inherente de una entidad, ante situaciones de prdida, incumplimiento, deterioro,
mal manejo etc., de los recursos que se desea proteger.
02. La garanta aplicada al mbito de la tesorera est orientada a permitir que el
personal responsable de la custodia y manejo de fondos y/o valores est respaldado por
un instrumento aceptable, que garantice su idoneidad para tomar decisiones sobre el uso
de recursos financieros, o para manejar, o custodiar directamente fondos o valores.
03. A falta de una garanta econmica de carcter personal, se puede determinar la
convivencia de contratar un seguro de deshonestidad frente a la empresa a favor de la
entidad, que la respalde por los actos ilegales en que podran incurrir los empleados
responsables del manejo o custodia de fondos o valores, as como por otros riesgos
inherentes a estos activos.

Limitaciones al alcance
04. Esta norma no es aplicable para aquellos casos en que la cuanta de los fondos o
valores no justifica obtener la cobertura mediante una pliza de seguro.

4.5. MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES, EFECTIVO Y

VALORES
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de
cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, as como respecto de la
seguridad fsica de fondos y otros valores bajo custodia.

Comentario:
01. El manejo de fondos a travs de cheques bancarios reduce el riesgo, respecto de la
utilizacin de efectivo; sin embargo, existen otros riesgos relacionados con el uso de
cheques, los cuales pueden ser adulterados, extraviados, sustrados, etc.
02. Los mecanismos de control aplicables para la seguridad y custodia de cheques,
incluyen:
Giro de cheques en orden correlativo y cronolgico, evitando reservar cheques
en blanco para operaciones futuras.
Uso de sellos protectores que impidan la adulteracin de los montos
consignados.
Uso de muebles con cerradura adecuada para guardar los cheques en cartera y
los talonarios de cheques no utilizados.
Uso de registros de cheques en cartera y cheques anulados, que faciliten la
prctica de arqueos y la revisin de las conciliaciones.
Mecanismos de comunicacin rpida para el bloqueo de cuentas bancarias en
casos de cheques extraviados.
Uso del sello ANULADO en los cheques emitidos que deben anular
03. La tesorera tiene responsabilidad sobre la custodia de fondos, cheques, cartas-
fianza y valores negociables; por ello es conveniente que las instalaciones fsicas de las
unidades de tesorera tengan ambientes con llave, muebles especiales, cajas fuertes,
bvedas, etc. segn la necesidad de cada situacin.
04. La alta direccin en cada entidad debe establecer procedimientos que eviten el
retiro de montos importantes de efectivo de las cuentas bancarias de la entidad.
Asimismo, es conveniente efectuar la recaudacin de ingresos, cobranzas, as como los
pagos, a travs de entidades del sistema financiero.

4.6. CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS-FIANZA

Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de servicios o compra de
bienes sujetos a entrega posterior, deben requerir de los proveedores la presentacin de
una carta-fianza emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la tesorera
ningn pago sin el previo cumplimiento de este requisito.

Comentario:

01. Existen contratos que celebran las entidades pblicas cuyas condiciones generales
estipulan la presentacin de una carta-fianza otorgada por contratistas, o proveedores
para proseguir con su ejecucin. Algunas de estos son los contratos de obras, contratos
por adquisicin de bienes, servicios profesionales etc. que prevn el pago de anticipos o
adelantos, contra la presentacin de cartas-fianzas. Asimismo, algunas transacciones por
prestacin de servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior, convienen un
adelanto que debe ser salvaguardado.
02. Es importante que la tesorera se constituya en un elemento de control para el
adecuado cumplimiento de este requisito formal en los aspectos siguientes:
La carta fianza debe ser emitida por una institucin financiera debidamente
reconocida y autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Recepcin del documento, previo al pago de anticipos, en cuyo proceso debe
verificarse si la carta-fianza es solidaria, incondicionada, irrevocable y de
realizacin automtica.
Custodia organizada de las cartas-fianza
Control de vencimientos de cartas-fianza
03. La tesorera debe informar oportunamente al nivel superior sobre los vencimientos
de las cartas-fianza, a fin de que se tomen las decisiones adecuadas, en cuanto a requerir
su renovacin o ejecucin, segn sea el caso.

4.7. USO DE FORMULARIOS PARA EL MOVIMIENTO DE FONDOS

Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de fondos,
deben estar membretados y renumerados por cada entidad para su uso en la tesorera.

Comentario:
01. En la contabilidad gubernamental se utilizan los formularios, recibos de ingreso y
comprobantes de pago, para el ingreso y el egreso de fondos, respectivamente, con el
objeto de clasificar y sistematizar la informacin de presupuesto, tesorera y
contabilidad, as como reflejar el proceso de autorizaciones; todo ello bajo un formato
uniforme.
02. Estos documentos son empleados rutinariamente en el sector pblico para el
procesamiento de operaciones por toda fuente de financiamiento. Sin embargo, es
importante que sean membretados y pre numerados por cada entidad antes de su
utilizacin.
03. El mecanismo de poner en el documento, el membrete de la entidad est orientado
reducir el riesgo de mal uso, en caso de prdida o sustraccin de formularios en blanco
(sustitucin, uso indiscriminado, etc.) obligando adems a un mayor cuidado en su
custodia.
04. Los documentos pre numerados deben ser utilizados en orden correlativo y
cronolgicamente, lo cual posibilita su adecuado control. Los documentos pre
numerados no utilizados, o formulados incorrectamente deben anularse, archivndose el
original y las copias respectivas como evidencia de su anulacin.
05. El reglamento de comprobante de pago aprobado por la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria SUNAT, es tambin aplicable a las entidades pblicas
cuando generan ingresos como cualquier otra empresa o institucin del pas, aun cuando
se encuentren exoneradas del pago de impuestos.
06. Cuando las entidades reciban fondos por cualquier concepto (venta de bienes y
servicios, pago de derechos, venta de bases de licitaciones, cobranzas, recuperaciones, u
otros), que son pagados por usuarios mediante cheques bancarios, debe exigirse que
estos se giren a nombre de la entidad, a fin de evitar situaciones de riesgo, en el manejo
de fondos.

4.8. USO DE SELLO RESTRICTIVO PARA DOCUMENTOS PAGADOS

POR LA TESORERIA
Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello restrictivo pagado con el
objeto de evitar errores o duplicidades en su utilizacin.

Comentario:
01. Los comprobantes de pago estandarizados del sector pblico, se emiten para cada
operacin de gasto o salida de fondos y deben estar soportados por su respectivo
documento fuente. Esta documentacin para ser sustentadora debe cumplir los requisitos
establecidos por el sistema de contabilidad y la normatividad vigente.
02. El sello restrictivo permite inutilizar los comprobantes y documentos pagados,
debiendo consignar adems el nmero del cheque girado, nmero de cuenta corriente y
entidad bancaria y, la fecha del pago.
03. Una vez agotado el trmite del pago, los documentos de gasto debidamente
soportados deben ser marcados con el sello restrictivo, que indique en forma visible su
condicin de documento pagado, procedindose luego a su archivo. Este mecanismo de
control interno reduce el riesgo de utilizacin del mismo documento para sustentar
cualquier otro egreso de fondos, indebidamente, o por error.

4.9. TRANSFERENCIA DE FONDOS POR MEDIOS ELECTRONICOS

Toda transferencia de fondos por medios electrnicos debe ser sustentada en
documentos que aseguren su validez y confiabilidad.

Comentario:

01. La utilizacin de medios electrnicos para las transferencias de fondos entre

entidades agiliza la gestin financiera gubernamental evitando el giro de cheques por
montos significativos. Sin embargo, si bien los mecanismos electrnicos dinamizan la
administracin por la velocidad que imprimen a las transacciones, estos no generan
documentacin inmediata que sustente la validez, propiedad y correccin de cada
operacin; aspecto que limita la aplicacin de controles internos convencionales.
02. Es importante implementar controles adecuados a esta forma de operar, enfatizando
los mecanismos de seguridad en el uso de contraseas (passwords), cuyo acceso debe ser
restringido y permitido solamente a las personas autorizadas. Nadie debe conocer la
serie completa de passwords utilizados en una entidad.
03. Las cartas de confirmacin que requieren las transacciones efectuadas mediante el
sistema de transferencia electrnica de fondos deben ser verificadas y validadas por el
signatario del password respectivo.
04. Cuando existen sistemas interconectados es posible que se obtenga reportes
automticos, que debern constituir uno de los elementos de evidencia inmediata de la
transaccin, que muestre los movimientos de las cuentas de salida y de destino de los
recursos. El uso del facsmil es otro medio que permite contar en lo inmediato con
documentos que sustenten la naturaleza y detalles de la operacin, cuyo respaldo formal
estar sujeto a la obtencin de los documentos originales.

4.10. USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO FIJO

Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso del
fondo para pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar procedimientos para su
manejo y control.

Comentario:

01. El fondo para pagos en efectivo es de monto variable y est destinado para atender
los gastos urgentes, que por su naturaleza no ameriten el giro de cheques especficos. El
fondo fijo es un monto permanente y renovable utilizado, generalmente, para gastos
menudos, tambin denominado caja chica.
02. El uso de fondos en efectivo solo debe implementarse por razones de agilidad y
costo. Cuando la demora en la tramitacin rutinaria de un gasto puede afectar la
eficiencia de la operacin y su monto no amerita la emisin de un cheque especfico, se
justifica la autorizacin de un Fondo para pagos en efectivo destinado a estas
operaciones.
03. Para su manejo y control debe elaborarse los procedimientos pertinentes que deben
ser aprobados por el titular de la entidad, o por quien designe, teniendo en cuenta los
criterios siguientes:
Justificacin y autorizacin correspondiente del nivel superior de la entidad
para su apertura.
Indicacin del tipo de gastos a cubrir, el monto mximo de cada pago y los
niveles de autorizacin que comprenda como mnimo, al jefe responsable de la
ejecucin del gasto y al jefe responsable de la administracin financiera o quien
haga sus veces para autorizar la entrega de fondos.
04. Corresponde a la administracin establecer los procedimientos para el manejo y
control del fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.

4.11. DEPOSITO OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS

Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas deben ser
depositados en cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.
Comentario:

01. Los servidores a cargo del manejo de fondos tienen la obligacin de depositarlos
ntegros e intactos en la cuenta bancaria establecida por la entidad, dentro de las 24
horas siguientes a su recepcin. La gerencia de administracin financiera o quien haga
sus veces debe establecer por escrito esa obligacin.
02. Debe evitarse en lo posible recibir ingresos directamente en efectivo en las entidades
pblicas, con el objeto de evitar los riesgos inherentes a su uso.
03. Corresponde a la administracin fijar los procedimientos de control necesarios para
la implementacin de esta norma.

4.12. ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES

Debe practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad de fondos y valores
bajo custodia para garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.

Comentario:

01. Los arqueos de fondos y/o valores deben realizarse por lo menos con una
frecuencia mensual, a fin de determinar su existencia fsica, al igual que su concordancia
con los saldos contables.
02. Todo el efectivo y valores debe contarse a la vez y en presencia del servidor
responsable de su custodia, debiendo obtenerse su firma como prueba que el arqueo se
realiza en su presencia y que le fueron devueltos en su totalidad
03. Un arqueo conlleva la formulacin de un acta que evidencie la situacin objetiva
encontrada durante el conteo, as como las expresiones de conformidad o
disconformidad expresada por los responsables de los fondos o valores y, por los
funcionarios que intervienen en el arqueo.
04. Si durante el arqueo de fondos o valores se detecte cualquier situacin de carcter
irregular, esta debe ser comunicada inmediatamente a la gerencia o a quien haga sus
veces y, a la Oficina de Auditora Interna, para la adopcin de las medidas correctivas
que el caso amerite.
05. Son funcionarios competentes para efectuar arqueos: el jefe de tesorera, el contador,
el administrador, el auditor interno, y cualquier otro que sea designado por la
superioridad. El resultado del arqueo debe ser informado a los niveles superiores
correspondientes.

4.13. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO RECIBIDOS

POR ENTIDADES PBLICAS
Las Tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones contradas con
proveedores, deben exigir la presentacin de comprobantes de pago establecidos por ley.

Comentario:
01. El comprobante de pago es el documento que sustenta la transferencia de un bien o
la prestacin de un servicio. Debe extenderse obligatoriamente aun cuando dichas
operaciones no se encuentren afectadas a tributos, de acuerdo con lo dispuesto por el
Decreto Ley N 25632.
02. Las caractersticas de los citados documentos se encuentran descritas en el
reglamento de comprobantes de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT, que entre otros requisitos seala el nmero del
registro nico del contribuyente RUC-, razn social, direccin, fecha de emisin y el
impuesto general a las ventas correspondiente.
03. La verificacin interna de la documentacin sustentara de pagos, constituye un
mecanismo de control que permite verificar el cumplimiento de la forma establecida por
Ley para la emisin de comprobantes de pago que entregan proveedores o contratistas a
entidades pblicas, como resultado de la transferencia de un bien y/o la prestacin de
algn servicio.
04. Corresponde a las Tesoreras de las entidades cautelar el cumplimiento de esta
norma, bajo responsabilidad administrativa y lega, segn corresponda.

5. TIPOS DE COMPROBANTE QUE JUSTIFICAN LAS RENDICIONES EN LA

UNIDAD DE TESORERIA - MUNICIPIOS

Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin

de servicios.

5.1. FACTURA
En qu casos debe emitirse facturas?

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que sean
sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.

Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo para
efecto tributario.

Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico Simplificado lo

solicita, por la compra de bienes y la prestacin de servicios.

5.2. BOLETA DE VENTA

Quines deben entregar Boleta de Venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc.

Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Existe un monto mnimo para la emisin de Boletas de Venta?

En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/5.00) no hay
obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite.

Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crdito fiscal?

No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto
o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.

5.3. TICKETS

En qu caso se emiten los Tickets?

En operaciones con consumidores finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.

Adems slo pueden ser emitidos en moneda nacional.

5.4. GUIA DE REMISIN

Cules son las normas para el traslado de bienes?

Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente:

El traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin

El traslado de bienes se realiza a travs de las siguientes modalidades:

Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario, poseedor

de los bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte.
Asimismo, se considera Transporte privado, cuando el mismo es realizado por:

Transporte pblico, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.

El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central - Decreto Legislativo N 917), deber estar sustentado
con el comprobante de pago, la gua de remisin que corresponda y el documento que
acredite el depsito en el Banco de la Nacin del porcentaje a que se refiere las normas
correspondientes.

Quines son los obligados a emitir Guas de Remisin?

Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la gua de remisin
deber ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos que se consideran como
remitentes, en esta modalidad de traslado, y debern emitir una Gua de Remisin por cada
destino (GUIA DE REMISION REMITENTE):

El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasin de su

transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin del bien, cesin en
uso, remisin entre establecimientos de una misma empresa y otros.

5.5. RECIBO POR HONORARIOS

En qu casos deben emitirse los Recibos por Honorarios?

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio .

Por ejemplo los mdicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros,
electricistas y por cualquier otro servicio que genere rentas de Cuarta Categora, excepto
los ingresos por albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores
municipales.

Cundo debe entregarse el Recibo por Honorarios?

En el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma.

Se debe consignar la retencin efectuada en el Recibo por Honorarios?

S, debe consignarse el monto discriminado de las retencin que afecten dicha operacin
(Impuesto a la Renta: 10 %) y que ser realizada por quien utiliza el servicio.

Estos comprobantes tienen efectos tributarios?

Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que
cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

1.2.3 ANALISIS COMENTADO DE LAS NORMAS Y METODOS CONTABLES

EMPLEADOS EN SUS ACTIVIDADES DE LA PRACTICA
 CAPTULO II.
CASO PRCTICO
2.1. ENUNCIADO DE UN CASO PRACTICO INHERENTE A LAS PRACTICAS
REALIZADAS

2.1.1. Recepcin de los cuadros de necesidades

2.1.2. Modelo de requerimiento de bienes o prestacin de servicios
2.1.3. Modelo de cuadro comparativo de cotizacin (bienes)
2.1.4. Modelo de cuadro comparativo de cotizaciones (servicios)
2.1.5. Modelo de informe de conformidad del servicio prestado
2.1.6. Acceso al Sistema del SEACE
2.1.7. Subir proceso al SEACE
2.1.8. Requerimiento y solicitud de cotizacin
2.1.9. Cuadro comparativo y orden de compra
2.1.10. Cuadro comparativo y orden de servicio
2.1.11. Ingreso en el SIGA de la orden de compra
2.1.12. Ingreso en el SIGA de la orden de servicio
2.2. APLICACIN DE LAS NORMAS Y METOS CONTABLES Y LEGALES
PARA RESOLVER EL CASO PRACTICO

Para la resolucin de todos los casos prcticos presentados se debe conocer las principales
normas contables que son las siguientes:
Resolucin de Superintendencia N 077-99/SUNAT: Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Decreto Supremos N 055-99-EF: Texto nico ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Decreto Supremo N 179-200-EF: Texto nico ordenado de la ley del Impuesto a
la Renta.
Decreto Legislacin N 728: Ley de la Competitividad y Productividad Laboral.
Directiva N003-2017/MDJMA: Directiva para la contratacin de bienes y
servicios.
Ley N 30225: Ejecucin de una adjudicacin simplificada para la adquisicin de
bienes.

Para resolver el caso prctico planteado, habiendo revisado todas las normas legales
respectivas, debemos efectuar los siguientes pasos:

1. Recoger todas las necesidades de las distintas reas de la Municipalidad Distrital de

Jos Mara Arguedas.
2. Verificar que los cuadros de necesidades entregados tengan su respectiva hoja
presupuestaria a la cual afectar el gasto.
3. Ordenar los cuadros de necesidades e iniciar con las respectivas notificaciones y
comunicados a los diferentes proveedores que tenga la Municipalidad, dando
prioridad a los que se encuentren dentro del Convenio Marco de la Municipalidad.
4. Ingresar las propuestas brindadas por los diferentes proveedores en el cuadro
comparativo para determinar cul de ellos es el que cumple los requisitos de fondo
y forma planteados para dicha necesidad planteada.
5. Generar la respectiva orden de compra u orden de servicio, segn sea la necesidad
solicitada, para que se proceda con la adquisicin respectiva.
 6. En caso de que sean montos superiores se debe efectuar la respectiva publicacin
del bien o servicio solicitado en el sistema del SEACE, para lo cual se debe
cumplir lo establecido en dichas normas.
7. Validar la informacin proporcionada por el proveedor, verificando que los
comprobantes de pago entregados cumplan con todos los requisitos establecidos
por las normas respectivas del tema.
8. Concluido esto se debe efectuar el informe respectivo donde se d la conformidad
de los bienes entregados o de los servicios prestados por terceros hacia nuestra
institucin.
9. Concluidos todos estos procedimientos se debe proceder a registrar las rdenes de
compras u rdenes de servicio en el SIGA (Sistema Integrado de Gestin
Administrativa).
10. Posteriormente se debe llenar los registros de control interno respecto de los bienes
ingresados a nuestra rea.
11. Se debe elaborar el cuadro estadstico respectivo donde se indique la capacidad de
gasto que tienen las diferentes reas de la Municipalidad.

Estos son los pasos a seguir para la resolucin del caso prctico.

2.3. RESULTADOS Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS

De todos los resultados obtenidos durante los meses de prcticas efectuamos

el siguiente anlisis:

Con el avance del tiempo se logra adquirir mayor destreza en el manejo y

uso de los programas gubernamentales contables, as como de las diferentes
herramientas facilitadas por la Municipalidad para el cumplimiento de sus
objetivos.
Toda la informacin recolectada es procesada con anticipacin a lo previsto
por las distintas reas.
Se alcanza en forma oportuna los bienes y se prestan los servicios de
manera idnea segn lo necesita la Municipalidad.
Se mantienen los registros actualizados.
 Estas claves ayudan a que se vaya generando mayor sensacin de confianza
en los parroquianos hacia nuestra institucin.
CAPTULO
III.
CONCLUSIONES
1. En el periodo de mis Prcticas Pre Profesionales realizadas en la Oficina de
Abastecimientos de la Municipalidad Distrital de Jos Mara Arguedas, permiti
complementar y reafirmar el conocimiento terico y prctico en la Contabilidad de
Gestin para las Entidades del Sector Pblico.
2. En calidad de practicante he adquirido familiaridad con el ambiente laboral, as
como tambin conocimientos prcticos y reales de la actualidad, donde se tiene la
oportunidad de aplicar lo aprendido durante la formacin acadmica.
3. Las prcticas pre profesionales me ayudaran a convertirme en un profesional til
a la sociedad, teniendo en cuenta que nosotros los estudiantes seremos los
forjadores y determinaremos nuestras directrices en las labores del presente siglo.
4. Las Prcticas Pre Profesionales son indispensables para cumplir con la estructura
curricular de la Carrera Profesional de Contabilidad, de acuerdo con el Reglamento
de Prcticas Pre Profesionales de la Universidad Jos Carlos Maritegui sede
Andahuaylas, cuya finalidad es la de crear un enlace entre lo aprendido
acadmicamente con la experiencia vivida y su ptima aplicacin por el profesional
contable.

BIBLIOGRAFIA CITADA

http://www.munijosemariaarguedas.gob.pe
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html
http://www2.seace.gob.pe/Documentos/189912302021355radA9C3C.pdf
Resolucin de Superintendencia N 077-99/SUNAT: Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Decreto Supremos N 055-99-EF: Texto nico ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Decreto Supremo N 179-2003-EF: Texto nico ordenado de la ley del Impuesto a
la Renta.
Decreto Legislacin N 728: Ley de la Competitividad y Productividad Laboral.
Directiva N003-2017/MDJMA: Directiva para la contratacin de bienes y
servicios.
 Ley N 30225: Ejecucin de una adjudicacin simplificada para la adquisicin de
bienes.
ANEXOS