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Guía 7 Fundamentación Tributaria

Valentina Blanco Garizabal

Wuilber Lopez

Cesar Andrey Gelves

Maria Eliana Contreras Pachon

Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)

Tecnólogo en Gestión Contable y de Información Financiera

Instructora Sandra Mora Sánchez

Distrito Capital, Bogotá

14/Junio/2024
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Tabla de Contenido

Introducción……….…………………………………………………………………………..Pág.3

Actividades de reflexión inicial……………………………………………………………....Pág. 4

Pago de impuestos……………………………………………………………...................Pág. 4

Contribución al país a través de los impuestos…………………………………………....Pág. 4

Participación en el desarrollo del país…………………………………………………….Pág. 4

Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

aprendizaje…………………………………………………………………………………….Pág.5

Impuestos y tarifas a nivel nacional y distrital……………………………………………Pág. 5

No cumplimiento de impuestos…………………………………………………………...Pág. 5

Reflexión sobre la contribución…………………………………………………………..Pág. 5

Equidad tributaria………………………………………………………………………Pág. 5-6

Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)………….Pág. 6

Diferenciar los impuestos en los hechos económicos…………………………………….Pág. 6

Infografía sobre la historia de los impuestos. ………………………………………...Pág. 6

Matriz conceptual sobre los impuestos……………………………………………...Pág. 6-7

Mapa conceptual sobre los elementos de los impuestos………………………………Pág. 8

Matriz sobre elementos relacionados con el tipo de impuesto………………….......Pág. 8-9

Matriz sobre el Artículo 499 y Artículo 506 del Estatuto Tributario……………..Pág. 10-11

Presentación sobre régimen simplificado………………………………………...Pág. 11-12

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Mapa conceptual sobre entidades del régimen tributario especial…………………...Pág. 12

Cartilla sobre fundamentación tributario…………………………………………….Pág. 13

Resumen sobre la NIC 12 impuesto diferido………………………………………...Pág. 13

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Introducción

La Guía de Aprendizaje 7, perteneciente al Programa de Formación en Tecnología en Gestión

Contable y de Información Financiera, se enmarca en el proyecto "Aplicación de la normativa

contable, tributaria, laboral, comercial y financiera, a través de una empresa didáctica y/o del

sector productivo", específicamente en la fase de análisis. Esta guía tiene como objetivo principal

el reconocimiento de los fundamentos del sistema tributario colombiano de acuerdo con la

normativa vigente.

Dentro de la actividad de aprendizaje 7, nuestro GAES se enfocó en identificar las

obligaciones tributarias a nivel territorial y nacional, así como en aplicar las tarifas de impuestos

en las operaciones de acuerdo con la normativa fiscal establecida. Esto nos permitió desarrollar la

competencia de elaborar declaraciones tributarias con precisión, siguiendo las directrices técnicas

y legales correspondientes.

Con una duración total de 96 horas, distribuidas en 84 horas de trabajo directo y 12 horas de

trabajo autónomo, esta guía nos proporcionó una comprensión profunda de los principios

fundamentales del sistema tributario colombiano, preparándonos para enfrentar los desafíos

prácticos y profesionales en el ámbito contable y fiscal.

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1. Actividades de Reflexión Inicial.

1.1 Indague con sus familiares, amigos o compañeros de trabajo acerca de la forma cómo ellos

contribuyen con el pago de impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto.

Hablando con mis familiares, amigos y conocidos me pude dar cuenta de que todos seamos

adultos o no pagamos impuestos con el solo hecho de existir, ya que todo absolutamente todo lo

que compramos tiene un valor adicional que son los impuestos, ya sea comida, productos de aseo,

productos de entretenimiento, transporte, etc. Todo aquel producto comercial tiene impuesto.

Pero hay personas que pagan más impuestos que otras, personas como empresarios, personas con

vienes propios, personas con negocios que no se consideran empresas, pero son comerciales;

ofrecen un servicio a las personas. Un ejemplo de esto es que a un comerciante los servicios

como agua, luz y gas se les cobran más caros por ser negocio.

1.1.2 Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos, ¿qué

beneficios considera que puede recibir?

Económicamente creando empresa, aportando a la compra de comercio nacional, pagando

impuestos; y socialmente siendo personas con valores culturales y dando ejemplo a los demás de

estos valores para que también los integren a sus vidas.

1.1.3 ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el desarrollo económico

y social de un país?

Una buena educación, buena infraestructura, desarrollo social, una mejor distribución de los

impuestos en el gobierno, ser una persona honesta y responsable que cumple con sus deberes

tributarios. Un empresario puede obtener otro tipo de beneficio como devolución de impuestos.
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1.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

aprendizaje

1.2.1. ¿Qué impuestos y tarifas conoce de los niveles nacional y distrital que se manejen en

Colombia?

A nivel nacional conocemos el 4X1000, el IVA, el impuesto de renta, impuesto al patrimonio

e impuesto a transacciones financieras; y a nivel distrital el impuesto predial, el impuesto sobre

vehículos automotores, impuesto de industria y comercio.

1.2.2 ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplieran con el deber de pagar sus

impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?

Podrían enfrentar cargos por evasión de impuestos, no habría dinero para infraestructura,

educación, salud, subsidios, y todo a lo que van destinados los impuestos como el pago a los

trabajadores del gobierno y servicios públicos como la policía y habría una crisis nacional por

esta situación.

1.2.3 ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de

impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, ¿consumen o generan

ganancias?

Sí, porque hasta un indigente que es una persona que no paga arriendo, que no paga servicios,

cuando tiene la necesidad de comer y de alguna forma tiene plata para ello está pagando

impuestos ya que toda la comida tiene el impuesto del IVA, así como las madres de cabezas de

hogar, los funcionarios públicos; todo aquel que tenga la necesidad de consumir un producto o

servicio esa en la obligación de pagar impuestos, así sus ingresos no sean muchos, ya sea que este

comprando un pan o una galleta ese producto incluye IVA.

1.2.4 ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de

impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias?

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No, porque no todos tenemos las misma accesibilidad a ciertos productos y servicios, entonces

aquellas personas que mensualmente solo reciben el SMLV no van a pagar los mismo impuestos

que aquellas personas que reciben más de 3 o 4 SMLV ya que estas personas consumen

productos o servicios de valor más elevado y por lo tanto el IVA o el impuesto que sea aplicado a

lo que se está comprando va a ser más elevado, también que una persona con casa o apartamento

propio n paga los mismos impuestos que un a que vive en arriendo.

1.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

1.3.1 Diferenciar los impuestos en los hechos económicos

1.3.1.1 Elabore una infografía sobre la historia de los impuestos.

Canva. (2024). Historia de los impuestos [infografía]. Hecha en:

https://www.canva.com/design/DAGIHBwJCdM/eTj_K7SQmrG_mR27LfWLPQ/edit?

utm_content=DAGIHBwJCdM&utm_campaign=designshare&utm_medium=link2&utm_source

=sharebutton

1.3.1.2 Diligencie la siguiente matriz conceptual.

Matriz Conceptual IMPUESTOS

1. Conceptos y diferencias

Ítem Ilustración Concepto y Diferencia Ejemplo

Ejemplo: Figura 3. Impuestos Los impuestos son tributos Impuesto al consumo,
Impuesto que las personas y empresas impuesto de renta, etc.
pagan al estado con la
finalidad de cubrir los gastos
públicos y obtener fuentes
de financiamiento para
mejorar la calidad de vida de
la población.

https://i.ytimg.com/vi/
S4jgEb57JlI/maxresdefault.jpg
Impuestos:
Tasas:
Contribuciones:

2. Clasificación y características de los impuestos

a. Según territorialidad
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Ítem Ilustración Concepto Ejemplo

Nacional
Departamental
Distrital

b. Según su aplicación

Directo
Indirecto
Real

3. Principales impuestos vigentes

Ítem Ilustración Concepto Ejemplo

4. Facultad de establecer tributos en Colombia – Deberes y obligaciones de los ciudadanos

Constitución Política Ilustración Descripción

Artículo 338
Artículo 95 Numeral 9
Artículo 215
Artículo 150 numeral 1 y 2

1.3.1.2 Elabore un mapa conceptual donde identifique y defina los elementos del impuesto.

Ilustración 1 Mapa conceptual elementos del impuesto

1.3.1.3 Diligencie la siguiente rejilla donde relacione los elementos con el tipo de impuesto.

ITEM RENTA IVA RENTA ICA

ESPECIAL
Sujeto El sujeto activo Es el Estado o la Suele aplicarse a Es la administración
Activo suele ser el autoridad fiscal ciertos sectores. En tributaria municipal,
gobierno a nivel que recauda el estos casos, las es la Alcaldía o la
nacional o local. impuesto. empresas que operan Secretaría de
en dichos sectores Hacienda del
suelen ser el sujeto municipio
activo. correspondiente.
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Sujeto El sujeto pasivo Es el vendedor de Individuo que realiza Es la persona natural

Pasivo suele ser la bienes o servicios.
la actividad o jurídica que realiza
persona que económica sujeta a actividades
genera ingresos este impuesto industriales,
gravables, como especial, es comerciales o de
salarios, intereses, responsable de pagar servicios en un
dividendos, el impuesto sobre los determinado
ganancias de ingresos generados municipio y que está
capital, entre por la actividad obligada a pagar este
otros. específica gravada impuesto municipal.
con esta tasa especial.
Hecho El hecho Se produce Suele estar Es la realización de
generador generador suele cuando se realiza relacionado con la actividades
ser la obtención de una operación obtención de ingresos industriales,
ingresos por parte gravada, es decir, derivados de comerciales o de
de una persona o la venta de bienes actividades servicios en un
entidad. o la prestación de específicas o sectores determinado
servicios en el determinados que municipio que estén
ámbito están sujetos a esta sujetas a este
empresarial o tasa impositiva impuesto municipal.
profesional. especial.
Base Es el ingreso total Es el monto sobre La base gravable Es el monto sobre el
Gravable de una persona o el cual se calcula suele estar cual se aplica la tasa
empresa menos las el impuesto a relacionada con los impositiva
deducciones pagar y se ingresos generados correspondiente para
permitidas por la determina por actividades determinar la
ley. multiplicando el específicas o sectores cantidad a pagar por
valor total de la determinados que este impuesto
operación por la están sujetos a esta municipal.
tasa de IVA tasa impositiva
aplicable. especial.
Tarifa Las tarifas suelen La tarifa del IVA Esta tarifa suele ser Varía según el
ser progresivas, puede variar según específica para cada municipio en el que
las personas con el país y el tipo de tipo de actividad o se realicen las
ingresos más altos bienes o servicios, sector sujeto a la actividades
pagan un y generalmente se renta especial y puede económicas. Cada
porcentaje mayor establece en variar según la municipio tiene la
de impuestos función de las legislación fiscal de facultad de establecer
sobre sus ingresos políticas fiscales cada país. sus propias tarifas
que las personas de cada para el ICA.
con ingresos más jurisdicción.
bajos.
Periodo Se paga de forma En general, el IVA El periodo de pago Los municipios
de pago trimestral o anual. se declara y se suele estar establecen fechas
Es importante paga de forma determinado por la límite para el pago
consultar con un periódica, por lo autoridad tributaria del ICA, las cuales
contador o asesor general de forma correspondiente y pueden ser
fiscal para obtener mensual o puede ser mensual, mensuales,
información trimestral. trimestral o anual, bimestrales,
específica sobre el dependiendo de las trimestrales o
periodo de pago. regulaciones fiscales anuales.
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vigentes.
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1.3.1.4 De modo autónomo y desescolarizado realice una lectura comprensiva el Artículo 499 y

Artículo 506 del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre el tema,

apoyado en el análisis de la lectura diligencie la siguiente rejilla:

Quiénes pueden Requisitos

Obligaciones/
ITEM pertenecer para pertenecer Responsabilidades Prohibiciones
Responsable de Pueden pertenecer -Tener RUT -Inscribirse en el RUT -Evadir impuestos
IVA empresas grandes, -Llevar -Expedir factura o -Falsificar
profesionales contabilidad documento equivalente información
independientes, formal -Exigir factura o -No llevar
comerciantes y -Presentar documento equivalente contabilidad
empresarios, y declaraciones -Recaudar el impuesto -Ocultar ingresos
sociedades y fiscales -Presenta la declaración -Incumplimiento de
asociaciones; que -Pago de del impuesto normativas fiscales.
tengan ingresos impuestos -Consignar el impuesto
superiores a 3500 -Cumplimiento Expedir certificados de
UVT, tener más de de normativas retención
un establecimiento fiscales -Cumplimiento de las
comercial y superar -Vender un normas de contabilidad
las consignaciones. producto o -Conservar los
servicio gravado documentos de soporte
o exento del IVA. de las declaraciones de
-Tener ingresos IVA
superiores a 3500 -Informar el NIT
UVT. -Presentar declaración de
renta
-Informar el cese de
actividades.
No Pueden pertenecer -Tener ingresos -Inscribirse en el RUT -Adicionar al precio
Responsable microempresas y menores a 3500 -Entregar copia del RUT de los productos que
de IVA pequeñas empresas, UVT. en la primera venta que venda o de los
personas naturales, -No ser agente de hagan a pertenecientes al servicios que preste,
sucesiones indivisas, retención del Régimen Común el valor
sociedades impuesto sobre la -Exhibir el RUT en un correspondiente a
conyugales y renta. lugar visible del IVA; en caso de
sociedades de hecho -No realizar establecimiento de hacerlo deberán
que cumplan con los actividades comercio en donde se cumplir con la
límites de ingresos financieras, de realice su actividad totalidad de las
brutos anuales seguros, ni económica obligaciones
establecidos por la actividades -Cumplir con los establecidas para el
normativa tributaria aduaneras sistemas de control que régimen común.
-No tener haya establecido el -Presentar
ingresos por gobierno nacional declaración de IVA.
arrendamiento de -Llevar libro fiscal de Si lo hacen, dicha
inmuebles ni por registro de operaciones declaración no
la enajenación de diarias. producirá efecto
bienes inmuebles. legal alguno.
-No ser -Determinar IVA a
accionista, socio cargo y solicitar
o partícipe de impuestos
otras entidades. descontables.
-Calcular el IVA en
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compra de bienes
que se encuentren
exentos o excluidos
del IVA.
-Facturar. Sin
embargo, si el
responsable del
régimen simplificado
decide expedir
factura de venta,
deberá hacerlo
cumpliendo los
requisitos
establecidos en la
ley, exceptuando el
referente a la
autorización de
numeración de
facturación
solicitada ante la
DIAN.

1.3.1.5 Régimen Simple de Tributación (en adelante RST) De forma desescolarizada consulte y

lea el libro octavo del Estatuto tributario “Impuesto Unificado bajo el régimen simple de

tributación”, la página Web de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, el

material de apoyo “Regimen Simple de Tributación”, textos sugeridos en la sección de la

bibliografía y demás normativa necesaria, analice de forma individual los resultados de las

consultas y elabore una presentación interactiva, con apoyo en las Tics, que contenga los

siguientes aspectos:

 Concepto, o ¿qué es el régimen simple de tributación?

 Características

 Beneficios del régimen Simple de tributación

 Quienes pueden pertenecer al régimen simple de tributación

 Obligaciones

 Tarifas

 Criterios frente a las retenciones en la fuente

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Canva. (2024). Régimen simplificado [Presentación]. Hecha en:

https://www.canva.com/design/DAGIGlqyPoQ/bt0k7BaeJKE80wj2OEmbLg/view?

utm_content=DAGIGlqyPoQ&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&utm_source=ed

itor

1.3.1.6 Régimen Especial: En este régimen se encuentran las Entidades Sin Ánimo de Lucro

(ESAL). Observe con atención de forma individual el video “Entidades del régimen tributario

especial” y elabore un mapa conceptual donde identifique características, clasificación respecto

del impuesto sobre la renta y complementación y beneficios.}

Ilustración 2 Mapa conceptual entidades del régimen tributario especial hecho en Canva
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1.3.1.7 Elabore una cartilla digital, utilizando canva, genially o calaméo sobre “Fundamentación

tributaria”

Canva. (2024). Fundamentación tributaria [Cartilla]. Hecha en:

https://www.canva.com/design/DAGHRgC96tA/C3-CUFl9IkiOOGwyv-JyVA/edit?

utm_content=DAGHRgC96tA&utm_campaign=designshare&utm_medium=link2&utm_source=sharebutt

on

1.3.1.8 De forma desescolarizada consulte y realice una lectura comprensiva de la NIC 12 Impuesto

diferido, normativa en colombiana, o consulte otros referentes relacionados con el tema, y con la

orientación del instructor, elabore un resumen con ejercicios prácticos.

El título diferido en NIC 12 es la regla para solicitar si se puede deducir en su deducible. Me estoy

centrando en identificar, medir y mostrar los activos y pasivos por impuestos diferidos, que son causados

por diferencias temporales entre los principios fiscales y contables. Los activos por impuestos diferidos

son impuestos diferidos que pueden ser deducibles en el futuro, mientras que los pasivos por impuestos

diferidos pueden estar sujetos a impuestos en el futuro. Las bases imponibles son los valores que se

utilizan para calcular los impuestos, las bases contables son los valores que se informan en los estados

financieros. Para fines tributarios y contables pueden diferir en el reconocimiento de ingresos y gastos,

por lo que existen diferencias temporarias. El valor nominal está determinado por las tasas impositivas

esperadas. Para su reconocimiento se utiliza el método del balance completo, utilizando diferencias

temporarias tanto imponibles como deducibles.