Capitulo I. Planteamiento Del Problema 2.0
Capitulo I. Planteamiento Del Problema 2.0
Capitulo I. Planteamiento Del Problema 2.0
EL PROBLEMA.
Es bien conocido que los tributos, en cualquiera de sus tipos, forman parte de la
economía de un país, y estos son responsabilidad de todos los habitantes de la nación,
atendiendo lo establecido en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999), en su artículo 133, donde se establece que: “Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
que establezca la ley”.
Dentro de los ingresos que el Estado obtiene mediante los impuestos que son
pagados por las personas, y recaudados por el SENIAT, se encuentran dos impuestos
que son considerados como los más importantes que generan ingresos para cubrir el
gasto público; siendo éstos: el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor
Agregado.
Dentro de los contribuyentes del IVA que se identifican en la Ley del Impuesto al
Valor Agregado se encuentran, los contribuyentes ordinarios que son los importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de
servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro,
objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que
constituyen hechos imponibles según lo dicta la ley. Los contribuyentes formales, que
son aquellos que realizan exclusivamente actividades exentas de la grabación del
impuesto.
Y por último se tiene a los contribuyentes especiales, estos son aquellos sujetos
pasivos del impuesto que hayan sido expresamente notificados y calificados por el
SENIAT para actuar como agentes de retención, los cuales deben ser distintos a
personas naturales. Para ser considerado como contribuyente especial del IVA, el
contribuyente debe realizar un total en ventas o servicios de 2.500 U.T. mensuales,
según lo señalado en cualquiera de las últimas seis declaraciones mensuales
presentadas.
En este sentido Figueroa (1998,13), plantea que el control interno tributario “son
todas aquellas normas, políticas, procedimientos y requisitos encaminadas a garantizar
el cumplimiento del ordenamiento legal que rige la materia tributaria, acatando los
lineamientos emanados y establecidos por el sujeto activo, en este caso el estado, a
través de la Administración Tributaria por medio del SENIAT, con el fin último de cumplir
con ciertas obligaciones de dar y de hacer”.
De igual manera Figueroa (1998, 13), hace mención a los objetivos del control
interno tributario:
Un control interno tributario eficiente actúa como un sistema preventivo para las
empresas, evitando sanciones por parte de la Administración Tributaria por el
incumplimiento de los deberes tributarios, que afecten su posición económica y
financiera. Para las empresas calificadas como contribuyentes especiales, uno de los
errores más comunes en el manejo sus impuestos es el atraso en el pago de las
declaraciones de los mismos, los cuales deben ser realizados mediante lo establecido
por un calendario de uso exclusivo por éste tipo de contribuyentes y que es
suministrado por el SENIAT.
Este tipo de error se debe a que los contribuyentes especiales al momento de ser
designados como tal, desconocen lo que esta denominación implica, llevando así que
las empresas incumplan las obligaciones tributarias a las cuales están sujetas, lo que
ocasiona sanciones y multas por parte de la Administración Tributaria, y asimismo
disminuyendo o deteriorando la eficiencia del sistema tributario venezolano. Con un
control interno tributario que funcione adecuadamente la empresa estará preparada
para responder ante fiscalizaciones en cualquier momento y contará con información
que contenga veracidad para ser presentada ante el SENIAT.
Se tomo a la empresa Servicios Lago Col, C.A. ya que fue calificada como
contribuyente especial hace escasos meses, y se necesita verificar el control interno en
el ámbito tributario, específicamente en los comprobantes de retención de IVA y
declaraciones del mismo, ya que se implementó el método de observación para el
análisis de su situación actual y se llegó a la conclusión de que está presenta ciertas
dificultades al llevar a cabo sus operaciones y el cumplimiento de lo establecido en la
ley como por ejemplo: errores en el Nª de RIF, Nª de Factura, Nª de Control, Fecha de
emisión o desaciertos en los cálculos. Esto puede ocasionar una sanción, generando la
disminución de la eficiencia por parte del departamento tributario, por lo que es
importante un control interno tributario para verificar su correcto cumplimiento.
¿Cómo es el control interno tributario de la empresa Servicios Lago Col, C.A. como
contribuyente especial en materia del Impuesto al Valor Agregado?
¿Cuáles son las sanciones aplicadas a la empresa Servicios Lago Col, C.A. como
contribuyente especial en materia del Impuesto al Valor Agregado por el incumplimiento
de las obligaciones tributarias?
Objetivos de la Investigación.
Objetivo General.
Evaluar el control interno tributario de la empresa Servicios Lago Col, C.A. como
contribuyente especial en materia del Impuesto al Valor Agregado.
Objetivos Específicos.
Diagnosticar el control interno tributario de la empresa Servicios Lago Col, C.A. como
contribuyente especial en materia del Impuesto al Valor Agregado.
Describir las sanciones aplicadas a la empresa Servicios Lago Col, C.A. como
contribuyente especial en materia del Impuesto al Valor Agregado por el incumplimiento
de las obligaciones tributarias.
Justificación de la Investigación.
Al evitar la evasión del pago y declaración del IVA, la empresa no solo elude una
multa que incurra en pagos accesorios al del impuesto, sino que ayuda a mantener el
sistema tributario venezolano eficiente, permitiendo que este cumpla con sus funciones
de recaudación y fiscalización. En un nivel social, la investigación busca que la empresa
de estudio, así como muchas otras, no olvide su deber con la sociedad, de contribuir al
aumento de los ingresos públicos necesarios para cubrir los gastos del país.
El aporte de la investigación en un nivel teórico, se encuentra en que para los casos
de los contribuyentes que son notificados como especiales, estos tienden a obviar el
pago del impuesto ya que no conocen las obligaciones a las que se encuentran
arraigados por las leyes; por lo que ésta investigación servirá de sustento para que
dichos contribuyentes conozcan o actualicen sus conocimientos en cuáles son estas
obligaciones.
Delimitación de la investigación.
Autores:
Profesor Tutor:
Sistema de Variables.
Diagnosticar el control
Evaluación de métodos de
interno tributario de la
control
empresa Servicios Lago
Situación Actual del Control Análisis de procedimientos
Col, C.A. aplicado en
Interno Tributario tributarios
materia del Impuesto al
Detección de riesgos
Valor Agregado como
contribuyente especial.
Identificar las
CONTROL INTERNO TRIBUARIO
obligaciones tributarias a
las cuales se encuentran Agentes de retención
sujeta la empresa Declaraciones según
Obligaciones de Contribuyentes
Servicios Lago Col, C.A. calendario
Especiales
como contribuyente Pagos puntuales
denominados especiales
en materia del Impuesto
al Valor Agregado.