03 2981
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03 2981
TESIS
POR
EN EL GRADO ACADMICO DE
LICENCIADO
DESCRIPCIN Pgina
Introduccin
CAPTULO I
RGIMEN DE PROPIEDAD HORIZONTAL
1.1 Definicin 1
1.2 Objetivos 1
1.3 Origen y Desarrollo 2
1.4 Antecedentes Histricos del Rgimen de Propiedad
Horizontal en Guatemala 3
1.5 Rgimen Jurdico Guatemalteco 4
CAPTULO II
ADMINISTRACIN DEL CONDOMINIO
2.1 Definicin de Condominio 9
2.2 Definicin de Condmino 9
2.3 Reglamento de Copropiedad, Administracin y Rgimen
Financiero 9
2.4 Asamblea de Propietarios 11
2.5 Definicin de Presupuesto 11
2.5.1 Cuotas de Mantenimiento 12
2.5.2 Cuotas de Inversin 12
2.5.3 Fondo de Reserva 13
2.6 Asociacin Civil de Vecinos 13
2.6.1 Definicin 13
2.6.2 Aspectos Generales y Legales 14
CAPTULO III
El CONTADOR PBLICO Y AUDITOR Y SUS
FUNCIONES COMO ASESOR
3.1 Definicin 20
3.2 Objetivos 20
3.3 Las Funciones del C.P.A. como Asesor en una Asociacin
Civil de Vecinos 20
3.4 Otros Servicios Profesionales del C.P.A. en Forma
Independiente 22
3.4.1 Consultora Administrativa 22
3.4.2 Asesora Fiscal 23
3.4.3 Otros Servicios 23
3.5 Asesora Fiscal para Trmites en la Inscripcin de una
Asociacin Civil de Vecinos ante la Superintendencia de
Administracin Tributaria 23
DESCRIPCIN Pgina
CAPTULO IV
DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE DE UN
CONDOMINIO BAJO EL RGIMEN DE PROPIEDAD
HORIZONTAL
4.1 Sistema Contable 34
4.1.1 Definicin de Sistema 34
4.1.1.1 Definicin de Sistema Contable 34
4.1.1.2 Principales Caractersticas de un Sistema Contable 36
4.1.1.3 Fines de los Sistemas Contables 37
4.1.2 Importancia 37
4.1.3 Objetivos 38
4.1.4 Aspectos Fiscales 39
4.1.5 Clasificacin 42
4.1.5.1 De Acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad 42
4.1.5.2 De Acuerdo al Impuesto sobre la Renta 44
4.2 Sistema Contable de un Condominio 44
4.3 Manual de Instrucciones Contables 45
4.3.1 Definicin 46
4.3.2 Caractersticas 46
4.3.3 Contenido 47
4.3.3.1 Introduccin 47
4.3.3.2 Objetivos 48
4.3.3.3 Uso del Manual 48
4.3.3.4 Nomenclatura de Cuentas 49
4.3.3.5 Descripcin de Cuentas 56
4.3.3.6 Jornalizacin 64
4.3.3.7 Estados Financieros 71
4.4 Otros Elementos del Sistema Contable 73
4.4.1 Documentacin Original 73
4.4.2 Sistema de Control Interno 74
4.4.3 Sistema de Registro 75
4.4.4 Plizas Mensuales 79
4.4.4.1 Modelo de Estados Financieros 80
DESCRIPCIN
CAPTULO V
CASO PRCTICO
DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE DE UN
CONDOMINIO BAJO EL RGIMEN DE PROPIEDAD
HORIZONTAL
5.1 Antecedentes 83
5.2 Presupuesto de Ingresos y Gastos 90
5.3 Ejecucin Presupuestaria 91
5.3.1 Explicacin de las Variaciones y Observaciones ms
Importantes en el Estado de Ejecucin Presupuestaria 92
5.3.2 Partidas Contables 95
5.4 Estado de Ingresos y Gastos 108
5.5 Balance de Saldos 109
5.6 Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio 110
5.7 Estado de Flujo de Efectivo 111
5.8 Estado de Excedentes o Prdidas Acumuladas 112
5.9 Notas a los Estados Financieros 113
Conclusiones 116
Recomendaciones 119
Bibliografa 122
Anexos
INTRODUCCIN
informe anual que rinde la administracin del condominio y las cifras que muestran
los estados financieros presentados por la contabilidad del condominio, los cuales
administrado por una asociacin civil de vecinos, pues cuenta con slidos
contabilidad.
En el tercer captulo se enfocan las funciones del Contador Pblico como asesor
CAPTULO I
1.1 Definicin
terreno y de todas las cosas de uso comn del edificio o indispensables para
1.2 Objetivos
horizontal.
2
derecho moderno.
en 1928. En los Estados Unidos de Norteamrica desde 1968, todos los estados
las construcciones y era difcil de contar con un edificio de vivienda nica, adems,
Guatemala.
cual est ubicado en la zona 4 de la ciudad capital, sta debe cumplir con lo
Desde el siglo XIX, el Cdigo Civil Decreto Gubernativo 176 de 1877 ya regulaba
El actual Cdigo Civil, Decreto Ley 106 (reformado por el Decreto 218 y otras
Como menciona Sal Najarro Hernndez en su tesis de grado, quien cita a Rafael
comunidad. Siendo stas las siguientes: a) El condominio acta sobre una cosa
corporal. La cosa pues, ha de ser ante todo una, es decir, de una contextura y
singular que cada una aparece en el escenario jurdico con una personalidad: d)
El artculo 528 del Cdigo Civil estableci que la aplicacin del rgimen a los
particin de bienes.
favor aparecen inscritos tales derechos deben dar su consentimiento expreso para
su constitucin (530).
El edificio total debe ser asegurado contra los riesgos que puede sufrir (incendio,
de los seguros particulares a que igualmente estn obligados los titulares o que
propiedad (554).
contrario (534).
unidades del edificio, y se necesita que estn de acuerdo las dos terceras partes
sobre el edificio total; as como al pago de los impuestos que a ste corresponden
(545).
siguiente y la forma en que deben allegarse los fondos necesarios para cubrirlo
(551).
9
CAPTULO II
Derecho real de propiedad que pertenece a varias personas, por una parte indivisa
Cada uno de los dueos en comn y proindiviso de una cosa mueble o inmueble,
cosa . (Copropietario ).
Son reas comunes todas las partes del condominio que por ley o por su
las fases operativas y funcionales dentro del condominio, stas sern reguladas
administrativos..
condominio.
11
i) Dejar bien establecidas las sanciones pecuniarias a que estn afectos los
la ley especfica.
en ellos. As como tambin velar por sus intereses comunes y cualquier problema
objetivos, que abarcan las fases de las operaciones, (ingresos por cuotas, egresos
Asociacin Civil, quienes a la vez son copropietarios de las reas comunes del
inmueble.
Los pagos en mora causarn intereses anuales a una tasa que se determinar. En
Es aquella cuota extraordinaria que servir para cubrir los costos extraordinarios
de pasivos.
2.6.1 Definicin
Conjunto de propietarios del condominio reunidos para un mismo fin que cuentan
con personera jurdica y sin fines lucrativos. El edificio estar administrado por
condminos en juicio y fuera del mismo con las facultades que competen al
administrador, el cual podr ser persona natural o jurdica contratado por la Junta
por ser una entidad econmica no lucrativa pueden ser administrados bajo la
figura jurdica de Asociacin Civil , la cual est contenida en los artculos 15,16 y
18 del Cdigo Civil, Decreto 106, reformado el artculo 18 por el artculo 53 del
Todo propietario de una finca filial pasar a ser asociado activo de la Asociacin
Civil por el simple hecho de ser propietario, la cual para su organizacin y toma de
final, donde conste el libro, folio, acta, fecha de inscripcin, firma y sello del
registrador.
Una Asociacin Civil se puede enmarcar en una organizacin formal, ya que stas
son consideradas como tales cuando las actividades de dos o ms personas estn
2) Junta Directiva
siguientes cargos:
Presidente.
Vicepresidente.
Secretario.
Tesorero.
Vocales.
de la Asamblea General.
Atribuciones de la Administracin
voz, pero sin voto en las sesiones de Junta Directiva de la Asociacin Civil y en las
lo conforman .
18
Civil.
condominio.
Civil, por lo menos, treinta das antes de la fecha sealada por la Asamblea
Anual de Propietarios.
con ocho das de anticipacin por lo menos, a la fecha en que tendr lugar
CAPTULO III
3.1 Definicin
1. Revisiones contables.
2. Asesoramiento impositivo.
3. Organizacin de empresas.
3.2 Objetivos
3.3 Las Funciones del Contador Pblico y Auditor como Asesor en una
ciudad de Guatemala, administrado por una Asociacin Civil de Vecinos, son las
siguientes:
su personalidad jurdica.
cuantificacin.
indique.
22
En los ltimos aos los servicios ofrecidos por el Contador Pblico y Auditor ha
otros servicios:
poder utilizar con mayor eficiencia los elementos y recursos disponibles para
profesional que por sus conocimientos, capacidad y experiencia puede prestar sus
etc.
Impuesto sobre la Renta, Capitulo II, artculo 2 y el articulo 120 (Reformado por el
artculo 26 Decreto 29-2001) del Cdigo Tributario, las personas jurdicas que no
documentacin:
24
anexo 02).
que reforma la literal c del articulo 6 del Decreto 26-92, Ley del Impuesto
exencin.
Primera condicin:
como entidad exenta, el articulo 6 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta,
establece los requisitos que se deben cumplir para ser reconocida como tal. Se
inscribirse dentro del plazo fijado se obtendr una sancin por multa de treinta
quetzales (Q 30.00) por cada da de atraso con una sancin mxima de un mil
Segunda Condicin:
otro tipo de ganancias, entre sus asociados, as como, ninguno de sus miembros
podr reclamar derechos sobre los bienes de sta, aunque deje de pertenecer a
ella.
misma Ley (reformado por el artculo 19 del Decreto 18-04), debe presentar
sancionada con una multa de tres mil quetzales (Q 3,000.00) (Numeral 9 del
sancin se duplicar).
Facturas Especiales:
Una Asociacin Civil debe emitir facturas especiales por todas aquellas compras
Sancin: Multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido en cada
El artculo 31 del Impuesto Sobre la Renta (tercer prrafo reformado por el artculo
Retenciones
corresponda.
El impuesto retenido se debe enterar al fisco dentro de los 10 das hbiles del mes
inmediato siguiente a aquel en que se retuvo (ver anexo 06). Las entidades que
Cdigo Tributario).
debidamente autorizados por la ley, que no tengan por objeto el lucro y que
para emitir facturas, notas de crdito y de dbito, as como cumplir con las
29
obligaciones que la ley establezca (ver anexo 05). Por lo tanto, las
Ley del IVA, Acuerdo Gubernativo No. 424-2006). Por la omisin de esta
recibos u otros documentos exigidos por las leyes tributarias especficas que
mes calendario siguiente y otros preceptos que dicta la Ley del Impuesto al
establecen las normas para el uso de las facturas especiales, pues en las
intereses cobrados por mora a los asociados, se deber efectuar una auto-
enterar a las cajas fiscales dentro de los primeros diez das hbiles siguientes al
mes calendario en que se efectuaron las mismas (ver anexo 06). Estn exentos
del Impuesto sobre la Renta los ingresos provenientes de intereses que hayan
Para evitar multas, intereses y recargos hay que efectuar las autoretenciones y
apegarse a lo que se establece en los artculos 28, 29, 91 y numeral 7 del artculo
(IETAAP)
32
estn exentas del impuesto que precepta esta Ley: Las asociaciones,
integrantes.
y tasas siguientes:
VALOR INSCRITO
DE HASTA IMPUESTO
ste impuesto se puede dividir en cuatro trimestres, debiendo pagar las cuotas en
Como dice el artculo 545 del Cdigo Civil , cada propietario debe cubrir por su
pago del Impuesto nico sobre Inmuebles cuando le corresponda, sobre el valor
de adquisicin de su departamento.
34
CAPTULO IV
lograr un objetivo particular de acuerdo a un plan, desde otro punto de vista se han
que crean una actividad para alcanzar un objetivo actuando sobre los datos, sobre
entidad, as como mantener la contabilizacin del activo y del pasivo que le son
relativos.
35
podrn orientarse sobre el curso que siguen sus operaciones mediante datos
contables y estadsticos.
estados financieros.
negocio, analizar los tipos de operaciones, las formas y registros necesarios para
transaccin financiera
competentes.
contabilidad.
informacin financiera.
Al implementar los sistemas contables se debe tener claro los fines que se
exacta.
Vecinos.
unidad de administracin.
4.1.2 Importancia
parte del fisco. Una Asociacin Civil de Vecinos como entidad no lucrativa,
4.1.3 Objetivos
la cuenta respectiva.
condominio.
39
mencionar:
c) Voucher de cheques.
O sea que existe la obligatoriedad de que las empresas mercantiles lleven libros
donaciones que pueda percibir una asociacin, debe operar contabilidad en forma
estados financieros.
Adems, podr utilizar los otros que estime necesario por exigencias contables o
fiscalizacin.
artculo 94, Cdigo Tributario, reformado por el artculo 28 del Decreto Ley
Administracin Tributaria que dice: No tener los libros contables u otros registros
debidamente autorizados y habilitados, si ello fuere necesario, dentro de los dos (2)
SANCIN: Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00) cada vez que se le fiscalice al
Para la habilitacin de los libros se debe llenar el formulario SAT 0052 (ver anexo
04).
control, bajo los requisitos de forma que establece el artculo 18 del Acuerdo
siendo stos:
b) Domicilio fiscal;
Los datos a que se refieren los incisos del a) al d), siempre deben estar impresos
4.1.5 Clasificacin
entidad que lo implemente, en este caso los que tienen mayor relacin con las
fiscal.
entidad.
en las prcticas contables, ya que con el tiempo ser necesaria una estructura
Atendiendo el marco conceptual de la NIC nmero 1, que con el fin de cumplir sus
del devengo contable. Segn esta base, los efectos de las transacciones y dems
contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los perodos con
cobrar en el futuro.
44
Constituye una clasificacin del sistema contable de una empresa o entidad sobre
la base legal. El artculo 47 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, seala: Los
sistema contable de lo devengado, tanto para los ingresos, como para los egresos,
percibido, pero una vez escogido uno de ellos, solamente puede ser cambiado con
siendo la Asociacin Civil de Vecinos, una entidad que est obligada a llevar
rgimen financiero que regula el cobro de intereses por mora en el pago atrasado
decisiones.
Con base a lo anterior, los siguientes puntos a desarrollar estn estructurados con
4.3.1 Definicin
empresa en su conjunto.
4.3.2 Caractersticas
encontramos:
empresa.
4.3.3 Contenido
elementos:
Introduccin.
Objetivos.
Nomenclatura de cuentas.
Descripcin de cuentas.
Jornalizacin.
Estados Financieros.
4.3.3.1 Introduccin
4.3.3.2 Objetivos
conocimiento de los usuarios lo que se pretende con su uso. Entre los principales
determinados.
Servir de gua para las divergencias que ocurran, por los registros
concreto, que proporciona los nombres y en su caso, los nmeros de las cuentas.
Una lista de cuentas, acompaada de una descripcin del uso y operacin general
egreso un nmero para cada partida en la lista del catlogo. Esta es una de las
definir las cuentas que reflejarn las ganancias obtenidas por la Asociacin Civil
1 Cuentas de Activos
2 Patrimonio
3 Cuentas de Pasivos
4 Ingresos
5 Gastos
NOMENCLATURA DE CUENTAS
-1 ACTIVO -
1.1.1.1 Terrenos
1.1.1.2 Edificios
1.1.2. VEHCULOS
1.1.2.1 Vehculos
1.1.3.1 Maquinaria
1.1.4.1 Administracin
1.1.4.2 Mantenimiento
1.1.5.1.3 Diversos
1.2.1.6 Otros
1.2.2 CAJA
52
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco A
1.2.3.2 Banco B
1.2.3.3 Otros
- 2 PATRIMONIO -
- 3 PASIVO -
3.2.1.1 Proveedores
3.3.1 Indemnizaciones
3.3.2 Vacaciones
3.3.3 Aguinaldo
3.3.4 Bono 14
- 4 INGRESOS
- 5 GASTOS
5.1.1.11 Uniformes
5.1.1.16 Depreciaciones
5.1.2.1 Indemnizaciones
5.1.2.2 Vacaciones
5.1.2.3 Aguinaldos
5.1.2.4 Bono 14
descrita en forma detallada para la mejor comprensin y aplicacin por parte del
usuario.
ACTIVOS NO CORRIENTES
En este rubro se incluirn todas las partidas que sean propiedad del condominio, y
Grupo de cuentas que registran el costo, las mejoras y las revaluaciones de los
BIENES INMUEBLES
Se carga:
inmuebles en el perodo.
Se abona:
antigedad o prdida.
57
Se carga:
Se abona:
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
Es la obsolescencia o desgaste que sufren los activos fijos con el uso y transcurso
del tiempo.
Se carga:
Se abona:
GASTOS ANTICIPADOS
Se carga:
fianzas.
58
Se abona:
ACTIVOS CORRIENTES
Se carga:
Se abona:
Con los pagos que los condminos efecten para ser abonados en sus
CAJA
Se carga:
condminos o empleados.
Se abona:
59
Con los depsitos efectuados a los bancos, los que debern ser amparados
banco.
El saldo deber ser siempre deudor, estar compuesto por efectivo y cheques
BANCOS
Se carga:
Con los depsitos efectuados al banco, los que estarn amparados por las
Se abona:
de ahorro.
bancarias.
60
INVERSIONES EN VALORES
Se carga:
Se abona:
reserva.
OTROS ACTIVOS
Se carga:
Se abona:
PATRIMONIO
Se carga:
contable.
Se abona:
PASIVO NO CORRIENTE
Se carga:
Se abonan:
anticipadas.
PASIVO CORRIENTE
Se carga:
cierre contable.
Se abona:
Se carga:
Se abona:
laborales.
prestaciones laborales.
INGRESOS ORDINARIOS
Se carga:
Se abona:
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Se carga:
Se abona:
63
Se carga:
contable.
Se abona:
PRODUCTOS FINANCIEROS
Se carga:
Se abona:
Con el registro de los intereses por mora cobrados a los condminos, y los
GASTOS ORDINARIOS
Se carga:
Se abona:
montos ya contabilizados.
durante el perodo.
4.3.3.6 Jornalizacin
administrativos.
1.1.1.1 Terrenos
2. Clculo de Depreciaciones
5.1.1.16. Depreciaciones
3. Cargos Diferidos
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco A
1.2.3 BANCOS
66
1.2.3.2 Bancos B
5. Registro de Cuotas
1.2.2 CAJA
7 Depsitos efectuados
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco A
1.2.2 CAJA
1.2.2 CAJA
1.2.3 BANCOS
1.2.3.2 Banco B
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco A
5.1.1.11 Uniformes
3.2.1.1 Proveedores
Pagar
1.2.2 CAJA
Registro del IVA e IPF por pagar en el cobro de las facturas por intereses por
mora.
5.1.2.1 Indemnizaciones
5.1.2.2 Vacaciones
5.1.2.3 Aguinaldos
5.1.2.4 Bono 14
3.3.1 Indemnizaciones
3.3.2 Vacaciones
3.3.3 Aguinaldo
3.3.4 Bono 14
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco A
70
3.2.1.1 Proveedores
1.2.3 BANCOS
1.2.3.2 Banco B
1.1.3.1 Maquinaria
1.1.4.1 Administracin
3.2.1.1 Proveedores
Tambin se puede decir que los estados financieros son informes contables que
determinado.
72
Son los necesarios para ampliar informacin contenida en los estados financieros,
Sirven para divulgar toda informacin importante que sea necesaria para ser
operaciones de la entidad, los cuales son emitidos a los condminos por cobro de
As mismo, las formas que se utilicen debern ser diseadas con apego a la
puede dar a la administracin una razonable certidumbre de que los activos estn
financiera fidedigna.
siguiente:
condominio.
75
registros.
y desarrollo de la misma.
definimos:
76
Plizas de Diario
transaccin.
Tambin debe establecerse una descripcin de los libros que se desea utilizar:
habilitados.
a) Libro Diario: ste libro registrar las operaciones que se hayan anotado en
correlativo.
operaciones.
Deber asentar este libro los balances de saldos mensuales, y los estados
d) Libro de Inventarios
corrientes.
Cada cuenta se cargar con las notas de cobro emitidas y se abonar con
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
HECHO POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
80
INGRESOS
OTROS INGRESOS
Productos Financieros XX.XX
EGRESOS
GASTOS FINANCIEROS
(F)_________ (F)_____________
Contador Administrador
81
Balance General
Otros Activos XX
Activos Corrientes
Cuentas por Cobrar
Cuotas de Asociados XX
Caja
Caja XX
Bancos
Banco A XX
Banco B XX XX
Total Activo XX
Pasivo y Patrimonio
Patrimonio Inicial XX
Fondo de Reserva XX
Supervit Patrimonial XX XX
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar XX
Total Pasivo y Patrimonio XX
(F) (F)
Contador Administrador
82
CAPTULO V
CASO PRCTICO
DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE DE UN CONDOMINIO
BAJO EL RGIMEN DE PROPIEDAD HORIZONTAL
5.1 Antecedentes
mismo est formado por un complejo habitacional, que consta de una torre de
financiando sus operaciones con las cuotas mensuales pagadas por los
Guatemala en 2,004.
GASTOS DE OPERACIN:
mantenimiento.
Presupuesto Promedio
Concepto Anual Mensual
Cuotas patronales IGSS 10.67% 10,196.84 849.73
s/sueldos
Cuota INTECAP 1% s/ sueldos 955.66 79.64
la operacin de los equipos fijos del edificio del condominio y en las reas
Presupuesto Promedio
15,000.00.
mensual de Q 125.00.
k) Gastos Varios: Hay una estimacin para gastos varios de Q 1,200.00 anuales
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Presupuesto Promedio
administracin, as:
Presupuesto Promedio
Presupuesto Promedio
copropiedad, se han cubierto todos los riesgos mediante las plizas de seguros
f) Servicio Telefnico y Correos: Son las cuotas por el pago del servicio
una finca independiente, por lo tanto, afecta al pago del Impuesto nico sobre
impuesto con la tasa del 9 por millar, Q 900.00 anuales con pagos trimestrales
EL CONDOMINIO
Asociacin Civil de Vecinos
Presupuesto de Ingresos y Gastos
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
Ingresos
Cuotas Ordinarias-Gastos Comunes 1,791,000.00
Cuotas Extraordinarias - Inversin 9,000.00
1,800,000.00
Gastos de Operacin
Sueldos y Salarios 95,565.58
Bonificacin Personal 15,000.00
Cuotas Patronales IGSS 12,108.16
Mantenimiento Edificios 216,720.00
Servicios de Vigilancia y Seguridad 230,940.00
Uniformes 1,500.00
Energa Elctrica 512,647.79
Servicio de Agua 184,580.00
Eventos Especiales 1,920.00
Mantenimiento Equipo Instalado 9,600.00
Gastos Varios 1,200.00
Indemnizaciones 9,288.97
Vacaciones 3,985.08
Aguinaldo 7,960.62
Bono 14 7,960.62 1,310,976.82
Gastos de Administracin
Sueldos y Salarios 142,574.42
Bonificacion Personal 18,000.00
Cuotas Patronales IGSS 18,064.18
Papelera y tiles de Oficina 3,000.00
Publicaciones y Convocatorias 3,600.00
Primas de Seguros y Fianzas 155,700.00
Servicio Telefnico y Correo 4,400.00
Indemnizaciones 13,858.23
Vacaciones 6,173.47
Aguinaldo 11,876.44
Bono Catorce 11,876.44
Impuestos y Contribuciones (IUSI) 900.00 390,023.18
Subtotal Gastos 1,701,000.00
Fondo de Reserva 90,000.00
1,791,000.00
Compra de Maquinaria 9,000.00
1,800,000.00
90
91
INGRESOS
Variaciones Favorables
1. Intereses por Mora
En este rubro se agrupan los ingresos que obtiene el condominio por cobro de
intereses por mora en el pago atrasado de las cuotas. En el presente perodo
presenta una variacin favorable de Q. 4,470.00, dicha variacin significa
incremento en su cobro que no estaba contemplado en el presupuesto de ingresos
y gastos.
EGRESOS
Variaciones Desfavorables
Gastos de Operacin
2. Mantenimiento Edificios
Para este rengln la variacin es desfavorable por un valor de Q. 400.00, ya que
se realizaron gastos mayores del presupuestado.
3. Uniformes
Para este rubro la variacin es desfavorable por un valor de Q. 300.00, ya que
cada uniforme tuvo un alza en su precio de Q. 30.00, cada uno.
92
4. Energa Elctrica
La ejecucin presupuestaria muestra una variacin desfavorable de Q.1,212.00,
debido al incremento en su consumo en el mes de diciembre.
5. Servicios de Agua
Para este rengln se dio una variacin desfavorable de Q. 200.00, por una fuga
de agua que ya fue reparada.
Gastos de Administracin
7. Publicaciones y Convocatorias
En el envo de convocatorias a las condminos hubo una variacin desfavorable
de Q. 200.00, por la elevacin de sus costos.
8. Servicio Telefnico
Variacin desfavorable de Q. 300.00, por el pago del servicio utilizado en la
administracin en el mes de marzo.
VARIACIONES FAVORABLES
Gastos de Operacin
9. Eventos especiales
Segn el anlisis realizado, este rubro presenta una variacin favorable de Q.
80.00, una disminucin en la compra de obsequios de fin de ao.
93
RESULTADO GENERAL
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
1.2.1 CUENTAS POR COBRAR
1.2.1.1 Cuotas Ordinarias Condminos 1,791,000.00
1.2.1.2 Cuotas Extraordinarias Condminos 9,000.00
1.2.1.3 Intereses por Mora Condminos 4,470.00
1.2.1.5 Deudores Diversos 536.00
4.1.1 CUOTAS DE ASOCIADOS
4.1.1.1 Cuotas Ordinarias Condminos 1,791,000.00
4.2.1 CUOTAS DE ASOCIADOS
4.2.1.1 Cuotas Extraordinarias Condminos 9,000.00
4.3.2 PRODUCTOS FINANCIEROS
4.3.2.1 Intereses por Mora Condminos 4,470.00
3.2.1 CUENTAS POR PAGAR
3.2.1.9 Impuesto al Valor Agregado 536.00
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
1.2.2 CAJA
1.2.2.1 Caja General 1,802,006.00
1.2.1 CUENTAS POR COBRAR
1.2.1.1 Cuotas Ordinarias Condminos 1,790,000.00
1.2.1.2 Cuotas Extraordinarias Condminos 9,000.00
1.2.1.3 Intereses por Mora Condminos 3,006.00
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco " A " 1,800,866.00
1.2.2 CAJA
1.2.2.1 Caja General 1,800,866.00
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
3.2.1 CUENTAS POR PAGAR
3.2.1.9 Impuesto al Valor Agregado 536.00
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco " A " 536.00
V / Pago del Impuesto al Valor Agregado cobrado por intereses por mora.
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
5.1.1 GASTOS DE OPERACIN Y MANTENIMIENTO
5.1.1.4 Papelera y tiles de Oficina 1,300.00
5.1.1.9 Servicios y tiles de Limpieza 1,000.00
5.1.1.2.2 Repuestos y Materiales 1,000.00
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco " A " 3,300.00
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
1.1.3 MAQUINARIA Y EQUIPO
1.1.3.1 Maquinaria 9,000.00
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco " A " 9,000.00
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
5.1.1 GASTOS DE OPERACIN Y MANTENIMIENTO
5.1.1.3 Cuotas Patronales IGSS, IRTRA e INTECAP 30,172.34
5.1.1.21 Impuestos y Contribuciones (IUSI) 900.00
5.1.2 PRESTACIONES LABORALES
5.1.2.1 Indemnizaciones 23,147.20
5.1.2.2 Vacaciones 10,158.55
5.1.2.3 Aguinaldos 19,837.06
5.1.2.4 Bono 14 19,837.06
3.2.1 CUENTAS POR PAGAR
3.2.1.3 Cuotas Patronales IGSS, IRTRA e INTECAP por Pagar 30,172.34
3.2.1.11 Impuesto nico sobre Inmuebles 900.00
3.3 PROVISIN PARA PRESTACIONES LABORALES
3.3.1 Indemnizaciones 23,147.20
3.3.2 Vacaciones 10,158.55
3.3.3 Aguinaldos 19,837.06
3.3.4 Bono 14 19,837.06
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
3.2.1 CUENTAS POR PAGAR
3.2.1.3 Cuotas Patronales IGSS, IRTRA e INTECAP por Pagar 27,657.99
3.2.1.1.1 Impuesto nico sobre Inmuebles 675.00
3.3 PROVISIN PARA PRESTACIONES LABORALES
3.3.1 Indemnizaciones 21,218.27
3.3.2 Vacaciones 9,312.02
3.3.3 Aguinaldos 18,183.96
3.3.4 Bono 14 18,183.96
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco " A " 95,231.20
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
5.5.1 GASTOS DE OPERACIN Y ADMNISTRACIN
5.1.1.1.6 Depreciaciones 12,300.00
1.1D DEPRECIACIN ACUMULADA
1.1.1.2D Depreciacin Acumulada Edificios 2,500.00
1.1.3D DEPRECIACIN ACUMULADA
1.1.3.1D Depreciacin Acumulada Maquinaria 5,800.00
1.1.4D DEPRECIACIN ACUMULADA
1.1.4.1D Depreciacin Acumulada Mobiliario
Administracin 4,000.00
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
5.1.1 GASTOS DE OPERACIN Y ADMINISTRACIN
Operacin y Mantenimiento 1,270,205.37
Administracin 325,674.42
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco " A " 1,595,879.79
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
4.1.1 CUOTAS DE ASOCIADOS
4.1.1.1 Cuotas Ordinarias Condminos 1,791,000.00
4.2.1 CUOTAS DE ASOCIADOS
4.2.1.1 Cuotas Extraordinarias Condminos 9,000.00
4.3.2 PRODUCTOS FINANCIEROS
4.3.2.1 Intereses por Mora Condminos 4,470.00
5.1.1 GASTOS DE OPERACIN Y ADMINISTRACIN 1,715,532.00
2.1.1 PATRIMONIO SOCIAL
2.1.1.2 Supervit Patrimonial 88,938.00
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
2.1.1 PATRIMONIO SOCIAL
2.1.1.2 Supervit Patrimonial 75,000.00
2.1.2 FONDO DE RESERVA
2.1.2.1 Fondo de Reserva 75,000.00
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DEBE HABER
CONTABLE
1.2.3 BANCOS
1.2.3.2 Banco " B " 75,000.00
1.2.3 BANCOS
1.2.3.1 Banco " A " 75,000.00
EL CONDOMINIO
Asociacin Civil de Vecinos
Estado de Ingresos y Gastos
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
Ingresos
Ingresos Ordinarios
Cuotas Ordinarias 1,791,000.00
Ingresos Extraordinarios
Cuotas Extraordinarias 9,000.00
Margen Bruto 1,800,000.00
Productos Financieros
Intereses por Mora 4,470.00
Ingresos Brutos 1,804,470.00
Egresos
Gastos
Gastos de Operacin 1,312,408.82
Gastos de Administracin 387,523.18
Papelera y Repuestos 3,300.00 1,703,232.00
Supervit de Operaciones 101,238.00
Depreciaciones
Edificios 2,500.00
Maquinaria y Equipo 5,800.00
Mobiliario y Equipo 4,000.00 12,300.00
Supervit Patrimonial 88,938.00
108
EL CONDOMINIO
Asociacin Civil de Vecinos
Balance de Saldos
Al 31 de diciembre de 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
Saldo Inicial Debe Haber Saldo Final
Activo
Activos no Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo
Terrenos 50,000.00 50,000.00
Edificios 50,000.00 50,000.00
Depreciacin Acumulada Edificios (2,500.00) 2,500.00 (5,000.00)
Mobiliario y Equipo 20,000.00 20,000.00
Depreciacin Acumulada Mobiliario (4,000.00) 4,000.00 (8,000.00)
Maquinaria y Equipo 20,000.00 9,000.00 29,000.00
Depreciacin Acumulada Maquinaria (4,000.00) 5,800.00 (9,800.00)
Otros Activos - -
Otros Activos 17,400.00 17,400.00
Activos Corrientes - -
Cuentas por Cobrar - -
Cuotas de Asociados - 1,805,006.00 1,802,006.00 3,000.00
Caja - - - -
Caja 1,000.00 1,802,006.00 1,800,866.00 2,140.00
Bancos - - - -
Banco A 2,325.00 1,800,866.00 1,778,946.99 24,244.01
Banco B - 75,000.00 - 75,000.00
150,225.00 247,984.01
Pasivo y Patrimonio Neto -
Patrimonio Inicial 140,000.00 140,000.00
Fondo de Reserva 5,000.00 75,000.00 80,000.00
Supervit Patrimonial 5,225.00 75,000.00 88,938.00 19,163.00
Pasivo Corriente - -
Cuentas por Pagar - 95,767.20 104,588.21 8,821.01
150,225.00 5,662,645.20 5,662,645.20 247,984.01
109
EL CONDOMINIO
Asociacin Civil de Vecinos
Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
Al 31 de diciembre de 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
Valor Neto Total
Activo
Activos no Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo
Bienes Inmuebles
Terreno y Edificio 100,000.00
(-) Depreciaciones 5,000.00 95,000.00
Mobiliario y Maquinaria
Mobiliario 20,000.00
(-) Depreciaciones 8,000.00 12,000.00
Maquinaria 29,000.00
(-) Depreciaciones 9,800.00 19,200.00
126,200.00
Otros Activos 17,400.00 143,600.00
Activos Corrientes
Cuentas por Cobrar
Cuotas de Asociados 3,000.00
Caja
Caja 2,140.00
Bancos
Banco A 24,244.01
Banco B 75,000.00 101,384.01 104,384.01
Total Activo 247,984.01
Pasivo y Patrimonio
Patrimonio Inicial 140,000.00
Fondo de Reserva 80,000.00
Supervit Patrimonial 19,163.00 239,163.00
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar 8,821.01
Total Pasivo y Patrimonio 247,984.01
110
EL CONDOMINIO
Asociacin Civil de Vecinos
Estado de Flujo de Efectivo
Al 31 de diciembre de 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
Flujo de Efectivo por Actividades de Operacin
Excedente del Perodo 88,938.00
Conciliacin del Excedente y el Efectivo
Neto por Actividades de Operacin
Depreciaciones 12,300.00 -
Cambios en Activos y Pasivos
Maquinaria y Equipo (9,000.00)
Cuentas por Cobrar (3,000.00)
Cuentas por Pagar 8,821.01 9,121.01
Aumento en Efectivo Provisto por Actividades de Operacin 98,059.01
Efectivo al Inicio del Perodo 3,325.00
Efectivo al Final del Perodo 101,384.01
111
EL CONDOMINIO
Asociacin Civil de Vecinos
Estado de Excedentes o Prdidas Acumuladas
Al 31 de diciembre de 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
Excedente
Acumulado Reserva Total
Saldo al Inicio del Ao 5,225.00 5,000.00 10,225.00
Excedente del Ejercicio 13,938.00 75,000.00 88,938.00
Saldo al Final del Ao 19,163.00 80,000.00 99,163.00
112
que consta de una torre de apartamentos de diez apartamentos cada piso, total
administrador, para velar por una mejor armona y convivencia entre los
Estas Normas requieren que los ingresos y los gastos se registren a travs del
mtodo de lo devengado.
continuacin:
113
por el mtodo de lnea recta de acuerdo con los porcentajes mximos que
b) Depreciaciones:
d) Fondo de Reserva:
Su integracin es la siguiente:
Valor en Libros
Depreciacin
Costo 2,005 2,004
Acumulada
Terreno 50,000.00
Edificios 50,000.00 5,000.00 95,000.00 97,500.00
Mobiliario y Equipo 20,000.00 8,000.00 12,000.00 16,000.00
Maquinaria y Equipo 29,000.00 9,800.00 19,200.00 16,000.00
149,000.00 22,800.00 126,200.00 129,500.00
Conclusiones
y controles contables.
propiedad horizontal.
funciones:
informacin contable.
propiedad horizontal.
pago del Impuesto Sobre la Renta, segn el artculo 6 literal c del Decreto
Recomendaciones
presupuesto anual.
119
4. Para llevar un mejor control en el cobro y recepcin de las cuotas por parte
mora.
legales o tcnicos.
120
BIBLIOGRAFA
2004.
Tributaria. 2006.
Argentina, 1970.
13. Decreto Ley No. 106, Cdigo Civil y sus Reformas. Jefatura de Gobierno
14. Daz Jurez, Julio Romeo.- El Contador Pblico y Auditor como Asesor
1993.
1999.
Anexo No.
Administracin Tributaria.
Financieros.
9. Recibo de caja.
11. Factura.
12. Cheque voucher.
Licenciado
Pedro Murca Prez
Registrador Civil
Su Despacho
Licenciado:
SOLICITO
de representante legal.
Me suscribo
Seor
Superintendente de la
Administracin Tributaria, SAT
Su Despacho
Estimados seores:
Al Valor Agregado.
Sobre la Renta.
En espera de su respuesta.
Me suscribo
El formulario SAT No. 2014 Declaracin y Recibo de Pago Mensual del Impuesto
Forma 1
RECIBO DE CAJA
Objetivo
Este formulario servir para dejar constancias de cada uno de los ingresos, as como un com-
probante para el asociado de su respectivo pago.
Domicilio Fiscal:
La Cantidad de:
(cantidad en letras)
Por Concepto de:
(F)__________________________
El Condominio
Original: Asociado
Copia: Contabilidad
ANEXO 10
Forma 2
NOTA DE COBRO
Objetivo
Servir para informar al asociado del monto de sus respectivas cuotas y el vencimiento de las
mismas.
Lugar y Fecha:_____________________________________________
Seor (a) :
_________________
TOTAL .............................................Q.
Sirvase cancelarla (s) no ms tarde del XX /XX / XX, para no registrar saldos morosos.
Original: Asociado
Copia: El Condominio
ANEXO 11
Forma 3
FACTURA
Objetivo
Se emitir por el cobro de intereses por mora en el pago de las cuotas atrasadas.
Cliente:
Direccin:
NIT.: Telfono:
Forma 4
CHEQUE VOUCHER
Objetivo
Dejar evidencia sobre el valor, beneficiario y fecha del egreso, as como dejar claro el concepto
que lo origina, la recepcin del cheque y facilitar las consultas posteriores mediante el archivo
correlativo, tanto de las copias como de los documentos que lo amparan.
VOUCHER DE CHEQUE
Jornalizacin
Forma 5
LIQUIDACIN DE GASTOS DE CAJA CHICA
Objetivo
Llevar un manejo adecuado de los fondos asignados para caja chica, el responsable de su
custodia debe solicitar el reembolso correspondiente elaborando esta forma que debe ser
aprobada por el Administrador previo a la elaboracin del cheque.
Detalle de Gastos
Totales..... Q. Q. Q.
Desglose:
Forma 6
VALE DE CAJA CHICA
Objetivo
Dejar constancia de que se ha entregado una determinada cantidad que ser reintegrada
con comprobantes.
Lugar y Fecha:____________________________________________________
Forma 7
PLANILLA DE SUELDOS:
Objetivo
Dejar evidencia de los clculos efectuados del pago del personal, la cual debe ser firmada por el
administrador y contador de la Asociacin Civil de Vecinos.
PLANILLA DE SUELDOS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
(+) (+) (+) (=) (-) (-) (=)
(1 x 3) (2 x 4)
Valor x
Nombre del Das Horas Sueldo x Sueldo Bonificacin Horas Otros Liquido a
No. Hora Subtotal IGSS
Empleado Trabajados Extras Da por Mes Q. 250.00 Extras Desc. Recibir
Extra
Totales......
Forma 8
CONCILIACIN BANCARIA
Objetivo
Realizar cuadres de los movimientos segn contabilidad y los saldos de los estados de cuenta del
banco, para evitar faltantes o sobrantes y tener la certeza de que las cuentas bancarias estn
siendo bien controladas y que la persona que las maneja es lo suficientemente responsable del
control de las mismas. Debe efectuarse mensualmente y debe ser firmada por las personas que la
elaboran y la revisan.
CUENTA ___________________
CONCILIACIN BANCARIA
Dejar evidencia no solamente de lo pagado a un empleado cuando se retira por cualquier causa,
sino tambin salvaguardar a la entidad, para evitar futuros problemas. Incluir el desglose de lo
calculado por indemnizaciones, vacaciones, aguinaldos, etc., as como el manifiesto del emplea-
do de su conformidad.
Bono 14 ....................................................................................................... Q.
Aguinaldo ..................................................................................................... Q.
Vacaciones .................................................................................................. Q.
Q.
LIQUIDACIN:
Indemnizacin Q.
Bono 14 Q.
Aguinaldo Q.
Vacaciones Q.
TOTAL Q.
Lugar y fecha.
Aceptando como correctamente buena la liquidacin anterior, por el presente acto hago constar
que no tengo ninguna reclamacin de naturaleza laboral que hace a mi ex patrono por obligacio-
nes y prestaciones provenientes de la relacin que nos uniera, otorgando a favor de ASOCIACIN
CIVIL DE VECINOS EL CONDOMINIO, el ms amplio y eficaz FINIQUITO LABORAL, extendiendo
y firmando la presente, en la ciudad de Guatemala el da xx/xx/xx.
(F)
Recib Conforme
Nombre Empleado
AUTENTICA:
ANEXO 19
Forma 11
CONTRASEA DE PAGO A PROVEEDORES
Objetivo
Lugar y Fecha:_____________________________________
Proveedor:_________________________________________________________________
DETALLE DE FACTURAS
Factura No. Descripcin Valor Q.
____________________
Recibido Por:
(Secretaria Contabilidad)
Original: Proveedor
Copia: Contabilidad