Nia Ii

UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TEMA:
“NIA:NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA”
PRESENTADO POR:
Patricia Copare Garcia

Diana Vargas
Delia Quispe Mamani
ASIGNATURA:
“AUDITORIA I”
DOCENTE:
C.P.C. Rene Quispe Llanque
CICLO:
VII-B
TACNA-PERÚ
2018
AGRADECIMIENTO
Damos gracias a Dios por permitirnos gozar buena salud, así disfrutar de nuestras familias
y a su vez el poder desarrollar este trabajo monográfico. También agradecemos el apoyo
de nuestros padres por siempre darnos la fuerza para seguir adelante, también agradecemos
a nuestro docente de la universidad por todos sus conocimientos que nos ha brindado día
a día.
DEDICATORIA
El presente trabajo es dedicado a nuestras familias quienes han sido parte fundamental para
nuestra educación, ellos nos enseñaron grandes valores y sin ellos esto no sería posible. En
especial a nuestro querido profesor Rene Quispe Llanque , quien es nuestro maestro en la
enseñanza; por compartir sus grandes conocimientos con nosotros y darnos las pautas
necesarias en la realización de este trabajo monográfico.

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................... 6
CAPITULO I.................................................................................................................................... 7
NORMAS INTERNACIONES DE AUDITORIA .......................................................................... 7
1. DEFINICION: .................................................................................................................... 7
2. ANTECEDENTES: ............................................................................................................ 8
2.1. En el ámbito Internacional ............................................................................................. 8
2.2. En el Perú ........................................................................................................................ 8
3. BASE LEGAL: ................................................................................................................... 9
CAPITULO II ................................................................................................................................ 10
NIA 300 : PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. ................ 10
4. VIGENCIA. ...................................................................................................................... 10
5. ALCANCE DE LA NIA ................................................................................................... 10
6. LA FUNCION Y EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA PLANIFICACION.
10
7. OBJETIVO. ...................................................................................................................... 11
8. REQUISITOS. .................................................................................................................. 12
CAPITULO III ............................................................................................................................... 13
NIA 315: IDENTIFICAION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. ............................... 13
9. VIGENCIA: ...................................................................................................................... 14
10. ALCANCE: ................................................................................................................... 14
11. OBJETIVO: .................................................................................................................. 14
12. REQUISITOS:.............................................................................................................. 14
CAPITULO IV ............................................................................................................................... 16
NIA 320 :IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA .............................................................................................. 16
13. ALCANCE: ................................................................................................................... 16
15. OBJETIVO ................................................................................................................... 17
17. REQUISITOS:.............................................................................................................. 18
CAPITULO V ................................................................................................................................ 19
NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR ALOS RIESGOS EVALUADOS ............................. 19
18. ALCANCE: ................................................................................................................... 19
19. OBJETIVO. .................................................................................................................. 19
20. REQUISISTOS ............................................................................................................. 20
CAPITULO VI ............................................................................................................................... 23
NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE USA
UAN ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS. ................................................................................... 23
21. ALCANCE: ................................................................................................................... 23
22. OBJETIVOS ................................................................................................................. 24
23. DEFINICONES: ........................................................................................................... 24
24. REQUISITOS. .............................................................................................................. 25
25. FORMAS DE OBTENCION DE LA INFORMACION. .......................................... 26
CAPITULO VII ............................................................................................................................. 26
NIA 450: EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS IDENTIFICADAS
DURANTE LA AUDITORIA. ...................................................................................................... 26
26. ALCANCE. ................................................................................................................... 26
27. OBJETIVOS. ................................................................................................................ 27
28. DEFINICIONES: ......................................................................................................... 27
29. REQUISITOS ............................................................................................................... 28
30. DOCUMENTACION: ................................................................................................. 29
CAPITULO VIII ............................................................................................................................ 30
CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 30
CAPITULO IV ............................................................................................................................... 32
WEBGRAFIA Y BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 32
INTRODUCCIÓN
En este presente trabajo monográfico se le dará a conocer más acerca del tratamiento
que se da a las NIAS 300, 315, 320, 330, 402,450.
Como sabemos las NIAS son importantes ya que ayudan a realizar un trabajo completo
y correcto al auditor, también trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar
el concepto de importancia relativa a la planficacion y ejecución de una auditoria de
estados financieros.
El propósito de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respeto de los hechos
posteriores.
6
CAPITULO I
NORMAS INTERNACIONES DE AUDITORIA
1. DEFINICION:
CPCC. Mario Apaza Meza en su libro “AUDITORIA FINANCIERA BASADA EN
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA CONFORME A LAS NIIF
” (2015) define lo siguiente:
Comprenden un conjunto de normas, principios reglas o procedimientos, que
obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional. contador público, que se
dedique a labores de auditoria de estados financieras, con la finalidad de avaluar de
un manera razonable y confiable la situación financiera de la empresa o ente por el
auditados , y sobre la base de aquello le permita emitir su opiniones en forma
independiente o juicio profesional (p. 126)
También aduce:
Las NIA , expedidas por la Federación Internacional de Contadores(IFAC), denotan
la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la
profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y
necesarios para brinda servicios de alta calidad para el interés público (p. 128)
7
2. ANTECEDENTES:
2.1. En el ámbito Internacional
Los ISA (International Standars on Auditing o Normas Internacionales de
Auditoria ) empezaron a crearse a comienzos de los años 70 como fruto de la
creación del IFAC (International Federation of Acconuntants o Federacion
Internacional de Contadores).
Proyecto Clarity (claridad)
En el año 2004 , el IAASB, comenzó un programa comprensivo para realzar la
claridad de las NIA (ISA por sus siglas en inglés) ya que el IAASB , reconoció
que las normas tienen que ser comprensibles, claras y capaces de utilizarse
constantemente para realizar la calidad y la uniformidad . Lo cual constituyo
un cambio de redacción y una fuerte revisión sustancial de los contenidos.
En marzo del 2009 se completaron los aspectos fundamentales y el resultado
fue la publicación de las NIA revisadas en abril del 2009
Ahora las NIA son 36
2.2. En el Perú
En el Perú, las NIA fueron aprobadas por la Federación de Colegios de
Contadores del Perú –Junta de Decanos de los contadores del Peru, mediante
Resolución del 30 de junio de 2007, se ha revisado y actualizado a setiembre
de 2008.
8
3. BASE LEGAL:
Por expreso mandato de la Ley General de Sociedades Nº 26887 (01-1998) Art.
223“Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el país, y los exámenes de los auditores externos se realizaran
observando obligatoriamente las disposiciones normativas establecidas en las NIA.”
norma de cumplimiento obligatorio.
9
CAPITULO II
NIA 300 : PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS.
4. VIGENCIA.
Esta NIA entra en vigor para auditorias de estados financieros por ejercicios
que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.
5. ALCANCE DE LA NIA
Esta NIA se refiere a la responsabilidad de auditor para planear una auditoria
de Estados Financieros. Está escrita en el contexto de auditorías recurrentes.
Por separado se identifican consideraciones adicionales en un trabajo de
auditoria del primer año (Art 1- NIA 300).
6. LA FUNCION Y EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA

PLANIFICACION.
La planificación de una auditoría implica establecer la estrategia global de
auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una
planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios
aspectos, entre otros los siguientes:
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas
importantes de la auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles
de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos
10
previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos
miembros.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del
encargo y la revisión de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores
de componentes y expertos.(art. 2 NIA 300)
MAG. C.PC. JAIME ERNESTO VIZCARRA MOSCOSO en su libro MANUAL DE
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL DE CALIDAD
resume la función y oportunidad de la planeación de la siguiente manera:
Planear una auditoria implica establecer la estrategia general de auditoria y
desarrollar un plan de trabajo .
Beneficios:
 Atención en las áreas importantes de la auditora
 Identificar y serolver problemas potenciales
 Organizar a administrar el trabajo de auditoria
 Seleccionar el equipo de trabajo adecuado
7. OBJETIVO.
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada
de manera eficaz. (art. 4 –NIA 300)
11
8. REQUISITOS.
i) PLANEACION DE LAS ACTIVIDADES: El auditor deberá establecer
una estrategia general de auditoria que fije el alcance, oportunidad y
dirección de la auditoria y que guie el desarrollo del plan de auditoria.
Al establecer la estrategia general de auditoria el auditor deberá: (art.7-
NIA 300)
(1) Identificar las caracterisiticas del trabajo que definan su alcance.
(2) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la
programación de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que
se requieran
(3) Considerar lo factores que a juicio profesional del auditor, sean
importantes para dirigir los esfuerzos del equipo d etrabajo.
ii) PARTICIPACION DE MIEMBROS CLVE DE EQUIPO DE
TRABAJO. El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de
trabajo deberán involucrarse en la planeación de la auditoria incluyendo la
planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de
trabajo.
iii) ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL TRABAJO
(1) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 200, respecto a la
continuidad de la relación del cliente y del trabajo de auditoria
específico.
(2) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes,
incluyendo la independencia de acuerdo a la NIA 200
(3) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según NIA
210.
12
iv) DOCUMENTACION: El auditor deberá incluir en la documentación de
audiencia :
(1) La estrategia general de la auditoria (ejemplo : un memorándum que
contiene las decisiones claves respecto al alcance general
oportunidad y conducción de la auditoria)
(2) El plan de auditoria
(3) Cualquier cambio importante y las razones para tales cambios
CAPITULO III
NIA 315: IDENTIFICAION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS

DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE
LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
13
9. VIGENCIA:
Esta NIA entra en vigor para auditorias de estados financieros por ejercicios
que comiencen o después del 15 de diciembre del 2009.
10. ALCANCE:
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en
los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad. (art. 1 NIA 315)
11. OBJETIVO: el objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error
material, ya sea debido a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de
estado financiero y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una
base para diseñar e implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error
material.(art 3 – NIA 315)
12. REQUISITOS:
 EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,
INCLUIDO SU CONTROL INTERNO
LA ENTIDAD Y SU ENTORNO:
a. Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores
externos, incluido el
Marco de información financiera aplicable.
b. La naturaleza de la entidad:
 sus operaciones
 sus estructuras de gobierno y propiedad;
14
 los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto
realizar, incluidas las inversiones en entidades con cometido
especial.
 La manera en que esta estructurada la entidad y como se
financia.
c. Los objetivos y las estrategias de la entidad y los riesgos de negocio
relacionados. (art 11-NIA 315)
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO. El auditor obtendrá
conocimiento del entorno de control. Como parte de este conocimiento, el
auditor evaluará si:
La administración, bajo la vigilancia de los encargados del gobierno
corporativo , ha creado y mantenido una cultura de honestidad y
conducta ética.
Las fortalezas de los elementos del ambiente del control proporcionan
en conjunto, un sustento adeciuado para los tros componentes el control
interno (art. 14 – NIA 315)
 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL
A nivel de estado financiero (ref. A105-A108)
A nivel de aseveración para clases de transacciones, saldo de cuentas y
revelaciones (ref. A109-A113) (art. 25 – NIA 315)
RIESGOS QUE REQUIEREN CONSIDERACION ESPECIAL DE
AUDITORIA:
 Si es un riesgo de fraude
15
 Si el riesgo esta relacionado con recientes e importantes eventos
económicos contable.
 La complejidad de las transacciones
 Si el riesgo implica transacciones importantes que estén fuera
del curso normal de los negocios para la entidad. (art. 28 –NIA
315)
 DOCUMENTACION
 Las reuniones entre el equipo de trabajo.
 Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno
de los aspectos de la entidad y su entorno. (art. 32- NIA315)
CAPITULO IV
NIA 320 :IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN
LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
13. ALCANCE:
tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la
planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. La NIA 4501
explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros. (art. 1 – NIA 320)
14. IMPORTANCIA RELATIVA EN EL CONTEXTO DE UNA
AUDITORIA.
16
(art. 2- NIA 320)Los marcos de información financiera a menudo se refieren
al concepto de importancia relativa en el contexto de la preparación y
presentación de estados financieros. Aunque dichos marcos de información
financiera pueden referirse a la importancia relativa en distintos términos, por
lo general explican:
Según el CPCC Mario Apaza Meza en su libro AUDITORIA FINANCIERA
BASADA EN LAS NIA CONFORME A LAS NIIF (Tomo I) interpreta el
artículo 2 de la NIA 320 de la siguiente manera:
 Las declaraciones erróneas, incluyendo las omisiones, se consideren
de importancia relativa si, en lo individual o en su conjunto pudiera
razonablemente esperarse que influyan en las decisiones económicas
de los usuarios que se apoyan en los estados financieros;
 El criterio de importancia relativa se determina a la luz de las
circunstancias que lo rodean , y que les afecta el tamaño o naturaleza
de una declaración errónea, o una combinación de ambos ; y
 La determinación sobre asuntos que son de importancia relativa para
los usuarios de los estados financieros se basan en una consideración
de las necesidades comunes de la información financiera de los
usuarios en su totalidad. No se considera el posible efecto de las
declaraciones erróneas en usuarios individuales específicos, cuyas
necesidades pueden varias ampliamente.
15. OBJETIVO :
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera
adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría. (Art. 8 –NIA 320)
17
Según el autor MAG. C.P.C Jaime Vizcarra Moscoso (p. 551) interpreta el
objetivo de la NIA 320 de la siguiente manera:
El propósito de esta norma internacional de auditoria es establecer normas y
proporcionar alineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su
relación con el riesgo de auditoria. El auditor deberá considerar la
importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoria cuando conduzca
una auditoria. Importancia relativa es definida con el marco de referencia
para la preparación y presentación de estados financieros.
16. DEFINICION:
Para fines de las NIA, la importancias del desempeño significa la cantidad o
cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para los
estados financieros , como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo
la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas sin corregir y sin
detectar exceda la importancia relativa para los estados financieros como un
todo. Si es aplicable, la importancia relativa del desempeño también se refiere
a la cantidad a cantidades que fija el auditor por debajo del nivel o niveles de
importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuenta
o revelaciones.
17. REQUISITOS:
La determinación de la importancia relativa e importancia relativa del
desempeño al planear la auditoria. Al establecer la estrategia general de
auditoria, el auditor deberá determinar la importancia relativa para los estados
financieros como un todo. Si, en las circunstancias específicas de la entidad,

18
hay una o más clases particulares de transacciones , saldo de cuentas o
revelaciones para los que pudiera esperarse que las declaraciones erróneas de
cantidades menores a la importancia relativa para los estados financieras como
un todo influyeran en las decisiones económicas de los usuarios con base en
los estados financieros , el auditor deberá también determinar el nivel o niveles
de importancia relativa por aplicar a esas clases particulares de transacciones,
saldos de cuentas o revelaciones(ref. A2-A11).
CAPITULO V
NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR ALOS RIESGOS

EVALUADOS
18. ALCANCE:
tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e
implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y
valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315 (art. 1 – NIA 330)
19. OBJETIVO.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el
19
diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos. (art. 3-NIA
330)
20. REQUISISTOS
 RESPUESTAS GENERALES:
El auditor deberá planear e implementar respuestas generales para tratar
los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al
nivel de estado financiero (art. 5-NIA 330)
 PRUEBAS DE CONTROLES:
El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de
los controles relevantes si:
 la valoración de los riesgos de incorrección material en la
afirmaciones realizada por el auditor comporta la expectativa de
que los controles estén operando eficazmente (es decir, para la
determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión
de los procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar
en la eficacia operativa de los controles)(art. 8-NIA 330)
 los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden
proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las
afirmaciones. (Ref: Apartados A20-A24) (art. 9-NIA 330)
20
En el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor obtendrá evidencia
de auditoría más convincente cuanto más confíe en la eficacia de un control.
(Ref: Apartado A25)
 OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES:
El auditor deberá poner a prueba los controles por el tiempo particular, o
durante el periodo, por lo cual piensa el auditor apoyarse en dichos
controles. (art. 11-NIA 330)
 USO DE EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA DURANTE UN
PERIODO PROVISIONAL
Si el auditor obtienen evidencia de auditoria sobre la efectividad operativa
de los controles durante un periodo provisional el auditor deberá:
a) Obtener evidencia de auditoria sobre cambios importantes a dichos
controles posteriores al periodo provisional; y
b) Determinar la evidencia adicional de auditoria que se debe obtener
por el periodo restante
 CONTROLES SOBRE RIESGOS IMPORTANTES
Cuando el auditor tenga previsto confiar en los controles sobre un riesgo
que considere significativo, realizará pruebas sobre dichos controles en el
periodo actual.
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS:
Sin considerar los riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa, el auditor deberá diseñar y desempeñar
21
procedimientos sustantivos para cada clase de importancia relativa de
transacciones, saldo de cuenta y revelación. (art. 18-NIA 330)
El auditor deberá considerar si los procedimientos de confirmación externa
se deben desempeñar como procedimientos sustantivos de auditoria. (art.
19-NIA 330)
Según el MAG. C.PC. JAIME ERNESTO VIZCARRA MOSCOSO en su
libro MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Y CONTROL DE CALIDAD resume los procedimientos sustantivos de la
siguiente manera:
Los procedimientos sustantivos se desempeñan para detectar
representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de aseveración
e incluyen pruebas de detalles de clases de transacciones, saldos de cuenta
y revelaciones y procedimientos sustantivos analíticos.
Ejemplo:
Conciliar los Estados financieros con los registros contables
fundamentales.
Examinar los asientos y otros ajustes del diario de importancia
relativa hechos durante la preparación de los Estados financieros.
 LO ADECUADO DE LA PRESENTACION Y REVELACION:
El auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoria para evaluar si
la presentación general de los estados financieros, incluyendo las
revelaciones relacionadas, está de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable.
 DOCUMENTACION:
22
La documentación del auditor deberá demostrar que los estados financieros
concuerdan o se concilian con los registros contables fundamentales. (Art.
28-NIA 330)
CAPITULO VI
NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A

UNA ENTIDAD QUE USA UAN ORGANIZACIÓN DE
SERVICIOS.
21. ALCANCE:
CPCC. Mario Apaza Meza en su libro “AUDITORIA FINANCIERA
BASADA EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
CONFORME A LAS NIIF ” (2015) (p. 217) resume el alcance de la NIA 402
según su normatividad:
Esta NIA trata de la responsabilidad de auditor del usuario de obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoria cuando una entidad usuaria
emplea los servicios de una o más organizaciones de servicios, en específico
23
abunda en como aplica el auditor del usuario la NIA 315 y la NIA 320 para
obtener, un entendimiento de la entidad usuaria, incluyendo el control interno
relevante a la auditoria, suficiente para identificar y evaluar los riesgos
significativos, así como diseñar y desempeñar los procedimientos adicionales
de auditoria que respondan a esos riesgos.
22. OBJETIVOS
Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando ésta utiliza los servicios
de una organización de servicios, son:
 obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los
servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto en los
controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría, para
identificar y valorar los riesgos de incorrección material; y
 diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos
riesgos (art. 7-NIA 402)
23. DEFINICONES:
a) Controles complementarios de la entidad usuaria: controles que la
organización de servicios, en el diseño de su servicio, asume que serán
implementados por las entidades usuarias. Si es necesario para alcanzar
los objetivos de control, estos controles complementarios se
identificarán en la descripción del sistema.
b) Auditor de la entidad prestadora del servicio: auditor que, a solicitud
de la organización de servicios, emite un informe que proporciona un
grado de seguridad sobre los controles de ésta.
24
c) Organización de servicios: organización externa (o segmento de una
organización externa) que presta a las entidades usuarias servicios que
forman parte de los sistemas de información relevantes para la
información financiera de dichas entidades usuarias.
d) Auditor de la entidad usuaria: auditor que audita y emite el informe
de auditoría sobre los estados financieros de una entidad usuaria. (Art.
8-NIA 402)
24. REQUISITOS.
OBTENER UN ENTENDIMIENTO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS
POR UNA ORGANIZACIÓN DE CERVICIOS, INCLUYENDO DEL
CONTROL INTERNO.
Al obtener un entendimiento de las entidad usuaria de acuerdo con la NIA 315,
el auditor del usuario deberá obtener un entendimiento de como usa una entidad
usuaria los servicios de una organización de servicios en las operaciones de la
entidad usuaria.
a) La naturaleza de los servicios prestados por la organización de servicios
y la importancia de esos servicios a la entidad usuaria, incluyendo el
efecto correspondiente en el control interno de la entidad usuaria.
b) La naturaleza e importancia relativa de las transacciones procesadas o
cuentas o procesos de la información financiera a los que afecta la
organización de servicios.
25
c) El grado de interacción entre las actividades de la organización de
servicios y las de la entidad usuaria.
d) La naturaleza de la relación entre la entidad usuaria y la organización
de servicios incluyendo los términos contractuales relevantes para las
actividades a cargo de la organización de servicios.(Art. 9-NIA 402)
25. FORMAS DE OBTENCION DE LA INFORMACION.
 Manuales de usuario
 El contrato de prestación de servicios entre la entidad usuaria y la
organización de servicios.
 Informes del auditor de la entidad prestadora de servicios.
CAPITULO VII
NIA 450: EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES

ERRONEAS IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORIA.
26. ALCANCE.
Esta norma internacional de auditoria (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la
auditoria y, en casi de las incorreciones no corregidas en los estados financiero.
(p. 541- MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DEAUDITORIA Y
CONTROL DE CALIDAD -2013)

26
27. OBJETIVOS.
El objetivo del auditor es evaluar:
(a) el efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas; y
(b) en su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
(art. 3-NIA 450)
EL OBBJETIVO DEL AUDITOR ES EVALUAR:
El efecto de la El efecto de las Representación errónea.

representaciones erróneas representaciones erróneas Una diferencia entre el
identificadas en la no corregidas si las hubiere monto, clasificación,
auditoria sobre Estados Financieros y presentación, y revelación
si los mismos, tomados en de un rubro/partida revelado
su conjunto están libres de en los Estados Financieros.
representaciones erróneas
significativas.
28. DEFINICIONES:
a) REPRESENTACION ERRONEA: Cuando el auditor manifiesta una
opinión sobre si los estados financieros expresan la imagen fiel, o se
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, las
incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del
auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la
presentación o la revelación de información para que los estados
financieros expresen la imagen fiel o se presenten fielmente, en todos
los aspectos materiales.
27
b) REPRESENTACIONES ERRONEAS NO CORREGIDAS:
Representaciones erróneas que el auditor ha identificado o cumulado
durante la auditoria y que no hayan sido corregidos por la
administración. (art. 4-NIA 450)
29. REQUISITOS
ACUMULACION DE LAS REPRESENTACIONES ORRONEAS
IDENTIFICADAS.
El auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la realización de
la auditoría, excepto las que sean claramente insignificantes (art. 5 NIA-450)
COMENTARIO:
Lo que nos quiere decir con la definición es, que la auditor tienen la
responsabilidad de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la
auditoria y de las incorrecciones no corregidas, si existen, en los Estados
Financieros.
CONSIDERACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS A
MEDIDA QUE LA AUDITORÍA AVANZA:
El auditor deberá determinar si la estrategia general de auditoria y el plan de
auditoria necesitan revisarse si:
La naturaleza se las representaciones erróneas identificadas indican que
pudieran ser importancia relativa. (Art. 6-NIA 600)
COMUNICACIÓN Y CORRECCION DE LAS REPRENTACIONES
ERRONEAS
28
El auditor deberá comunicar oportunamente todas las representaciones
erróneas, identificadas y acumuladas durante la auditoria. El auditor deberá
solicitar a la administración que corrija dichas representaciones erróneas.
Si la administración se niega a corregir todos los errores comunicados, el
auditor deberá tomar en cuenta ese entendimiento para evaluar si los Estados
Financieros estén libres de representación errónea de importancia relativa.
30. DOCUMENTACION:
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
a) el importe por debajo del cual las incorrecciones se consideran
claramente insignificantes
b) todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la
auditoría y si han sido corregidas (apartados 5, 8 y 12); y
c) la conclusión del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son
de importancia relativa, individualmente o de forma agregada, y la base
para dicha conclusión.
29
CAPITULO VIII
CONCLUSIONES
 Se puede concluir que todos los profesionales que realicen servicios de auditoria
necesitan aplicar las NIA para obtener y realizar un trabajo correcto.
 La NIA 300 es importante en la realización de una auditoria porque en ella se
detalla los aspectos más importantes que el auditor debe tomar en cuenta para la
planificación de la auditoria, sin olvidar el interés de la entidad, ya que dicha
planificación facilita el trabajo de auditar, conocer sus alcances y dimensiones.
 Respecto a la NIA 315 se puede concluir que en esta referida NIA nos menciona
la detección y apreciación de los riesgos que tiene o pueden tener la entidad en
relación con su entorno, su actividad, su ubicación geográfica, su personal y sus
movimientos financieros ; los cuales el auditor podrá identificar mediante el
conocimiento del control interno de dicha entidad, y así, pueda emitir su opinión e
informe ya sea vea reflejado las modificaciones a dichos riesgos que tiene o
pudiera tener la entidad.
30
 En la NIA 320, se menciona el auditor aplica su juicio profesional o criterio sin
dejar de lado la presente NIA para definir la importancia relativa.
 En la NIA 330 se establecen el procedimiento que realizar el auditor en función a
los riesgos según la NIA 315.
 Según la NIA 402, el auditor debe considerar como una organización de dervicios
de tercero que presta servicios a sus clientes. Y el auditor debe obtener de esa
organización de servicios las preguntas que debe formular ,el efecto de la
evaluación de riesgos y por último la posición del auditor a la hora de entregar el
informe.
 La NIA 450 nos define que el auditor juega un papel importante, ya que es
responsabilidad del auditor evaluar el efecto de los errores identificados , asi como
las representaciones no corregidas en los estados financieros.
31
CAPITULO IV
BIBLIOGRAFIA y WEBGRAFIA
 CPCC. Mario Apaza Meza en su Libro “Auditoria Financiera Basada En Las
Normas Internacionales de Auditoria conforme a las NIIF” (2015). Editores
Pacifico.
 MAG. C.PC. Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso En Su Libro Manual De Normas
Internacionales De Auditoria Y Control De Calidad (2013). Editores Pacifico.
DISPONIBLE EN:
 Norma Internacional De Auditoria. Recuperado de

https://aobauditores.com/nias/
 Norma Internacional De Auditoria –NIA 300. Recuperado de
https://aobauditores.com/nias/nia300.pdf
 Norma Internacional De Auditoria – NIA 315.Recuperado de

 Norma Internacional De Auditoria – NIA 320. Recuperado de:

 Norma Internacional De Auditoria – NIA 330. Recuperado de
https://aobauditores.com/nias/nia330
32

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UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“NIA:NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA”

Patricia Copare Garcia

C.P.C. Rene Quispe Llanque

y a su vez el poder desarrollar este trabajo monográfico. También agradecemos el apoyo

necesarias en la realización de este trabajo monográfico.

que se da a las NIAS 300, 315, 320, 330, 402,450.

y correcto al auditor, también trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar

el concepto de importancia relativa a la planficacion y ejecución de una auditoria de

El propósito de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respeto de los hechos

NORMAS INTERNACIONES DE AUDITORIA

CPCC. Mario Apaza Meza en su libro “AUDITORIA FINANCIERA BASADA EN

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA CONFORME A LAS NIIF

” (2015) define lo siguiente:

Comprenden un conjunto de normas, principios reglas o procedimientos, que

obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional. contador público, que se

dedique a labores de auditoria de estados financieras, con la finalidad de avaluar de

un manera razonable y confiable la situación financiera de la empresa o ente por el

auditados , y sobre la base de aquello le permita emitir su opiniones en forma

independiente o juicio profesional (p. 126)

Las NIA , expedidas por la Federación Internacional de Contadores(IFAC), denotan

la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la

profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y

2.1. En el ámbito Internacional

Los ISA (International Standars on Auditing o Normas Internacionales de

Auditoria ) empezaron a crearse a comienzos de los años 70 como fruto de la

creación del IFAC (International Federation of Acconuntants o Federacion

Proyecto Clarity (claridad)

En el año 2004 , el IAASB, comenzó un programa comprensivo para realzar la

constantemente para realizar la calidad y la uniformidad . Lo cual constituyo

un cambio de redacción y una fuerte revisión sustancial de los contenidos.

En marzo del 2009 se completaron los aspectos fundamentales y el resultado

fue la publicación de las NIA revisadas en abril del 2009

Ahora las NIA son 36

Resolución del 30 de junio de 2007, se ha revisado y actualizado a setiembre

Por expreso mandato de la Ley General de Sociedades Nº 26887 (01-1998) Art.

223“Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las

disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente

aceptados en el país, y los exámenes de los auditores externos se realizaran

observando obligatoriamente las disposiciones normativas establecidas en las NIA.”

norma de cumplimiento obligatorio.

NIA 300 : PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS

que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

de Estados Financieros. Está escrita en el contexto de auditorías recurrentes.

Por separado se identifican consideraciones adicionales en un trabajo de

auditoria del primer año (Art 1- NIA 300).

6. LA FUNCION Y EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA

auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una

planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios

aspectos, entre otros los siguientes:

Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas

Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales

Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de

auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles

de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos