Impuesto Sobre La Renta
Impuesto Sobre La Renta
Impuesto Sobre La Renta
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
RESEÑA HISTÓRICA
El Impuesto Sobre la Renta se establece en
Venezuela en 1942 y comienza su aplicación a
partir del 1ero de Enero de 1943. Para el Estado
Venezolano está aplicación fue sumamente
importante porque hasta nuestro días, genera
cuantiosos recursos que son necesarios para
sufragar los gastos corrientes.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• CONCEPTO
Es la principal fuente de ingreso de la Nación
obtenida por el Estado a través de los particulares
en forma voluntaria y cohercitiva.
CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL
BASE LEGAL
La constitución Nacional establece que todos están
obligados a contribuir a los gastos públicos. El
Sistema Tributario procurará la justa distribución de
las cargas según la capacidad económica del
contribuyente en atención a los siguientes
postulados:
Principio de la Progresividad
Protección de la Economía Nacional
Elevación del Nivel de Vida del Pueblo
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
BASE LEGAL
No podrá cobrarse ningún impuesto u otra
contribución que no estén establecidos por la Ley.
BASE LEGAL
• ANUALIDAD (Artículo 1)
• ENREQUICIMIENTO NETO (Artículo 4)
• DISPONIBILIDAD (Artículo 5)
• TERRITORIALIDAD (Artículo 6)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ANUALIDAD
(Artículo 1)
• EL IMPUESTO Y SU OBJETO
Enriquecimiento Anual
Enriquecimiento Neto obtenido en dinero
Enriquecimiento Disponible
R
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ENRIQUECIMIENTOS NETOS
(Artículo 4)
ENRIQUECIMIENTOS NETOS
(Artículo 4)
ENRIQUECIMIENTO NETO
ENRIQUECIMIENTOS NETOS
(Artículo 4)
ENRIQUECIMIENTOS NETOS
(Artículo 4)
ENRIQUECIMIENTOS NETOS
(Artículo 4)
ACTOS MERCANTILES: (Art. 2 - Código de Comercio)
- Son actos de intermediación con el propósito de un
beneficio.
- Profesión habitual
ACTOS CIVILES:
- Trabajos manuales (Art. 4 - Código de Comercio)
- Compra y reventa de frutos y mercancías para el consumo
propio y adquiriente (Art. 5)
- Profesionales (no están señalados en el Art. 2 - Código de
Comercio) lo intelectual prevalece sobre lo manual
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DISPONIBILIDAD
(Artículo 5)
DISPONIBILIDAD
(Artículo 5)
Los enriquecimientos son disponibles y en consecuencias
gravables:
a. Enriquecimientos disponible cuando son pagados, entre los
cuales se encuentra:
DISPONIBILIDAD
(Artículo 5)
DISPONIBILIDAD DE LA RENTA
1. Pagada:
Actividades civiles:
se incluyen vía excepción:
- La venta de bienes inmuebles (Art.16 pár-3 - LISLR)
- Para las personas naturales cesiones de crédito
2. Realizable:
La empresa “Felices los Mansos C.A.” se dedica a la venta de
cerámica y durante el año 2004. Obtuvo ingresos por 300 millones
de los cuales no han sido cobrado Bs. 50 millones
Ejemplos:
3. Devengado o beneficio proporcional:
TERRITORIALIDAD
(Artículo 6)
TERRITORIALIDAD
(Artículo 6)
Este principio fue acogido por nuestra legislación a través
del Decreto No. 307 con rango de Fuerza de Ley de
Reforma parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta, del
12-09-2001.
TERRITORIALIDAD
(Artículo 6)
Cuando la causa que lo genera ocurre dentro del
territorio nacional o fuera de el.
Enriquecimiento de actividades económicas realizadas
en Venezuela o en el Extranjero
Enriquecimiento de bienes situados en el país o en el
extranjero.
La causa: explotación del suelo o subsuelo, formación,
traslado, cambio o cesión del uso o goce de bienes
muebles o inmuebles corporales o incorporales,
servicios prestados por personas, servicios de asistencia
técnica o tecnológica usados en Venezuela.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
(Artículo 7, Parágrafo 3)
A los fines de la Ley se entenderá que un sujeto pasivo realiza operaciones
en Venezuela por medio de establecimiento permanente cuando:
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
(Artículo 7, Parágrafo 3)
RB = IB – C
RB = Renta Bruta
IB = Ingresos Brutos
C = Costos
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
RN = IB - (C+D)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE LAS DEDUCCIONES
(Artículo 27)
Basándose en el pago:
• Tributos: (contribuciones)
• Gastos de Administración y conservación de inmuebles:
Deben estar debidamente pagados o cancelados dentro del
ejercicio fiscal correspondiente.
• Gastos de investigación y desarrollo: Debe estar
efectivamente pagado dentro del ejercicio gravable.
• Gastos por liberalidades o donaciones.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE LAS DEDUCCIONES
(Artículo 27)
DE LAS DEDUCCIONES
(Artículo 27)
• Indemnizaciones laborales
• Honorarios profesionales
• Comisiones mercantiles
• Gastos de transporte.
DEDUCCIONES ILIMITADAS
(Artículo 27)
DEDUCCIONES LIMITADAS
(Artículo 27, parágrafo segundo)
DE LAS DEDUCCIONES
(Artículo 27, parágrafo cuarto, décimo y undécimo)
DE LAS DEDUCCIONES
(Artículo 27, parágrafo decimotercero)
GASTOS DEDUCIBLES
(Artículo 27)
• Depreciaciones y amortizaciones.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GASTOS NO DEDUCIBLES
(Artículo 27)
TARIFAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TARIFA 1
Personas Naturales (Artículo 50)
ALICUOTA SUSTRAENDO
TARIFA 1
Personas Naturales (Artículo 50)
TARIFA 2
Personas Jurídicas (Artículo 52)
ALICUOTA SUSTRAENDO
TARIFA 2
Personas Jurídicas (Artículo 52)
TARIFA 3
Petroleras y mineras (Artículo 53)
ALICUOTA