CONTABILIDAD DE SOCIEDADES AVANCE MONOGRAFICO Ultimooooo

INTRODUCCIN
La sociedad colectiva, segn la definicin dada por el cdigo de comercio es aquella en que en todos los socios en
nombre colectivo y bajo una razn social, se comprometen a participar, en la proporcin que establezcan, de los
mismos derechos y obligaciones. Este es una sociedad de tipo personalista dedicada en nombre colectivo a la
explotacin de su objeto social.
Es una sociedad mercantil personalista, con razn social y capital social representado por partes sociales
nominativas que constituyen un patrimonio comn suscritas por socios que responden de las obligaciones
sociales, de una manera subsidiaria, ilimitada solidariamente y, se comprometen a participar, en la proporcin que
establezcan, de los mismos derechos y obligaciones, porque persiguen un fin comn de ganancias a repartir.
Es una sociedad de personas que realiza actividades econmicas, poseedora de personalidad jurdica, que acta
en nombre colectivo y bajo una razn social, en la cual dos o ms socios asumen responsabilidad subsidiaria,
ilimitada y solidaria por las obligaciones de la sociedad.
Estas sociedades actan bajo una razn social constituida por el nombre de todos los socios o de algunos o
alguno de ellos agregndose la expresin "Sociedad Colectiva o su abreviatura "S.C., independientemente del
nombre comercial que puede adoptar la empresa con la finalidad de crear un intangible (renombre comercial, por
ejemplo) que bien puede ser explotado en el futuro.
La razn social a que nos referimos, puede conservar el nombre del socio separado o fallecido, si el socio
separado o los sucesores del socio fallecido consienten en ello. En este ltimo caso, la razn soda deber indicar
esta circunstancia. Asimismo, los que no perteneciendo a la sociedad permitan la inclusin de su nombre en la
razn social, tendrn responsabilidad solidaria, sin perjuicio de la responsabilidad penal si a ella hubiera lugar.
CAPITULO III
SOCIEDADES COLECTIVAS
GENERALIDADES
Instituidas por nuestro Cdigo de Comercio (artculos 133 al 162) y legisladas actualmente por la Ley General de
Sociedades Ley N 26887 en la seccin primera del Libro III.
Son sociedades mercantiles en las que mediante contrato dos o ms personas se unen para combinar trabajo,
dinero, bienes o conocimientos, o parte de ellos para la explotacin de una actividad econmica licita y distribuirse
las utilidades o asumir las prdidas resultantes en el desarrollo de las operaciones. Las personas que integran una
sociedad colectiva responden en forma solidaria e ilimitada por las obligaciones sociales.
Contabilidad de sociedades conforme a las NIIF Y PCGE
Es una sociedad a personas en la que todos los socios son responsables ilimitada y solidariamente por las
obligaciones de la sociedad.
En este tipo de sociedad, los socios seleccionan y son conocidos por las calidades personales para realizar
operaciones de comercio durante el tiempo que consideren oportuno. Predomina la confianza, por eso la
actividad personal del socio prevalece sobre el elemento capital
La sociedad colectiva, segn la definicin dada por el cdigo de comercio es aquella en que en todos los socios en
nombre colectivo y bajo una razn social, se comprometen a participar, en la proporcin que establezcan, de los
mismos derechos y obligaciones. Este es una sociedad de tipo personalista dedicada en nombre colectivo a la
explotacin de su objeto social.
Es una sociedad mercantil personalista, con razn social y capital social representado por partes sociales
nominativas que constituyen un patrimonio comn suscritas por socios que responden de las obligaciones
sociales, de una manera subsidiaria, ilimitada solidariamente y, se comprometen a participar, en la proporcin que
establezcan, de los mismos derechos y obligaciones, porque persiguen un fin comn de ganancias a repartir.
Es una sociedad de personas que realiza actividades econmicas, poseedora de personalidad jurdica, que acta
en nombre colectivo y bajo una razn social, en la cual dos o ms socios asumen responsabilidad subsidiaria,
ilimitada y solidaria por las obligaciones de la sociedad.
Estas sociedades actan bajo una razn social constituida por el nombre de todos los socios o de algunos o
alguno de ellos agregndose la expresin "Sociedad Colectiva o su abreviatura "S.C., independientemente del
nombre comercial que puede adoptar la empresa con la finalidad de crear un intangible (renomb re comercial, por
ejemplo) que bien puede ser explotado en el futuro.

La razn social a que nos referimos, puede conservar el nombre del socio separado o fallecido, si el socio
separado o los sucesores del socio fallecido consienten en ello. En este ltimo caso, la razn soda deber indicar
esta circunstancia. Asimismo, los que no perteneciendo a la sociedad permitan la inclusin de su nombre en la
razn social, tendrn responsabilidad solidaria, sin perjuicio de la responsabilidad penal si a ella hubiera lugar.
Inscrito el contrato social, cualquier modificacin ser necesariamente adoptada por acuerdo unnime de los
socios. La modificacin debe ser inscrita en el Registro, sin cuyo requisito no ser oponible a terceros.
Salvo estipulacin diferente, los acuerdos de la sociedad se adoptan por mayora de votos, computados por
personas. Si se pacta que la mayora se computa por capitales, el pacto social debe establecer el voto que
corresponde al o a los socios industriales. Cuando un socio tenga ms de la mitad de los votos, se necesitar
adems el voto de otro socio.
CLASES DE SOCIOS Y RGIMEN DE ADMINISTRACIN
Se distinguen dos clases de socios:
a) Socios capitalistas: capitalistas los que aportan dinero u otros bienes.
b) Socios industriales: industriales los que aportan servicios o industria cuando la empresa est en marcha.
En cuanto a la administracin de la sociedad, sta corresponde a la persona o personas autorizadas en la escritura
de constitucin; pero, si sta no dispone otra cosa se entender que la administracin corresponde
separadamente a cada uno de los socios. De lo anterior se deduce que la administracin puede recaer en uno,
varios o todos los socios.
La inscripcin del administrador designado en acto posterior a la constitucin no requiere de escritura pblica,
bastar para la inscripcin, copia certificada notarialmente del acta pertinente.
El administrador ejerce la representacin de la sociedad y puede realizar todos los actos para los que est
autorizado por escritura social. A falta de disposiciones que limiten tal facultad, el administrador puede realizar
todos los actos propios de una administracin ordinaria de acuerdo al objeto social; consecuentemente, son
solidariamente responsables frente a la sociedad por el cumplimiento de las obligaciones impuestas a ellos, por la
ley y por el contrato social.
VENTAJAS
De las generalidades se desprenden las ventajas y desventajas; creemos entonces, que un ordenamiento
bastar para cumplir con nuestro objetivo. En la prctica, estas sociedades reportan las siguientes ventajas:
Permiten accesibilidad al comerciante particular; concurren a ella facultades, conocimientos y dotes de
varias personas permitiendo mayor y mejor especializacin de cada una de ellas. Mercantilmente, cada
sociedad colectiva constituye una entidad o unidad comercial, pero no as desde el punto de vista legal,
puesto que todos los socios son personal y solidariamente responsables ante los acreedores de la empresa
por el importe total de sus crditos, como si fuesen nicos propietarios. Claro que, si cualquiera de los
socios se viera obligado a atender por si solo las obligaciones sociales, est facultado para ejercer la accin
correspondiente contra sus consocios, afn de reintegrarse la parte que a ellos corresponde sufragar.
Ningn socio puede cederle participacin de la empresa a un extrao al retirarse, sin la debida consulta
para con los otros socios.
El esfuerzo econmico individual de cada uno de los socios hace prosperar la empresa
DESVENTAJAS
Algunas de las desventajas o inconvenientes que acusan estas compaas son:
Posibilidad de disidencia entre los socios que naturalmente, ha de entorpecer la gestin colectiva;
concesin de crditos a la razn social, que se basan ya no en la solvencia de la misma sino ms bien, en
la fortuna individual de cada socio con la consiguiente responsabilidad para cada uno al hacerse extensiva
a la totalidad de sus respectivos bienes.
CARACTERSTICAS DE LAS SOCIEDADES COLECTIVAS
Se pueden resumir en las siguientes:
a) Duracin limitada.- En la escritura de constitucin social debe estipularse el plazo de duracin, en ningn
caso se constituir con plazo indefinido. Sin embargo, puede prorrogar su continuidad con el
consentimiento unnime de los socios, siempre que no exista oposicin de parte de un acreedor respecto
del socio deudor.
b) Responsabilidad solidaria e ilimitada.- Todos los socios responden inclusive con sus bienes personales por
el pago de las deudas y cumplimiento de las obligaciones sociales. En los casos de separacin, de
exclusin, o de muerte, el socio o sus herederos son responsables ante terceros por las obligaciones
sociales contradas hasta el da en que se verifique la disolucin de la relacin social.
c) Co-propiedad de la gestin.- Si la escritura de constitucin social no dispone otra cosa, la administracin

de la sociedad corresponde separadamente a cada uno de los socios, tal como se seala en el rgimen de
administracin.
OTRAS CARACTERSTICAS
Es una persona jurdica de derecho privado

Es una sociedad que acta en nombre colectivo y bajo una razn social.
Es una sociedad de personas
OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS
Son obligaciones de cada socio entre otras:

a) Aportar los bienes, dinero o servicios a que se hubiere obligado, dentro del plazo convenido.
b) Efectuar el aporte a que se oblig y que debe indicarse en la escritura de constitucin social en la forma
sealada en la ley.
c) pagar las deudas, si el patrimonio de la sociedad resulta insuficiente, puesto que se trata de una sociedad
de responsabilidad ilimitada.
d) Cumplir con los encargos que la empresa le hubiere confiado, sobre todo los administradores, quienes
adems deben presentar cuentas cuando lo acuerden los socios, y anualmente presentarn la memoria y
el balance del ejercicio social.
e) El socio que dae los intereses de la sociedad por malicia, abuso de facultades o negligencia grave tiene la
obligacin de indemnizar a la sociedad, salvo aprobacin o ratificacin de los dems socios.
f) No aplicar fondos de la sociedad ni usar la razn social para negocios puramente propios.
g) Sufrir las prdidas en la proporcin fijada en la escritura, en su defecto, a prorrata por la participacin que
tuviera en la empresa.
h) El socio industrial, a prestar sus servicios exclusivamente a la sociedad, salvo disposicin expresa.
i) Acatar las disposiciones legales, estatutarias o acuerdos de asamblea.
DERECHOS DE LOS SOCIOS
Son derechos de cada socio:
a) Participar en las ganancias en la proporcin que le corresponde.
b) Concurrir en la administracin de la empresa, as como en el manejo de los fondos comunes como
administrador y gestor, cuando ello no se haya especialmente limitado a alguno de ellos.
c) Examinar la administracin y contabilidad, haciendo las observaciones o reclamaciones que crea

conveniente al inters comn.
d) En cambio los socios capitalistas hacen aportes de capital, que es lo les da derecho a obtener beneficios,
pero en caso de que estos prestasen servicios de administracin a la compaa estos debern percibir
remuneraciones, la nueva ley reconoce este rgimen de remuneraciones de los socios.
e) En cuanto al socio industrial como el aporte de su actividad no es objeto de valorizacin al constituirse la
sociedad la anterior ley reconocan la equidad de sus utilidades, pero la nueva ley no otorga ningn factor
de presuncin a favor del socio industrial.
f) Realizar por su cuenta las operaciones de su inters, salvo disposicin contraria en el pacto social.
g) Reclamar el reembolso de los pagos hechos con sus bienes por deudas exigibles a cargo de la sociedad.
h) Percibir las remuneraciones que fija el pacto social.
PROHIBICIONES QUE RECAEN SOBRE LOS SOCIOS
Entre otras:
a) Aplicar fondos de la compaa para negocios por cuenta propia o usar la firma social para los mismos
fines.
b) Separar o distraer del acervo comn cantidades mayores a las asignaciones establecidas.
c) Transmitir a otra persona su participacin en la sociedad sin el consentimiento expreso de los dems
socios.
d) Entorpecer las labores administrativas cuando stas han sido encargadas a otro u otros socios.
e) El socio industrial no podr ocuparse en negocios extraos a la sociedad, salvo que sta se lo permita
expresamente. En caso de efectuarlos sin autorizacin, quedar al arbitraje de los socios capitalistas
excluirlo de la sociedad, privndolo de los beneficios que le correspondan en ella o aprovechndose de los
que hubiera obtenido contraviniendo a esta disposicin.
f) Causar dao a la sociedad por dolo, abuso de facultades, o culpa Inexcusable.
SEPARACIN Y EXCLUSIN DE LOS SOCIOS
Seala en el artculo 276
Todo socio puede separarse de la sociedad en los casos previstos en la ley y en el pacto social, o cuando exista
una causa justa.
La sociedad puede excluir al socio que viole las disposiciones del contrato social, incurra en sancin en los casos
previstos por la ley, cometa actos dolosos contra la sociedad, sea declarado en quiebra, o se le inhabilite para
ejercer el comercio. La exclusin del socio se acuerda por la mayora de ellos, sin considerar el voto del socio cuya
exclusin se discute. Dentro de los quince das desde que la exclusin se comunic al socio excluido, puede ste
formular oposicin mediante demanda en proceso abreviado.
Si la sociedad solo tiene dos socios, la exclusin de uno de ellos slo puede ser resuelta por el juez, mediante
proceso abreviado. Si se declarase fundada la exclusin, se deber sustituir al socio en el plazo de seis meses o se
proceder a la disolucin de la empresa.
En el caso de separacin o exclusin, el socio contina siendo responsable ante terceros por las obligaciones
sociales contradas hasta el da que concluya su relacin con la sociedad.
ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIAL
El artculo 277 de la ley, estable que el pacto social, debe incluir reglas relativas a:
1. El rgimen de administracin y las obligaciones, facultades y limitaciones de representacin y gestin que
corresponden a los administradores.

2. Los controles que se atribuyen a los socios no administradores respecto de la administracin y la forma y
procedimientos como ejercen los socios el derecho de informacin respecto de la marcha social.
3. Las responsabilidades y consecuencias que se deriven para el socio que utiliza el patrimonio social o usa la
firma social para fines ajenos.
4. Las dems obligaciones de los socios para con la sociedad.
5. La determinacin de las remuneraciones que les correspondan a los socios y las limitaciones para el
ejercicio de actividades ajenas a las de la sociedad.
6. La determinacin de la forma cmo se reparten las utilidades o se soportan las prdidas.
7. Los casos de separacin o exclusin de los socios y los procedimientos que deben seguirse a tal efecto; y,
8. El procedimiento de liquidacin y pago de la participacin del socio separado o excluido, y el modo de
resolver los casos de desacuerdo.
El pacto social podr incluir tambin las dems reglas y procedimientos que, a juicio de los socios, sean necesarios
o convenientes para la organizacin y funcionamiento de la sociedad, as como los dems pactos lcitos que
deseen establecer, todo ello en cuanto no colisione con los aspectos sustantivos de esta forma societaria.
APORTES
En una sociedad colectiva pueden ser muy variados: dinero, bienes, valores, servicios, etc.
Tratndose de dinero, deber probarse fehacientemente que su importe est depositado a nombre de la sociedad
en una empresa bancaria o financiera del Sistema Financiero Nacional, sin cuyo requisito no se podr tramitar la
escritura de constitucin, la de aumentos de capital o las que se deriven de la cancelacin de saldos.
Los aportes en bienes pueden ser: Inmuebles, muebles, enseres, mercaderas, materias primas, herramientas, etc.
En estos casos se tendr como norma lo siguiente:
a) La entrega del inmueble aportado se reputa efectuada al otorgase la escritura de constitucin o a la de
aumento de capital en su caso.

b) La entrega de bienes muebles debe realizarse en la misma oportunidad sealada en el prrafo anterior.
No surte efecto en el capital social si se efecta de otro modo.
El aporte en servicios no es objeto de valorizacin y slo corresponde a los socios industriales.
En menor escala los aportes pueden ser inmateriales como: Marcas de fbrica, patentes, renombre comercial, llave
del negocio, etc., los cuales no son objeto de amortizacin.
Como quiera que los valores no dinerarios implican una traslacin de dominio, quedarn asentados en la escritura,
siendo de aplicacin las consideraciones sobre aportes que hemos revisado en el primer captulo.
APERTURA DE LIBROS
La implementacin del Sistema Uniforme de Contabilidad para empresas, termin con la gran variedad de formas
de registro en la apertura de libros en sociedades mercantiles del tipo colectivo. El sistema, que a partir del ao
1986 se presenta revisado, bajo la denominacin de PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO resume en un solo
asiento la apertura del Libro Diario, en l, se involucra la constitucin e integracin de aportes. Este criterio de
reduccin se basa fundamentalmente en que las sociedades colectivas tienen las mismas caractersticas de una
empresa unipersonal, donde el propietario responde por las deudas y obligaciones de la empresa, inclusive con los
bienes que tiene fuera de ella, de lo que se deduce que un capital colectivo est formado por dos o ms
empresarios individuales. La versin modificada del PCGE mantiene el mismo criterio.
Para obviar y entrar de lleno a la parte contable, diremos que, en la apertura de sociedades colectivas se presentan
los siguientes casos:
a) Aportes de dinero cancelado ntegramente.

b) Aportes de varios activos.
c) Aportes de activos y pasivos.
d) Aportes pagados y en parte por pagar.
e) Por fusin o transformacin.
Cada uno de ellos se ver objetivamente mediante el desarrollo de ejemplos aplicando el PLAN CONTABLE
vigente, prescindiendo en algunos casos de los rayados en libros, por considerar que la tenedura ha sido superada
con el estudio de los primeros cursos.
a. Aportes de dinero cancelado ntegramente.- Es el caso ms frecuente y el que menos problemas acarrea para
constituir la sociedad.
Enunciado N1
APERTURA DEL LIBRO DE INVENTARIO EN LA SOCIEDAD COLECTIVA

APORTACIN EN EFECTIVO (DINERARIOS)
Con fecha 02.03.16 se constituye la Sociedad Colectiva CASAS S.C., ante la Notarla
RODRIGUEZ, quienes acuerdan aportar la suma de 40 Mil Nuevos Soles a S11.00 cada
Socio Aporte Monto % Pagadas
Ana Casas Efectivo 10,000.00 25% 100%
Julio Poma Efectivo 10,000.00 25% 100%
Pedro Santo Efectivo 10,000.00 25% 100%
Eva Torres Efectivo 10,000.00 25% 100%
Nota: el efectivo se deposit al Banco Continental.
FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL

EJERCICIO: 2016
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
EJERCICIO O PERIODO
Por la constitucin de la Sociedad Colectiva CASAS S.C compuesta con capital de 40 Mil nuevos soles que fue suscrito
y entregados en efectivo del total de aportaciones por los socios siguientes:
Ana Casas 10,000.00
Julio Poma 10,000.00
Pedro Santo 10,000.00
Eva Torres 10,000.00
Dio fe del acto el Notario RODRGUEZ, mediante escritura pblica inscrita en el registro mercantil ficha 1000.
Lima 2 de Marzo del 2016
Contador Gerente

EJERCICIO: 2016
RUC:
EJERCICIO O PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 40,000.00 Cuentas por pagar comerciales 00.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 40,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
00.00
PATRIMONIO NETO
Capital 40,000.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 40,000.00
TOTAL ACTIVO 40,000.00 40,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Lima 2 de Marzo del 20XX. M
Contador Gerente
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y
BANCOS"
EJERCICIO:
RUC:
CUENTA CONTABLE
REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL
DIVISIONARIA
ENTIDAD NMERO DE TIPO DE

CDIGO DENOMINACIN FINANCIERA LA CUENTA MONEDA DEUDOR ACREEDOR
(TABLA 3) (TABLA 4)
1011 Caja 1 10,000.00
1011 Caja 1 10.000.00
1011 Caja 1 10,000.00
1011 Caja 10,000.00
TOTALES 40,000.00
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO EJERCICIO:
RUC:
CUENTA CONTABLE
NMERO
REFERENCIA DE LA OPERACIN ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
CORRELATIVO DEL GLOSA O
OPERACIN
ASIENTO O FECHA DE LA DESCRIPCIN
CODIGO NMERO DEL
CDIGO NICO OPERACIN DELA NMERO
DEL LIBRO DOCUMENTO
DELA OPERACIN CORRELA! CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
O SUSTE NT
OPERACIN VO
REGISTRO ATORIO
CONSTITUCIC (TABLA 8)
1 02/03/16 Constitucin 14211 Ana Casas 10000.00

1 . 02/93/16 Constitucin 14212 Julio Poma 10000.00
1 02/03/16 Constitucin 14213 Pedro Santo 10000.00
1 02/03/16 Constitucin 14214 Eva Torres 10000.00
1 02/03/16 Constitucin 50111 Ana Casas 10000.00
1 02/03/16 Constitucin 50112 Julio Poma 10000.00
1 02/03/16 Constitucin 50113 Pedro Santo 10000.00
1 02/03/16 Constitucin 50114 Eva Torres 10000.00
COBRO
2 02/03/16 Cobro 101 Caja 40000.00
2 02/03/16 Cobro 14211 Ana Casas 60000.00
2 02/03/16 Cobro 14212 Julio Poma 6000.00
2 02/03/16 Cobro 14213 Pedro Santo 6000.00
2 02/03/16 Cobro 14214 Eva Torres 6000.00
DEPOSITO
3 02/03/16 Depsito 104 Cuenta corriente 40000.00
3 02/03/16 Depsito 101 Caja 40000.00
ENUNCIADO N2
El 1 de febrero del 2016 se ha constituido la sociedad colectiva Ramos S.C. con aportes en dinero de los seores:
Lus Garayar Pacheco 18,000.00

Luis Ramos Barrios 15,000.00
Luis Mauricio Ruz 17,000.00
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
INVENTARIO INICIAL
Al 1 de febrero del 2016
Por la constitucin de la Sociedad Colectiva Ramos S.C., formada por los seores: Luis Garayar Pacheco, Luis
Ramos Barrios y Luis Mauricio Ruiz, quienes han integrado sus aportes con dinero las sumas de S/. 18,000.00,
15,000.00 y 17,000.00 respectivamente, acreditados con papeleta de depsito del Banco de Crdito del Per.
La escritura ante Notario Pblico Dr. Jos Fernandini, est inscrita en el Registro en la ficha N 1011.
Lima, 1 de febrero del 2016

INVENTARIO INICIAL
I ACTIVO
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 50,000.00
Total activo 50,000.00
II PASIVO Y PATRIMONIO
50 Capital
501 Capital social 5012 Participaciones
Luis Garayar Pacheco 18,000.00
Luis Ramos Barrios 15,000.00
Luis Mauricio Ruiz 17.000.00 50,000.00
50,000.00
Por la constitucin de la Sociedad Colectiva Ramos S.C., ante Notario Dr. Jos Fernandini, e inscrita
en el Registro en la ficha 1011.
CONTADOR REPRESENTANTE LEGAL
BALANCE DE INVENTARIO
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 50,000.00
50 Capital _____ 50, 000,00
50,000.00 50,000.00
b. Aportes de varios activos

Enunciado N 1
Con fecha 10 de marzo del 2010, se forma la sociedad colectiva Aquije S.C. con un capital de SI.
20,000.00 pagado de la siguiente
Daniel Aquije Robles 8,000.00 en dinero
David Guerra Paz 5,000.00 en mercancas
Juan Elas Salazar 3,000.00 en muebles y enseres
Nicanor Sifuentes Alejos 4,000.00 en dinero
Primera forma:

INVENTARIO INICIAL
Al 10 de marzo del 2016
Por la constitucin de la sociedad Aquije S.C., formada por los seores Daniel Aquije Robles, David
Guerra Paz, Juan Elas Salazar y Nicanor Sifuentes Alejos; quienes han aportado lo siguiente: Daniel
Aquije SI. 8,000.00 en dinero; David Guerra SI. 5,000.00 en mercaderas; Juan Elas SI. 3,000.00 en
muebles y enseres y; Nicanor Sifuentes S/. 4,000.00 en dinero. Los aportes en dinero constan en
papeleta de depsito del Banco Interbanc.
Dio fe del acto el Notario Pedro Mujica Barrera, mediante Escritura Pblica inscrita en el Registro
en la ficha 2445.
Lima, 10 de marzo del 2016
ACTIVO
20 Mercaderas 5,000.00
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 3,000.00 20,000.00
Total activo 20,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO
50 Capital 20,000.00
20,000.00
Lima, 10 de marzo del 2016
LIBRO DIARIO
10. Efectivo y equivalente de efectivo 12000.00

104. cuentas corriente en
Instituciones financieras
1041. Cuentas corrientes operativas
20. Mercaderas 5000.00
201. mercaderas manufacturadas
33. inmuebles, maquinaria y equipo 3000.00
335. muebles y enseres
50. capital 20000.00
501. capital social
5012. participaciones
10/3 por la constitucin e integracin de
Aportes al aperturar los libros de la sociedad aquije S.C.
Enunciado N2
Con fecha 12.03.16 se constituye la Sociedad Colectiva SANTA ANA S.C., ante la Notara MERINO, quienes
acuerdan aportar la suma de 50 Mil Nuevos Soles a S/ 1.00 cada participacin, que fueron suscritas por:
Socio Aporte Monto % Papadas
Delia Merino Efectivo 10,000.00 20% 100%
July Paz Mquina 15,000.00 30% 100%
Pedro Villa Muebles 5,000.00 10% 100%
Cesar Fano Acciones 20.000.00 40% 100%
Nota: el efectivo se deposit al Interbank.

EJERCICIO: 2016
RUC:
EJERCICIO O PERIODO
Por la constitucin de la Sociedad Colectiva SANTA ANA S.C compuesta con capital de 40 Mil nuevos soles que fue
suscrito y entregados en efectivo del total de aportaciones por los socios siguientes:
Delia Merino 10,000.00
July Paz , 15,000.00
Pedro Villa 5,000.00
Cesar Fano 20,000.00
Dio fe del acto el Notario MERINO, mediante escritura pblica inscrita en el registro mercantil ficha 1035.
Lima 12 de marzo del 2016.
Contador Gerente

EJERCICIO: 2016
RUC:
EJERCICIO O PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 10,000.00 Cuentas por pagar comerciales 00.00
Valores negociables 20,000.00 PASIVO NO CORRIENTE 00.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 30,000.00
Inmuebles maquinaria y equipo 20,000.00 PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 20,000.00 Capital 50.000.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 50,000.00
TOTAL ACTIVO 50,000.00
50,000.00
Lima 2 de Marzo del 2016
Contador Gerente
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y
BANCOS"
EJERCICIO:
RUC:
CUENTA CONTABLE
REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL
DIVISIONARIA
ENTIDAD NUMERO DE TIPO DE

CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
FINANCIERA LA CUENTA MONEDA
1011 Caja (TABLA 3) 1(TABLA 4) 10,000.00
TOTALES 10,000.00
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

EJERCICIO:
RUC:
NMERO CUENTA CONTABLE
FECHA DE GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIN MOVIMIENTO
CORRELATIV ASOCIADA A LA
LA DESCRIPCI
O DEL CODIGO NMERO NMERO DEL OPERACIN
OPERACI N DE LA CDIG DENOMINACI
ASIENTO O DEL CORRELA DOCUMENTO DEBE HABER
N OPERACIN O N
CDIGO LIBRO O ! SUSTENTATORI
NICO DE LA REGISTRO VO O
CONSTITUCI
OPERACIN
1O 12/03/16 Constitucin (TABLA 8) 1-4211 Delia Merino 10000.00
1 12/03/16 Constitucin 14212 July Paz 15000.00
1 12/03/16 Constitucin 14213 Pedro Villa 5000.00
1 12/03/16 Constitucin 14214 Cesar Fano 20000.00
1 12/03/16 Constitucin 50111 Delia Merino 10000.00
1 12/03/16 Constitucin 50112 July Paz 15000.00
1 12/03/16 Constitucin 50113 Pedro Villa 5000.00
1 12/03/16 Constitucin 50114 Cesar Fano 20000.00
COBRO
2 12/03/16 Cobro 101 Caja 10000.00
2 12/03/16 Cobro 111 Inversiones 5000.00
2 12/03/16 Cobro 333 Mquina 15000.00
2 12/03/16 Cobro 335 Muebles 20000.00
2 12/03/16 Cobro 14211 Delia Merino 10000.00
2 12/03/16 Cobro 14212 July Paz 15000.00
2 12/03/16 Cobro 14213 Pedro Villa 5000.00
2 12/03/16 Cobro 14214 Cesar Fano 20000.00
DEPOSITO
3 02/03/16 Depsito 104 Cuenta corrient 10000.00
3 02/03/16 Depsito 101 Caja 10000.00
Enunciado N3
Aperturar los libros de la sociedad colectiva la rosa lituma S.C. que inicia sus actividades el 2 de mayo del 2016 con
los sgtes aportes.
Juan la rosa ramos un automvil datsun placa de rodaje el. 1176 valorado en s/60.000.00 con una letra pendiente
de cancelacin por s/5000.00 pedro lituma Portocarrero mercaderas por valor de s/45.000.00: Jorge Prez
pieyro dinero por s/30.000.00
INVENTARIO INICIAL
Al 2 de mayo del 2016
ACTIVO
30.000.00
10. efectivo y equivalente de efectivo
104. cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 .cuentas corrientes operativas
20. mercaderas 45.000.00
33. inmuebles, maquinaria y equipo 60.000.00
334. unidades de transporte
3341. vehculos motorizados
Automvil datsun placa l. 1176
Total activo 135.000.00
PASIVO Y PATRIMONIO
42. cuentas por pagar comerciales _ 5000.00

Terceros
423. letras por pagar
50. capital 130.000.00
501. capital social
Juan la rosa r. 55.000.00
Pedro litumia p. 45.000.00
Jorge perez p. 30.000.00
135.000.00
Por le constitucin de la sociedad la rosa litumia S.A. mediana escritura pblica ante notario Jorge del campo,
inscrita en el registro de lima ficha 1986.

Lima, 2 de mayo del 2016
CONTADOR ADMINISTRACION
LIBRO DIARIO
10. efectivo y equivalente de efectivo 30.000.00

20. mercaderas 45.000.00
33. inmuebles, maquinaria y equipo 60.000.00
334. unidades de transporte
3341. vehculos motorizados
42. cuentas por pagar comerciales_ terceros 5000.00
423. letras por pagar
50. capital 130.000.00
501. capital social
2/5 por el activo, pasivo y capital al
Iniciar las operaciones de la sociedad
La rosa _ lituma S.C.
d. aportes pagados y en parte por pagar

Ejemplo. Los seores Emilio peralta, Jacinto Prez y francisco Garca al, constituir la sociedad colectiva
Peralta_Prez S.C, lo hacen aportando s/20.000.00 cada uno s/10.000.00 que se comprometen a entregar dentro
de 60 das con estos datos se pide aperturar los libros contables
INVENTARIO INICIAL
AL 30 DE OCTUBRE DEL 2016
I ACTIVO

14. cuentas por cobrar al personal 30.000.00
A los socios, directores y gerentes
142. socios
Emilio peralta 10.000.00
Jacinto perez 10.000.00
Francisco Garca 10.000.00
Total activo 90.000.00
II PASIVO Y PATRIMONIO
50. capital 90.000.00

501. capital social
Emilio peralta 30.000.00
Jacinto perez 30.000.00
Francisco Garca 30.000.00
90.000.00
Para registrar los aportes al constituirse la sociedad peralta_perez S.C. segn escritura pblica ante notario Elas del
campo e inscrita en el registro ficha 1800
Lima, 30 de octubre del 2016
CONTADOR ADMINISTRADOR

50. capital 90.000.00
90.000.00 90.000.00
LIMA, 30 de octubre del 2016
LIBRO DIARIO

14. Cuentas por cobrar al personal,
A los (socios), directores y gerentes 30.000.00
142. socios
1421. suscripciones por cobrar a socios
50. capital 90.000.00
501. capital social
30/10 aportes de capital al constituirse la
Sociedad peralta _perez S.C
Comentario:
La cuenta 14 permanecer debitada mientras los socios no hagan entrega de los aportes pendientes
suponiendo que lo hagan en el plazo estableci, el asiento por caja es el sgte:

101. caja
142. socios
1421. suscripciones por cobrar a socios
20/12 aportes de capital que se integran a la fecha
Cuando se deposita el dinero en el banco, .el asiento ser

101. caja
21/12 aportes de socios depositados en cuenta corriente
e. Apertura por fusin o transformacin de sociedades
Estos tipos de apertura se presentan cuando dos o ms empresas se juntan para formar una sola o, cuando
estando constituidas bajo una razn social deciden cambiarla por otra de estos casos se ocupa a seccin segunda
del libro IV de la ley y su estudio lo hacemos en el curso inmediato
CUENTA PARTICULAR O CUENTA PERSONAL
Se emplea para contabilizar los retiros de dinero, mercaderas u otros bienes que hacen los socios en calidad
de prstamo su saldo representa un activo debiendo quedar saldada cuando los socios perciben utilidades: es
decir, a la parte que le corresponde como utilidad se les deduce el saldo de su respectiva cuenta particular.
Ejemplo. El socio A retira s/10000.00 de la empresa en calidad de prstamo .el registro es:
14. Cuentas por cobrar al personal,

A los (socios), directores y gerentes 10.000.00
142. socios
1442. prestamos
1041 .cuentas corrientes operativa x/x prstamos a favor del socio A
CUENTA CORRIENTE SOCIOS
Es la que se utiliza para registrar obligaciones a favor de los socios por diferentes conceptos tales como:
prstamos, utilidades no retiradas del negocio, etc.
A continuacin se presentan dos ejemplos: el primer relacionado con la cuenta corriente y segundo para
demostrar en forma objetiva como queda saldada la cuenta particular del socio
a. El socio B presta a la empresa s/25.000.00

104. cuentas corrientes en institu
Ciones financieras
44. cuentas por pagar a los socios direc 25,000.00
Tores y gerentes
441 socios
4411 prestamos
X/x prstamo recibido del socio B
b. Al socio A le corresponde s/ 50.000.00 de las utilidades del ltimo ejercicio econmico pero su cuenta
particular presenta un saldo deudor de s/ 10.000.00
59. resultados acumulados 50.000.00

591. utilidades no distribuidas
5911. utilidades acumuladas
142. socios
1442. prestamos
44. cuentas por pagar a los socios direc 40,000.00
Tores y gerentes
441 socios
4419. otras cuentas por pagar
X/x cancelacin de utilidades
al socio A y cancelacin de
su cuenta personal por caja:
44. cuentas por pagar a los socios directores y gerentes 40,000.00
441 socios
4419. otras cuentas por pagar
1041 .cuentas corrientes operativas x/x cancelacin de utilidades al soco A
DISTRIBUCION POR RESULTADOS
La ley respeta el acuerdo de los socios en cuanto a la distribucin de los resultados lo que estar
determinado dentro del pacto social o estatuto. En cuanto a las perdidas solo puede exceptuarse de esta
obligacin a los socios que aportan nicamente servicios. A falta de pacto expreso las prdidas son asumidas en la
misma proporcin que los beneficios. Obviamente tratndose de utilidades solo se pueden repartir en la medida
que estn sustentadas con un balance que efectivamente las arroje.
DISTRIBUCION DE UTILIDADES
Las ms frecuentes son la sgtes:

a. en proporcin a los aportes
b. en partes iguales
c. en proporcin a los capitales al 31 de diciembre
d. considerando un inters capital aportado y asignaciones por trabajos administrativos, inclusive si se desea
se puede crear reservas.
e. Cuando hay socios industriales
f. Cualquier otra distribucin arbitraria: cuando un empresa obtiene utilidades de la cuenta 59 presenta
saldo acreedor , la distribucin significara un cargo para disminuirla o saldarla en su caso
Cada caso se presenta a continuacin:
EN PROPORCION A LOS APORTES
Es la forma ms justa desde el punto de vista del rendimiento del capital aportado, puesto que
toma en cuenta el valor y el tiempo de permanencia del capital en la empresa. Es fcil comprender que
un capital aportado el 30 de diciembre no puede generar una renta igual a otro ingresado el 30 de abril
del mismo ao. Por ello, resulta apropiado efectuar el reparto de utilidades sobre la base del capital
promedio de cada socio.
Ejemplo. La sociedad narro S.C., fue constituida con un capital de s/90.000.00, importe que fue cancelado
como sigue:
Jos narro s/10.000.00 02.01.200X

20.000.00 30.05.200X
Luis narro s/10.000.00 02.01.200X

20.000.00 30.05.200X
Jorge narro s/10.000.00 02.01.200X

10.000.00 01, 06.200X
10.000.00 02.07.200X
Al termino del ao, segn balance, se establece una utilidad de s/ 180.000.00 que deber distribuirse considerando
el capital promedio.
Jorge narro Luis narro Jorge narro
Meses sin capital Mx .c Meses sin capital Mx . c Meses sin capital Mx . c
Meses variacin variacin variacin
Enero 5 10.000 50.000 5 10.000 50.000 5 10.000 50.000

Junio 1 20.000 20.000
julio 7 30.000 210.000 7 30.000 210.000 6 30.000 180.000
total 12 260.000 12 260.000 12 250.000
Explicacin del cuadro:
Tomamos como ejemplo a Jorge narro.
1. El 02.01.200X aporto s/10.000.00 este capital quedo sin variacin durante cinco aos (5) meses. Al
multiplicar el capital por los meses sin variacin nos da s/ 50.000.00.
2. El 01,06.200X aporto s/10.000.00 ms, que sumando al capital anterior de s/20.000.00; este importe
lo mantuvo sin variacin un solo mes. Al multiplicar el nuevo capital por un mes, s/ 20.000.00.
3. El 02.07.200X aporto otros s/10.000.00 , que sumando al aporte acumulado anteriormente da s/

30.000.00; este capital permaneci sin variacin seis (6) meses. Al multiplicar los s/ 30.000.00 por 6
meses da s/180.000.00.
4. El mismo procedimiento se ha seguido con Jos narro y Luis narro hasta llegar a los totales sin ninguna
dificultad.
Luego, dividimos los totales entre (12) meses y queda
socios Capital promedio Capital porcentual
Jos narro
260.000.00;12= 21,666.67 33,776%
Luis narro
21,666.67 33,776%
260.000.00;12=
Jorge narro
250.000.00;12= 20,833.33 32,468%
64,166.67 100.00%
Calculo de participacin:
Jos narro s/180.000.00x33,776%= 60,779.00

Luis narro s/180.000.00x33,776%= 60,779.00
Jorge narro s/180.000.00x32,468%= 58,442.00
180,000.00
Otra forma de hallar el promedio de capitales, es multiplicando los sucesivos aportes por los meses que faltan para
terminar el ao. Este procedimiento nos lleva a los resultados obtenidos en el cuadro anterior, como veremos a
continuacin.
Jos narro 10.000.00 x 12= 120.000.00

20.000.00 x 7= 140.000.00

260.000.00; 12= 21.667.67
Luis narro 10.000.oo x 12= 120.000.00
20.000.00 x 7= 140.000.00
..
260.000.00; 12= 21.667.67
Jorge narro 10.000.oo x 12= 120.000.00
10.000.00 x 7= 70.000.00
10.000.00 x 6= 60.000.00
..
250.000.00; 12= 20.833.33

64.166.67
Comprobado que los capitales promedios son iguales a los obtenidos en el sistema anterior, podemos continuar,
ya no buscando una relacin porcentual, sino ms bien _ para variar _ aplicando una simple regla proporcional,
como sigue:
Calculo para 64,166.67 _ 180,000.00

Jos narro 21,666.67 _ X
Calculo para 64,166.67 _ 180,000.00

Luis narro 21,666.67 _ X
Calculo para 64,166.67 _ 180,000.00

Jorge narro 20,833.33 _ X
Despus de ejecutar las operaciones, los resultados sern de s/60,777.00 y s/58,442.00 respectivamente.
Los asientos por la distribucin y cancelacin de las utilidades sern los siguientes;
59. resultados acumulados 180,000.00

591 utilidades no distribuidas
5911 utilidades acumuladas
44 cuentas por pagar a los socios, 180,000.00
Directores y gerentes.
441 socios
4419 otras cuentas por pagar
Jos Narro 60,779.00
Luis Narro 60,779.00
Jorge Narro 58,442.00
Por caja:
44 Cuentas por pagar a los socios, 180,000.00
441 socios
4419 otras cuentas por pagar.
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 180,000.00

104 cuentas corrientes en instituciones
Financieras.
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x cancelacin de utilidades.
Suele ocurrir en pequeas y medianas empresas que la distribucin y pago d utilidades se realice en un solo
acto; a travs del libro caja, efectundose el siguiente registro:
59 Resultados acumulados 180,000.00

591 Utilidades no distribuidas.
5911 Utilidades acumuladas.
10 Efectivo y Equivalente de efectivo. 180,000.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.
1041 cuentas corrientes operativas.
X/x Distribucin y pago de utilidades ao 200x.
El ao siguiente, los socios percibirn utilidades en partes iguales, en razn que sus capitales son idnticos.
En partes iguales
Es la forma ms sencilla de distribucin, donde no interesan los montos aportados por cada socio sino el nmero
de ellos. El reparto se obtiene dividiendo la utilidad entre el nmero de socios.
Ejemplo. La sociedad colectiva Jimnez y Garca, integrada por Juan Jimnez, Luis Garca y Ricardo Salinas quienes
aportaron S/ 20,000.00, S/ 20,000.00 y S/10,000.00 respectivamente, al finalizar el ejercicio econmico registra una
utilidad de S/ 41,400.00, la misma que de acuerdo con el estatuto debe repartirse entre los socios en partes
iguales.
Considerando lo expuesto anteriormente nos limitaremos a dividir S/41,400.00 entre (3) siendo el resultado
S/ 13,800.00. Suma que le corresponde a cada socio.

Los asientos por la distribucin y cancelacin de las utilidades son los siguientes:
59 Resultados acumulados 41,400 .00

44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), 41,400.00
441 socios

J. Jimnez 13,800.00
L. Garca 13,800.00
R. Salinas 13,800.00
x/x Distribucin de utilidades, ejercicio econmico 2016.
44 Cuentas por cobrar al personal,
A los (socios), directores y gerentes 41,400.00
441 socios

x/x Cancelacin utilidades 2016.
Igual que el caso anterior, la distribucin y pago puede hacerse en un solo asiento con cargo a la cuenta 59
Resolucin acumulados.
En proporcin a los capitales al 31 de diciembre
Al adoptar esta forma, no interesa la fecha de integracin de los aportes, lo que debemos hacer es averiguar los
porcentajes que representa la participacin de cada socio respecto al capital social pagado a la fecha indicada.
Ejemplo: La sociedad Solimano S.C debe repartir entre sus socios S/ 80,000.00 de utilidades obtenidas el ltimo
ejercicio econmico conforme lo establece la escritura (proporcin a los capitales al 31.12).
En el libro de inventarios y balances se detallan los siguientes aportes pagados:

Jorge Solimano 100,000.00 Igual al 20% del capital pagado
Javier Salinas 200,000.00 Igual al 40% del capital pagado
Jacinto Sifuentes 200,000.00 Igual al 40% del capital pagado
500,000.00 100%
En consecuencia a cada socio le corresponde:

Jorge Solimano 20% de S/ 80,000.00 = 16,000.00
Javier Salinas 40% de S/ 80,000.00 = 32,000.00
Jacinto Sifuentes 40% de S/ 80,000.00 = 32,000.00
80,000.00
Los asientos contables son similares a los sealados anteriormente.

La distribucin tambin se pueden efectuar mediante un simple reparto proporcional. El planteamiento es:
Socio Solimano.
500,000.00 80,000.00
100,000.00 - x
Se lee: 500,000.00 de capital es a una utilidad de S/ 80,000.00 Solimano tiene S/ 100,000.00 de capital. Cunto le
corresponde de la utilidad?
X= 100,000.00 x 80,000.00 = 16,000.00
500,000.00
Socio salinas
500,000.00 80,000.00
200,000.00 - x
Se lee: 500,000.00 de capital es a una cantidad de S/ 80,000.00 Salinas tiene S/ 200,000.00 de capital. Cunto le
corresponde de la utilidad?
X= 200,000 x 80,000 = 32,000.00

500,000
Socio Sifuentes
Le corresponde una suma igual que el socio Salinas por tener el mismo capital.
Considerando un inters sobre el capital y asignaciones por trabajos administrativos.
Se entiende que, el inters es sobre el capital pagado y las asignaciones para los socios que realmente
han participado de la administracin o gestin empresarial; pueden inclusive reducirse a uno de los dos aspectos;
al inters o a la asignacin.
Ejemplo A, B Y C socios componentes de la Sociedad colectiva ABC S.C cuyos aportes sociales son: S/100,000.00
S/200,000.00 y S/ 300,000.00 respectivamente, deben repartirse la utilidad obtenida en el ao 2016 que ascienden
a S/400,000.00. Los socios han convenido la siguiente forma de reparto: 10% de inters sobre el capital pagado;
10% de las utilidades para un fondo de reserva; asignaciones por la gestin realizadas S/ 20,000.00 S/ 30,000.00 y
S/ 30,000.00 respectivamente y el saldo en partes iguales.
Los clculos son como sigue:
Utilidad 400,000.00
Menos: 10% para fondo de reserva 40,000.00
Saldo para distribuir entre socios. 360,000.00

Menos 10% de inters sobre el capital. 60,000.00
300,000.00
Menos asignacin por administracin Saldo 80,000.00
para distribuir en partes iguales.
220,000.00
220,000.00 : 3 = 73,333.33
59 Resultados acumulados 400,000 .00
441 socios
Socio A 103,333.33
Socio B 123,333.33
Socio c 133,333.34
58 Reservas 40,0000.00
584 Estatutarias
X/x Reparto de utilidades 2016.

441 socios

Socio A 103,333.33
Socio B 123,333.33
Socio c 133,333.34
1041 cuentas corrientes operativas
X/x Cancelacin utilidades 2016.
Con participacin de socios industriales
En este caso, como en los anteriores, debe estar estipulado en el pacto social, al cual hay que ceirse. Con la
anterior legislacin, salvo pacto en contrario, al socio industrial le corresponda el 50% de una de las utilidades y, si
eran varios, el indicado porcentaje se reparta entre todos.

Otras distribuciones arbitrarias
Deben estar pactadas en el contrato social. Toda distribucin es arbitraria desde el momento que no guarda
relacin con el capital aportado, lo que es permitido por ley.
Cuando se adopten estas formas, suele sealase la participacin en porcentajes meced a la importancia del capita l,
del trabajo realizado, de la dedicacin, etc., inclusive, puede considerarse el renombre o solvencia del socio.
Ejemplo: X, R Y P pactan distribuirse las utilidades en proporcin a 30%, 30% y 40% respectivamente, sin
considerar el capital que tiene cada uno dentro de la empresa.
DISTRIBUCION DE PRDIDAS
Las pedidas obtenidas en sociedades colectivas se atribuyen a los socios en la forma o proporcin pactada en el
contrato social o en el estatuto. Solo puede exceptuarse de esta obligacin a los socios que aportan nicamente
servicios. A falta de pacto expreso, las pedidas prdidas son asumidas en la misma proporcin que los beneficios.
En todos los casos, se seguirn los procedimientos vistos en el reparto de utilidades, pensando que ahora se tra ta
de atribuir a cada socio las pedidas resultantes, salvo lo expuesto para socios industriales.
Con la finalidad de aclarar la suerte de un socio industrial, desarrollaremos el siguiente ejemplo: Castillo S.C con
un capital social de S/ 14,000.00 aportado por los seores Juan Castillo S/ 2,000.00, Luis Lpez S/ 4,000.00 y
Juan Snchez S/ 8,000.00, ha obtenido en el ao terminado el 31 de diciembre del 2015 una pedida de S/ 6,400.00
La sociedad cuenta con el socio industrial Armando Bronca, el cual, segn los estatutos, debe asumir la pedida en
una proporcin igual al socio capitalista minoritario.
Determinacin proporcional de la prdida por asumir.
Socios capitalistas: Juan Castillo S/ 2,000.00 12.5%

Luis Lpez 4,000.00 25.0%
Juan Snchez 8,000.00 50.0%
Socio Industrial: Amando Bronca 2,000.00 12.5%

Luego la prdida asumida por cada socio es:
Juan Castillo 12.5% de 6,400.00 = 800.00

Luis Lpez 25.0% de 6,400.00 = 1,600.00
Juan Snchez 50.0% de 6,400.00 = 3,200.00
Armando Bronca 12.5% de 6,400.00 = 800.00
6,400.00
Finalmente, con respecto a la distribucin de resultados cabe recordar que, como se seal en el subttulo.
Estados Financieros y aplicacin de utilidades del captulo anterior, el resultado contable normalmente difiere del
resultado tributario.
AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE CAPITAL
Las razones por las que una sociedad colectiva aumenta o disminuye su capital social son variadas generalmente
obedecen a necesidades o exigencias propias del desarrollo de las actividades de la empresa en ocasiones
particulares obligadas por dispositivos legales sobre la materia.
Aumento de capital
En general son dos las fuentes que permiten adquirir recursos para aumentar el capital: Internas y externas.
Los recursos internos provienen fundamentalmente de la capitalizacin de nuevos aportes, bien se trate de socios
fundadores o de otros incorporados con posterioridad, por capitalizacin de reservas o utilidades no distribuid as y
por revaluacin de activos fijos.
La aceptacin de acreedores como nuevos socios en canje de obligaciones, la fusin con otra u otras empresas
constituye algunas de las fuentes externas.
No siendo el objeto explicar financiamientos, nos limitaremos a comentar brevemente cada una de las formas
enunciadas en los prrafos precedentes.
a) Por inclusin de nuevos aportes: Con esta forma de aumento, se obtienen nuevos recursos financieros
para fortalecer e incrementar el desarrollo de la sociedad. Estos aportes pueden provenir de los mismos socios o
de otras personas que tendrn la misma condicin; en cualquiera de los casos, as como los que veremos ms
adelante, requieren la modificacin del contrato social y estatuto.
La contabilizacin por diario se asemeja al asiento de apertura con una glosa alusiva al aumento. En este sentido
rigen las mismas consideraciones que anteriormente hemos descrito para los aportes iniciales. As, si suponemos
nuevos aportes en dinero por S/ 10,000.00 haba que empozarlos primero en una entidad del sistema financiero
nacional, para luego registrar el asiento de aumento de capital como sigue.

50 Capital 10,000.00
501 capital social
5012 participaciones
X/x aumento de capital segn acuerdo de fecha.
b) Por incorporacin de reservas o utilidades no distribuidas: Se trata de utilidades que fueron declaradas por
la empresa como renta neta y que los socios no dispusieron de ellas por que existi acuerdo de mantenerlas en
calidad de reservas y por tanto formando parte del patrimonio social. En la ecuacin del balance esta circunstancia
se refleja de la siguiente manera:

Activo = pasivo + capital + reservas acumulados
O tambin:
Activo = pasivo + patrimonio neto
Ocurre entonces, que al trasladar el importe de una cuenta patrimonial a otra, desde el punto de vista contable
solo se trata de una transferencia demostrable con el siguiente asiento.
58 Reservas xx
583 contractuales
584 estatutarias
585 facultativas
589 otras reservas
59 Resultados acumulados xx
5911 Utilidades acumuladas
50 Capital xx
501 capital social

X/X Aumento de capital segn acuerdo de fecha.
c) Por revaluacin de activo fijo: Esta forma de aumento, surge como consecuencia de aplicar el excedente
de revaluacin cuando las empresas revalan sus activos para tratar de corregir la incidencia de la devaluacin
monetaria o por cualquier otra razn justificable.
La revaluacin y la capitalizacin, se presentan a continuacin.
33 inmuebles, maquinaria y equipo xx

333 maquinarias y equipos de explotacin
3331
33312 revaluaciones
57 Excedente de revaluacin xx
571 excedentes de revaluacin
5712 inmuebles, maquinarias y equipo

X/x Revaluacin de activos fijos segn informe pericial de fecha.
POR LA CAPITALIZACION:
57 Excedente de revaluacin XX
571 excedentes de revaluacin
5712 inmuebles, maquinarias y equipo
50 Capital xx
501 capital social
5012 participaciones.
X/x capitalizacin del excedente obtenido en la fecha.
El lector puede remitirse al subtitulo. Aumentos de capital del captulo anterior donde se explica con ms detalle
esta forma de capitalizacin.
D) Aumento de capital por incorporacin de acreedores en canje de obligaciones : El caso es poco frecuente en
nuestro medio por la naturaleza misma que tienen las sociedades colectivas. En la prctica, se trata de dar p or
cancelado los pasivos correspondientes.
Puede observarse en la ecuacin planteada para el segundo caso de capitalizacin que, los pasivos estn
acompaando al capital social, si el canje se produce, habr una transferencia ente cuentas acreedoras.
42 cuentas por pagar comerciales terceros 20,000.00

421 facturas, boletas y otros
Comprobantes por pagar.

50 Capital 20,000.00
501 capital social
5012 participaciones.
X/x Aumento de capital por canje de facturas n1150 y 2310
De Pedro Ruiz.
El asiento precedente, indica claramente que las facturas quedan canceladas y que el acreedor tiene participacin
en el capital indudablemente Pedo Ruiz es una persona natural, si fuera jurdica, de ninguna manea poda
participar de la operacin.
d) Por fusin: El capital puede incrementarse por fusin cuando una o ms empresas se incorporan a otras o
porque ellas deciden juntar sus patrimonios y formar una nueva. Lo hemos expresado en otro acpite, se trata de
unos temas que es objeto de estudio en el siguiente curso.
DISMINUCION DE CAPITAL
Las situaciones ms comunes que pueden llevar a las empresas a disminuir su capital son tres: Los aportes son
excesivos en relacin a sus requerimientos: Acumula prdidas consideradas como importantes, y cuando hay de
por medio la separacin de un socio. Cada caso lo detallamos a continuacin.
a) Por considerarlo muy elevado: El exceso de capital en las sociedades colectivas, casi siempre se produce
como consecuencia de polticas incoherentes de financiacin; es decir, no se aprovecha los recursos externos
prefiriendo actuar con capitales propios que en la prctica resultan excesivos. Por cierto, este problema de sobre
capitalizacin no causa tropiezos de ndole financiero u operativo, sin embargo, es necesario corregirlo por
constituir un derroche de recursos y una demostracin de administracin deficiente, salvo que el problema se
derive de fenmenos externos no previsibles.
Una de las formas de solucionar el exceso de capital es devolviendo en dinero parte de los aportes, para que los
socios dispongan de ellos como mejor convenga a sus intereses, toda vez que la sociedad no puede hacer uso de
los recursos materia de disminucin. Las operaciones contables se registran.
Por libro diario:

50 Capital xx
501 capital social
44 Cuentas por pagar a los accionistas ( socios), xx
441 socios
X/x educcin del capital acordado en junta de fecha.
Por libro caja.

44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), xx
441 socios
10 Efectivo y Equivalente de efectivo. XX

X/x cancelacin de aportes materia de reduccin de capital.
b) Por perdidas importaciones: Debe considerarse importante, a la que reduce el patrimonio social a una
cantidad inferior a la tercera parte del capital pagado, conforme lo establece la cuarta causal sobre
disolucin, salvo que esta prdida se reintegre, si bien esta exigencia es de tipo legal, se debe aceptar que
la empresa tome la decisin en circunstancias menores al lmite establecido por el citado dispositivo.
Tambin se podr considerar, lo manifestado en el inciso a de reduccin de capital del captulo anterior .
Contablemente esta operacin se refleja mediante el siguiente asiento.

50 Capital xx
501 capital social
59 Resultados acumulados xx

5911 Utilidades acumuladas
X/x Reduccin de capital por prdidas importantes.
c) Por separacin de un socio: Obviamente supone la devolucin del aporte con dinero al socio separado. El
registro de la operacin es similar al caso a).
MONOGRAFA DE APLICACIN
Con fecha 3 de julio del 2010 se constituy Acosta-Delgado S.C., con un capital de s/. 15,000.00 integrado de la
siguiente forma:
Luis Acosta S/. 5,000.00 en efectivo
Marcos Delgado S/. 2,500.00 en efectivo
S/. 2,500.00 en aporte
Paulino Calero S/. 2,500.00 en muebles y enseres
S/. 2,500.00 en promesa de aporte
Operaciones del 3 de julio al 31 de diciembre del 20X9
1. Durante el periodo de constitucin, el socio Calero afronto gastos cuyo reembolso solicita por los
siguientes conceptos:
Gastos de registro S/. 350.00
Servicio de notario 450.00 + IGV

Honorarios abogado 300.00 Retencin 10%
Licencia Municipal de Apertura 420.00
Libros de contabilidad 150.00 + IGV
Alquiler local primer mes a inmobiliaria Atar S.A. 600.00 + IGV

Garanta inmueble alquilado 1.800.00
Los socios acuerdan reconocer los gastos y reembolsarlos con el cheque N 456001.
Nota: las operaciones que siguen de compras, ventas y gastos se enuncian a valor de venta, debiendo en
cada caso agregarse el impuesto general a las ventas.
2. Compra al crdito mercaderas por valor de S/. 100,000.00 a Industria del Pacifico segn factura N 003 -
50056.
3. Compra al contado tiles de escritorio para consumo inmediato a Librera Internacional con factura N
001-11884 por S/. 1,200.00 con cheque N 456002.

4. Con fecha 2 de agosto se adquiri una pliza de seguro contra incendio a la compaa de Seguros La
Universal la que tendr vigencia hasta el 31 de julio del 2X10. La prima asciende a S/. 1,400.00 que se paga
con cheque N 456003.

5. Venta de mercaderas al contado a diversos clientes por S/. 130,000.00 con factura 001 al 010. El importe se
deposita en cuenta corriente.
6. Se gira a la orden del administrador Luis Acosta el cheque N 456004 por S/. 500.00 para habilitar el fondo
fijo.
7. Compra en Casa Marca S.A. uniformes para el personal. Nos emiten la factura N 005-1155 por S/. 2,500.00
que se paga con cheque N 456005.
8. Con cheque N 456006 se paga la factura N 001-590 de Radio Santa Rosa por servicios de publicidad. El
valor de venta es por S/. 450.00.
9. Con factura N 011 se vende al crdito mercaderas por valor de S/. 5,000.00.
10. Se liquida y paga el PDT IGV Renta, segn el siguiente detalle:

IGV BASE TRIBUTO
Ventas 135,000 25,650
Compras 106,750 20,283
IGV calculado 5,367
======
Renta 3ra categora 2% de 135,000 2,700
======
El pago posterior a la fecha de presentacin, origina intereses moratorios por S/. 24.00. El formulario se
paga con cheque N 456007 a la orden de la SUNAT.
11. Se compra mercaderas por valor de S/. 80,000.00 a Industria Pacifico con factura N 003-78243. En canje
de la factura se acepta tres letras con importes y con vencimientos a 30, 60 y 90 das. Fue condicin para
obtener el crdito, la cancelacin de la factura N 003-50056 (operacin N 2) lo que se hace con el
cheque N 456008.
12. Girando las facturas 012 al 020 despachamos mercaderas por valor de S/. 120,000.00. el 60% de la
operacin se cobra contra entrega, importe que se deposita en cuenta corriente; por el saldo nos aceptan
letras a 60 das.
13. Con cargo al fondo fijo se liquida los siguientes gastos:
Luz del sur, consumo de energa S/. 180.00
Ferretera trbol, tubos fluorescentes 20.00

Diarios y revistas (con boleta) 150.00
El reembolso se hace girando el cheque N 456009 a la orden del administrador Luis Acosta.
14. La planilla de pago de sueldos de todo el periodo ms la gratificacin de navidad asciende a S/. 21, 000.00.
El neto se pag con el cheque N 456010 a la orden del administrador de la empresa.
15. Se cobra el importe de la operacin N 9 dinero que se deposita en cuenta corriente.
16. Las letras de la operacin al Banco-Seccin descuentos. A los cinco das el banco nos hace llegar la
liquidacin de descuento con el neto abonado en cuenta corriente.
Total letras S/. 57,120.00

Menos: intereses y gastos de descuento ( 2,262.00)
Neto abonado 54,858.00
========
17. Con cheque N 456011 se paga el PDT planilla electrnica por las retenciones y aportaciones derivadas de
la planilla de pago y las retenciones de cuarta categora.
18. Depsito de compensacin por tiempo de servicios hasta el 31 de octubre S/. 1,000.00 con cheque N
456012. (omita gratificacin de fiestas patrias).
19. Con motivo de navidad y ao nuevo se agasaja al personal en el Restaurante El Parque. El valor de venta
de la factura N 004-34576 es por S/. 3,500.00. el pago se efecta con cheque N 456013.
20. Los alquileres por los meses de agosto a noviembre a favor de Inmobiliaria Atar S.A., se cancelan con
cheque N 456014.
21. Al cierre del ejercicio est pendiente de pago lo siguiente:
Alquiler local mes de diciembre
Factura N 007-105 de Transportes Villa, por despacho de mercaderas S/. 180.00.
Datos para el cierre.
a. Ajustar diferidos por seguros e intereses devengados.

b. Porcentaje de depreciacin 10%.
c. Existencias desvalorizadas por deterioro segn informe S/. 1,500.00.
d. Compensacin por tiempo de servicios meses de noviembre y diciembre.

e. Inventario final de mercaderas S/. 15,000.00.
f. Distribucin de gastos: administracin 60%, ventas 40%.
Solucin
Libro de inventario y balances y diario.
Hoja de balance
Estados financieros bsicos: balance general y ganancias y prdidas.
OPERACIONES PROPUESTAS Y DESARROLLADAS POR EL AO 2010
(Continuacin del ejercicio anterior)
1. Reapertura del libro diario.

2. Con cheque N456015 se cancela a SUNAT IGV S/. 6,293.00 e impuesto a la renta 3ra categora S/.
2,400.00 (periodo 20X9)
3. Ordenamos al Banco Latino cargar en cuenta corriente el importe de S/. 31,733.00 correspondiente a la
letra N 1 de Industria del Pacifico ms S/. 42.50 de intereses corridos.
4. Con cheque N456016 se paga la factura N 007-105 de Transportes Villa.
5. Compra de mercaderas al crdito por S/. 100,000.00a Negociaciones Per S.A. con factura N 002-7685.
6. El banco, por las letras descontadas, nos hace llegar el siguiente aviso:
Letras cobradas S/. 48,000.00

Cargo en cuenta corriente:
Letras protestadas 9,120.00
Gastos de protesto 30.00
Comisin bancarias 275.00
7. Pago de regularizacin de impuesto a la renta de 3ra categora del ao 20X9 con cheque N 456017 por
S/. 9,692.00 a la orden de SUNAT.
8. Con facturas 021 a 032 se vende mercaderas al contado por valor de S/. 140,000.00. el importe t otal se
deposita en cuenta corriente bancaria.
9. Mediante cargo en cuenta corriente del Banco Latino se paga la letra N 2 de Industria del Pacifico S/.
31,733.00.
10. Se acuerda distribuir el 80% de las utilidades de proporcin a los aportes integrados al 31 de diciembre del
200X. la cancelacin se hace girando el cheque 456018, previa deduccin de las promesas de aportes
iniciales.
11. Con cheque N 456019 se deposita la CTS del periodo comprendido entre el 1 de noviembre del 20X9 y el
30 de abril del ao 2X10.

RAZON SOCIAL: Acosta Delgado S.A.C.
RUC: 20304050607
PERIODO: 20X9
INVENTARIO INICIAL
Al 3 de julio del 2016

I. ACTIVO
10411 Banco Latino
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
14 (socios) , directores y gerentes 5,000.00
142 Socios
1421 Suscripciones por cobrar a socios
14211 Marcos Delgado
14212 Paulino Calero
Inmuebles, maquinaria y equipo 2,500.00
33 335 Muebles y enseres 2,500.00
3351 Muebles 2,500.00
4 estantes de madera c/u 625.00
Total activo
________
II. PASIVO Y CAPITAL 15,000.00
Capital
50 501 Capital social
5012 Participaciones 15,000.00
50121 Luis Acosta
Total pasivo y capital 5,000.00
5,000.00
Lima, 3 de julio del 20X9 5,000.00 ________
15,000.00
14 Cuentas por cobrar al personal, a los socios, 5,000.00
directores y gerentes
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 2,500.00
50 Capital _______ 15,000.00
15,000.00 15,000.00
======== ========
Lima, 3 de julio del 2016
INVENTARIO GENERAL
Al 31 de diciembre del 20X9
I. ACTIVO
102 Fondos fijos 500.00
10411 Banco Latino
Cuentas por cobrar comerciales T 138,895.50 139,395.50
12 123 Letras por cobrar
1233 En descuento
Cuentas por cobrar al personal, a los socios, 57,120.00
14 directores y gerentes
142 Socios
Cuentas por cobrar diversas Terc. 2,500.00
16 164 Depsitos otorgados en garanta 2,500.00 5,000.00
1644 Depsitos en garanta Inmobiliaria Atar S.A.
Servicios y otros contratados por anticipado
18 182 Seguros
1821 Seguros La Universal 1,800.00
Mercaderas
20 201 Mercaderas manufacturadas
Desvalorizacin de existencias
29 291 mercaderas 816.00
2911 Mercaderas manufacturadas
Inmuebles, maquinaria y equipo 15,000.00
33 335 Muebles y enseres
3351 Muebles
4 estantes de madera c/u 625.00 (1,500.00) 13,500.00
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
39 acumulados
391 Depreciacin acumulada 2,500.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
Activo diferido
37 371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido Resultados
TOTAL ACTIVO (125.00) 2,375.00
220,007.17
II. PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
40 de pensiones y de salud por pagar
40111 IGV. Cuenta propia 450.00
40171 Renta de 3ra. Categora 220,457.17
Remuneraciones y participaciones por pagar =========
41 415 Beneficios sociales de los trabajadores por
pagar
4151 C.T.S.
Cuentas por pagar comerciales Terceros
42 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por 6,292.80
pagar 12,032.05 18,324.85
4212 Emitidas
Fact. 004-02532 Atar S.A.
Fact. 007-105 Transportes Villa
423 Letras por pagar Industrias del Pacifico
Obligaciones financieras
45 454 Otros instrumentos financieros por pagar 583.33
4549 Otras obligaciones financieras
Capital
50 501 Capital social
5012 Participaciones
50121 Luis Acosta 714.00
50122 Marcos Delgado 214.00
Resultados acumulados
59 591 Utilidades no distribuidas 95,200.00 96,128.20
Lima, 31 de diciembre del 2016

57,120.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00 15,000.00
33,300.79
220,457.17
=========
12 Cuentas por cobrar comerciales T 57,120.00
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
(socios) , directores y gerentes 5,000.00
16 Cuentas por cobrar diversas Terc. 1,800.00
18 Servicios y otros contratados por anticipado
20 Mercaderas 816.00
37 Activo diferido 2,500.00
29 Desvalorizacin de existencias 450.00
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento 1,500.00
acumulados
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema 125.00
de pensiones y de salud por pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros 18,324.85
45 Obligaciones financieras
50 Capital 583.33
59 Resultados acumulados
96,128.20
57,120.00
15,000.00
Lima, 31 de diciembre del 20X9 _________ 33,300.79
222,082.17 222,082.17
CONTADOR ADMINISTRADOR ========= =========
ACOSTA-DELGADO S.C.
BALANCE DE COMPROBACIN
Al 31 de diciembre del 20X9
Cd. Cuenta Sumas Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor
10 Efectivo equivalentes 309,188.00 169,792.50 139,395.50
12 Cuentas por cop C. 417,690.00 360,570.00 57,120.00
14 Cuentas por cop P. 5,000.00 5,000.00
16 Cuentas por cop D. 1,800.00 1,800.00
18 Servicios y otros 3,662.00 2,845.33 816.67
20 Mercaderas 180,000.00 165,000.00 15,000.00
29 Desval.existencias 1,500.00 1,500.00
33 Inmueb. Maq. Y eq. 2,500.00 2,500.00
39 Dep. Amor. Y agot. 125.00 125.00
40111 IGV cuenta propia 42,157.20 48,450.00 6,292.80
40171 Renta tercera categ. 2,700.00 2,700.00
40172 Renta cuarta categ. 30.00 30.00
403 Instituciones publicas 4,620.00 4,620.00
41 Remunerac. Por pag 19,270.00 19,853.33 583.33
42 Cuentas por pg. C. 228,213.50 96,128.20
44 Cuentas por pagar S. 4,298.00 4,298.00
45 Obligaciones financ. 57,120.00 57.120.00
50 Capital 15,000.00 15,000.00
6011 Compras majaderas 180,000.00 180,000.00
6111 Variacin mercader 166,500.00 180,000.00 13,500.00
62 Gastos de personal 27,973.33 27,973.33
63 Gastos de servicio 5,160.00 5,160.00
64 Gastos por tributos 770.00 770.00
65 Otros gastos gestin 4,627.33 4,627.33
67 Gastos financieros 2,262.00 2,262.00
68 Valuacin y deterioro 125.00 125.00
6911 Costo de Ventas Merc 165,000.00 165,000.00
6951 Costo de ventas Desv 1,500.00 1,500.00
70 Ventas 255,000.00 255,000.00
75 Otros ingresos gest 0.50 0.50
78 Cargas provisiones 125.00 125.00
79 C.I.C.C.G. 38,530.66 38,530.66
90 Gastos por distribuir 38,655.66 38,655.66
91 Gastos de ventas 23,193.40 23,193.40
92 Gastos de Administ. 15,462.26 15,462.26
01 Bienes y valores Ent. 57,120.00 57,120.00
09 Acreedoras por contra 57,120.00 57,120.00
TOTALES 1909,477.68 1909,477.68 541,025.49 541,025.49
ACOSTA DELGADOS.C.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2016
(Expresado en nuevos soles)
NOTA 20X9
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 4 139,396
Cuentas por cobrar comerciales 57,120
Otras cuentas por cobrar 1,800
Existencias 5 _13,500
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 211,816
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto) 6 2,375
Activos por impuesto a la renta diferido _450
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,825
TOTAL ACTIVO 214,641

======
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 7 56,304
Cuentas por pagar comerciales 96,128
Impuesto a la renta corriente 8 12,032
Otras cuentas por pagar 9 __6,876
TOATAL PASIVO CORRIENTE 171,340
PASIVO NO CORRIENTE -.-
TOTAL PASIVO 171,340
PATRIMONIO NETO
Capital 10 10,000
Resultados acumulados 33,301
TOTAL PATRIMONIO NETO 43,301
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 214,641

======
ACOSTA DELGADO S.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN
Del 3 de julio al 31 de diciembre del 2016

(Expresado en nuevos soles)
NOTA 2016
Ventas netas 255,000
(-) Costo de ventas (166,500)
UTILIDAD BRUTA 88,500
(-) Gastos de ventas ( 15,462)

(-) Gastos de administracin ( 23,193)
RESULTADO DE OPERACIN 49,845
(-) Gastos financieros ( 2,262)

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 47,853
(-) Impuesta a la renta 11 (14,282)

UTILIDAD DE EJERCICIO 33,301
=======
NOTA 4. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Contiene:

Fondos fijos 500.00
Cuentas corrientes operativas 138,896
TOTAL 139,396
NOTA 5. EXISTENCIAS Contiene:
Mercaderas manufacturadas 15,000
(-) Desvalorizacin de existencias (1,500)
TOTAL 13,500
NOTA 6. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Contiene:

Muebles y enseres 2,500
(-) Depreciacin acumulada (125)
TOTAL 2,375
NOTA 7. OBLIGACIONES FINANCIERAS Contiene:
Otros instrumentos financieros 57,120
(-) Costos financieros (816)
TOTAL 56,304
NOTA 8. IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Contiene:

Impuesto total acumulado 14,732
(-) Crdito (2,700)
TOTAL 12,032
NOTA 9. OTRAS CUENTAS POR PAGAR Contiene:

IGV por pagar 6,293
Remuneraciones por pagar 583
TOTAL 6,876
NOTA 10. CAPITAL Contiene:

Capital social 15,000
(-) Suscripciones por pagar (5,000)
TOTAL 10,000
NOTA 11. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Contiene:

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Se adiciona; diferencias permanentes 47,582.84
- Multas y recargos
Contabilizado
Aceptado 24.00
0 24.00
BASE PARA EL CLCULO 47,606.84

(-) Gastos financieros =========
Impuesto a la renta. Corriente (a) 14,282.05

=========
IMPUESTO A LA RENTA POR DIFERENCIAS

TEMPORALES
- Desvalorizacin de existencias
Contabilizado 1,500.00
Aceptado 0 1,500.00
BASE PARA EL CLCULO 1,500.00
=========
Impuesto a la renta. Diferido (b) 450.00
=========
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA (a) + (b) 14,732.05

=========
ACOSTA DELGADO S.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR NATURALEZA
Del 3 de julio al 31 de diciembre del 2016
(Expresado por nuevos soles)
NOTA 2016
Ventas Netas 255,000
(-) Compra de mercaderas (180,000)
(+) Variacin de mercaderas 13,500
MARGEN COMERCIAL 88,500
(-) Compra de suministros ( 1,350)

(-) Gastos de servicios prestados por terceros ( 5,160)
VALOR AGREGADO 81,990
(-) Gastos de personal (30,473)

(-) Gastos por tributos ( 770)
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN 50,747
(-) Otros gastos de gestin ( 777)

(-) Valuacin y deterioro de activos y provisiones ( 125)
RESULTADO DE EXPLOTACIN 49,845
(-) Gastos financieros (2,262)

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS ____
47,583
(-) Impuesto a la renta
UTILIDAD DEL EJERCICIO 11 (14,282)
33,301
=======
LIBRO DIARIO RAZN
SOCIAL: Acosta Delgado S.C. RUC. 20304050607
PERIODO: 2016
DIARIO 2016
_______________1__________________
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionista ( socios) , 5,000.00
142 Socios
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
50 Capital 15,000.00
501 Capital social
5012 Participaciones
3 Jul. Apertura
_______________2_________________
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros 1,800.00
164 Depsitos otorgados en garanta
1644 Depsitos en garanta por alquileres
63 Gastos de servicios prestados por terceros 1,350.00
632 Asesora y Consultora
6322 Legal y tributaria 750.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones 600.00
64 Gastos por tributos 770.00
643 Gobierno local
6434 Licencia de funcionamiento 420.00
644 Otros gastos por tributos
6443 Otros 350.00
65 Otros gastos de gestin 150.00
656 Suministros
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar 228.00
401 Gobierno local
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
44 Cuentas por pagar a los accionistas ( socios) ,
directores y gerentes 4,298.00
441 Socios
4411 Prstamos ________ ________
Van 19,298.00 19,298.00
Vienen 19,298.00 19,298.00
Op. 1 Gastos reconocidos a favor del socio P. Calero
_________________3________________
90 Gastos por distribuir
901 Suministros 150.00 2,270.00
903 Gastos de servicios 1,350.00
904 Gastos por Tributos 770.00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2,270.00
Op. Transferencia de cargas
__________________4________________
44 Cuentas por pagar a los accionistas ( socios) , directores
y gerentes
441 Socios 4,298.00
4411 Prstamos
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar
401 Gobierno central 30.00
4017 Impuesto a la renta
40172 Renta de cuarta categora
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 4,268.00
Op. 1 Ch/456001 P. Calero
_________________5_________________
60 Compras
6011 Mercaderas Manufacturadas
salud por pagar
401 Gobierno central 19,000.00
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 119,000.00
4212 Emitidas
Op. 2 Compra Industria del Pacfico F/, 003-50056
________________6___________________
20 Mercaderas
100,000.00
244,866.00 144,866.00
Van
Vienen 244,866.00 144,866.00
61 Variacin de existencias 100,000.00
611 Mercaderas
Op. 2 Transferencia por compra
_________________7___________________
65 Otros gastos de gestin 1,200.00
656 Suministros
salud por pagar 228.00
401 Gobierno central
40111 IGV- cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 1,428.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Op. 3 Librera Internacional F/. 001-11884
_________________8___________________
901 Suministros 1.200.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
Op. 3 Transferencia de cargas
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1.428.00
4212 Emitidas
10 Efectivo y equivalente de efectivo
________________ 10__________________
182 Seguros
salud por pagar
401 Gobierno central 1,400.00
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 266.00
Van 250,588.00 248,922.00

Vienen 250,588.00 248,922.00
4212 Emitidas
Op. 4 Pliza de Seguros La Universal
_________________11_________________
4212 Emitidas
Op. 4 Ch/. 456003 Seguros La Universal
_________________12_________________
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de 154,700.00
salud por pagar
70 Ventas 24,700.00
701 Mercaderas
Op. 5 Ventas F/s 001 al 010
_________________13_________________ 130,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 154,700.00
Op. 5 Cobranzas
_________________14_________________
102 Fondos fijos
500.00
Van ___500.00
562,154.00 562,154.00
Vienen 562,154.00 562,154.00
Op. 6 Apertura fondo fijo con CH/. 456004
_________________15_________________
65 Otros gastos de gestin
656 Suministros 2,500.00
salud por pagar
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 2.975.00
Op. 7 F/. Casa Marca F/. 005-1155.
________________16__________________
90 Cuentas reflejas
901 Suministros
Op. 7 Transferencia de gastos 2,500.00
_________________17_________________
4212 Emitidas
_________________18_________________
634 Publicidad, publicaciones y relaciones pblicas
6371 Publicidad
salud por pagar 450.00
Van
85.50
571,139.50 570,604.00
Vienen 571,139.50 570,604.00
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 535.50
4212 Emitidas
Op. 8 Radio Santa Rosa F/001-590
__________________19_________________
903 Gastos de servicios 450.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos 450.00
y gastos
Op. 8 Transferencia de gastos
__________________20_________________
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 535.50
4212 Emitidas
1041 Cuentas corrientes operativas 535.50
Op. 8 Cheque 456006 Radio Santa Rosa
__________________21_________________
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de 5,950.00
salud por pagar
70 Ventas 950.00
701 Mercaderas
Op. 9 Venta con F/. 011
__________________22_________________ 5,000.00
salud por pagar
40111 IGV- cuenta propia 5,367.50
8,067.50
Van
586,142.50 578,075.00
Vienen 586,142.50 578,075.00
4017 Impuesto a la renta
40171 I. Renta 3ra. Cat. 2,700.00
65 Otras cargas de gestin 24.00
659 Otros gastos de gestin
6592 Sanciones administrativas
75 Otros ingresos de gestin
759 Otros ingresos de gestin 0.50
7599 Otros ingresos de gestin
Op. 10CH/.456007 . SUNAT
_________________23__________________
905 Gastos diversos 24.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 24.00
________________24__________________
60 Compras
601 Mercaderas
6011 Mercaderas Manufacturadas 80,000.00
salud por pagar
4011 Impuesto general a las ventas 15,200.00
4212 Emitidas 95,200.00
Op. 11 Industria del Pacfico F/. 78243
_________________25__________________
20 Mercaderas
61 Variacin de existencias
_________________26__________________ 80,000.00
Van 95,200.00
856,590.50 761,390.50
Vienen 856,590.50 761,390.50
4212 Emitidas
423 Letras por pagar
Op. 11 Canje de factura
___________________27__________________
4212 Emitidas
Efectivo y equivalentes de efectivo
10 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 119,000.00
Op. 11 Ch/. 456008. Pago F/009-50056
Industria del Pacfico
___________________28__________________
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 142,800.00
salud por pagar
4011 Impuesto general a las ventas 22,800.00
70 Ventas
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas 120,000.00
Op. 12 Ventas F/s. 012 a 020
___________________29___________________
1212 Emitidas en cartera 85,680.00
Op. 12 Cobro F/s varias
__________________30____________________
57,120.00 ___________
Van 1261,190.50 1204,070.50
Vienen 1261,190.50 1204,070.50
123 Letras de cambio
1231 En Cartera
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 57,120.00
12 ____________________31___________________
Gastos de servicios prestados por terceros
63 636 Servicios bsicos 180.00
6361 Energa elctrica
Otros gastos de gestin
65 653 Suscripciones 150.00 170.00
656 Suministros 20.00
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de
40 salud por pagar
Cuentas por pagar comerciales terceros
42 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 388.00
Op. 13 Gastos liquidados con fondos fijos
___________________32_________________
903 Gastos de servicios 180.00
905 Gastos diversos 170.00 350.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos 350.00
___________________33_________________
4212 Emitidas 388.00
Op. 13 Reembolso del fijo con CH/. 456009 388.00
Van
___________ ___________
1262,316.50 1262,316.50
Vienen
34
62 gastos de personales directores y gerentes 22,890.00
621 remuneraciones
6211 sueldos y salarios 18,000.00
6214 gratificaciones 3,000.00
627seguridad previcion social y otras contribuciones
6271regimen de prestaciones
de salud 1,890.00
40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y

de salud a pagar 4,620.00
403 instituciones pblicas
4031 ESSALUD 1,890.00
4032 ONP 2,730.00
41 Remuneraciones y participaciones por pagar

411 remuneraciones por pagar 18,270.00
4111 sueldos y salarios por p. 15,660.00
4114 gratificaciones por pagar 2,610.00
Op. 14 sueldos y gratificaciones
35
90 Gatos por distribuir 22,890.00
902 gastos de personal
79 CICCG 22,890.00
791 cargas imputables a cuentas de costos y gastos
OP.14 transferencia de pagos
36
41 Rem. Y participaciones por pagar. 18,270.00
411 remuneraciones por pagar
4111 sueldos y salarios por p. 15,660.00
4114 gratificaciones por pagar 2,610.00
Op. 14 sueldos y gratificaciones
10 Efectivo y equivalente de efectivo 18,270.00

104 cuentas corrientes en instituciones financieras
Op.14 pago de la planilla con ch/.
456010
37
121 facturas , boletas y otros comprobantes por pagar 5,950.00
Op. 15 cobro f/.011
van
vienen
38
12 Cuentas por cobrar comerciales- terceros. 57,120.00
123 letras por cobrar
1233 en descuento
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros. 57,120.00
1231 en cartera op. 16 letras al descuento
39
181 costos financieros 2,262.00
45 Obligaciones financieras
454 otros instrumentos financieros por pagar 57,120.00
4549 otras obligaciones financieras
Op. Nota abono por las L/descontadas
40
01 Bienes y valores entregados 57,120.00
012 valores y bienes entregados en garanta
0122 cuentas por cobrar
09 Acreedoras por el contrario 57,120.00
Op . 16 responsabilidad por letras descontadas
Van
vienen
41
40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 4,650.00
de salud a pagar
401 gobierno central
4017 impuesto ala renta
40172 renta de 4ta categora 30.00
403 instituciones pblicas
4031 ESSALUD 1,890.00
4032 ONP 2,730.00
Op. 17 ch/456011 SUNAT planilla
42
629 beneficios sociales a los trabajadores
6291 compensacin por tiempo de servicio
Remuneraciones y participaciones por pagar
41 415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar 1,000.00
4151 compensacin por tiempo de servicios
Op. 18 CTS hasta oct. 20x9
Van
vienen
43
90 Gastos por distribuir 1,000.00
902 gastos personales 1,000.00
Op. 18 transferencias de CTS.
44
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1,000.00
415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Efectivo y equivalente de efectivo
10 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 1,000.00
45
625 atencin al cliente
Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
40 de salud a pagar 665.00
4011 impuesto general a las ventas
cuentas por pagar comerciales terceros
42 421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar 4,165.00
4212 emitidas
Op. 19 f/34576 atenciones al personal
46
902 gastos personales
79 CICCG 3,500.00
Op. trasferencia de gastos
47
421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar
4212 emitidas
van
vienen
48
635 alquileres
6352 edificaciones
40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 456.00
de salud a pagar
4212 emitidas
Op. 20 alquileres agosto noviembre
49
903 gastos de servicio
79 CICCG 2,400.00
Op. 20 transferencia de gastos
50
4212 emitidas
51
63 Gastos de servicios prestados por terceros 780.00
631 transporte , correo y gastos de viaje
6311 viajes 180.00
635 alquileres
6352 edificaciones 600.00
de salud a pagar
42 cuentas por pagar comerciales terceros 928.20
4212 emitidas
van
vienen
52
90 Gastos por distribuir 780.00
79 CICCG 780.00
Op. 20 transferencia de gastos
53
65 Otros gastos de gestin 583.33
651 seguros
67 Gastos financieros 2,262.00
673 intereses por prstamos y otras obligaciones
6734 documentos vendidos o descont.
Servicios y otros contratados por anticipado
18 181 costos financieros 2,262.00 2,845.00
182 seguros
1821 incendios 583.33
54
79 CICCG 583.33
Aj. transferencia de gastos
vienen
55
Valuacin y deterioro de activos y provisiones
681 depreciacin
68 125.00
6814 depreciacin de inmuebles, maquinarias y equipos costo.
Deprecacin amortizacin y agotamientos acumulados
391 deprecacin aculada
3913 inmuebles maquinarias y equipo cos
39 125.00
Aj. B depreciacin del periodo
56
908 valuacin y deterioro de activo y provisiones
78 Gastos cubiertos por provisiones 125.00
781 gastos cubiertos por provisiones
Aj. Transferencia de gastos
van
vienen
57
69 Costo de ventas 1,500.00
695 gastos por desvalorizacin de existencias
6951 mercaderas
29 Desvalorizacin de existencias 1,500.00
291 mercaderas
2911 mercaderas manufacturadas
Aj. Desvalorizacin de mercaderas por deterioro
58
62 gastos de personales directores y gerentes 583.00
629 beneficios sociales a los trabajadores
6291 compensacin por tiempo de servicio
Remuneraciones y participaciones por pagar
41 415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar 583.00
van
vienen
59
902 gastos personales 583.00
79 CICCG
60
69 Costo de ventas 165,000.00
691 mercaderas
61
91 Gastos de administracin 23,193.00
911 suministros 2,310.00
913 gastos de servicios 3,096.00
914 gastos por tributos 462.00
915 gastos diversos 466.00
918 valuacin y deterioro de activos y provisiones
75.00
92 Gastos de ventas 15,642.00
921 suministros
923 gastos de servicios
924 gastos por tributos
925 gastos diversos
928 valuacin y deterioro de activos y
Provisiones
van
vienen 38,655.00
901 suministros
902gastos personales
905 gastos diversos
Provisiones 166,500.00
62
61 Variacin de existencias
611 mercaderas
6111 mercaderas manufacturadas 166,500.00
69 Costo de ventas
691 mercaderas
6911 mercaderas manufacturadas 165,000.00
695 gastos por desvalorizacin 1,500.00
de existencias 125.00
63
78 Cargas cubiertas por provisiones 38,530.00
781 cargas cubiertas por provisiones
79 CICCG
791 cargas imputables a cuentas de costos y gastos 23,193.00
Gastos de administracin
91 911 suministros 2,310.00
913 gastos de servicios 3,096.00
914 gastos por tributos 462.00
915 gastos diversos 466.00
918 valuacin y deterioro de activos y provisiones
75.00 15,462.00
Gastos de ventas
92 921 suministros
925 gastos diversos
Provisiones
64 255,000.00
Ventas
70 701 mercaderas 13,500.00
Variacin de existencias
61 611 mercaderas 180,000.00
Compras
60 601 mercaderas 88,500.00
Margen comercial
80 31/12 determinacin del margen comercial
65
Margen comercial 88,500.00
Compras
van
vienen
80 Gastos de servicios prestados por terceros 5.160.00
63 Valor agregado 83,340.00

31/12 determinacin del valor agregado 83,340.00
82 66
Valor agregado
Gastos de personal , directores y gerentes 27,973.33
82 Gastos por tributo 125.00
62 Excedente bruto de explotacin 49,844.84
64 31/12 determinacin del excedente bruto
83 54,596.67
67 0.50
Excedente bruto de explotacin
Otros ingresos de gestin
83 759 otros ingresos de gestin
75 Otros gastos de gestin 4,627.33
Valuacin y deterioro de activos y provisiones 125.00
65 Resultado de explotacin 49,844.84
68 31/12 determinacin del resultado de explotacin 49,844.84
84 68
Resultado de explotacin
Gastos financieros
84 Resultado antes de participaciones e impuestos 2,262.00
67 47,582.84
85 31/12 determinacin del resultado antes de participaciones e
impuestos 47,582.84
69
Resultado antes de participaciones e impuestos
Determinacin del resultado del ejercicio
85 981 utilidad
89 31/12 traslado de la utilidad a la segunda cuenta 14,282.05 47,582.84
70
981 utilidad 450.00
89
Activo diferido
371 impuesto a la renta diferido
37 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
de salud a pagar
40 33,300.79 14,732.05
71
981 utilidad
89 Resultados acumulados
59 5911 utilidades acumuladas 33,300.79
1,500.00
72
Desvalorizacin de existencias 125.00
291 mercaderas
van
vienen
29 Depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado 18,324.85
391 depreciacin acumulada
de salud a pagar
401 gobierno central 96,128.20
40 4011 impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia 6,292.80
4017 impuesto a la renta 57,120.00

40171 renta a la tercera categora 12,032.00
Remuneraciones y participaciones por pagar 15,000.00
415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 compensacin por tiempo de servicios 33,300.00
cuentas por pagar comerciales terceros
41 421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar 57,120.00
423 letras por pagar
Obligaciones financieras
454 otros instrumentos financieros por pagar
42 capital
501 capital social
Resultados acumulados
45 Acreedoras por el contrario
50 104 cuentas corrientes en instituciones financieras
09 Cuentas por cobrar al personal a los socios directores y
10 gerentes
142 socios 57,120.00
Cuentas por cobrar diversas terc.
164 depsitos entregados en garanta 5,000.00
182 seguros
Mercaderas manufacturadas
Inmuebles , maquinaria y equipo 816.67
16 335Muebles y enseres
Activo diferido 15,000.00
18 371Impuesto a la renta diferido 2 867.733.20
Bienes y valores entregados 2,500.00
20 012Valores y bienes entregados en garanta
31/12 cuentas de activo pasivo y patrimonio neto al cierre del 450.00
33 ejercicio.
57,120.00
37
01
2 867.733.20
HOJA DE
BALANCE
Al 31 de diciembre del 2016
COD DENOMINACION SUMAS DEL MAYOR SALDOS INVENTARIO FUNCION NATURALEZA

Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdida Ganancia Perdida Ganancia
efectivo y
equvalente de
10 efectivo 309,188.00 169,792.50 139,395.50 139,395.50
cuentas por cobrar
12 comerciales 417,690.00 369,570.00 57,120.00 57,120.00
cuentas por cobrar
14 al personal 5,000 5,000.00 5,000.00
cuentas por cobrar
16 diversas-terceros 1,800.00 1,800.00 1,800.00
servicios y otros
contratados por
18 anticipados 3,662.00 2,845.33 816.67 816.67
20 mercaderias 180,000.00 165,000.00 15,000.00 15,000.00
desvalorizacion de
29 existencias 1,500 1,500.00 1,500.00
inmuebles ,
maquinaria y
33 equipo 2,500.00 2,500.00 2,500.00
depreciacion ,
amortizacion y
39 agotamiento 125 125 125
40111 IGV cuenta propia 42,157.20 48,450.00 6,292.80 6,292.80
renta tercera
40171 categoria 2,700.00 2,700.00 2,700.00
renta cuarta
40172 categoria 30.00 30.00
instituciones
403 publicas 4,620.00 4,620.00
remuneraciones y
participaciones
41 por cobrar 19,270.00 19,853.33 583.33 583.33
cuentas por pagar
42 comerciales 228,213.50 324,341.70 96,128.20
cuentas por pagar
a los socios ,
44 directores 4,298.00 4,298.00
obligaciones
45 financiras 57,120.00 57,120.00 57,120.00
50 capital 15,000.00 15,000.00 15,000.00
compras
6011 mercaderias 180,000.00 180,000.00 180,000.00
variacion
existencias ,
6111 mercaderias 166,500.00 180,000.00 13,500.00 13,500.00
gasto de personal ,
directores y
62 gerentes 27,973.33 27973.33 27973.33
gastos de servicios
prestados por
63 terceros 5,160.00 5,160.00 5,160.00
64 gastos por tributos 770.00 770.00 770.00
otros gastos de
65 gestion 4,627.33 4,627.33 4,627.33
67 gastos financieros 2,262.00 2,262.00 2,262.00 2,262.00
valuacion y
deterioro de
68 activos 125.00 125.00 125.00
costos de venta .
6911 Mercaderias 165,000.00 165,000.00 165,000.00
costos de venta .
6951 Gastos de desvalor 1,500.00 1,500.00 1,500.00
70 ventas 255,000.00 255,000.00 255,000.00 255,000.00
otros ingresos de
75 gestion 0.50 0.5 0.5 0.5
cargas cubiertas
78 por proviciones 125.00 125
79 CICCG 38,530.66 38,530.66
gastos por
90 distribuir 38,655.66 38,655.66
gastos de
91 administracion 23,193.40 23,193.40 23,193.40
92 gastos de ventas 15,462.26 15,462.26 15,462.26
bienes y valores
1 entregados 57,120 57,120.00
acreedores por el
9 contrario 57,120.00 57,120.00
SUMAS 1,909,477.68 1,909,477.68 541,025.49 541,025.49 224,332.17 176,749.33 207,417.66 255,000.50 220,917.66 268,500.50
47,582.84 47,582.84 47,582.84
224,332.17 224,332.17 255,000.50 255,000.50 268,500.50 268,500.50
DIARIO 2016
______________1__________________
102 fondos fijos
500.00
104 cuentas corrientes en
Instituciones financieras
1041 cuentas corrientes
12 Operativas 57,120.00
138,895.50
14 Cuentas por cobrar comerciales-terc. 5,000.00
Cuentas por cobrar al personal, a los
Socios, directores y gerentes
16 142 socios 1,800.00
1421 suscripciones por cobrar a socios
Cuentas por cobrar diversas- terceros
164depositos otorgados en garanta
18 1644 depsitos en garanta por 816.67
Alquileres
Servicios y otros contratados por
20 Anticipados 15,000.00
182 seguros
Inmuebles ,maquinarias y equipo
37 335 muebles y ensere 450.00
3351 muebles
01 Activo diferido 57,120.00
371 impuesto a la renta diferido
Bienes y valores entregados
29 012 valores y bienes entregados en 1,500.00
Garanta
Desvalorizacin de existencias
39 291 mercaderas 125.00
Depreciacin amortizacin y
40 Agotamiento acumulado
391 depreciacin acumulada
Tributos contraprestaciones y aportes
Al sistema de pensiones y de salud
Por pagar
40111 IGV cuenta propia 6,292.80
4017 impuesto a la renta 279,202.17 19,949.85
40171 renta de 3ra. Categora 12,032.05
van
Vienen 279,202.17 19,949.85

41 Remuneraciones y participaciones 583.33
Por pagar
415 beneficios sociales de los
Trabajadores por pagar
4151 compensacin por tiempo de
Servicios
42 Cuentas por pagar comerciales 96,128.20
Terceros
421 facturas , boletas y otros
Comprobantes por pagar
45 Obligaciones financieras 57,120.00
454 otros instrumentos financieros por P
50 Capital 15,000.00
501 capital social
09 Acreedoras por contrataciones 57,120.00
1/1 cuentas de inventarios al inicio del
periodo
_____________ 2 __________________
40 Tributos, contrataciones y aportes al 8,692.80
Sistema de pensiones y de salud por
pagar
6,292.80
65 4017 impuesto la renta 0.20
40171 renta de tercera categora
10 2,900.00 8,693.00
Otros gastos de gestin
659 otros gastos de gestin
financieras
42 Op. 2 Ch 456015 SUNAT. Pago de 31,733.00
Impuestos 20x9
67 _____________ 3 ___________________ 42.50
Cuentas por pagar comerciales terceros
Gastos financieros
10 673 intereses por prstamos y 31,775.50
Otras obligaciones
6736 obligaciones comerciales 319,670.67 319,670.67
van
Vienen 319,670.67 319,670.67

Op. 3 cargo en cuentas corriente
Por obligaciones
______________ 4 ___________________
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 214.20
4212 emitidas
10 Efectivo equivalente de efectivo 214.20
Financieras
Op. 4 Ch/. 456016 trasporte villa
_______________ 5__________________
60 Compras 100,000.00
601 mercaderas
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al 19,000.00
Sistema de pensiones y de salud por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales- 119,000.00
Terceros
421 factura, boletas y otros
4212 emitidas
Op. 5 F/7685 negociaciones
Per S.A
_______________ 6________________
61 Variacin de existencias 100,000.00
611 mercaderas
Op. 5 transferencia de compras
_______________7_________________
67 Gastos financieros 305.00
673 inters por prstamos y
Otras obligaciones
6734 documentos vendidos o
Descontados
van 548,309.87 538,884.87
Vienen 548,309.87 538,884.87

Financieras
Op. 6 nota por cargo de letras
Descontadas protestadas
_______________8___________________
45 Obligaciones financieras 57,120.00
454 otros instrumentos financieros por p.
4549 otras obligaciones financieras
12 Cuentas por cobrar comerciales- 57,120.00
Terceros
1233 en descuentos
Op. 6 liquidacin letras descontadas
_______________9___________________
09 Acreedoras por contrataciones 57,120.00
01 Bienes y valores entregados 57,120.00
012 valores y bienes entregados en
Garanta
Op. 6 reversin cuentas de orden
________________10_________________
40 Tributos , contraprestaciones y aportes al 9,632.00
Sistema de pensiones y de salud por pagar
4017 impuesto a la renta
40171 renta de tercera categora
10 Efectivo equivalente de efectivo 9,632.00
Financieras
Op. 7 Ch/. 456017 SUNAT
.regularizacin
Impuesto a la renta 20x9
12 ________________11_________________ 166,600.00
Cuentas por cobrar comerciales terc.
1212 emitidas en cartera
70 Ventas 140,000.00
Ventas
701 mercaderas
40 7011 mercaderas manufacturadas 26,600.00
Tributos contrataciones y
aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar
401 gobierno central 838,781.87 838,781.87
Van
Vienen 838,781.87 838,781.87

Op. 8 ventas con F/s. 021 a 032
_______________12________________
Financieras
12 Cuentas por cobrar comerciales 166,600.00
Terceros
121 facturas , boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 emitidas en cartera
Op. 8 cobranzas
_______________13_________________
42 Cuentas por pagar comerciales 31,773.00
Terceros
Financieras
Op. 9 cargo cuenta corriente por
Obligaciones
________________14________________
591utilidades no distribuidas
44 Cuentas por pagar a los accionistas , 26,640.00
Directores y gerentes
441 socios
4412 dividendos
Op. 10 declaratoria de dividendos
________________15_________________
44 Cuentas por pagar a los accionistas , 26,640.00
441 socios
4412 dividendos
14 Cuentas por cobrar al personal , 5,000.00
A los (socios), directores y gerentes
142socios
1421 suscripciones por cobrar a
socios
40 tributos, contraprestaciones y 1,092.24
aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar
Van 1090,394.87 1069,847.11
Vienen 109,394.87 1069,847.11
40185 impuestos a los dividendos
10 Efectivo equivalente de efectivo 20,547.76
Financieras
Op. 10 Ch/. 456018 pagos de
62 dividendos 1,750.00
________________16__________________
Gastos de personal , directores y
Gerentes
41 629 beneficios sociales de los 1,750.00
Trabajadores
Remuneraciones y participaciones
Por pagar
415 beneficios sociales de los
Trabajadores por pagar
Op. 11 CTS nov. 20x9 a Abr. 2x10
Van
EJERCICIO PROPUESTO
Con las siguientes operaciones, que son complementarios a las
presentadas en la pgina 147, contine con la preparacin y

presentacin de: libro de inventario y balance; diario simplificado; hoja
de balance; y estados financieros bsicos: balance general y ganancias y
prdidas del ejercicio 2016
1. Se paga lo siguiente :
Modalidad local S/. 98.00 con
fondo fijo
Consumo de luz 591.00 con
fondo fijo
Consumo de agua 180.00 con
fondo fijo
Alquiler de 10 meses 6,000.00 con Ch/ 456020
Gastos instalacin central telefnica S/ 700.00 con Ch/. 456021

Impuesto a la renta regularizacin anulado con Ch/. 456022
2. Pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera categora
sistema A; tambin se liquida el IGV hasta la operacin 11
inclusive, con cheque 456023

3. Cargo en cuenta corriente del importe de la letra N 3 de
industria del pacifico por S/. 31, 733.00
4. Servicios telefnico S/. 398.50 con cheque 456024

5. Se vende mercaderas por S/. 10,000.00 con factura N 033 a
038 canjeadas con dos letras de igual importe
6. Se hace el reembolso de fondo fijo girando en cheque

N456025 a la orden de Luis Acosta ; adems, con cheque
456027 del depsito de la CTS del periodo mayo a octubre 2016

7. Se registra y paga planilla de sueldos con cheque 456027 a
razn de S/. 3,500.00 mensual, ms la gratificacin de fiestas
patrias y navidad.
8. Se paga con cheque 456028 el 50% de la compra efectuada en
la operacin 5.
9. Con facturas 039 a 045 se vende mercaderas al contado por S/.
90,000.00. el importe se deposita en cuenta corriente.

10. Se liquida y paga PDT. Planilla electrnica con cheque 456029.
11. Se acepta la renuncia del socio Calero; al efecto, se liquida y

paga sus participaciones sociales.
12. El 31 de diciembre se liquida a un trabajador cuya es de S/.

1,750.00. el trabajador comenz a laborar desde la fecha en que
se inici el negocio efectundose el pago con cheque 456030
13. Gastos pendientes de pago al cierre de ejercicio: 3 meses de
alquiler a razn a razn de S/.600.00 mensual, servicio de

telfono S/. 425.30.
DATOS PARA EL CIERRE 216
Valuacin de activos de acuerdo a ley , teniendo en cuenta,
hasta donde sea posible, los datos del ejercicio 2016

Para determinar el costo de ventas, se tiene como dato que la
empresa obtiene el 80% de utilidad sobre el costo
Distribucin del gasto: mediante anlisis aplicando un criterio
lgico
BIBLIOGRAFIAS
Ley General de Sociedades N 26887

CPC JOSE G. CALDERON MUQUILLAZA
CPC JULIO C. CALDERON MUQUILLAZA (TEORIA Y
PRACTICA CONFORME A LA LEY GENERAL DE
SOSCIEDADES 26887Y PLAN CONTABLEGENERAL

EMPRESARIAL).
CPC MARIO APAZA MEZA (SOCIEDAD DE

CONTABILIDAD EN BASE NIF).
CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

CPC GUILEREMO JESUS BUSTILLOS PALOMINO
(CONTABILIDAD DE SOCIEDADES, LIBRO DE FACULTAD
DE CIENCIAS CONTABLES).
CPC JUAN KENTY BLANCO (CONTABILIDAD DE

SOCIEDADES, LIBRO DE FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES).
UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

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INTRODUCCIN

explotacin de su objeto social.

ilimitada y solidaria por las obligaciones de la sociedad.

ejemplo) que bien puede ser explotado en el futuro.

Sociedades Ley N 26887 en la seccin primera del Libro III.

Contabilidad de sociedades conforme a las NIIF Y PCGE

actividad personal del socio prevalece sobre el elemento capital

explotacin de su objeto social.

ilimitada y solidaria por las obligaciones de la sociedad.

ejemplo) que bien puede ser explotado en el futuro.

adems el voto de otro socio.

CLASES DE SOCIOS Y RGIMEN DE ADMINISTRACIN

Se distinguen dos clases de socios:

a) Socios capitalistas: capitalistas los que aportan dinero u otros bienes.

En cuanto a la administracin de la sociedad, sta corresponde a la persona o personas autorizadas en la escritura

varios o todos los socios.

ley y por el contrato social.

Algunas de las desventajas o inconvenientes que acusan estas compaas son:

a la totalidad de sus respectivos bienes.

CARACTERSTICAS DE LAS SOCIEDADES COLECTIVAS

Se pueden resumir en las siguientes:

c) Co-propiedad de la gestin.- Si la escritura de constitucin social no dispone otra cosa, la administracin

Es una persona jurdica de derecho privado

Es una sociedad de personas

OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS

Son obligaciones de cada socio entre otras:

i) Acatar las disposiciones legales, estatutarias o acuerdos de asamblea.

DERECHOS DE LOS SOCIOS

Son derechos de cada socio:

a) Participar en las ganancias en la proporcin que le corresponde.

b) Concurrir en la administracin de la empresa, as como en el manejo de los fondos comunes como

administrador y gestor, cuando ello no se haya especialmente limitado a alguno de ellos.

c) Examinar la administracin y contabilidad, haciendo las observaciones o reclamaciones que crea

de presuncin a favor del socio industrial.

h) Percibir las remuneraciones que fija el pacto social.

PROHIBICIONES QUE RECAEN SOBRE LOS SOCIOS

SEPARACIN Y EXCLUSIN DE LOS SOCIOS

Seala en el artculo 276

una causa justa.

proceder a la disolucin de la empresa.

sociales contradas hasta el da que concluya su relacin con la sociedad.

ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIAL

1. El rgimen de administracin y las obligaciones, facultades y limitaciones de representacin y gestin que

corresponden a los administradores.

escritura de constitucin, la de aumentos de capital o las que se deriven de la cancelacin de saldos.

En estos casos se tendr como norma lo siguiente:

a) La entrega del inmueble aportado se reputa efectuada al otorgase la escritura de constitucin o a la de

aumento de capital en su caso.

El aporte en servicios no es objeto de valorizacin y slo corresponde a los socios industriales.

del negocio, etc., los cuales no son objeto de amortizacin.

empresarios individuales. La versin modificada del PCGE mantiene el mismo criterio.

los siguientes casos:

a) Aportes de dinero cancelado ntegramente.

d) Aportes pagados y en parte por pagar.

e) Por fusin o transformacin.

con el estudio de los primeros cursos.

APERTURA DEL LIBRO DE INVENTARIO EN LA SOCIEDAD COLECTIVA

Nota: el efectivo se deposit al Banco Continental.

FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL