FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

Curso: Derecho Tributario II

IV UNIDAD

Tema: LA INAFECTACION Y LA EXONERACION TRIBUTARIA

DOCENTE: Dr. MERCHAN GORDILLO, Mario.

Alumno:

 MINAYA CORONEL Lincoln

CHIMBOTE, NOVIEMBRE DE 2017

 DEDICATORA

Dedico este trabajo a

mi familia.

Para mis padres, por su

comprensión y ayuda en
momentos malos y menos
malos. Me han enseñado a
encarar las adversidades sin
perder nunca la dignidad ni
desfallecer en el intento.

Me han dado todo lo que soy como

persona, mis valores, mis
principios, mi perseverancia y mi
empeño, y todo ello con una gran
dosis de amor y sin pedir nunca
nada a cambio.

Nunca podre estar lo

suficientemente agradecido. A
todos ellos, muchas gracias de
todo corazón.
 AGRADECIMIENTOS

Primero y como más importante, me gustaría agradecer sinceramente a mi tutor de

curso, por su esfuerzo y dedicación. Sus conocimientos, sus orientaciones, su
manera de trabajar, su persistencia, su paciencia y su motivación son fundamentales
para mi formación.

Él ha inculcado en mí un sentido de seriedad, responsabilidad y rigor académico

sin los cuales no podría encaminarme a una formación completa. A su manera, ha
sido capaz de ganarse nuestra lealtad y admiración, así como sentirnos en deuda con
él por todo lo recibido durante el periodo de tiempo que lo tenemos en clases.

También me gustaría agradecer a La Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote

que me acogió en su alma mater, para guiar mi formación inicial y permanente. Vaya
hasta ellas y sus autoridades la gratitud de los autores, los consejos recibidos y por
recibir por otros profesores del Departamento de Derecho, que de una manera u otra
están aportado su granito de arena a nuestra formación.

Para ellos, muchas gracias por todo.

 INDICE
Pág.
Formulación del problema 5
Justificación 5
Hipótesis 5
Objetivos 5
Plan de elaboración del proyecto 6
Introducción
Inafectación y exoneración

Regulación de la inafectación y exoneración del Impuesto a la Renta

en la Ley del Impuesto a la Renta.

Requisitos que deben cumplir para efecto de gozar de las

exoneraciones o inafectaciones las Fundaciones y Entidades
de Auxilio Mutuo, instituciones religiosas y asociaciones sin fines de lucro.

Actualización de la inscripción en la SUNAT de Fundaciones y Entidades de

auxilio Mutuo, instituciones religiosas y asociaciones sin fines de lucro.

Exoneraciones de intereses y ganancias

Conclusiones

Bibliografía
 I. FORMULACION DEL PROBLEMA
Al analizar el tema sobre el Impuesto a La Renta y las Teorías que determinan su afectación,
muchas personas desconocen lo que esto implica, en vista de ello cabe preguntarnos:
¿Qué es el Impuesto a La Renta y las Teorías que determinan su afectación?

II. JUSTIFICACIÓN

El presente trabajo nos muestra una problemática que es el desconocimiento del tema
por parte del público en general.
Es importante el desarrollo de este trabajo puesto que dará a conocer de manera más
amplia la problemática planteada en el tema.
El presente trabajo está dirigido al público en general, con la finalidad de dar a conocer
lo que es el Impuesto a La Renta y las Teorías que determinan su afectación.
Finalmente, la investigación cuenta con un rigor científico basado en diversas fuentes de
recolección de datos, el cual goza de confiabilidad y credibilidad.

III. HIPÓTESIS

La hipótesis que planteamos en este tema es el desconocimiento total o parcial del tema
del Impuesto a La Renta y las Teorías que determinan su afectación.

Variable independiente: Impuesto a La Renta - Teorías que determinan su afectación.

Variable dependiente: desconocimiento del tema.

IV. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Examinar los conceptos del Impuesto a La Renta y las Teorías que determinan su afectación.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Consultar diversos libros, informes, artículos y otras informaciones relacionados

con el tema y extraer los diferentes conceptos sobre el Impuesto a La Renta y las
Teorías que determinan su afectación.
  Analizar los comentarios que hacen los diferentes autores en lo que respecta al
tema en investigación.
 Plasmar el análisis realizado en forma de resumen.

PLAN DE ELABORACIÓN DEL PROYECTO

DETALLE SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Planteamiento del
problema
Elaboración del
Proyecto
Informe final del
proyecto
 INTRODUCCION

Como sabemos la ley del Impuesto a la Renta dentro de su regulación establece los
supuestos de exoneración e inafectación, como beneficios tributarios. Sobre el
particular, desarrollaremos la nueva regulación que el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, modificado mediante Decreto Supremo N.º 219-2007- EF, ha
otorgado a dichos supuestos, así como los procedimientos de inscripción y actualización
de inscripción de entidades exoneradas o inafectas ante la SUNAT y la naturaleza
jurídica que tiene dicha inscripción o actualización de inscripción.

La manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina la

aplicación del Impuesto a la Renta.

A través de este tributo el Estado busca afectar fiscalmente tanto la posibilidad de

percibir ingresos como el hecho de generar renta, ello en el transcurso de un
determinado período de tiempo, que en nuestro caso es el denominado ejercicio
gravable, el cual coincide perfectamente con el año calendario que se inicia el 1 de
enero y concluye el 31 de diciembre.
FICHAS BIBLIOGRÁFICAS (TECNICA DE FICHAJE)

Autor: BRAVO CUCCI, JORGE Editorial: Vectigalia. S.A.

Título: Algunas meditaciones sobre el Imprenta: Imprenta Editorial El Búho
concepto de renta. E.I.R.L. San Alberto 20 I -Surquillo Lima 34-
Peru
TEMA: “EXONERACIONES DEL IMPUESTO”
p. 44
La exoneración del Impuesto prevista para la ganancia de capital que provenga de la
enajenación de valores mobiliarios de la cartera de un Fondo Mutuo de Inversión en
Valores, Fondos de Inversión, Patrimonio Fideicometido de Sociedad Titulizadora o
Fideicomiso Bancario, que hayan sido adquiridos como consecuencia de la inversión en
tales fondos o fideicomisos, no alcanza a aquellas enajenaciones de valores mobiliarios
que se realicen fuera de los mecanismos centralizados de negociación a los que se refiere
la Ley del Mercado de Valores, si es que el contribuyente en tales Fondos o
Fideicomisos es una persona jurídica.

SÉPTIMA EDICIÓN: MARZO 2012

Primera edición, 1983; Segunda edición, 1985; Tercera edición, Ficha Nº 1
1987; Cuarta edición, 1993; Quinta edición, 1994; Sexta edición,
2002

Autor: CAIÑA VELA, JAVIER

Editorial: Fondo Editorial de la USMP.
Título: Rentas del capital y del trabajo.
Perspectiva peruana en: Derecho Tributario Lima.
Peruano y español, un análisis comparado de
problemas comunes.

TEMA: “Regulación de la inafectación y exoneración del Impuesto a la Renta”

pp. 351
La Ley del Impuesto a la Renta, en su artículo 18 señala los supuestos que se encuentran
inafectas al gravamen del impuesto, es decir: el Sector Público Nacional, las fundaciones
legalmente establecidas, las entidades de auxilio mutuo y las comunidades campesinas.
De otro lado en el artículo 19° de la misma norma se señala las operaciones exoneradas
del Impuesto a la renta estos son: rentas de instituciones religiosas, rentas de
asociaciones sin fines de lucro, intereses de créditos por organismos internacionales,
rentas de inmuebles de organismos internacionales, remuneraciones de funcionarios,
intereses y ganancias concedidos al sector público nacional, los intereses brutos hacia
representaciones deportivas nacionales, regalías por asesoramiento por entidades
estatales u organismos internacionales, entre otras.

EDICIÓN: 2011
No precisa otras ediciones. Ficha Nº 2
 Autor: SUNAT Recuperado de:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php? http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&lay option=com_content&view=category&lay
out=blog&id=296&Itemid=523 out=blog&id=296&Itemid=523

TEMA: “INAFECTACION Y EXONERACION”

Recuperado de:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout
=blog&id=296&Itemid=523
-Apéndice I Operaciones de venta e
Exoneraciones Importación exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.
-La exportación de bienes o servicios, así como
los contratos de construcción ejecutados en el
exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley del
IGV, Apéndice V)
Los señalados en el artículo 2° del TUO de la
Ley del IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
(solo en caso de personas naturales que
constituyan Rentas de primera o segunda
EXONERACIONES E categorías).
EDICIÓN:
INAFECTACIONES -Transferencia de bienes usados Ficha que efectúen
Nº 3
No precisa ediciones.
Inafectaciones las personas que no realicen actividad
empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de
reorganización de empresas.
Inafectación y exoneración -Transferencia de bienes instituciones
educativas.
-Juegos que pueden ser
Las normas tributarias establecen exenciones, de inafectacionesazar. o
-Importación de bienes donados a entidades
exoneraciones como beneficios tributarios religiosas.
para los deudores tributarios.
-Importación de bienes donados en el exterior,
La inafectación: Es el beneficio tributario
etc.que implica que el supuesto de hecho se
encuentra fuera del ámbito de aplicación -Otros señalados
del tributo. en el
Así en el caso
referido
del artículo.
Impuesto a la
Renta las rentas Inafectas son aquellas que no se encuentran en el campo de aplicación
del dicho Impuesto.

La exoneración: Es el beneficio tributario por el cual por disposición legal, a un

supuesto de hecho que se encuentra comprendida dentro del campo de aplicación del
tributo se determina la exclusión del pago del mismo por un de- terminado período. Al
respecto, La Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario establece que las
exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres años, plazo que puede
ser prorrogable por tres años más.
Así, en el caso del Impuesto a la Renta se consideran operaciones exoneradas a aquellas
que estando dentro del campo de aplicación del Impuesto a la Renta han sido materia de
dispensa en cuanto al pago del impuesto.

En general una norma tributaria como puede ser la Ley del IGV y la Ley del Impuesto a
la Renta, señala en sus normas respectivas supuestos de exoneración y de inafectación a
una lista taxativa de operaciones.

-Apéndice I Operaciones de venta e

ExoneracionesImportación exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.
-La exportación de bienes o servicios, así como
los contratos de construcción ejecutados en el
exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley del
IGV, Apéndice V)
Los señalados en el artículo 2° del TUO de la
Ley del IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
(solo en caso de personas naturales que
constituyan Rentas de primera o segunda
EXONERACIONES E categorías).
INAFECTACIONES -Transferencia de bienes usados que efectúen
Inafectaciones las personas que no realicen actividad
empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de
reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones
educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades
religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior,
etc.
-Otros señalados en el referido artículo.

Regulación de la inafectación y exoneración del Impuesto a la Renta en la Ley del

Impuesto a la Renta

Caiña (2011) señala que:

La Ley del Impuesto a la Renta, en su artículo 18 señala los supuestos que se

encuentran inafectas al gravamen del impuesto, es decir: el Sector Público Nacional,
las fundaciones legalmente establecidas, las entidades de auxilio mutuo y las
comunidades campesinas. De otro lado en el artículo 19° de la misma norma se señala
las operaciones exoneradas del Impuesto a la renta estos son: rentas de instituciones
religiosas, rentas de asociaciones sin fines de lucro, intereses de créditos por
 organismos internacionales, rentas de inmuebles de organismos internacionales,
remuneraciones de funcionarios, intereses y ganancias concedidos al sector público
nacional, los intereses brutos hacia representaciones deportivas nacionales, regalías
por asesoramiento por entidades estatales u organismos internacionales, entre otras. (p.
351)

Comentario propio: Respecto de algunas inafectaciones o exoneraciones señaladas en

el cuadro anterior, al modificarse el reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se
han establecido el cumplimiento de requisitos adicionales a efecto de la inscripción o
actualización como entidad inafecta o exonerada ante la SUNAT los cuales señalamos
en el numeral siguiente.

Requisitos que deben cumplir para efecto de gozar de las exoneraciones o

inafectaciones las Fundaciones y Entidades de Auxilio Mutuo, instituciones
religiosas y asociaciones sin fines de lucro

Dichas entidades deben inscribirse en la SUNAT y para tal efecto deben cumplir con los
siguientes requisitos: Para efecto de su inscripción en la SUNAT:

Las fundaciones deberán:

 Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de constitución

y del estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, de ser el caso, inscritas en los Registros Públicos.
 Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o la partida registral, con
una antigüedad no mayor a treinta días calendario. Adjuntar fotocopia simple de
la constancia de inscripción vigente en el Consejo de Supervigilancia de
Fundaciones.

Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones religiosas y asociaciones

deberán:

 Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de constitución,

sus modificatorias y aclaratorias posteriores, así como del estatuto
correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias posteriores,
inscritos en los Registros Públicos.
 Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral, o
acreditar la vigencia de la inscripción en el Registro de entidades e instituciones
 de cooperación técnica internacional del Ministerio de Relaciones. Exteriores,
según corresponda, con una antigüedad no mayor a treinta días calendario.

Los partidos deben:

 Exhibir el original y presentar fotocopia simple del acta de fundación y del

estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y aclaratorias
posteriores inscritos en el Registro de organizaciones políticas del Jurado
Nacional de Elecciones.
 Acreditar la vigencia de la inscripción en el Registro de organizaciones
políticas, con una antigüedad no mayor a treinta días calendario.

Actualización de la inscripción en la SUNAT de Fundaciones y Entidades de

Auxilio Mutuo, instituciones religiosas y asociaciones sin fines de lucro

La inscripción en la SUNAT se deberá actualizar cuando se modifiquen los estatutos en

lo referente a:

 Los fines de la entidad, en el caso de fundaciones inafectas, entidades de auxilio

mutuo y sociedades o instituciones religiosas. Los fines de la entidad, destino de
las rentas y destino del patrimonio en caso de disolución, tratándose de
fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro, así como de partidos
políticos. Los fines de la entidad y el destino de las rentas, tratándose de
entidades e instituciones de cooperación técnica internacional (ENIEX)
constituidas en el exterior. Para ello se deberá:
o Exhibir el original y presentar fotocopia simple de todos los instrumentos
de modificación correspondientes, debidamente inscritos en los Registros
Públicos.
o Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral,
acreditar la vigencia de la inscripción en el Registro de organizaciones
políticas y en el Registro de entidades e instituciones de cooperación
técnica internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores, según
corresponda, con una antigüedad no mayor a treinta días calendario.
o Las fundaciones deberán adjuntar la constancia de inscripción vigente en
el Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
Exoneraciones de intereses y ganancias

Intereses y demás ganancias provenientes de créditos concedidos al sector público

nacional. Ello comprende a los intereses y demás ganancias provenientes de operaciones
de créditos concedidos al Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, o Gobiernos
Locales, las Instituciones Públicas sectorialmente agrupadas o no, las Sociedades de
Beneficencia Pública, los Organismos Descentralizados Autónomo, así como a las
Empresas de Derecho Público sin excepción alguna y Empresas Estatales de Derecho
Privado del Sector Financiero de Fomento.

También están comprendidas las operaciones de préstamo, las emisiones de bonos y

demás obligaciones y, en general, cualquier operación de crédito, con la excepción de
los depósitos de encaje realizados por las instituciones de crédito.

Al respecto Cucci (2010), acota diciendo que:

La exoneración del Impuesto prevista para la ganancia de capital que provenga de la

enajenación de valores mobiliarios de la cartera de un Fondo Mutuo de Inversión en
Valores, Fondos de Inversión, Patrimonio Fideicometido de Sociedad Titulizadora o
Fideicomiso Bancario, que hayan sido adquiridos como consecuencia de la inversión
en tales fondos o fideicomisos, no alcanza a aquellas enajenaciones de valores
mobiliarios que se realicen fuera de los mecanismos centralizados de negociación a los
que se refiere la Ley del Mercado de Valores, si es que el contribuyente en tales
Fondos o Fideicomisos es una persona jurídica. (p.43)

Comentario adicional: podemos señalar que al respecto se cumple el requisito del

inciso b) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF, modificado por la Ley N.º 27386, a
efecto de considerar exoneradas a las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de
lucro, cuando en sus estatutos se establece que en caso de disolución su patrimonio
resultante se destinara a entidades con fines similares.

CONCLUSION:

En resumen, podría decirse que la decisión legislativa de exonerar una cierta renta,
podría jugar: o en el momento pre-legislativo (determinando una especial definición de
renta gravada, que la excluya, y estaríamos hablando de una inafectación) o como típica
dispensa excluyendo al sujeto; o a nivel de renta bruta (excluyendo la renta del ámbito
gravado) o a nivel de renta de categoría; o en ocasión del cálculo de la renta neta total, o
incluso, luego de calculado el impuesto, operando como crédito contra el impuesto o,
como reducción del mismo.
ANEXOS:

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

 Bravo Cucci, Jorge “Algunas meditaciones sobre el concepto de renta”. Editorial

Vectigalia. P.41- 44 Lima.
 Caiña Vela, Javier (2011) “Rentas del capital y del trabajo. perspectiva peruana en:
Derecho Tributario Peruano y Español, un análisis comparado de problemas
comunes. Fondo Editorial de la USMP. Lima p. 351- 369
 http://www.renta2013.pe/tercera-impuesto-renta-tercera-categoria.html
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&lay
out=blog&id=296&Itemid=523