CDIGO FECHA DE VIGENCIA VERSIN PGINA

INPCFA-PG.01 1 /14

PROCEDIMIENTO GENERAL DE
ACCIONES DE CONTROL ADUANERO

RUBRO CARGO FIRMA FECHA

ELABORADO POR : Intendencia Nacional de Prevencin

del Contrabando y Fiscalizacin
Aduanera
REVISADO POR : Intendencia Nacional de Prevencin
del Contrabando y Fiscalizacin
Aduanera
APROBADO POR : Intendencia Nacional de Prevencin
del Contrabando y Fiscalizacin
Aduanera
 INPCFA-PG.01 PROCEDIMIENTO GENERAL DE ACCIONES DE CONTROL ADUANERO
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I. OBJETIVO

Establecer las pautas a seguir para realizar la programacin y ejecucin de las acciones de
control, empleando principalmente tcnicas gestin de riesgo.

II. ALCANCE

Esta dirigido al personal de la Intendencia Nacional de Prevencin del Contrabando y

Fiscalizacin Aduanera INPCFA e intendencias de Aduana de la Repblica.

III. RESPONSABILIDAD

La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de lo previsto en el presente procedimiento es

responsabilidad del Intendente Nacional, Gerentes, Jefes y Supervisores de la INPCFA,
intendentes de aduana, Jefes de Oficiales y personal autorizado de las citadas dependencias
involucrado en la ejecucin del presente procedimiento.

IV. VIGENCIA

Entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin.

V. BASE LEGAL

- Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N 1053, publicada el

27.6.2008 y normas modificatorias.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 010-2009-
EF, publicado el 26.1.2009 y normas modificatorias.
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por D.S. N 135-99-EF, publicado el
19.08.99 y normas modificatorias.
- Ley de Delitos Aduaneros, aprobada por Ley N 28008, publicada el 19.06.2003 y normas
modificatorias.
- Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo N 121-
2003-EF, publicado el 27.08.2003 y normas modificatorias.
- Decisin 778 de la comisin de la Comunidad Andina Rgimen Andino sobre Control
Aduanero.
- Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT, aprobado por D.S. N 085-
2007-EF, publicado el 29.06.2007 y modificatorias.
- Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General y modificatorias.
- Reglamento de Organizacin y Funciones de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, aprobado por D.S. N 115-2002-PCM, publicado el 28.10.2002 y
modificatorias.

VI. NORMAS GENERALES

1. El control aduanero es el conjunto de medidas adoptadas por la Administracin Aduanera en la

lucha contra el fraude aduanero y Trfico Ilcito de Mercancas, a fin de asegurar el
cumplimiento de la legislacin aduanera, u otras disposiciones de su competencia y
responsabilidad. Este control se aplica a las mercancas, usuarios del comercio exterior, medios
de transporte, personas que ingresan, salen o circulan dentro del territorio aduanero, incluyendo
los almacenes y locales donde se encuentren; para prevenir, reprimir, perseguir las infracciones,
los delitos aduaneros y el trfico ilcito de mercancas; aplicando las sanciones administrativas y
denunciando los ilcitos aduaneros y penales que correspondan.

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2. La Red de Inteligencia Aduanera es una herramienta de intercambio de informacin entre las

unidades que ejecutan labores de inteligencia; est informacin, ya transformada mediante el
ciclo de inteligencia, es utilizada en la evaluacin del riesgo.

3. Las acciones de control aduanero se realizan empleando principalmente las tcnicas de

evaluacin de riesgo, a fin de controlar el ingreso, permanencia, traslado, y salida de personas,
mercancas y medios de transporte, hacia o desde territorio aduanero, que representen un
riesgo de comisin de fraude, para prevenirlo, reducirlo, combatirlo o eliminarlo con los
recursos disponibles y de acuerdo a la normatividad vigente.

Asimismo, las acciones de control se ejecutan producto de la bsqueda e individualizacin de

potenciales infractores dentro del territorio aduanero, las cuales responden a planes operativos
y estrategias aplicadas en la lucha contra las infracciones y delitos aduaneros.

Se consideran como buenas prcticas para la gestin de riesgo, las contenidas en las Directivas
del Anexo 6 de Control Aduanero del Convenio de Kyoto Revisado, de la Organizacin Mundial
de Aduanas.

4. La INPCFA se encarga del intercambio de informacin a nivel nacional e internacional, dentro

del marco legal correspondiente para una adecuada gestin de riesgo y un ptimo control.

5. La INPCFA realiza acciones de control aduanero extraordinario conforme a los artculos 165 y
166 de la Ley General de Aduanas, consistentes en operativos especiales, acciones de
fiscalizacin, entre otras. Las acciones de fiscalizacin se efectan mediante auditorias
vinculadas a la verificacin del cumplimiento de las obligaciones tributario aduaneras de los
contribuyentes y operadores de comercio exterior. Las auditorias segn su alcance se clasifican
en:

5.1 Auditoras Especializadas.- Son exmenes de verificacin de alta complejidad que

involucran procedimientos de auditora de gabinete y trabajo de campo, con un
monto de tributos y/o sanciones, estimado en acotar, superior a un monto establecido
por la INPCFA teniendo en cuenta el criterio coste / beneficio.

5.2 Auditoras Especficas.- Son exmenes de verificacin de baja complejidad que

comprenden principalmente la verificacin de datos o hechos particulares; de temas
como:
Acogimiento indebido al drawback
Control de operadores de comercio exterior
Control de declaraciones aduaneras
Fiscalizaciones inmediatas y simultneas del valor
Confirmacin de comprobantes de pago
Inspecciones a terceros relacionados, que consisten en visitas o solicitudes de
informacin a terceros relacionados a los contribuyentes que estn siendo
fiscalizados a fin de corroborar la informacin proporcionada por ellos.
Sanciones no imputables al importador

Estas auditoras estn referidas principalmente a casos de una o dos DAMs cuyo
monto de tributos y/o sanciones no excede el monto a que se refiere el numeral 4.1;
excepto en el caso de operadores de comercio exterior en los cuales no se considera
dicho monto.

6. Los operativos especiales y otros tipos de control extraordinario pueden comprender acciones
de trabajo complementarias como:

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Inspeccin.- Corresponde a una accin especfica de control que comprende visitas al

domicilio fiscal u otras instalaciones de la empresa, para revisar temas especficos o
puntuales, como la constatacin de un domicilio, la verificacin de una mercanca o
comprobar los casos de DAM seleccionadas a canal verde en las que se presuma no
se haya cumplido con la inspeccin no intrusiva dispuesta por la autoridad aduanera,
entre otros.

Incautacin.- Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en

la toma de posesin forzosa y el traslado de la mercanca a los almacenes de la
SUNAT, mientras se determina su situacin legal definitiva.

Inmovilizacin.- Medida preventiva mediante la cual la Autoridad Aduanera dispone

que las mercancas deban permanecer en un lugar determinado y bajo la
responsabilidad de quien seale, a fin de someterlas a las acciones de control que
estime necesarias.

Acciones inductivas.- Medida que consiste en solicitar al contribuyente revise la

obligacin tributario-aduanera correspondiente a una o ms declaraciones,
comunicando posibles inconsistencias en la informacin de las declaraciones
aduaneras.

7. Los programas de auditora, requerimientos de fiscalizacin y resoluciones de determinacin y

multa contienen la calificacin de fiscalizacin parcial o definitiva conforme al Reglamento de
Fiscalizacin de la SUNAT, considerando los lineamientos aprobados por la INPCFA.
Tratndose de una fiscalizacin parcial las resoluciones deben mencionar los elementos de la
obligacin tributara que han sido revisados.

8. En la evaluacin de la programacin de acciones de control extraordinario, se consideran las

restricciones de capacidad operativa, la relacin coste / beneficio, y en aplicacin de la gestin
de riesgo, la INPCFA establece criterios internos orientados a priorizar la programacin de
contribuyentes y operadores de comercio exterior, cuyos montos estimados de incidencia o
hallazgos superen un monto determinado, desestimando aquellos que resulten de posible bajo
impacto, salvo que se tengan elementos objetivos para presumir un delito aduanero.

9. La INPCFA a travs de sus unidades orgnicas desarrolla acciones vinculadas al control

aduanero, entre las cuales tenemos:

Divisin de Gestin de Riesgos Aduaneros:

a) Seleccionar a control no intrusivo la carga destinada y no destinada
b) Establecer los criterios para la asignacin de los canales de control de las
declaraciones aduaneras, seleccionando aquellas que van a ser sometidas a
acciones de control ordinario durante el despacho de las mercancas. El control de
esas declaraciones es ejecutado por las Intendencias de Aduana.
c) Evaluar, investigar y programar auditoras especializadas, referidas a la verificacin
del cumplimiento de las obligaciones tributario-aduaneras de los declarantes y la
prevencin de los delitos aduaneros, las que son aprobadas por la Gerencia de
Investigaciones aduaneras.
d) Programar auditoras especficas vinculadas al presunto acogimiento indebido al
drawback y aquellas auditoras especficas coordinadas con la Divisin de
Inteligencia y Operaciones Tcticas, aprobados por la Gerencia de Investigaciones
Aduaneras.
e) Efectuar acciones inductivas.

Divisin de Inteligencia y Operaciones Tcticas:

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a) Evaluar las denuncias y canalizar su atencin.

b) Atender requerimientos de Investigacin del Ministerio Pblico.
c) Realizar investigaciones y labores de inteligencia sobre presuntos fraudes
aduaneros.
d) Proponer la realizacin de auditoras especializadas y derivar a la Divisin de
Gestin de Riesgos Aduaneros.
e) Programar auditoras especficas referidas al control de operadores de comercio
exterior, control de declaraciones aduaneras y fiscalizaciones inmediatas y
simultneas del valor.
f) Programar inspecciones de carga en zona primaria
g) Emitir informes de inteligencia sobre presuntos delitos o infracciones aduaneras, que
son remitidos a la Gerencia de Prevencin del Contrabando y Operaciones
Especiales u otras intendencias de aduana para la evaluacin, programacin y
ejecucin de acciones de control, de corresponder.

Divisin de Control Fronterizo y Coordinacin Territorial:

Disear polticas y normas relativas a medios de control electrnico, coordinar, monitorear
y evaluar a nivel nacional las acciones orientadas a la prevencin, deteccin y represin
del fraude aduanero, a fin de elaborar y proponer planes, programas, proyectos y
estrategias relativas a la lucha contra el trfico ilcito de mercancas y otras modalidades
de fraude aduanero; que sern comunicados a la Gerencia de Prevencin del
Contrabando y Operaciones Especiales e INPCFA.

Divisin de Acciones Inmediatas y Masivas:

Ejecutar operativos en centros comerciales y otras zonas secundarias, as como realizar
inspecciones en zona primaria, y otras acciones inmediatas y masivas de prevencin y
represin del fraude aduanero (contrabando, trfico ilcito de mercancas, mercancas
prohibidas y restringidas y otras modalidades de incumplimientos aduaneros),
programadas en base a informacin recibida de la Gerencia de Investigaciones
Aduaneras y la que se genere en la misma Divisin, como consecuencia del ejercicio del
control aduanero e investigaciones complementarias. Determinar la responsabilidad
solidaria, sealando la aplicacin de medidas cautelares, como resultado de las acciones
de control. Los mega operativos en Lima y aquellos en provincias propuestos desde la
Divisin de Acciones Inmediatas y Masivas, son informados a la Intendencia de manera
previa a las coordinaciones con la Fiscala, correspondiendo autorizar su ejecucin a la
Gerencia de Prevencin del Contrabando y Operaciones Especiales e INPCFA.

Divisin de Fiscalizacin Posterior:

Realizar auditoras referidas a la verificacin del cumplimiento de las obligaciones
tributario-aduaneras de los declarantes y operadores de comercio exterior, as como a la
confirmacin del cumplimiento de la obligacin de la correcta emisin de comprobantes
de pago de los contribuyentes domiciliados en Lima.

10. Cuando el domicilio o local del operador de comercio exterior o tercero vinculado a l, se ubique
en las jurisdicciones de las Intendencias de Aduana desconcentradas, el Gerente de
Fiscalizacin podr encargar la realizacin de ciertas actividades de la accin de control a
dichas Intendencias.

11. Asimismo, las Intendencias de Aduanas de la Repblica a travs de sus oficinas de oficiales
desarrollan acciones de control posterior aduanero, para prevenir y reprimir la comisin de
infracciones y delitos aduaneros adoptando medidas que permitan contrarrestarlas.

12. Previamente o durante la ejecucin de las auditorias, se pueden detectar situaciones en mrito
a las cuales la Divisin de Fiscalizacin Posterior solicite a la Divisin de Gestin de Riesgos
Aduaneros:
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La programacin de otra accin de control adicional cuando las declaraciones o

solicitudes de aos no programados presenten los mismos indicadores de riesgo, o se
encuentren evidencias de otras hiptesis de fraude no formuladas inicialmente.
El cambio de tipo de auditora cuando se determine la aplicacin de procedimientos de
auditora de mayor complejidad.

13. Asimismo, la Divisin de Fiscalizacin Posterior puede ampliar la muestra de declaraciones o

solicitudes a revisar cuando se detecten indicadores de riesgo que correspondan al mismo ao
fiscalizado y a la misma hiptesis de fraude.
14. Es facultad discrecional del agente fiscalizador que ejecuta la auditoria ampliar la muestra
mnima, en base a criterios de tiempo, recursos, coste / beneficio, entre otros.

15. Como resultado de las acciones de control, las resoluciones de determinacin de deuda o de
sanciones de carcter tributario-aduanero; las que resuelven solicitudes de devolucin de
pagos indebidos o en exceso o devolucin de mercancas; as como las que declaran la
prdida de fraccionamiento y aplican sanciones provenientes de procedimientos administrativos
sancionadores; son susceptibles de impugnacin de acuerdo a las normas reguladoras de cada
materia.

16. El Plan de Control de Gestin de Acciones de Prevencin del Contrabando y Fiscalizacin

Aduanera, es un documento elaborado por la INPCFA y aprobado por la Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas, el cual contiene las estrategias, objetivos y lineamientos
operativos a seguir y las metas a alcanzar anualmente, en los diferentes procesos de su
competencia; a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos y lineamientos estratgicos
definidos por la Alta Direccin.

17. Dicho plan de control considera los proyectos e indicadores institucionales del Plan Operativo
Institucional, especificando al detalle los principales temas a controlar y las acciones de mejoras
complementarias orientadas a fortalecer el control aduanero considerando la siguiente
informacin:
La evaluacin de indicadores del plan anual anterior.
La identificacin, anlisis y evaluacin de los riesgos detectados en el perodo anterior
y los que se estiman ocurran en el perodo actual.
Los lineamientos, estrategias, objetivos y acciones relacionados a los tratamientos de
principales riesgos identificados.
Indicadores de medicin de actividades del plan.

18. El registro de las acciones de control aduanero, se realiza principalmente en los mdulos
informticos diseados para tal fin, como son el Sistema Integrado de Fiscalizacin Aduanera-
SIFA, el Sistema de Gestin de Delitos Aduaneros e Infracciones Aduaneras y TIM-SIGEDA,
cuyo objetivo es contar con un repositorio de informacin de las acciones de control, su
trazabilidad y resultados, siendo una herramienta que nos permita monitorear avances respecto
a metas, resultados y retroalimentacin, a considerar en nuevas acciones.

19. Cuando se detecten hechos, reciban comunicaciones o denuncias, respecto de los cuales no
corresponde competencia a INPCFA, sino adoptar acciones a otra dependencia de la SUNAT, el
rea que tenga conocimiento de dichas circunstancias efectuar la comunicacin o remisin
documentaria del caso a la indicada dependencia competente. De otro lado si los hechos,
comunicaciones o denuncias no son de competencia de SUNAT sino de otra entidad, el rea
que tenga conocimiento de dichas circunstancias a travs de los canales jerrquicos
correspondientes efectuar la comunicacin o remisin directamente a la entidad competente,
en caso sea pertinente, de lo contrario, se comunicar formalmente al interesado que no es
competencia de SUNAT.

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20. Las visitas a los locales de los operadores que solicitan la certificacin de Operador Econmico
Autorizado se sujetan a las disposiciones establecidas en el procedimiento correspondientes

VII. DESCRIPCIN

A. EVALUACIN DE RIESGO Y PROGRAMACIN

A.1 RECOPILACIN Y ANALISIS DE LA INFORMACIN

De la Divisin de Inteligencia y Operaciones Tcticas

1. El funcionario aduanero designado por la jefatura realiza investigaciones sobre

fraude aduanero; si como resultado de la investigacin se detecta indicios sobre la
comisin de infracciones o presuntos delitos aduaneros; proponen la realizacin
de acciones de control que correspondan.

2. Asimismo el funcionario aduanero evala las denuncias sobre fraude aduanero

presentadas ante SUNAT y los requerimientos presentados por el Ministerio
Pblico, determina su desestimacin o programa acciones de control.

De la Divisin de Gestin de Riesgos Aduaneros

3. El funcionario aduanero designado por la jefatura realiza la recepcin, bsqueda,
recopilacin, evaluacin, requerimiento de informacin adicional, anlisis,
transformacin, validacin o limpieza de la informacin procedente de fuentes
internas y externas, para evaluar los riesgos de Incumplimiento de la normatividad
aduanera as como la posible comisin de infracciones aduaneras, e implementar
criterios de seleccin:
- De contenedores y mercancas a inspeccin no intrusiva.
- De declaraciones a control concurrente.
- De solicitudes de restitucin sujetas una auditoria especfica.
- Para programar auditorias especializadas.
- Para efectuar acciones inductivas

De la Divisin de Acciones Inmediatas y Masivas

4. El funcionario aduanero designado por la jefatura propone y/o ejecuta acciones de
control en zona secundaria, previa coordinacin con la Divisin de Inteligencia y
Operaciones Tcticas, habiendo efectuado las investigaciones de campo y
recopilacin de informacin sobre la comisin de infracciones o delitos aduaneros,
a efectos del anlisis para la viabilidad efectiva de las indicadas acciones.

De la Divisin de Fiscalizacin Posterior

5. El funcionario aduanero designado por la jefatura efecta las acciones siguientes:
a. Recibe los requerimientos electrnicos de las aduanas desconcentradas y de
la divisin de controversias referido a la verificacin de comprobantes de pago
emitidos por los contribuyentes en la ciudad de Lima con el fin de evaluar si
corresponde realizar la visita de fiscalizacin correspondiente y derivar el caso
a la Divisin de Inteligencia y Operaciones Tcticas para que se programa la
auditora especfica.
b. Evala si es necesario realizar una inspeccin a los terceros relacionados a
las empresas sujetas a una accin de fiscalizacin, con el propsito de validar
la informacin proporcionada por la empresa fiscalizada y requerir la
programacin de la auditora correspondiente a la Divisin de Gestin de
Riesgos Aduaneros.
c. Determina si los operadores de comercio exterior estn incursos en
infracciones no atribuibles al importador o sujeto fiscalizado, a fin de registrar

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en el SIFA las acciones de control correspondiente que conllevarn a la

aplicacin de las sanciones pertinentes.

De las Oficinas de Oficiales de Aduana

6. El funcionario aduanero designado por la jefatura realiza investigaciones de
campo a fin de recopilar informacin sobre comisin de infracciones o presuntos
delitos aduaneros en zona primaria y secundaria, y previo anlisis de informacin
propone y/o ejecuta acciones de control posterior. De detectar un posible fraude
en otra jurisdiccin, remite la alerta a la intendencia competente.

A.2 SELECCIN A CONTROL NO INTRUSIVO.

7. El funcionario aduanero designado por el jefe de Divisin de Gestin de Riesgos

Aduaneros, selecciona la carga antes o despus de la numeracin de la DAM,
para ser verificada mediante el uso de un escner por el personal responsable del
control no intrusivo de la Intendencia de Aduana donde arriba la mercanca o se
numera la declaracin, y se adopten las acciones pertinentes en funcin al
resultado de la verificacin, las que pueden ser: inspeccin fsica, reconocimiento
fsico o autorizacin del retiro de la carga.

8. El funcionario aduanero efecta la seleccin a inspeccin no intrusiva de

contenedores con o sin destinacin aduanera mediantes tcnicas de evaluacin
de riesgos o criterios aleatorios considerando principalmente la informacin del
manifiesto de carga y/o declaracin aduanera.

9. Cuando una mercanca se selecciona a control intrusivo, como una accin de

control extraordinario por personal de las Intendencias desconcentradas, y sta
debe ser inspeccionada, la accin ser realizada por el mismo personal que
efectu la seleccin.

10. El funcionario aduanero designado, monitorea los resultados de la seleccin a

control no intrusivo, en base a la informacin registrada en el sistema y la remitida
por las unidades encargadas de las Intendencias de Aduana donde se ejecuta el
control no intrusivo, a efectos de realizar las mejoras necesarias del proceso de
seleccin.

A.3 SELECCIN DE DECLARACIONES

11. El funcionario aduanero designado por el jefe de Divisin de Gestin de Riesgos

Aduaneros efecta la implementacin o mantenimiento de las herramientas que
se utilizan para aplicar los criterios de seleccin de declaraciones a canal de
control a partir de la informacin procesada y lleva a cabo el registro en el
Sistema Integrado de Gestin Aduanera (SIGAD) de las variables, filtros y dems
informacin necesaria para dicha seleccin.

12. El SIGAD selecciona o asigna el canal de control al que ser sometida la DAM, en
base a la evaluacin de riesgo, considerando los criterios de seleccin de
evaluacin de riesgos, normativos o aleatorios.

13. El resultado de la seleccin efectuada automticamente por el SIGAD se

representa por los canales de control:
a) Rojo.- Como regla general se verifica la declaracin mediante el
reconocimiento fsico de la mercanca.

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b) Naranja.- Como regla general la declaracin es sometida a revisin

documentaria.
c) Verde.- La declaracin no requiere de revisin documentaria ni de
reconocimiento fsico.

Las particularidades de cada canal o de la revisin a la que sern sometidas la

declaracin y/o la mercanca, se detallan en los procedimientos que regulan el
trmite de los regmenes respectivos.

14. En casos excepcionales, cuando por razones de horario de trabajo las

Intendencias de Aduana se encuentren imposibilitadas de comunicar a INPCFA,
informacin con indicadores de riesgo que determinen la necesidad de someter
determinadas mercancas a reconocimiento fsico o revisin documentaria podrn
generar filtros en el mdulo de Gestin de Perfiles de Riesgo para la seleccin
concurrente de declaraciones en su respectiva jurisdiccin, comunicando en
forma inmediata a la Divisin de Gestin de riesgos Aduaneros la accin adoptada
y el sustento correspondiente. La INPCFA establecer los niveles de acceso al
mdulo de Gestin de Perfiles de Riesgo para dicho efecto.

15. Cuando se rectifique la declaracin con posterioridad a la seleccin de canal de

control, y no se haya concedido el levante, el SIGAD revala el riesgo y de
corresponder asigna un nuevo canal de control.

16. Sin perjuicio de la asignacin del canal, la Intendencia de Aduana ante la cual se
realiza el trmite de despacho, puede efectuar a solicitud de parte o de oficio un
mayor control o realizar acciones adicionales de control, cuando tengan
indicadores de riesgo debidamente sustentados, antes del retiro de la mercanca,
teniendo en cuenta las facultades previstas en la normatividad vigente.

17. El funcionario aduanero designado por el jefe de Divisin de Gestin de Riesgos

Aduaneros realiza el monitoreo o seguimiento de la asignacin de canales de
control y verifica que los porcentajes de control se ajusten a lo establecido por
normatividad vigente.

A.4 PROGRAMACIN DE AUDITORAS

18. El personal de las Divisiones de Inteligencia y Operaciones Tcticas y Gestin de

Riesgos Aduaneros selecciona a los contribuyentes y operadores a fiscalizar
mediante auditorias considerando:
Los temas detallados en el Plan de Control de Gestin de Acciones de
Prevencin del Contrabando y Fiscalizacin Aduanera y disposiciones internas
de la INPCFA que se emitan para dicho efecto.
Que exista probabilidad de incidencia sustancial, presunta comisin de delito o
de cobrar la deuda tributaria, cuando corresponda.
Los costos estimados por tipo de auditora sealados en el Plan de Control.
Los Informes de seleccin elaborados por el personal de las divisiones
mencionadas y aprobados por la Gerencia de Investigaciones Aduaneras

De las auditorias especializadas.

19. El funcionario o funcionarios aduaneros designados por el jefe de Divisin de
Gestin de Riesgos Aduaneros elaboran y/o revisan los programas de auditora
integral, los cuales contienen los datos del contribuyente a fiscalizar, las hiptesis
de fraude o presunto delito a comprobar, los montos estimados de tributos dejados

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de pagar, beneficios otorgados en forma indebida y/o de las sanciones a aplicar,

as como la muestra de declaraciones a revisar o fiscalizar.

20. El jefe de la Divisin de Gestin de Riesgos Aduaneros remite el programa de

auditora al Gerente de Investigaciones Aduaneras para su aprobacin,
numeracin y posterior derivacin al Gerente de Fiscalizacin Aduanera.

21. Una copia de dicha programa integral es remitido al personal que lo elabora para
su registro correspondiente en el Sistema Integrado de Fiscalizacin Aduanera
(SIFA).

De las auditorias especficas

22. Los criterios o indicadores de riesgo para la seleccin de solicitudes drawback a
fiscalizar y dems acciones de fiscalizacin inmediata y simultnea son
propuestos por los jefes de la Divisin de Gestin de Riesgos Aduaneros y
Divisin de Inteligencia y Operaciones Tcticas al Gerente de Investigaciones
Aduaneras quien los aprueba.

23. El funcionario aduanero designado de la Divisin de Gestin de Riesgos

Aduaneros previa autorizacin o requerimiento de dicha jefatura, numera y
registra en el SIFA los programas de auditora especfica relacionados al indebido
acogimiento al drawback, inspeccin de terceros relacionados a los contribuyentes
fiscalizados, y aquellos que son producto de las acciones inductivas cuyos tributos
y/o cuanta de sanciones haya sido cancelados por los contribuyentes, a fin de
que los mismos sean ejecutados o registrados por el personal designado por el
jefe de la Divisin de Fiscalizacin Posterior.

24. El funcionario aduanero designado por el jefe de Divisin de Inteligencia y

Operaciones Tcticas elabora y/o revisa los programas de auditora especfica
relacionados al control de declaraciones, verificacin de comprobantes de pago y
fiscalizacin de operadores de comercio exterior, los que contienen los mismos
datos que el programa de auditora especializada.

25. El jefe de la Divisin de Inteligencia y Operaciones Tcticas autoriza la

numeracin de los programas en el SIFA y los remite al Gerente de Fiscalizacin
Aduanera para que disponga su ejecucin.

A.5 PROGRAMACIN DE OTRAS ACCIONES DE CONTROL

26. La programacin de inspecciones de carga en zona primaria es propuesta por la

jefatura de Divisin de Inteligencia y Operaciones Tcticas a la Divisin de
Acciones Inmediatas y Masivas.

27. Los criterios o indicadores de riesgo para la seleccin de almacenes y centros

comerciales a fiscalizar y dems acciones de fiscalizacin inmediata y simultnea,
son propuestos por los jefes de la Divisin de Acciones Inmediatas y Masivas y
Divisin de Inteligencia y Operaciones Tcticas respectivamente, al Gerente de
Investigaciones Aduaneras quien los aprueba y deriva a la Gerencia de
Prevencin del Contrabando y Operaciones Especiales para su evaluacin y
programacin, planificacin de acciones de corresponder.

28. La programacin de acciones de control y represin del Trfico Ilcito y de

Mercancas se sujetan a las disposiciones establecidas en el procedimiento
correspondiente.

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B. EJECUCIN DE ACCIONES DE CONTROL EXTRAORDINARIO

B.1 ACCIONES DE FISCALIZACIN ADUANERA

29. El jefe de la Divisin de Fiscalizacin Posterior, realiza la distribucin de los

programas de auditora, a travs de sus supervisores, segn carga de trabajo y
criterios internos de distribucin aprobados por la Gerencia de Fiscalizacin
Aduanera.

30. El agente fiscalizador designado por los supervisores de la Divisin de

Fiscalizacin Posterior ejecuta las auditoras referidas a verificar el cumplimiento
de las obligaciones tributario-aduaneras de los contribuyentes y de los operadores
de comercio exterior. Asimismo, realiza los cruces necesarios con terceros con la
finalidad de certificar hechos u operaciones vinculadas al caso que se encuentre
en fiscalizacin o a solicitud de otras reas respecto de solicitudes de devolucin
de mercancas.

31. El agente fiscalizador procede con la generacin de la Carta de Presentacin y

Primer Requerimiento con el que da inicio al procedimiento de fiscalizacin.
De corresponder y cuando la incidencia este determinada preliminarmente en el
programa de auditora generar junto con la Carta de Presentacin el
Requerimiento Inductivo realizado en base a lo sealado en el artculo 75 del TUO
del Cdigo Tributario.

32. Luego de notificar los documentos antes citados por los medios establecidos en
T.U.O cdigo tributario, y transcurrido el plazo otorgado en los mismos, procede
con la visita de campo en el local del sujeto fiscalizado.

33. Cuando corresponda efecta validaciones de informacin con terceros vinculados

a las operaciones de comercio exterior materia de la verificacin, siendo que estos
terceros sern susceptibles de sancin si es que no atienden los requerimientos
antes citados.

34. Culminado el trabajo de campo el agente fiscalizador realiza el trabajo de gabinete

en las instalaciones de la SUNAT. De existir observaciones e infracciones que se
imputen al sujeto fiscalizado se genera el correspondiente Requerimiento
Inductivo de comunicacin de incidencias preliminares en base al artculo 75 del
T.U.O. del Cdigo Tributario con la invitacin a acogerse al rgimen de incentivos
para la rebaja de la multa de corresponder.

35. Vencido el plazo otorgado en atencin al documento antes citado, el agente

fiscalizador evala los descargos o procede a generar las autoliquidaciones de
adeudos de estar el sujeto fiscalizado de acuerdo con las incidencias
comunicadas; y emite el respectivo resultado del requerimiento inductivo.

36. En los casos que no exista incidencia o existiendo luego de la etapa inductiva, se
emite el informe correspondiente con los resultados de la auditora que son
aprobados por el Jefe de la Divisin de Fiscalizacin Posterior y registrados en el
SIFA; remitiendo una copia del referido informe a la Intendencia de Aduana
operativa para la evaluacin y pronunciamiento correspondiente.

37. En los casos de incidencia, cuando en la etapa inductiva no se han levantado las
observaciones e infracciones imputadas, conjuntamente con el Resultado de
Requerimiento, se emite la Resolucin de Divisin tanto por los tributos dejados

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de pagar, como por la multa y la Resolucin de Atribucin de Responsabilidad

Solidaria, en los casos que corresponda.

38. Durante el desarrollo de la accin de control el agente fiscalizador puede:

Hacer uso de los mecanismos que le franquea la ley a efectos de asegurar la
cobranza de las deudas que se generen, ya sea a travs de Medidas
Cautelares o de la asignacin de Responsabilidad Solidaria a los
representantes legales.
De verificar indicios de fraude recurrente se solicita el incremento del control
concurrente para las declaraciones de contribuyente u operador fiscalizado.

39. De ser el caso, el agente fiscalizador efecta un informe indicando que hay
indicios de la presunta comisin de delito, el mismo que ser derivado a la
Gerencia Procesal Tributaria y Aduanera de la Intendencia Nacional Jurdica.

40. El Jefe de la Divisin de Fiscalizacin Posterior remite el informe con los

resultados de la accin de control a la jefatura que gener el programa de
auditora, cuando corresponda.

41. El sustento de la accin de control junto con sus papeles de trabajo se enva a la
Divisin de Recaudacin Aduanera para su custodia y remisin a la Jefatura de
Divisin de Controversias si es que se interpone recursos impugnatorios o al rea
de Cobranza Coactiva.

42. Respecto del resultado de las solicitudes de verificacin de comprobantes de pago

el jefe de la Divisin de Fiscalizacin Posterior o el funcionario aduanero
designado lo remite al rea solicitante.

B.2 ACCIONES EN PUESTOS DE CONTROL

43. El control de las personas, mercancas y medios de transporte en los puestos de

control, lugares de paso por frontera, aguas jurisdiccionales, vas de transporte
areo, terrestre, martimo, fluvial, lacustre, y ferroviario, es ejecutado por el
funcionario aduanero designado conforme al procedimiento especfico Acciones
en Puestos de Control

44. El funcionario aduanero responsable del control est autorizado para disponer las
medidas preventivas a mercancas y medios de transporte, cuando se presuma la
comisin de infraccin o delito aduanero. Dichas acciones se ejecutan conforme al
procedimiento Inmovilizacin, Incautacin y Sanciones Aduaneras

45. Si el funcionario aduanero encuentra indicios que hagan presumir que las
mercancas, personas y/o medio de transporte, objeto de control, estn vinculados
al Trfico Ilcito de Mercancas - TIM procede conforme lo establecido en el
procedimiento de Acciones en caso de trfico ilcito de mercancas

B.3 ACCIONES DE CONTROL POR LOS GRUPOS OPERATIVOS

46. Las acciones ejecutadas por los Grupos Operativos son, entre otros:
Operativos
Patrullajes
Control Posterior
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47. El control de las personas, mercancas y medios de transporte, ejecutado por los
grupos operativos se realiza conforme a los procedimientos: Planificacin y
Ejecucin de Operativos, Acciones de Control de los Oficiales de Aduana en
los Grupos Operativos, Inmovilizacin e Inspeccin de Carga en Zona
Primaria y Acciones en Caso de Trfico Ilcito de Mercancas.

48. Las medidas preventivas que dispone el grupo operativo, se ejecutan conforme al
procedimiento Inmovilizacin, Incautacin y Sanciones Aduaneras INPCFA-
PE.00.01.

B.4 ACCIONES DE CONTROL EN ZONA PRIMARIA Y SECUNDARIA

49. Las inspecciones en zona primaria se realizarn de acuerdo al procedimiento

Inmovilizacin e Inspeccin de Carga en Zona Primaria.

50. Las acciones de control en zona secundaria se realizan conforme a lo sealado en

el procedimiento Planificacin y Ejecucin de Operativos.

C. ATENCIN DE RECURSOS IMPUGNATORIOS

51. El funcionario designado por la jefatura de Divisin de Controversias de la

Gerencia de Fiscalizacin Aduanera, evala las reclamaciones, las solicitudes de
devolucin, los recursos de reconsideracin que se interponen como resultado de
una accin de control efectuada por personal de la INPCFA, luego emite el
informe respectivo y proyecta las resoluciones correspondientes. Estas
resoluciones son apelables ante el Tribunal Fiscal o el Superintendente Nacional
Adjunto de Aduanas segn corresponda.

52. El funcionario aduanero designado de la Divisin de Controversias, remite copia

de las Resoluciones del Tribunal Fiscal que han sentado jurisprudencia o que
determinan un criterio resolutivo de la sala en materia tributario aduanera a la
Divisin de Control de Gestin para su rplica a las Intendencias de Aduana
operativas; asimismo, registra la informacin relevante de la trazabilidad de las
controversias, para ser incorporadas en registros que puedan ser consultados por
las unidades de programacin y ejecucin de acciones de control.

D. DISPOSICIN DE MERCANCIAS

53. El personal designado, verificar que las Resoluciones que sancionan el comiso
de las mercancas intervenidas, se encuentran consentidas. De estar consentida
la Resolucin, el personal designado emitir un informe, a fin de derivarlo a la
unidad orgnica que almacena y dispone las mercancas.

VIII. FLUJOGRAMA
No aplica

IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

No aplica

X. REGISTROS

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Registro de informes de seleccin.

Registro de inmovilizaciones electrnicas
Registro de acciones operativas
Registro de actas
Registro de Programas de auditora
Registro de Informe de auditoras
Registro de liquidaciones de cobranza
Registro de Controversias
Registro de sanciones

XI. DEFINICIONES

Para efectos del presente procedimiento se entiende por:

Agente Fiscalizador.- Trabajador o trabajadores de la SUNAT que realizan la funcin de

fiscalizar.

Canal de control.- Principal medio electrnico o manual utilizado para disponer la realizacin
de las acciones de control ordinario respecto de las declaraciones aduaneras de mercancas.
Usualmente representado por los colores rojo, naranja o verde.

Declaracin aduanera de mercancas (DAM).- Documento mediante el cual el declarante

indica el rgimen aduanero que deber aplicarse a las mercancas, y suministra los detalles
que la Administracin Aduanera requiere para su aplicacin. Comprende tanto a la Declaracin
nica de Aduanas como la Declaracin Simplificada.

Despacho aduanero.- Cumplimiento del conjunto de formalidades aduaneras necesarias para

que las mercancas sean sometidas a un rgimen aduanero.

Fraude Aduanero.- Se entiende por fraude aduanero toda violacin, o tentativa de violacin,
de la legislacin aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es
competencia o responsabilidad de las aduanas.

Grupo Operativo.- Es un equipo de trabajo conformado por funcionarios aduaneros que

realizan acciones de control en las circunscripciones territoriales de las intendencias de
aduanas a la cual pertenecen, para prevenir y reprimir los delitos aduaneros, las infracciones
administrativas vinculadas al contrabando y el trfico ilcito de mercancas.
Los Grupos Operativos dependen funcional y administrativamente de las intendencias de
aduanas y de los jefes de las oficinas de oficiales de aduanas de su jurisdiccin, a quienes
deben reportar sus acciones y ocurrencias. Asimismo, los grupos operativos pueden ejecutar
acciones conjuntas, cuando las circunstancias y las caractersticas de la intervencin lo
requieran

Intendencias de Aduana desconcentradas.- De acuerdo al Reglamento de Organizacin y

Funciones, son aquellas Intendencias de Aduana dependientes de la Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas diferentes de las Intendencias de Aduana Martima, Area y
Postal del Callao.

Operadores de Comercio Exterior.- Los despachadores de aduana, transportistas o sus

representantes, agentes de carga internacional, almacenes aduaneros, empresas del servicio
postal, empresas de servicio de entrega rpida, almacenes libres (Duty Free), beneficiarios de
material de uso aeronutico, dueos, consignatarios y en general cualquier persona natural o
jurdica interviniente o beneficiaria, por s o por otro, en los regmenes aduaneros previstos en
el presente Decreto Legislativo sin excepcin alguna. Artculo 15 LGA
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Operativo.- Es el conjunto de acciones planificadas, organizadas, coordinadas, reservadas y

seguras que se concretan en la realizacin de una intervencin en un lugar y tiempo
determinado, con la finalidad de prevenir y reprimir los delitos e infracciones aduaneras. Las
actividades a seguir para la ejecucin de operativos a nivel nacional

Patrullaje.- Es una accin disuasiva, preventiva y/o represiva que consiste en recorrer y vigilar
mediante vehculos motorizados los lugares y/o rutas donde se presuma el paso de medios de
transporte de carga y pasajeros con mercancas que han ingresado al Pas sin cumplir las
formalidades aduaneras pertinentes establecidas en la Ley, implementndose de manera
inopinada verificaciones fsicas y documentales, a fin establecer si el ingreso al pas o tenencia
de los bienes es legal

Puestos de Control.- Son los recintos aduaneros, ubicados estratgicamente, cuya finalidad
es el control de personas, mercancas y medios de transporte mediante la ejecucin de un
conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de la Legislacin Aduanera y los
Convenios Internacionales vigentes

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