Términos Tributarios

GLOSARIO TEMÁTICO
Glosario de Terminos Tributarios

y Publicos
A CUENTA
Pago parcial, término aplicado al pago de una porción de una obligación.
A TÍTULO ONEROSO
Es la denominación que recibe una prestación de servicios o provisión de bienes
cuando a cambio se recibe un pago en dinero o en especies.
ABANDONO LEGAL
Condición por la cual las mercancías pasan a situación de remate por el vencimiento
de los términos para ser despachadas o retiradas de la Aduana.
Base Legal: Título décimo del T. U. O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N°45-
94-EF del 26.04.94.
Abandono Expreso.
es la renuncia escrita de la propiedad de las mercancías hechas en favor del Estado
por quien tiene la facultad legal de hacerlo.
ABANDONO VOLUNTARIO
Manifestación escrita, hecha por quien tenga facultad para hacerlo, cediendo las
mercancías a la aduana y sujeta a la aceptación de ésta.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N°45-
94-EF del 26.04.94
ABONAR
Hacer una anotación en el lado derecho de la cuenta o en el haber de la misma.
Registrar o descargar una cantidad en el haber de una cuenta. Cantidad que un
Banco anota a favor del cliente en su cuenta corriente.
ACCIÓN
Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital social de acuerdo
INSTITUTO PACÍFICO 1
C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO ÁLVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
a su valor nominal. Constituye un título que otorga derechos a los accionistas en

la sociedad.
ACCIONISTA
Persona natural o jurídica que es propietaria de una o más acciones de una empre-
sa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo a lo
fijado por los estatutos.
ACOTACIÓN
Cálculo fiscal del impuesto mediante la aplicación de la tasa correspondiente a la
base imponible. En el Código Tributario actual se utiliza el término genérico “De-
terminación” para referirse tanto a la autoliquidación realizada por el contribuyente,
como para la liquidación llevada a cabo por la Administración Tributaria en ejercicio
de sus facultades de recaudación y fiscalización.
ACOTAR
Acción de acotación. Determinar la cuantía de los tributos o de la deuda tributa-
ria.
ACREEDOR
Es la persona titular de un crédito, es decir, que tiene el derecho para exigir el pago
de una deuda a una tercera persona que es su deudor.
ACTA
Documento que reseña una inspección, con las infracciones advertidas o la certifi-
cación de la regularidad acreditada.
ACTIVIDAD
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y continua,
la operatividad de la acción de gobierno. Representa la producción de los bienes
y servicios que la Entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones,
dentro de los procesos y tecnologías acostumbrados
ACTA DE CONCILIACIÓN
: Documento en que se expresa la declaración interinstitucional final sobre la cer-
tidumbre de los montos de ingresos y gastos registrados durante un determinado
Año Fiscal. Es de carácter interinstitucional porque participan representantes del
Pliego Presupuestario, la Dirección Nacional del Presupuesto Público y la Contaduría
Pública de la Nació
ACTA PROBATORIA
Documento a través del cual el fedatario deja constancia de la infracción cometida
2 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

GLOSARIO TEMÁTICO
por el contribuyente intervenido, constituye así un “Instrumento Público”, el cual

reviste carácter de “Prueba Plena”.
ACTIVIDADES SIN OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

Las siguientes actividades no tienen obligación de emitir comprobantes de pago:
a) Venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas efectuada por canillitas
b) Servicio de lustrado de calzado y servicio ambulatorio de lavado de vehículos.
Base Legal: Art. 9° de la RS.067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de
Pago del 11.06.93
ACTIVO
Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa.
Véase también: BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE
Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo
y por aquellas que se espera sean convertidas a tal condición en el corto plazo.
ACTIVO FIJO
Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se utilizan en las operaciones
regulares de la misma.
ACTIVO FIJO NETO

Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciación acumulada.
ACTO ADMINISTRATIVO
La decisión general o especial que, en ejercicio de sus funciones, toma la autoridad
administrativa, y que afecta a derechos, deberes e intereses de particulares o de
entidades públicas. Los actos administrativos de la Administración Tributaria serán
motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos. La notifi-
cación de los actos administrativos realizada en el domicilio fiscal señalado por el
contribuyente se considera válida, mientras éste no haya comunicado el cambio
de domicilio.
Base Legal: Art. 103 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
AFORO
Es el acto administrativo de determinación tributaria, mediante el cual el distrito
aduanero procede a la revisión documental o al reconocimiento físico de la mercan-
cía, para establecer su naturaleza, cantidad, valor y clasificación arancelaria
.NOTIFICACIÓN TACITA Y MODIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATI-
VOS MASIVOS
Son actos administrativos que afectan a una generalidad de deudores tributarios

de una localidad o zona. En este caso su notificación podrá hacerse mediante pu-
blicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de circulación en dicha localidad.
Base Legal: Art. 105 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
ACTOS ANULABLES
Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando son dictados sin
observar las formalidades de la Resolución de Determinación, pudiendo ser con-
validados por la Administración Tributaria mediante la subsanación de los vicios
que adolezcan.
Base Legal: Último párrafo del Art. 109 del Código Tributario. D.Leg. 773 del
31.12.93.
ACTOS NULOS
Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los siguientes casos:
a) Los dictados por órgano incompetente
b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido
c) Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen
sanciones no previstas en la Ley.
Base Legal: Primer párrafo del Art. 109 del Código Tributario. D.Leg. 773 del
31.12.93.
ACTUALIZACIÓN DE MULTAS
Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario a que se refiere el
Código Tributario, desde la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la Administración detectó la infracción.
Base Legal: Art.181 del Código Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93.Modificado por
el art. 1o de la Ley 26414 del 30.12.94.
ADEUDO
Monto a que asciende la liquidación de los tributos, intereses, multas y recargos si
los hubiese, cuyo pago constituye obligación exigible.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S.N° 45-
94-EF del 26.04.94
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por ley. Son
órganos de la Administración: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales.

GLOSARIO TEMÁTICO
ADQUIRENTE
Persona natural o jurídica que compra un bien o que recibe la prestación de un
servicio.
ADUANAS (ANTES SUNAD)

Organismo responsable de la aplicación de la legislación aduanera y del control de la
recaudación de los derechos de aduana y demás tributos; encargado de aplicar, en
lo que concierne, la legislación sobre comercio exterior, generar las estadísticas que
ese tráfico produce y ejercer las demás funciones que las leyes le recomiendan.
El término también designa una parte cualquiera de la administración de aduana,
un servicio o una oficina.
La Superintendencia Nacional de Aduanas es una Institución Pública Descentralizada
del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de Derecho Público, con
patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y adminis-
trativa. Tiene por finalidad administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar, y recaudar los
aranceles y tributos del Gobierno Central que fija la legislación aduanera, tratados
y convenios internacionales y demás normas que rigen la materia, y otros tributos
cuya recaudación se le encomienda, así como la represión de la defraudación de
Rentas de Aduanas y del contrabando, la evasión de tributos aduaneros y el tráfico
ilícito de bienes.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N° 45-
94-EF del 26.04.94.
AD-VALOREM
Significa “según el valor”. Es el término que se aplica generalmente, a los derechos
e impuestos que gravan las mercaderías, tomando como base el valor de éstas.
AFECTACIÓN
Acción de imputar o “afectar” tributariamente un hecho económico.
AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS

Consiste en la reducción de la disponibilidad presupuestal de los gastos previstos
en el Presupuesto Institucional, por efecto del registro de una Orden de Compra,
Orden de Servicio o cualquier documento que comprometa una Asignación Pre-
supuestaria.
AFORO
Operación documentaria que consiste en determinar los gravámenes que sean
aplicables a las mercancías en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer
las mercancías, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso, cuenta o medida,
clasificarlas en la nomenclatura arancelaria y determinar los gravámenes que les
sean aplicables.
94-EF del 26.04.94.
AGENTE
Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre
una determinada actividad.
AGENTE DE ADUANA
es la persona natural o jurídica cuya licencia otorgada por el Gerente General de
la Corporación Aduanera le faculta a gestionar de manera habitual y por cuenta
ajena, el despacho de las mercancías, debiendo para el efecto firmar la declaración
aduanera.
AGENTE DE CARGA INTERNACIONAL

es la persona jurídica autorizada como tal por la que puede realizar y recibir embar-
ques, consolidar y desconsolidar mercancías, actuar como operador de transporte
multimodal, sujetándose a reglamentos y acuerdos específicos, emitir documentos
propios de su actividad, tales como conocimientos de embarque, guías aéreas, cartas
de porte, manifiestos y demás.
AGENTE NAVIERO
es la persona jurídica autorizada como tal que actúa dentro del territorio aduanero
en representación de armadores o transportistas que operan en el país y en tal virtud
son responsables ante la CORPORACIÓN ADUANERA ECUATORIANA por las
gestiones operativas que le son propias.
AGENTES DE PERCEPCIÓN
Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el
tributo a que éste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor tributario
dentro del plazo señalado por el dispositivo correspondiente.
AGENTES DE RETENCIÓN
Son las personas naturales o jurídicas, que por mandato legal deben retener el monto
del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administración
Tributaria dentro del plazo de ley.
AJUSTE INTEGRAL
Es la actualización de todas las partidas no monetarias del balance general, del
estado de ganancias y pérdidas y de los demás estados financieros e información
complementaria cuya presentación sea requerida por las autoridades y por los usua-
rios de información financiera de las empresas. Tiene por objeto expresar todas las
cuentas o rubros de los estados financieros en moneda con poder adquisitivo de la

GLOSARIO TEMÁTICO
fecha de cierre del último período cubierto por dichos estados, incorporando en los
mismos los efectos de la inflación.
Base Legal: Texto Unico Ordenado del D.Leg. Nº 627. Definiciones del ANEXO
Nº1. Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30.11.90.
AL CONTADO
Cuando el precio de un bien es pagado en su totalidad al recibir la mercadería.
ALÍCUOTA
Parte proporcional. Según la legislación tributaria peruana es el valor numérico
porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo,
es decir la tasa del tributo.
ALMACENES
Locales abiertos o cerrados designados a la colocación temporal de las mercancías
mientras se solicita su despacho y cuya gestión puede estar a cargo de la Aduana,
de otras dependencias públicas o de personas privadas.
94-EF del 26.04.94.
ALMACÉN LIBRE
es el régimen liberatorio que permite, en puertos y aeropuertos internacionales, el
almacenamiento y venta a pasajeros que salen del país, de mercancías nacionales
o extranjeras, exentas del pago de impuestos
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Con relación a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitación dentro de la
cual dicha norma es exigible. Este concepto está relacionado con las reglas que
determinan la aplicación:
- Espacial: Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio
- Temporal: Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo;
- Personal: Relacionado con los sectores o personas concretas obligadas al
cumplimiento de la norma.
Aquello que no está comprendido en el ámbito de aplicación de una norma tribu-
taria, se considera inafecto a ella.
ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL-

PRESTACIONES DE SALUD
El régimen de Prestaciones de Salud del Seguro Social del Perú, se establece con la
finalidad de brindar atención integral de salud a los asegurados y su familia.
Base Legal: Art. 1 del D.L. 22482
Á M B I TO D E APLI C ACI Ó N D EL I M PU E S TO AL PAT R I M O N I O EM PR E SA-

RIAL
El Impuesto al Patrimonio Empresarial era el que gravaba el patrimonio neto de las
empresas, determinado al final del ejercicio gravable.
Base Legal: Art. 2 del D.Leg. 619 del 30.11.90 (Derogado por la 1era. Disposición
Transitoria y final del D.Leg.771 del 31.12.93).
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta grava:
1) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta
de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una
Fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos
2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del ámbito de aplicación del
Impuesto a la Renta
Las rentas afectas se califican en las siguientes categorías:
a) PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión
de bienes
b) SEGUNDA: Rentas de otros capitales
c) TERCERA: Rentas del comercio, la industria y otros expresamente consideradas
por la Ley
d) CUARTA: Rentas del trabajo independiente
e) QUINTA: Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del
trabajo independiente expresamente señaladas por la Ley.
Base Legal: Arts. 1° y 22° del D.Leg. 774 del 31.12.93
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles.
b) La prestación o utilización de los servicios en el país.
c) Los contratos de construcción.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.
Base Legal: Art. 1° del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo,D.Leg.775 del 31.12.93.
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al consumo grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes establecidos
en la Ley.

GLOSARIO TEMÁTICO
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados por Ley.

Base Legal: Art. 50° del Impuesto General a Las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93.
ÁMBITO DE APLIC ACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO

PREDIAL
El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y
rústicos estén o no incluidos en el activo de las empresas
Para la aplicación del impuesto, se considera predios a los terrenos así como sus
construcciones e instalaciones fijas y permanentes
Se entiende por construcciones las edificaciones en general; y por instalaciones
fijas y permanentes, las que están adheridas físicamente al suelo y no puedan ser
separadas de éste sin destruir, deteriorar o alterar el predio, por constituir parte
integrante del mismo.
Base Legal: Art. 8 del D.Leg. 776 del 31.12.93
AMNISTÍA TRIBUTARIA
Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios. Tiene por objeto
condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones derivadas del incumpli-
miento de obligaciones tributarias.
AMORTIZACIÓN
Aplicación de la disminución del valor del activo fijo intangible en los resultados de
un período determinado. También es la reducción gradual de una deuda.
ANULACIÓN PRESUPUESTARIA
Es la supresión total o parcial de las asignaciones presupuestarias de Actividades o
Proyectos, considerados no prioritarios durante la ejecución presupuestal.
ANTICIPOS
Pagos efectuados por adelantado sin carácter de obligatorio.
AÑO FISCAL
Es el período en el cual se produce la Ejecución Presupuestaria de los Ingresos y
Egresos. Corresponde al año calendario.
APELACIÓN
Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensión o para modificar un
estado de cosas. Exposición de queja o agravio contra una resolución o medida, a
fin de conseguir su revocación o cambio. Recurso impugnativo que se puede inter-
poner contra una resolución emanada de una autoridad judicial o administrativa, a
fin que la instancia superior la revoque o anule. En el procedimiento contencioso,

es el recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante el Tribunal
Fiscal, las resoluciones dictadas por la Administración Tributaria. En el procedimiento
no contencioso, es el recurso que permite la revisión de derecho por la autoridad
superior de la resolución de primera instancia administrativa.
Fuente: Cabanellas. Tomo I. Pág. 325
APELACIÓN DE RESOLUCIÓN DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

La resolución que resuelve el procedimiento no contencioso será apelable ante el
Tribunal Fiscal. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y
cinco (45) días hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación
dando por denegada su solicitud.
Base Legal: Art. 163 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 30.12.93.
APELACIONES POR CIERRE DE LOCAL

Las resoluciones que establezcan sanciones de cierre temporal de establecimiento
o comiso de bienes, deberán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal, dentro de los tres
(3) días siguientes al de su notificación
El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará
la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo
anterior
El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente, dentro de
los tres días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso
El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del término de diez días hábiles
contados a partir del vencimiento del término probatorio.
La resolución del Tribunal Fiscal admite recurso de revisión ante el Poder Judicial.
Base Legal: Art. 152 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado
por el art. 1° de la Ley 26414 del 30.12.94.
APLAZAMIENTO DE PAGOS
Consiste en diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del contri-
buyente y decisión de la Administración Tributaria.
Véase también: FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO, PLAZOS MAXIMOS PARA
PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDEN-
CIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE
LA DEUDA TRIBUTARIA
APLI C ACI Ó N D E I N T ER E SE S A AN T I CI POS N O PAG AD OS O PO R T U NA-

MENTE
El interés diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportu-
namente, se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal
sin aplicar la acumulación al 31 de diciembre a que se refiere la base del cálculo.

GLOSARIO TEMÁTICO
A partir de ese momento, los intereses devengados constituirán la nueva base para el
cálculo de interés diario y su correspondiente acumulación conforme a lo establecido
en el cálculo de los intereses moratorios.
Base Legal: Art. 34 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por
el art. 1o de la Ley 26414 de 30.12.94.
APLICACIÓN DE LA SANCIÓN MAS GRAVE

Cuando por un mismo hecho se incurra en más de una infracción, se aplicará la
sanción más grave.
APLICACIÓN DE LA UIT
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) podrá ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras
obligaciones formales.
Base Legal: Segundo párrafo de la Norma XV del Código Tributario. D.Leg.773
del 31.12.93.
APLICACIÓN DE PENAS
Corresponde a la Justicia Penal Ordinaria la instrucción, juzgamiento y aplicación
de las penas de los delitos tributarios, de conformidad a la legislación sobre la ma-
teria.
Base Legal: Primer párrafo del art. 189o del Código Tributario. D.Leg. 773 del
31.12.93.
APLICACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS POR PARTE DEL PERSONAL QUE

LABORE EN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar
los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarán a las normas
tributarias sobre la materia sin perjuicio de la facultad sancionatoria que tiene la
Administración Tributaria.
Base Legal: Primer párrafo del art.86 de Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
APORTACIÓN
Término que en Derecho Comercial se emplea como sinónimo de aporte al capital
social de una sociedad, haciendo transferencia o desprendimiento patrimonial de
bienes o servicios en favor de ésta. En Derecho Social y Tributario este vocablo
asume un significado distinto, pues se refiere a los descuentos que se hacen a los
trabajadores y las cuotas que corresponden a los empleadores para sostener los
sistemas de seguridad social. En el Código Tributario, la Norma II dispone que las
aportaciones que administra el Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina
de Normalización Previsional se rigen por las normas privativas de estas institucio-

nes y supletoriamente por las normas del Código Tributario en cuanto les resulten
aplicables.
Base Legal: Norma II del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado
por el art. 1° de la Ley 26414 del 30.12.94.
ARANCEL
Tarifa oficial que determina los derechos que se han de pagar en ciertos ramos por
diversos motivos y circunstancias.
Véase también: IMPUESTO A LA IMPORTACIÓN
ARBITRIOS
Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
Base Legal: Sexto párrafo de la Norma II del Código Tributario. D.Leg.773 del
31.12.93.
ARCHIVO
Documentación que ordenadamente se mantiene en custodia para facilitar o apoyar
determinada acción.
ARCHIVO CONTABLE
Conjunto de libros, documentos, tarjetas, papeles, etc., cuya misión es servir de
prueba a los registros que se hacen en los libros de contabilidad. Lugar donde se
conservan los libros contables.
ARMONIZACIÓN FISCAL
Consiste en dar las medidas necesarias para que las normas fiscales de los países
participantes de algún tipo de comunidad o integración económica, resulten con-
sistentes entre sí, a fin de evitar distorsiones en el mercado integrado.
ARQUEO DE CAJA
Recuento de dinero y valores existentes en caja en un momento determinado.
ARRENDAMIENTO
Cesión temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida. Alquiler.
ASIENTOS
Registros de transacciones, actividades, eventos, etc., anotados en forma cronoló-
gica.

GLOSARIO TEMÁTICO
ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN
En la asociación en participación el asociante conviene con el asociado en que
este último aporte bienes o servicios, para participar en la proporción que ambos
acuerden en las utilidades o en las pérdidas de una empresa o de uno o varios
negocios del asociante.
ASPECTOS IMPUGNABLES EN LA APELACIÓN

Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal, el reclamante no podrá discutir
aspectos que no impugnó al reclamar, a no ser que, no figurando en la Resolución
de Determinación, hubieran sido incorporados por la Administración Tributaria al
resolver la reclamación.
Base Legal: Art. 147 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

Las salas del Tribunal se reunirán diariamente. Para su funcionamiento se requiere
la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos
conformes.
Las atribuciones del Tribunal Fiscal son:
a) Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de Determinación, Ordenes de Pago, Resoluciones de Multa,
Resoluciones Denegatorias de Devolución o Resoluciones de la Administración
Tributaria, que tengan relación directa con la determinación de la obligación
tributaria, incluyendo las que corresponden a las aportaciones a la Seguridad
Social.
b) Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones respecto
del cierre temporal de establecimientos y comiso de bienes, de conformidad
con las normas sobre la materia.
c) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria.
d) Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios contra
las actuaciones o procedimientos que los afectan directamente o infrinjan lo
establecido en el Código Tributario.
e) Hacer uniforme la jurisprudencia en materias de su competencia.
f) Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias
para suplir deficiencias en la legislación tributaria.
g) Resolver en vía de apelación o de consulta las tercerías que se interpongan
con motivo del procedimiento coactivo de cobranza.
Al resolver el Tribunal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía.
AUDITOR TRIBUTARIO
Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los registros contables, de la documen-
tación sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas.
AUDITORÍA
Examen de los libros de contabilidad, comprobantes y demás registros de un or-
ganismo público o privado, institución, empresa o de alguna persona o personas
situadas en destino de confianza, con el objeto de averiguar la corrección o inco-
rrección de los registros y de expresar opinión sobre los documentos suministrados,
comúnmente en forma de certificación.
AUDITORÍA DE BALANCE
La que se practica para la comprobación de la exactitud de los saldos contables
que se presentan en un Balance. La que se realiza al fin del ejercicio para verificar
la exactitud de los asientos contables partiendo del Balance.
AUDITORÍA EXTERNA
Es la verificación de las declaraciones financieras, realizadas por una firma ajena a
la empresa; la auditoría externa influye directamente sobre el control general, puesto
que se ocupa de juzgar la precisión y la presentación correcta de la información
financiera.
Fuente: Manuel Pérez R.,DICCIONARIO DE ADMINISTRACIÓN
AUDITORÍA FINANCIERA
Examen objetivo y sistemático de las operaciones de una entidad, efectuado con
posterioridad a la ejecución de determinadas operaciones, con la finalidad de eva-
luarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones,
recomendaciones y el dictamen correspondiente.
AUDITORÍA TRIBUTARIA
Control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de
los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta la normas tributarias vigentes en
el período a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para
establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la
base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.
AUTOAVALÚO
Referido al avalúo efectuado por la misma persona poseedora del bien. Este cálculo
permite determinar la base imponible para algunos impuestos.
AVALÚOS
Fijación del precio o valor de un bien o un servicio en términos de una moneda
determinada.

GLOSARIO TEMÁTICO
BALANCE GENERAL
Resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la
situación general de los negocios en un momento determinado. Estado financiero
que presenta a una fecha determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los
fondos que se usan en las operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Net
Neto), así como los bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos (Acti-
vo). También conocida como balance de situación, balance de posición financiera,
estado de activo y pasivo.
BALANZA COMERCIAL
es la diferencia entre exportaciones e importaciones en otras palabras, el registro de
las importaciones y exportaciones de un país durante un período de tiempo
BASE CIERTA
Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho ge-
nerador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.
Base Legal: Numeral 1 del Art. 63 del Código Tributario. D.Leg. 773 del
31.12.93.
BASE IMPONIBLE
Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota (tasa) del tributo.
Base imponible de los Impuestos Arancelarios.
en las importaciones es el valor CIF y en las exportaciones es el valor FOB de las
mercancías
BASE IMPONIBLE DE L A CONTRIBUCIÓN AL FONDO NACIONAL DE VI-

VIENDA (FONAVI)
1. TRABAJO DEPENDIENTE.
La base imponible está constituida por el monto de las remuneraciones y gratifi-
caciones que por todo concepto perciba el trabajador y abone el empleador.
Para efecto de la contribución, se considera remuneración toda cantidad que
se abone en efectivo, sea cual fuera su origen, naturaleza y denominación por
concepto de retribución por prestación de servicios personales. También se
considera remuneración, las participaciones, honorarios y dietas de los direc-
tores de sociedades o administradores de empresas y similares.
No están comprendidas como remuneraciones afectas las siguientes:
a) Las asignaciones anuales sustitutorias del régimen de participación de utili-
dades a que se refiere el Art. 7 de la Ley 11672 y las participaciones líquidas
otorgadas a los trabajadores por las leyes sectoriales.

b) La compensación por tiempo de servicio y las indemnizaciones por va-
caciones no gozadas.
c) Las gratificaciones que se concedan en los meses de julio y diciembre
por motivo de Fiestas Patrias y Navidad.
d) La bonificación creada por la Ley 11725.
e) La retribución a trabajadores del servicio doméstico.
2. TRABAJADOR INDEPENDIENTE.
En el caso de trabajadores independientes la base imponible para calcular la
contribución al Fondo Nacional de Vivienda es sobre el total de sus ingresos.
Los ingresos de los trabajadores independientes están afectos a partir del monto
mensual que se señalará por decreto supremo.
3. EMPRESAS CONSTRUCTORAS
En el caso de empresas constructoras, la base imponible esta constituida por
el monto de los importes percibidos del FONAVI durante el mes destinados
a la ejecución de las obras, incluidos los incrementos de costos oficialmente
aprobados. En este caso no se considerará el monto del Impuesto General a las
Ventas o cualquier otro tributo que afecte a la actividad de la construcción.
4. EMPRESAS PROVEEDORAS DE BIENES Y SERVICIOS.
En el caso de empresas proveedoras de bienes y servicios, la base imponible
está constituida por el monto facturado sin incluir el Impuesto General a las
Ventas u otros específicos que pudieran afectar la venta de los bienes o la
prestación del servicio.
Base Legal: Art.1 del D.S. 063-91-EF del 26.03.91, Arts.8 y 9 del D.S. 113-79-
EF del 16.08.79, Art.2 del D.Leg. 497 del 15.11.88, Art.19 del D.S. 113-79-EF
del 16.08.79, D.L. Nº 22591 del 01.07.79 y D.S. Nº 113-79-EF del 16.08.79
BASE IMPONIBLE DE L A CONTRIBUCIÓN AL INSTITUTO DE INVESTIGA-

CIÓN TECNOLÓGICA Y DE NORMAS TÉCNICAS - ITINTEC
Su aplicación fue hasta el 31 de diciembre de 1992, de acuerdo a lo establecido en
el artículo 2º del D.L. Nº 25702 del 02 de setiembre de 1992.
La base imponible de la contribución era la Renta Neta determinada con arreglo a
la Ley del Impuesto a la Renta, antes del impuesto a la renta y de la deducción de
la contribución al ITINTEC.
Base Legal: Art. 2 D.S. 045-82-ITI/IND del 20.09.82
BA SE IM PO NIB LE D E L A CO N T R IBUCI Ó N AL SERV I CI O NACI O NAL D E

CAPACITACIÓN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN (SENCICO)
La base imponible se aplica de acuerdo al siguiente cronograma de porcentajes:
Durante 1994: 5 por mil, durante 1995: 4 por mil, durante 1996: 2 por mil, durante
1997: 1 por mil.

GLOSARIO TEMÁTICO
Por decreto legislativo 786 del 31.12.93 se suspendió la 1º Disposición Transitoria

del D.L. Nº 25988 del 24.12.92 la Contribución al Servicio Nacional de Capacita-
ción para la Industria de la Construcción -SENCICO- tenía vigencia hasta el 31 de
diciembre de 1993.
La base imponible está constituida por el total de ingresos que las personas naturales
y jurídicas perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales,
dirección técnica, utilidad o cualquier otro elemento facturado al cliente cualquiera
que sea el sistema de contratación de obras.
Base Legal: Art. 21 del D.Leg. Nº147 del 12.06.81 y Art. 1 y 2 del D.Leg. 786 del
31.12.93.
BA SE IM PO NIB LE D E L A CO N T R IBUCI Ó N AL SERV I CI O NACI O NAL D E

ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI
Según lo establecía la primera disposición transitoria del D.Ley 25988 que modificó
el inc. a) del D.Ley 25702, este tributo debería estar vigente hasta el 31.12.93, pero
conforme a lo dispuesto por la ley 26272 del 30.12.93 (Ley del SENATI) tiene plena
vigencia a partir del primero de enero del 94.
Por esta ley la contribución al SENATI se aplicará sobre:
a) Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la categoría D de la CIIU de todas las actividades económicas
de las Naciones Unidas (Rev.3).
b) Cuando además de la actividad industrial una empresa desarrolle otras ac-
tividades económicas el pago de la contribución se hará únicamente sobre
el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la
actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento.
c) Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la cate-
goría D del CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3), pagarán la contribución sobre las remuneraciones del personal
dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto
a favor de la propia empresa cuanto de terceros.
Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley 26272 del 30.12.93.
BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN AL SISTEMA NACIONAL DE PEN-
SIONES
La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido por el total de
remuneraciones que percibe el trabajador.
La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido sin topes por el
total de remuneraciones que percibe el trabajador.
En el caso de la remuneración asegurable del asegurado facultativo se consideran
los siguientes casos:
a) De los que realicen actividad económica independiente: la doceava parte del
ingreso anual, según declaración jurada de pago del impuesto a la renta del
año anterior. Los ingresos están sujetos a verificación.
b) De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: el promedio

de la remuneración asegurable mensual percibida durante el último año de
servicios.
NOTA: La Remuneración Máxima Asegurable: Las aportaciones de empleadores
y asegurados, serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
percibidas por el asegurado. La Remuneración Mínima Asegurable: No puede
ser inferior a la remuneración mínima que por disposición legal deba percibir el
trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada máxima legal o contractual.
Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días
de la semana o del mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido,
siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneración mínima con la
que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el parti-
cular. En caso de trabajadores del hogar es una tercera parte.
Base Legal: Ley 24786 5ta. Disposición. Transitoria
BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL - PRES-

TACIONES DE SALUD
Se considera remuneración asegurable el total de las cantidades percibidas por el
asegurado por los servicios que presta al empleador o empresa, cualquiera que sea
la denominación que se les dé, incluyéndose las remuneraciones en especie, cuya
equivalencia en dinero se establecerá de conformidad con las disposiciones de or-
den laboral sobre la materia. La base imponible para la aplicación de las tasas esta
constituido sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado.
En tanto el Consejo Directivo proponga las nuevas remuneraciones asegurables,
quedan establecidas en la siguiente forma:
a) Remuneración Mínima Asegurable: Esta no podrá ser inferior a la remune-
ración mínima que por disposición legal deba percibir el trabajador por la
labor efectuada dentro de la jornada máxima legal o contractual. Cuando no
se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la
semana o del mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido,
siempre que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneración mínima
con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales
sobre el particular.
b) Remuneración Máxima Asegurable: El concepto de remuneración máxima
asegurable ha desaparecido como tal. En la actualidad, las aportaciones de
empleadores y asegurados, se calculan sin topes, sobre la totalidad de las
remuneraciones percibidas por el asegurado, cantidad que para estos efectos
tiene carácter de Remuneración Máxima Asegurable.
Base Legal: Ley 24786 5ta. Disposición Transitoria. Art. 3 del D.L. 20808
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

La base imponible esta constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente,

GLOSARIO TEMÁTICO
más los derechos de importación pagados por la operación, tratándose de

importaciones.
En el caso de los bienes afectos al ISC, como aguas minerales artificiales, aguas
gasificadas, aguas gasificadas aromatizadas, cigarrillos y cervezas la base imponible
está constituida por el precio de venta al consumidor final multiplicado por un factor
equivalente a 0.847. El precio de venta al consumidor final incluye todos los tributos
que afecten la producción o venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo
al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculación económica sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas
ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del impuesto que
les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculación económica.
No procede la aplicación de los párrafos precedentes si se demuestra que los precios
de venta del productor o importador a la empresa vinculada, no son menores a los
facturados a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al
vinculado no sobrepase al 50 % del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán
del impuesto que les corresponde abonar el que hubieren pagado con motivo de
la importación.
En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, res-
pecto del Impuesto Selectivo que hubiera gravado la importación o adquisición de
insumos que no sean gasolinas y demás combustibles derivados del petróleo. Esta
excepción no se aplicará en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo, como Gasolina, Kerosene, Gasoils,
Fueloils y Gas de petróleo licuado.
La base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a las ventas en el
país de gasolinas y combustibles derivados del petróleo, es el valor de venta del
productor o importador, según el caso, el cual no incluirá los tributos que afecten
la producción o venta de dichos bienes ni el monto correspondiente al flete interno
de transporte.
Base Legal: Arts. 55, 56, 57 y 59 del D.Leg. 775 del 31.12.93. Modificado por los
arts. 5, 6 y 7 de la Ley 26425 del 02.01.95
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes considerados como domiciliados en el país, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni
la ubicación de la Fuente productora. En caso de contribuyentes no domiciliados
en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto
recae solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.
Base Legal: Art. 6 del D.Leg. 774 del 31.12.93
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL

La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor
total de los predios que se encuentren ubicados dentro de la jurisdicción de la misma
Municipalidad Distrital, el que será establecido en la declaración de autoavalúo que
formulen los contribuyentes.
A efecto de determinar dicho autoavalúo se aplicarán los aranceles de terrenos,
los precios unitarios oficiales de construcción vigentes al 31 de Diciembre del año
anterior, así como las tablas de depreciación que formula el Consejo Nacional de
Tasaciones y que son aprobados anualmente por el Ministro de Transportes, Comu-
nicaciones, Vivienda y Construcción mediante Resolución Ministerial y publicados
conforme a Ley.
Tratándose de terrenos que no hayan sido considerados en los planos arancelarios
oficiales, el valor de los mismos es estimado por la Municipalidad Distrital respectiva
o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario
más próximo a un terreno de iguales características.
Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos y/o los precios unitarios oficiales de
construcción, por Decreto Supremo se actualizará el valor de la Base Imponible del año
anterior en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria.
Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley de tributación Municipal, del D.Leg.776 del
31.12.93
BASE PRESUNTA
Son los hechos y circunstancias que por relación normal con el hecho generador
de la obligación tributaria, permiten a la Administración Tributaria establecer la
existencia y cuantía de la obligación.
Base Legal: Numeral 2 del Art. 63 del Código Tributario .D .Leg.773 del 31.12.93
BASE TRIBUTARIA
Número de Personas Naturales y Personas Jurídicas que están obligadas al cumpli-
miento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliación de la base tributaria
constituye uno de los objetivos de la Administración Tributaria
BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar
la obligación tributaria considerando bases ciertas y presuntas.
BENEFICIO ESPECIAL DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA (BERT)

Beneficio especial mediante el cual se extinguían los recargos, intereses y/o reajustes;
las multas por infracciones formales; y se permitían el pago al contado o fraccionado
de los tributos actualizados, de conformidad con el procedimiento establecido en su
Ley y disposiciones complementarias.
Base Legal: Art. 1° del D. Ley 25858
GLOSARIO TEMÁTICO
BIENES
Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable
comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr
sus metas. Los bienes están formados por materias que contribuyen ya sea directa
o indirectamente a la creación de la actividad o a la obtención de los fines o metas
propuestas.
BIENES INMUEBLES
Aquellos de situación fija, no susceptibles de traslado sin detrimento de su existen-
cia.
BIENES MUEBLES
Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por bienes muebles a
aquéllos que pueden llevarse de un lugar a otro, así como los derechos referentes
a los mismos.
Por excepción, las naves y aeronaves son consideradas para el Impuesto General
a las Ventas como bienes muebles (recordemos que en general la legislación los
considera bienes inmuebles).
No constituyen Bienes Muebles los bienes incorporales o intangibles (marcas, pa-
tentes, derechos de llaves y similares); la moneda nacional, la moneda extranjera, ni
cualquier documento representativo de éstas, las acciones, participaciones, sociales,
documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, salvo que la transferencia de
los títulos o documentos implique la de un bien corporal, una nave o aeronave.
Base Legal: Inc. b) del art.3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93 y numeral 10 del art.2 del D.S. No
29-94-EF del 29.03.94(Reglamento de la Ley del I.G.V. e I.S.C.).
BIENES UBICADOS EN EL PAÍS

El Impuesto General a las Ventas grava los bienes ubicados en el país, independien-
temente del lugar de celebración del contrato.
Se entenderán ubicados en el país, los bienes cuya inscripción, matrícula, patente
o similar se encuentra registrada en el país. Ejemplo: Si se vende una aeronave
registrada en el país, que se encuentra en los EE.UU., y el contrato se realiza en
Ecuador, esta operación se encontrará gravada con el Impuesto General a las Ventas
porque se trata de una aeronave registrada en el país.
BOLETA DE VENTA
Comprobante de pago que se emite exclusivamente en operaciones con consu-
midores o usuarios finales y para el expendio de combustible mediante surtidores.
Dicho comprobante no otorga derecho a crédito fiscal ni podrá usarse para sustentar
gastos y/o costos para efectos tributarios.
Base Legal: Numeral 3. del Art. 3 de la Resolución de Superintendencia 067-93-EF/
SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago.
BONO
Título representativo de una deuda contraída por una empresa o el Estado, que
genera una renta fija a quien lo detenta y es redimible en las condiciones preesta-
blecidas.
CADENA FUNCIONAL:
Identifica las funciones primordiales del Estado, a diferente nivel de agregación, en las
que el Gobierno aplica los recursos públicos para lograr los objetivos nacionales.
CÁLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS

Se hará de la siguiente manera:
a) Interés diario: se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta
la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la
TIM diaria vigente, la TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre
treinta (30).
b) El interés diario acumulado al 31 de diciembre de cada año se agregará al
tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses
diarios del año siguiente.
Base Legal: Último párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
CANON
Prestación pecuniaria periódica por el aprovechamiento o explotación de una
concesión pública.
Pago que se efectúa por la explotación de un recurso natural. Pago por concepto
de la adquisición de un derecho de uso o goce sobre un bien público.
Caja Fiscal:
Es el estado situacional de la disponibilidad financiera de la Fuente de Financia-
miento “Recursos Ordinarios”, para la atención de los gastos de los Pliegos
Presupuestarios contenidos en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Aptitud que tiene una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que está
de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta.
CAPACIDAD JURÍDICA
La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por sí o por representante

GLOSARIO TEMÁTICO
legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya

como obligado a una prestación o al cumplimiento de un deber. .
CAPITAL PAGADO
Monto del capital social efectivamente aportado.
CAPITAL PERSONAL
En las empresas unipersonales, es la diferencia entre el activo y pasivo, y equivale
al patrimonio.
CAPITAL SOCIAL
Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los socios para formar el
fondo común que sirve de base patrimonial a una sociedad y que da derecho a la
repartición proporcional de utilidades. Puede ser aumentado o disminuido según
la necesidad de la sociedad. Tratándose de sociedades anónimas, el aporte de los
socios debe estar constituido sólo por dinero o bienes.
CAPITAL SUSCRITO
Importe del capital que los socios se han comprometido a aportar a la sociedad.
C A R AC T E R Í S T I C A S D E L A S FAC T U R A S , R E C I B O S P O R H O N O R A R I O S
PROFESIONALES, LIQUIDACIONES DE COMPRA Y BOLETAS DE VENTA
Estos comprobantes de pago deben tener las siguientes características:
a) Dimensiones mínimas: veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14) cen-
tímetros de alto.
b) Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de
papel carbón, carbonado o autocopiativo químico.
El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho
del comprobante de pago.
La leyenda relativa al no otorgamiento del crédito fiscal de las copias debe ser
impresa diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las
facturas por operaciones de exportación, en las cuales no es necesario imprimir
dicha leyenda.
c) El número de R.U.C., la denominación del comprobante de pago y su nume-
ración estarán impresos en un recuadro de cuatro (4) centímetros de altura
por ocho (8) centímetros de largo, enmarcado por un filete. Dicho recuadro
estará ubicado en el extremo superior derecho del documento.
El número de R.U.C. y el nombre del documento deberán ser impresos en letras
tipo “Univers Medium” con cuerpo 18 y en alta u otras que se le asemejen. En
cuanto a la numeración del comprobante de pago, no podrá tener un tamaño
inferior a cuatro (4) milímetros de altura.
En cuanto a las boletas de venta, puede imprimirse sin considerar las caracterís-
ticas anteriores, salvo en lo relativo a la manera de expedición de la copia para
lo cual debe emplearse papel carbón, carbonado u autocopiativo químico.
d) La numeración de los comprobantes de pago, a excepción de los tickets emi-
tidos por máquina registradora constará de diez (10) dígitos de los cuales:
1. Los tres (3) primeros de izquierda a derecha corresponden a la SERIE.
Se deben emplear para identificar el punto de emisión. Los puntos de
emisión pueden ser fijos, es decir, emisiones efectuadas dentro de estable-
cimientos declarados ante la SUNAT, tales como Casa Matriz, Sucursal,
Agencia, Local de Venta o Depósito. Asimismo, pueden ser puntos de
emisión móvil, es decir, emisiones efectuadas por emisores itinerantes,
tales como distribuidores a través de vehículos, vendedores puerta a
puerta, que emitan comprobantes de pago y mantengan relación de de-
pendencia con algún establecimiento declarado ante la SUNAT. Dentro
de un mismo establecimiento se puede establecer más de un punto de
emisión. Las series establecidas no pueden variarse ni intercambiarse
entre establecimientos de una misma empresa, salvo en los casos de
utilización temporal (sólo de stock existente) de una serie asignada a
un punto de emisión, cuando dicho punto cambie de domicilio dentro
del mismo distrito. La asignación de la serie por puntos de emisión, no
necesariamente deberá ser correlativa.
2. Los siete (7) números restantes corresponden al NÚMERO CORRELA-
TIVO. Deben estar separados de la SERIE por un guión o por el símbolo
de número (N°). Para cada serie establecida, el número correlativo debe
comenzar sin excepción del 0000001, pudiendo omitirse la impresión
de los ceros a la izquierda.
Base Legal: Artículos 20 y 21 de la R.S. N° 067-93-EF/SUNAT del 11.06.93,
Reglamento de Comprobantes de Pago.
CARGA DE LA PRUEBA
En principio la carga de la prueba recae en quien afirma un hecho. Dicha persona
debe probar lo que afirma, salvo cuando la afirmación implique un hecho negativo
o desvirtúe una presunción establecida por ley.
Véase también: PRUEBA
CARGAS
Tributo, impuesto o carga fiscal que ha de soportar una persona natural o jurídi-
ca.
CARGO ADUANERO
Monto que resulta de la revisión de los documentos con los que se tramitó el des-
pacho de las mercancías o de los presentados por los transportistas.
Base Legal: Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No
45-94-

GLOSARIO TEMÁTICO
CARGA A GRANEL
es aquella mercancía sólida, líquida o gaseosa que por su cantidad, o estado es
transportada sin embalaje de ninguna clase, en medios de transporte especialmente
diseñados para el efecto
CASO FORTUITO
Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el cum-
plimiento de sus obligaciones.
CASOS PARTICULARES DE FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO

En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a conceder aplaza-
miento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario
que lo solicite, siempre que éste cumpla con los requisitos u otros requerimientos o
garantías que establezca la Administración Tributaria.
Base Legal: -Segundo párrafo del Art. 36 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93. Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
CATASTRO
Es un inventario de bienes inmuebles que contiene aspectos físicos, jurídicos y
económicos.
CAUCIÓN
Fórmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las obli-
gaciones contraídas por otra persona en caso de que ésta no las pudiera afrontar.
CAUSANTE EN UNA HERENCIA

Es la persona que al fallecer da origen a la sucesión hereditaria.
CERTEX
Era el Certificado de exportación. Certificado de reintegro tributario que beneficiaba
al efectuarse exportaciones no tradicionales de productos manufacturados.
Fuente: Díaz Mosto, libro 1, Pág. 184
CERTIFICACIÓN
Testimonio o documento justificativo de la verdad de algún escrito, acto o hecho.
Acto por medio del cual, una persona da fe de algo que le consta. Acción de cer-
tificar una carta.
CIIU (CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME)

Sistema de clasificación del conjunto de actividades económicas hecha por las Na-
ciones Unidas y que rige a nivel mundial.
CLIENTE
Se considera a toda persona que compra un bien o servicio, sobre todo haciéndolo
en forma habitual.
Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una determinada actividad
o profesión.
COBRANZA COACTIVA
Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener
el cobro de lo adeudado.
CÓDIGO TRIBUTARIO
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.
COMISAR
Declarar que algo ha caído en comiso.
COMISIONISTA
Persona o entidad que efectúa operaciones por cuenta de otro, a cambio de una
retribución de determinado porcentaje. El comisionista actúa como consignatario
recibe los artículos del consignador y los vende al comprador.
COMISO
Confiscación de carácter especial, de una o varias cosas determinadas. Sirve para
designar la pena en que incurre quien comercia con géneros prohibidos, o para
sancionar a aquel que comete determinadas infracciones (transportar o poseer
bienes sin la documentación sustentatoria, etc.). En Derecho Penal constituye una
sanción accesoria cuyo objeto consiste en la destrucción de los instrumentos y efectos
utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o caída en comiso pactado.
De acuerdo a la Ley General de Aduanas, sanción que consiste en la privación
definitiva de la propiedad de las mercancías.
COMITENTE
Aquella persona que entrega a otra, llamada comisionista, mercaderías para su
venta.
COMODATO
Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario (pres-
tatario), una cosa en forma gratuita, facultándolo para que la utilice y la devuelva
después de transcurrido el plazo pactado en el contrato. Generalmente se conoce
a este contrato como “préstamo de uso”.

GLOSARIO TEMÁTICO
COMPENSACIÓN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT

Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus
representantes podrán compensar únicamente en los casos establecidos expresa-
mente por la ley, siempre que no se encuentren prescritos. Respecto de los demás
pagos en exceso o indebidos, deberán solicitar a la Administración Tributaria la
devolución, conforme a lo dispuesto por Ley.
Base Legal: Segundo párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93.
CO M PENSACI Ó N D E T R I B U TOS AD M I N I S T R AD OS P O R OT R OS Ó R G A-
NOS
Respecto de los tributos no administrados por la SUNAT, los deudores tributarios
o sus representantes podrán solicitar la compensación total o parcial de los crédi-
tos liquidados y exigibles por tributos, sanciones o intereses, pagados en exceso o
indebidamente, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por
el mismo órgano.
Base Legal: Último párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93.
COMPENSACIÓN
Es el medio de extinción de la obligación tributaria por la cual se aplica contra ésta, los
créditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con
los saldos a favor. La deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente,
por la Administración Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones e intereses
pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro
concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por
el mismo órgano.
Base Legal: -Primer párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
COMPETENCIA DE LA SUNAD
La Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS- es competente para la
administración de los derechos arancelarios.
COMPETENCIA DE LA SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT- es competente
para la administración de tributos internos.
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean éstas últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne.
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES

Hasta el 30.12.93 los Gobiernos Regionales administraban sólo los tributos de su
competencia, esto fue derogado por el D.Leg.773 del 31.12.93.
Base Legal: Art. 51 del Código Tributario Ley 25859 del 24.11.92 (Derogado por
el D.Leg.773 del 31.12.93)
COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal estará constituido por dos (2) Salas, integrada cada una por tres
(3) vocales, de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala.
Base Legal: Primer párrafo del Art. 98 del Código Tributario, D.Leg.773 del
31.12.93.
Véase también: NOMBRAMIENTO DE VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL y
RATIFICACIÓN DE VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL
COMPRADOR
Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que otra le vende.
COMPRAVENTA
Contrato en cuya virtud una de las partes llamada “vendedor”, se obliga a transferir a
la otra, llamada “comprador”, la propiedad de un bien o la prestación de un servicio,
comprometiéndose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.
COMPROBANTE DE PAGO
Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso, o pres-
tación de servicios. Son comprobantes de pago los siguientes documentos:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios profesionales.
c) Boletas de venta.
d) Liquidación de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
f) Otros documentos que se utilicen habitualmente en determinadas actividades,
siempre que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado
control tributario y cuyo uso y sistema esté previamente autorizado por la
SUNAT.
Base Legal: Arts. 1 y 2 de la Resolución de Superintendencia No 67-93-EF/SUNAT
del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago.

GLOSARIO TEMÁTICO
COMPULSA DEL I.G.V

Es un programa de control que verifica el cumplimiento de las obligaciones formales
y sustanciales del Impuesto General a las Ventas (IGV). Verifica y controla:
a) La declaración jurada de facturas
b) Correcta emisión de toda factura.
c) Su debido registro en los libros contables.
d) La veraz declaración de los montos imponibles.
e) El cumplimiento del pago del IGV.
COMPULSA
Examen de dos o más documentos, comparándolos entre sí. Compulsa es sinónimo
de cotejo.
COMPULSACIÓN
Acción de compulsar, cotejar o confrontar.
COMPULSADOR
El que compulsa.
COMPULSAR
Efectuar compulsas. Examinar o confrontar documentos, cotejándolos o compa-
rándolos entre sí.
CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN
El término de la prescripción se computará:
a) Para tributos anuales (Declaración Jurada): Desde el 1 de enero del año si-
guiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración
anual respectiva.
b) Para otros tributos autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha
en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determi-
nados por el deudor tributario no comprendidos en el literal anterior.
c) Para tributos no autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos
en los literales anteriores.
d) Para infracciones: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometió
la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Admi-
nistración Tributaria detectó la infracción.
e) Para pago indebido o en exceso: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en
que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratán-
dose de la acción para solicitar o efectuar la compensación o para solicitar la

devolución.
Base Legal: Art. 44 del Código Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93
CÓMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS

Los plazos establecidos en las normas tributarias se computarán:
a) Meses, años y días: Los expresados en meses o años se computarán día a
día, con arreglo al calendario. Los plazos expresados en días se entenderán
referidos a días hábiles.
b) Vencimiento en día inhábil: En todos los casos, los términos o plazos que
vencieran en día inhábil para la Administración, se entenderán prorrogados
hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se consi-
derará inhábil.
Base Legal: Norma XII del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
CONCILIACIÓN
Método usado por la SUNAT para establecer la concordancia entre los saldos en
las cuentas bancarias y la información enviada por los bancos con respecto a las
declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes en dichas instituciones.
CONDONACIÓN
Es el perdón, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al deudor
tributario del cumplimiento de la obligación de pago de la deuda tributaria. La
deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general,
el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
Base Legal: Art. 41 del Código Tributario, D.leg. 773 del 31.12.93.
CONFISCACIÓN
Adjudicación que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada.
CONFISCAR
Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco.
CONOCIMIENTO DE LA RECLAMACIÓN EN PRIMERA INSTANCIA

Conocerán de la reclamación en primera instancia:
a) La SUNAT, respecto a los tributos que administre.
b) La ADUANA respecto a los tributos que administre.
c) El órgano administrador de los tributos de los Gobiernos Locales.

GLOSARIO TEMÁTICO
d) Otros que la ley señale.

Base Legal: Art. 126 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
CONSIGNACIÓN
Destino de cosa o lugar para colocación de algo. Destino de un cargamento o parte
de él. Remisión o envío de efectos a persona o personas determinadas. El que debe
de recibir la cosa consignada se denomina consignatario. CONSIGNADOR
Persona que entrega bienes en depósito a un corresponsal para su administración,
custodia o venta.
CONSIGNATARIO
Persona que recibe de otra mercancías en depósito para su administración, custodia
o venta.
Persona natural o jurídica a cuyo nombre viene manifestada la mercancía o que la
adquiere por endoso.
Base Legal: Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-
94-EF del 26.04.94.
CONSOLIDACIÓN
Es un medio de extinción de la obligación tributaria. La deuda tributaria se extin-
guirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta
en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos
que son objeto del tributo.
CONSOLIDACIÓN DE CARGA.
es el acto de agrupar mercancías correspondientes a varios embarcadores individua-
les para ser transportadas hacia o desde el Ecuador, para uno o más destinatarios,
mediante contrato con un consolidador o agente de carga debidamente autorizado
por la CORPORACIÓN ADUANERA ECUATORIANA
CONSTITUCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está consti-
tuida por el tributo, las multas y los intereses.
Base Legal: Primer párrafo del Art. 28 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
CONSULTAS TRIBUTARIAS
Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesio-
nales, así como las entidades del sector público nacional, podrán formular consultas
motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Las consultas que no
se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente, serán devueltas no pudiendo

originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo.
CONSUMIDOR FINAL
Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o
de la persona que presta el servicio, y que no lo incorpora a la cadena productiva.
CONSUMO
Es el empleo de un bien o servicio que se extingue al satisfacer una necesidad hu-
mana. Es así la parte del ingreso que no está destinada al ahorro.
CONTABILIDAD
Una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa
en unidades monetarias de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos
eventos económicos que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados
el tomar decisiones de carácter financiero en relación con dicha empresa.
CONTRABANDO
Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida clandestina del te-
rritorio nacional de mercaderías sujetas a impuestos; también suele utilizarse para
indicar la producción y venta clandestina de bienes sujetos a algún tipo de tributo
evitando el pago.
Fuente: E. Langa y J. M. Garaizábal. Pág. 41
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Se gravan con el Impuesto General a las Ventas las actividades clasificadas como
construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas.
Base Legal: Inc. d) del Art. 3 del D.Leg.775 del 31.12.93, Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Véase también: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CONTRIBUCIÓN
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.
CONTRIBUCIÓN AL FONAVI
Tributo que afecta a las remuneraciones percibidas por los trabajadores. Se encuentra
destinado a financiar el Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).La contribución al
FONAVI es administrada por la SUNAT por constituir un tributo interno-Código

GLOSARIO TEMÁTICO
Tributario, art.50.
Véase también: CONTRIBUCIÓN y CONTRIBUIR
CO N T R IBUCI Ó N AL SERV I CI O NACI O NAL D E C APACI TACI Ó N PAR A L A

INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN (SENCICO)
De acuerdo a lo que estableció la 1ra. Disposición Transitoria del D.L. 25988 (24-
12-92), la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción - SENCICO, debería tener vigencia sólo hasta el 31 de Diciembre de
1,993; sin embargo, la aplicación de esta norma ha sido suspendida hasta el 31.12.97
por el D.Leg. 786, el cual establece la reducción gradual de las tasas de aportación.
Son sujetos pasivos de la contribución al SENCICO (Servicio Nacional de Capaci-
tación para la Industria de la Construcción) las personas naturales y jurídicas que
construyan para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la
Gran División Cinco (5) de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
de las Naciones Unidas.
Base Legal:D.Leg.147 del 12.06.81, D.S.036-94-TCC del 15.02.94 y D.Leg. 786
del 31.12.93
CONTRIBUIR
Dar o pagar la cuota que corresponde por un impuesto. Aportar voluntariamente
una cantidad para un fin determinado. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo
o propósito.
Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pág. 361
CONTRIBUYENTE
Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria. Se define también como la persona Natural
o Jurídica que tenga patrimonio, ejerza actividades económicas o haga uso de un
derecho que conforme a ley genere la obligación tributaria.
La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la
Región o el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad.
Fuente: Díaz Mosto. Tomo I. Pág. 216
CONTROL
Es el proceso de evaluación y corrección de las actividades de los subordinados para
asegurarse que lo que se realiza se ajuste a los planes.
CONTROL ADUANERO
Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de las leyes y regla-
mentos que la aduana está encargada de aplicar.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-
EF del 26.04.94.
CONTROL INTERNO
Conjunto de medidas y métodos coordinados incluyendo el plan de organización,
adoptados dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud
y el grado de confiabilidad en sus datos contables, promover eficiencia en las ope-
raciones y estimular la observancia de la política prescrita por la administración.
CORTO PLAZO
En terminología contable y financiera se refiere a un período no mayor de un
año.
COSTEO DIRECTO
Método de contabilidad de costos por el cual no se considera los costos fijos de
fabricación como parte del costo unitario del producto.
COSTEO POR ABSORCIÓN

Método de contabilidad de costos que consiste en aplicar tanto los costos directos
o variables, como los fijos o generales al costo unitario del producto.
Véase también: COSTEO y COSTEO DIRECTO
COSTEO
Proceso de determinación del costo de las actividades productos o servicios.
COSTO DE VENTAS
Costo de producción o adquisición de los bienes vendidos.
Véase también: COSTO
COSTO FIJO
Costos que no varían en relación con el volumen de negocios pero que pueden
hacerlo por otras causas.
Véase también: COSTO
COSTO
Total de desembolsos efectuados para la obtención de un bien o servicio.
CRÉDITO FISCAL
Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación
tributaria, que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de
dinero a pagar al Fisco.

GLOSARIO TEMÁTICO
CRÉDITO PÚBLICO
Es la aptitud política, económica, jurídica y moral de un Estado para obtener dinero
o bienes en préstamo.
Fuente: Villegas, tomo 2, Pág. 202
CRONOGRAMA DE PAGOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT

La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro
de los tres días hábiles anteriores o tres días hábiles posteriores al día de vencimiento
del plazo señalado para el pago.
Base Legal: Tercer párrafo del Art.29 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94
CUENTA
Agrupación sistemática de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras)
de cada uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los
ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con
la persona, el bien o la actividad representada; así por ejemplo, en la cuenta caja
habrá que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto, así como el
que se recibe. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y Egresos).
Fuente: Díaz Mosto. Tomo II, Pág. 277
CUENTA DEL TESORO NACIONAL

Cuenta bancaria donde se registran los ingresos del gobierno central.
Fuente: Nota Tributaria # 10, año 1
DACIÓN EN PAGO
Modo de extinción de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando
al acreedor, con el consentimiento de éste, una prestación distinta de la convenida
originalmente.
Fuente: Luciano Carrasco B. Pág. 174
D E L A D ECL AR ACI Ó N Y D EL PAG O D EL I M PU E S TO G EN ER AL A L A S

VENTAS
Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsa-
bles, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas
y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en
el cual dejarán constancia del impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso,
del impuesto retenido. Igualmente determinarán y pagarán el impuesto resultante
o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al

impuesto del respectivo período.
Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace
referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en
los comprobantes de pago por exportaciones, aún cuando no se hayan realizado
los embarques respectivos.
La declaración y el pago del impuesto deberán efectuarse conjuntamente y en un
mismo documento, dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que
corresponde la declaración y el pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración o el pago
serán recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) aplicará la sanción correspondiente por la omisión y además procederá,
si hubiera lugar, a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Código Tributario.
La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas
del Código Tributario.
La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formali-
dades concernientes a la declaración y pago.
El sujeto del impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del
impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo a la SUNAT.
El Impuesto que afecta a las importaciones será liquidado por las aduanas de la
República, en el mismo documento en que se determine los derechos aduaneros y
será pagado conjuntamente con estos.
Base Legal:Arts.29, 30, 31 y 32 del D.Leg.775 del 31.12.93,Ley del Impuesto Ge-
neral a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
DE LA OBLIGACIÓN DE CANJEAR LA BOLETA DE VENTA POR FACTURA

En la venta de combustible que se realiza mediante surtidores, si el adquirente
requiere sustentar gastos y/o costos para efecto tributario o tiene derecho al crédito
fiscal, debe solicitar la emisión de facturas para lo cual canjeará la(s) boleta(s) de
venta que le hubieren entregado.
Este canje deberá realizarse hasta el décimo día del mes siguiente de realizada la
adquisición.
En la factura debe consignarse el número de las boletas de ventas canjeadas, así
como el importe detallado en cada una de ellas. Las copias canjeadas de las boletas
de venta se deben archivar conjuntamente con la copia de la factura respectiva.
Base Legal:Art.10° de la Res. de Sup. N° 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Com-
probantes de Pago.
DEBE
Término contable que se representa en la parte izquierda de la cuenta, en la que se
anotan las cantidades deudoras, los débitos o los cargos.
Véase también: HABER
GLOSARIO TEMÁTICO
DÉBITO FISCAL
Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del Estado y que el contribuyente
debe considerar como pago.
DÉBITO
Anotación en el Debe de una cuenta. Término contable por el cual se señala el
aumento de las obligaciones de una persona natural o jurídica.
Decomiso Administrativo.
es la pérdida de la propiedad de las mercancías por declaratoria del Gerente Dis-
trital, en resolución firme o ejecutoriada, dictada en casos expresamente señalados
por la Ley
DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La pres-
cripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
Base Legal: Arts. 47 y 48 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
DECLARACIÓN DE MERCANCIAS
Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el interesado
indica el régimen aduanero que ha de asignarse a las mercancías y comunica los
elementos necesarios para la aplicación de dicho régimen.
94-EF del 26.04.94.
DECLARACIÓN JURADA
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la
forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para
la determinación de la obligación tributaria.
Los deudores tributarios deberán consignar en su Declaración, en forma correcta y
sustentada, los datos solicitados por la Administración Tributaria.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda Declaración tributaria es
jurada.
Base Legal: Primer, segundo y último párrafos del Art. 89 del Código Tributario,
D.Leg. 773 del 31.12.93.
DECLARACIÓN RECTIFICATORIA
La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser
sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido éste podrá presen-
tarse una declaración rectificatoria, la misma que surtirá efectos con su presentación
siempre que verse sobre errores materiales o de cálculo o determine una mayor
obligación; en caso contrario, surtirá efectos luego de la verificación o fiscalización

de la Administración. Las declaraciones rectificatorias que determinen una mayor
obligación deberán presentarse, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca
la Administración Tributaria, en las oficinas fiscales o en las entidades del sistema
bancario y financiero autorizadas para recibir el pago y la declaración de tributos
administrados por aquella. Si determinan una menor obligación, la presentación
podrá realizarse únicamente en las oficinas fiscales.
En caso que la Declaración Rectificatoria afecte saldos a favor considerados en
Declaraciones posteriores, se debe presentar simultáneamente las rectificatorias de
éstas.
La presentación de Declaraciones Rectificatorias se efectuará en la forma y condi-
ciones que establezca la Administración Tributaria.
Base Legal: Tercer al sétimo párrafo del Art. 88 del Código Tributario, D.Leg. 773
del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
DEDUCCIONES
Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el
impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado,
muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el
principio de uniformidad.
DEFICIENCIA DE LA LEY
Los órganos encargados de resolver un reclamo, no pueden abstenerse de dictar
Resolución por deficiencia de la ley.
DEFLACIÓN
Disminución del índice general de precios. Situación económica que se caracteriza
por un descenso del nivel de precios, que suele estar asociado a una reducción del
nivel de actividad. Esta disminución del nivel de precios implica un aumento del
valor adquisitivo de la moneda.
Fuente: Díaz Mosto. Tomo II. Pág. 13
Véase también: INFLACIÓN
DEFRAUDACIÓN FISCAL
Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos
en la ley a través de artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las
principales formas son: Contrabando, falsificación de documentos, adulteración
de las mismas sobre y subvaluación. Sustracción o abstención dolosa del pago de
impuestos.
Fuente: Cabanellas. Tomo III. Pág. 50
Véase también: DELITO TRIBUTARIO

GLOSARIO TEMÁTICO
DELEGACIÓN DE FACULTADES LEGISLATIVAS

Esta fue derogada por el D.Leg.773 del 31.12.93, la cual decía que el Congreso podía
delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, mediante
Decretos Legislativos, por el término que especificaba la ley que la autorizaba.
Base Legal: Norma XVI del Código Tributario, D.L.25859 del 24.11.92 (Derogada
por el D.Leg. 773 del 31.12.93)
DELITO TRIBUTARIO
Es la acción dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes
modalidades:
a) La Defraudación Fiscal.
b) El Contrabando.
c)La elaboración y comercio clandestino de productos gravados.
d)La fabricación o falsificación de timbres, marcas, contraseñas, sellos o documentos
en general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias.
Delito Agravado.
es aquel ilícito, cuyo autor, cómplice o encubridor fuere un empleado o funcionario
del servicio aduanero
DEMANDA (DERECHO)
Pedido que se hace al tribunal o alguna autoridad exigiendo el cumplimiento de
un derecho.
DEMANDA GLOBAL (ECONOMÍA)

Constituida por las diferentes utilizaciones finales de los bienes y servicios que se
producen en la economía. Es equivalente a la demanda final interna más las ex-
portaciones.
DENUNCIAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La Administración Tributaria podrá formular denuncias cuando tenga conocimiento
de hechos que pudieran configurar delito tributario, o estén encaminados a este
propósito, y a constituirse en parte civil en el proceso respectivo. La Administración
Tributaria está obligada a colaborar con la Administración de Justicia en lo concer-
niente a su especialidad.
Base Legal: Tercer párrafo del Art. 189 del Código Tributario, D.Leg.773 del
31.12.93.
DENUNCIAS POR TERCEROS

Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia
de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios.
Base Legal: Primer párrafo del Art. 192 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
DEPRECIACIÓN
Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso, a la acción del
tiempo o a la obsolescencia. La depreciación tiene por objeto ir separando y acu-
mulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el
uso. Causas:
a) Deterioro y desgaste naturales por el uso.
b) Daño o deterioro extraordinario.
c) Extinción o agotamiento.
d) Posibilidad limitada de uso.
e) Elementos inadecuados.
f) Obsolescencia.
g) Cese de la demanda del producto.
DEPÓSITO ADUANERO
es el régimen suspensivo del pago de impuestos por el cual las mercancías perma-
necen almacenadas por un plazo determinado en lugares autorizados y bajo control
de la Administración Aduanera, en espera de su destino ulterior.
DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto sistemático de normas legales por las cuales el Estado implementa los
cursos de acción para la obtención de los objetivos y metas fijadas por la política
tributaria.
DERECHOS DE ADUANA
Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancías que entren
al territorio aduanero.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-
94-EF del 26.04.94
DERECHOS DE PRELACIÓN
Expresión que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor
tienen prioridad para cobrar sus deudas.
DERECHOS
Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público, o
por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Base Legal: Sétimo párrafo de la Norma II del Código Tributario. D.Leg. 773 del
31.12.93.
Véase también: TASA

GLOSARIO TEMÁTICO
DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

Las disposiciones del Código Tributario sólo se derogan o modifican por decla-
ración expresa de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria,
deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que
deroga o modifica. Norma análoga es de aplicación para los reglamentos de las
leyes tributarias.
Base Legal: Norma VI del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEROGACIÓN
Anulación, abolición o revocación de alguna disposición legal. Puede ser expresa,
cuando otra ley lo manifiesta claramente, o tácita cuando hay una ley posterior
contraria.
Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pág. 156
DEROGAR
Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de
igual o mayor jerarquía. Puede ser expresa o tácita.
DESCUENTO
Reducción practicada habitualmente sobre el precio de venta, debido a conside-
raciones tales como volumen de ventas, condiciones de pago, prestigio o calidad
del cliente, ubicación geográfica, etc. Los descuentos se calculan generalmente por
aplicación de un porcentaje al precio de venta.
DESEMPEÑO DEL CARGO DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL

Los miembros del Tribunal Fiscal y los Secretarios-Relatores desempeñarán el car-
go a tiempo completo y a dedicación exclusiva, estando prohibidos de ejercer su
profesión, actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas
actividades.
Base Legal: Último párrafo del Art.98 del Código Tributario, D Leg.773 del
31.12.93.
DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

En defecto de la Ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acree-
dor tributario. Adicionalmente, la Administración Tributaria podrá designar como
agentes de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran
en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.
el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94
DESTRUCCIÓN TOTAL
es la aniquilación física o desaparición de la mercancía, que la inutilice totalmente
de acuerdo con su naturaleza o función, producida durante el almacenamiento
temporal.
DESISTIMIENTO (RECURSO DE)

Los reclamantes podrán desistir de sus reclamaciones y recursos presentados, en
cualquier etapa del procedimiento. Su aceptación es facultad de la Administración
Tributaria.
DESPACHO
Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar
las mercancías o someterlas a otro régimen aduanero.
94-EF del 26.04.94
DESTINACIÓN ADUANERA
Manifestación de voluntad del dueño, consignatario o remitente de la mercancía que,
expresada mediante la Declaración, indica el régimen aduanero que debe darse a
las mercancías que se encuentran bajo la potestad aduanera.
94-EF del 26.04.94
DESVALORIZACIÓN
Reducción del valor de las partidas del Activo. En el activo fijo la desvalorización es
causada por la depreciación. En el activo corriente la desvalorización es motivada
por la inestabilidad monetaria.
Véase también: DEPRECIACIÓN
DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente
con penas pecuniarias, comiso de bienes o cierre temporal de establecimiento u
oficinas de profesionales independientes.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscali-
zadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.
Base Legal: Art. 165 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. El art.2 de la
Ley 26414 del 30.12.94, agrega segundo párrafo.
Véase también: INFRACCIÓN

GLOSARIO TEMÁTICO
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Mediante el acto de determinación de la deuda tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor, señala la base imponible y la cuantía
del tributo.
Véase también: INICIO DE LA...
DETERMINACIÓN DE LA TIM
La SUNAT fijará la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para los tributos que administra.
En los casos de los tributos administrados por otros órganos, la TIM será fijada por
resolución ministerial de Economía y Finanzas.
Base Legal: Tercer párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93
Véase también: INTERES MORATORIO
DETERMINACIÓN DE LA UIT
El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) será determinado mediante Decreto
Supremo, considerando los supuestos macroeconómicos.
Base Legal: Tercer párrafo de la Norma XV del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93
Véase también: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
DEUDA TRIBUTARIA
Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas,
intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento
al beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Código tributario.
Se entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las
sanciones producidas en el desarrollo de la relación tributaria.
DEUDA PÚBLICA
Es la obligación que contrae el Estado con prestamistas (extranjeros -deuda externa-
o nacionales - deuda pública interna) como consecuencia de un empréstito.
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA

La Administración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas
de cobranza dudosa. Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas respecto de las
cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento coactivo

de cobranza.
Base Legal: Segundo párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93
DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA

La Administración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas
de recuperación onerosa. Las deudas de recuperación onerosa son aquéllas cuyo
costo de ejecución no justifica su cobranza.
Base Legal: Último párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg.773 del
31.12.93
DEUDAS EXIGIBLES DEL EJECUTOR COACTIVO

Son:
a) Las establecidas mediante Resolución de Determinación o Multa practicadas
por la Administración Tributaria y no reclamadas en el plazo de ley.
b) Las establecidas por Resolución no apelada en el plazo de ley, o por Resolución
del Tribunal Fiscal.
c) Aquéllas cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o fraccionamiento, cuando
se incumplen las condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio.
d) Las que consten en Ordenes de Pago emitidas conforme a ley.-
Base Legal: Primer párrafo del art. 115 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribu-
yente o responsable.
Base Legal: Artículo 7º del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEVALUACIÓN
Término que refiere a la caída o merma del valor de la moneda nacional con respecto
a las monedas de otros piases y en especial con respecto a una moneda tomada
como referencia (en el caso del Perú, la moneda base es el dólar).
DEVOLUCIÓN DE LO INDEBIDAMENTE PAGADO

Véase también: REPETIR
DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO EN MONEDA NACIONAL

Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso, se efectuarán en
moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria al
GLOSARIO TEMÁTICO
principio de cada mes, el cual no podrá ser inferior a la Tasa Pasiva del Mercado
Promedio para operaciones en Moneda Nacional (TIPMN) que fija la Superin-
tendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior, en el período
comprendido entre la fecha de solicitud y la fecha en que se ponga a disposición
del solicitante la devolución respectiva.
Cuando la Administración Tributaria determine o reconozca de oficio el pago in-
debido o en exceso realizado, el interés correspondiente procederá por el período
comprendido entre la fecha de la resolución o acto administrativo mediante el cual
esa determinación o reconocimiento tenga lugar y la fecha en que se paga a dispo-
sición la devolución respectiva.
Base Legal: Primer y segundo párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg. 773
del 31.12.93
DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO POR LEY ESPECIAL

Cuando por ley especial se dispongan devoluciones de pagos realizados inde-
bidamente o en exceso, las mismas se efectuarán en las condiciones que la Ley
establezca.
Base Legal: Último párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg.773 del
31.12.93
DEVOLUCIÓN CONDICIONADA
es el régimen por el cual se permite obtener la devolución total o parcial de los im-
puestos pagados por la importación de las mercancías que se exporten dentro de
los plazos y en los casos previstos en la normativa vigente
DEVOLUCIONES DE PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA

Tratándose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exce-
so, las devoluciones se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés
fijado por la Administración Tributaria al principio de cada mes, el cual no podrá
ser inferior a la tasa pasiva del mercado promedio para operaciones en moneda
extranjera (TIPMEX) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el último día
del mes anterior. Los intereses se calcularán diariamente aplicando el procedimiento
establecido para el cálculo de los intereses moratorios.
Base Legal: Cuarto párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93
DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS POR MEDIO DE NOTAS DE CRÉDITO NE-

GOCIABLE
Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, las devoluciones se efectuarán
mediante documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables.
La devolución mediante cheques, la emisión, utilización y transferencia a terceros
de las Notas de Crédito Negociables se sujetarán a las normas que se establezca
por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa
opinión de la SUNAT.
el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94
DÍAS CALENDARIOS
Generalmente cuando un plazo debe ser medido en días calendarios es necesario
hacerlo constar específicamente, porque se acepta como obligatorio que cuando
en un dispositivo legal el plazo se especifica únicamente en “días” está refiriéndose
a días útiles.
Véase también: DÍAS ÚTILES
DÍAS ÚTILES (HÁBILES)

Se denomina así, a los días laborables de una semana. En nuestro país los días la-
borables son cinco días semanales, de lunes a viernes. Cuando un dispositivo fiscal
indica un plazo y lo señala únicamente con la denominación “días” se sobrentiende
que estos son días útiles o hábiles.
DIFERENCIA DE CAMBIO
Ganancia o pérdida originada por la variación del tipo de cambio de la moneda
nacional respecto de una divisa, cuando se mantienen activos o pasivos en moneda
extranjera.
DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES
Acto mediante el cual al darse fin a la vida de la sociedad, por acuerdo de los socios
o accionistas que la integran, quedan desligados del vínculo jurídico que existe entre
ellos, como consecuencia de haber constituido una sociedad con personería jurídica,
la cual subsiste mientras la liquidación no esté finalizada.
DIVIDENDO
Pago de utilidades anuales que reciben los tenedores de acciones, incluyendo las
acciones laborales, por su participación en el capital de una empresa. Constituyen
dividendos las utilidades que las sociedades anónimas y sociedades en comandita
por acciones, distribuyan entre sus accionistas, en dinero, en especie o en acciones
emitidas por la empresa. Parte de las utilidades distribuidas que se asigna a cada
acción o participación de capital.
Se consideran Dividendos de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta:
a) Utilidades que las sociedades anónimas y en comandita por acciones distribu-
yan entre sus socios, en dinero, en especie o en acciones de propia emisión.
b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de bienes del activo
fijo, en acciones de propia emisión.
c) La diferencia entre el valor nominal de las acciones y los importes que los
socios perciban en oportunidad de la reducción de capital o de la liquidación
de la sociedad.

GLOSARIO TEMÁTICO
d) Las participaciones en utilidades que provengan de partes de fundador, ac-

ciones laborales y otros títulos que confieran a sus tenedores facultades para
intervenir en la administración o en la elección de los administradores o el
derecho a participar, directa o indirectamente en el capital o en los resultados
de la entidad emisora.
e) Todo crédito o entrega hasta el límite de las utilidades o reservas de libre
disposición que las sociedades otorguen a sus socios y siempre que no exista
obligación para devolver o que el plazo otorgado exceda de 12 meses, que la
devolución no se produzca dentro de ese plazo o que la renovación sucesiva
permita inferir la existencia de una operación única cuya duración total exceda
de tal plazo.
f) Toda suma que, al practicarse la fiscalización respectiva, resulte renta gravable
de la tercera categoría, siempre que el egreso, por su naturaleza, signifique una
disposición indirecta de dicha renta, no susceptible de control tributario.
g) Las utilidades de las sociedades anónimas y de las sociedades en comandita
por acciones, que se transformen en otro tipo de sociedades que no sean
consideradas personas jurídicas por la Ley del Impuesto a la Renta.
Los dividendos eran considerados rentas de segunda categoría hasta el 31.12.93.
Para los ejercicios 1994 y 1995, de acuerdo al inc. a) del art.25 del D.Leg. 774 del
31.12.93, modificado por el art. 8 de la Ley 26415 del 30.12.94, no constituye
renta gravable:
Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. Los perceptores
de dividendos o utilidades de otras empresas, no las computarán para la determi-
nación de su renta imponible.
Base Legal: Inc. a) del art. 25 del D.Leg. 774 del 31.12.93. Modificado por el art.
8 de la Ley 26415 del 30.12.94
DOBLE SANCIÓN POR DESESTIMACIÓN

Cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación sobre el cierre temporal de esta-
blecimiento, la sanción será el doble de la prevista en la Resolución apelada.
En el caso de apelación sobre comiso de bienes, la sanción se incrementará con
una multa equivalente al precio del bien.
DOCUMENTACIÓN CONTABLE
Es aquella que representa la comprobación de los asientos hechos. Documentos
que originan los asientos en la contabilidad de una empresa.
DOCUMENTO PÚBLICO
Instrumento Público. El otorgado o autorizado, con las solemnidades requeridas por
la ley, por notario, escribano, secretario judicial u otro funcionario público compe-
tente, para acreditar algún hecho, la manifestación de una o varias voluntades y la

fecha en que se producen.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 104
DOCUMENTOS VALORADOS
Certificados expedidos por el Estado y que son utilizados para la cancelación de
ciertos tributos o bien para la postergación en el pago de los mismos.
DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO

Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán
las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el país se aplicarán las disposiciones del
Código Tributario sobre la presunción del domicilio fiscal, según sea el caso.
b) En los demás casos se presume como su domicilio, sin admitir prueba en con-
trario, el de su representante.
Véase también: DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado para todo efecto tributario. Los deudores tributarios tienen la obli-
gación de fijar y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, conforme
lo establece la Administración Tributaria. Sólo para efectos procesales, los deudores
tributarios podrán fijar un domicilio especial dentro del radio urbano que señale la
Administración Tributaria.
Base Legal: Primer, segundo y último párrafos del Art. 11 del Código Tributario,
D.Leg. 773 del 31.12.93
Véase también: PRESUNCIÓN DE..., REQUERIMIENTO DE NUEVO...
DONACIÓN
Entrega o cesión gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o
no revocable.
Contrato solemne en cuya virtud una persona (donante) se desprende de un bien
y lo transfiere gratuitamente a otra (donatario).
DRAWBACK
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercancía que se exporta, se reintegra
todo o parte de los derechos aduaneros pagados sobre sus insumos importados.
También comprende el reembolso de los impuestos locales a que ha estado sujeto
dicho artículo. El “drawback” permite colocar en mejor posición competitiva al
fabricante nacional en los mercados internacionales.

GLOSARIO TEMÁTICO
DUMPING
Término usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto
a precios más bajos que el costo de producción, o inferior al precio común de mer-
cado dentro del país de origen. Es considerada una práctica comercial desleal en
los mercados internacionales.
ECUACIONES CONTABLES
Son aquellas que se obtienen al relacionar al Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto;
a saber:
Siendo:
PN=Patrimonio Neto.
A=Activo.
P=Pasivo.
Se tienen las siguientes ecuaciones:.
Ecuación del Patrimonio Neto:PN=A-P.
Ecuación del Activo:A=P+PN
Ecuación del Pasivo:P=A-PN
EFECTOS DE LA ACTUACIÓN DE LOS REPRESENTANTES

Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de la actuación de sus representantes.
Véase también: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Las notificaciones surten sus efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción
o publicación, aún cuando, en este último caso, la entrega del documento en que
conste el acto administrativo notificado, se produzca con posterioridad.
Véase también: NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS y NOTI-
FICACIÓN TÁCITA
EJECUTOR COACTIVO
El funcionario responsable de la gestión de cobranza coactiva en la Administración
Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo.
El Ejecutor Coactivo deberá ser Abogado con experiencia en tributación, quien ac-
tuará mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva.
Base Legal: Segundo y último párrafos del Art. 114 del Código Tributario, D.Leg.773
del 31.12.93
Véase también: FACULTADES DEL..., DEUDAS EXIGIBLES DEL..., MEDIDAS
CAUTELATORIAS, TASACIÓN Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS y EM-
BARGOS DEL...
EJERCICIO DE DERECHO A REPETIR

Es la acción mediante la cual el deudor tributario o un tercero recupera lo indebi-
damente pagado por concepto de deuda tributaria.
Véase también: REPETIR
EJERCICIO GRAVABLE
A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el 1
de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los
casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.
Base Legal: Primer Párrafo de Art. 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, D.Leg.774
del 31.12.93
ELUSIÓN TRIBUTARIA
Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se
encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir
la ley ni desnaturalizarla.
EMBARGO
Medida cautelatoria que adopta la Autoridad Administrativa o Judicial para asegurar
el resultado del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad
se impide. Puede ser:
a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la trami-
tación del proceso o juicio.
b) Definitivo: Cuando su objeto es dar efectividad a la sentencia ya pronunciada
o a la decisión judicial o administrativa.
EMBARGO PREVENTIVO
La Administración Tributaria a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, podrá
trabar embargo preventivo por la suma que baste para satisfacer la deuda.
El embargo preventivo que aplique la Administración Tributaria será sustentado
mediante la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa
u Orden de Pago.

GLOSARIO TEMÁTICO
Trabado el embargo preventivo, éste se mantendrá durante un año, plazo que puede
prorrogarse por otro igual, si se acompaña copia de la resolución desestimando la
reclamación del deudor tributario.
Base Legal: Arts. 56 y 57 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Véase también: RESOLUCIONES SUSTENTATORIAS DEL EMBARGO PREVEN-
TIVO, EMBARGO PREVENTIVO EXCEPCIONAL Y CADUCIDAD ANUAL DEL
EMBARGO PREVENTIVO.
EMBARGO PREVENTIVO EXCEPCIONAL

Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adop-
ción de medidas cautelatorias, la Administración Tributaria, bajo responsabilidad,
adoptará el embargo preventivo, aún cuando no hubiese emitido la Resolución de
Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. Adop-
tada la medida de embargo preventivo excepcional, la Administración Tributaria
tendrá un plazo de quince días hábiles para emitir las Resoluciones u Ordenes de
Pago correspondiente. De no emitirse las mismas, el embargo caducará al término
del plazo, sin posibilidad de solicitar prórroga.
Base Legal: Art. 58 del Código Tributario, D.leg. 773 del 31.12.93
Véase también: EMBARGO PREVENTIVO
EMBARGOS DEL EJECUTOR COACTIVO

De acuerdo al Código Tributario, vencido el plazo de siete días hábiles para efectuar
el pago el deudor tributario, el Ejecutor Coactivo dispondrá se trabe embargo que
considere necesario sobre los bienes y derechos del deudor tributario y en caso de
no ser suficiente aquél procederá con las demás formas de embargo siguientes:
a) De existir embargos preventivos, éstos se convertirán en definitivos.
b) En forma de intervención.
c) En forma de depósito.
d) En forma de retención.
e) En forma de inscripción en Registros Públicos.
Véase también: EJECUTOR COACTIVO y FACULTADES DE...
EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO EN EMPRESAS PÚBLICAS

La obligación de emitir comprobantes de pago también alcanza a las empresas
públicas en general, excepto:
a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Universida-
des Estatales y Centros Educativos Estatales, por la transferencia de bienes o
prestaciones de servicios a título gratuito.
b) La Iglesia Católica, cuando transfiere bienes o presta servicios a título gratui-
to.
Base Legal: Último párrafo del numeral 2 del Art. 6° de la Res. de Sup. N°067-EF/
SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93
EMISIÓN DE RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES

Los recibos por honorarios profesionales deben emitirse por la prestación de servi-
cios que generan rentas de cuarta categoría, entendiéndose como tales el ejercicio
independiente, en asociación, o en sociedad civil, de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
Estos comprobantes pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para
efectos tributarios.
Base Legal:Art.3 de la Res. de Superintendencia N° 067-93-EF/SUNAT, Reglamento
de Comprobantes de Pago del 11.06.93
EMISIÓN DE FACTURAS
Las facturas deben emitirse en operaciones con sujetos del Impuesto General a las
Ventas y que tengan derecho a utilizar el crédito fiscal. También deben emitirse
cuando los sujetos lo soliciten para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios
y en las operaciones de exportación.
Sólo deben entregarse facturas a favor de sujetos que tengan número de Registro
Unico de Contribuyentes (R.U.C.), de lo contrario se debe de emitir y entregar boleta
de ventas, tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras. En operaciones de
exportación necesariamente se emitirán facturas.
Base Legal: Numeral 1 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N°067-93-EF/
SUNAT, Reglamento de comprobantes de Pago del 11.06.93
EMISIÓN DE BOLETAS DE VENTAS

Estos comprobantes se emplean de manera exclusiva en operaciones con consu-
midores o usuarios finales y para el expendio de combustibles mediante surtidores.
Dichos comprobantes no otorgan derecho a crédito fiscal ni puede usarse para
sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
Base Legal: Numeral 3 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de
Comprobantes de Pago del 11.06.93
EMISIÓN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA

Estos comprobantes se emiten por el comprador, en los casos que el vendedor esté
imposibilitado de entregar comprobante de pago por carecer de Registro Unico de
Contribuyente(R.U.C.), y cuando la ley o la Administración Tributaria lo determine.
Estos documentos otorgan derecho a utilizar el crédito fiscal siempre que el Impuesto
General a las Ventas haya sido pagado por el comprador y del mismo modo pueden
ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.

GLOSARIO TEMÁTICO
EMISIÓN DE TICKETS O CINTAS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS

Se emiten en operaciones con consumidores finales a quienes no es necesario
identificar. Estos comprobantes no otorgan derecho a crédito fiscal ni pueden ser
utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios, salvo las siguientes
excepciones:
a) Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique al
comprador consignando su número de R.U.C. y se emitan como mínimo en
original y una copia, los que se entregan al comprador, quedando el número
de R.U.C. también registrado en la cinta testigo.
b) Otorgarán derecho a crédito fiscal cuando además de los requisitos anteriores
se discrimine en ellos el monto de los tributos que gravan la operación, pudien-
do consignarse el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción
Municipal en una sola cifra.
EM ISI Ó N D E B O LE TOS Q U E E XPI D EN L A S COM PAÑ IA S D E AV IACI Ó N

COMERCIAL
Estos comprobantes se emiten en el servicio del transporte aéreo de pasajeros, pue-
den ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten
ejercer derecho al crédito fiscal.
Base Legal: Inc. a) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del
11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago.
EMISIÓN DE BOLETOS QUE EXPIDEN LOS TRANSPORTISTAS

Emitidos por el servicio del transporte público urbano de pasajeros, pueden ser
utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
Base Legal: Inc.b) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del
EMISIÓN DE BOLETOS NUMERADOS O ENTRADAS

Emitidos en las atracciones o los espectáculos públicos, pueden ser utilizados para
Base Legal: Inc. c) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del
EMISIÓN DE BILLETES NUMERADOS

Emitidos en los juegos de lotería, rifas y apuestas, no pueden ser utilizados para
Base Legal: Inc. d) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del
EMISIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO POR PARTE DEL COMPRADOR

El comprador es el obligado a emitir una liquidación de compra en las ventas que
realicen las personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, de la pesca artesanal, así como de productos
silvestres y artesanía, siempre que éstas se encuentren imposibilitadas de otorgar el
comprobante de pago respectivo por carecer del número de R.U.C.
Base Legal: Art. 8 de la Res. de Sup. N° 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Com-
probantes de Pago del 11.06.93
EMISIÓN DE DOCUMENTOS E XPEDIDOS POR BANCOS, INSTITUCIONES

FINANCIERAS, CREDITICIAS Y DE SEGURO
Pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y per-
miten ejercer el derecho al crédito fiscal cuando sean emitidos por las instituciones
que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Base Legal: Inciso e) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N°067-93-EF/
EMISIÓN DE RECIBOS DE LUZ, AGUA Y TELÉFONO

Emitidos por el servicio prestado, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o
costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal.
Base Legal: Inc. f) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Regla-
mento de Comprobantes de Pago del 11.06.93
EMISIÓN DE PÓLIZAS DE OPERACIONES REALIZADAS EN LA BOLSA DE

VALORES
Emitidas en las operaciones realizadas en la Bolsa de Valores, pueden ser emplea-
dos para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el
derecho al crédito fiscal.
Base Legal: Inciso g) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N°067-93-EF/
EMISIÓN DE RECIBOS DE ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO

Emitidos en los casos de arrendamientos o subarrendamientos de bienes inmuebles
efectuados por personas no obligadas a llevar contabilidad. Estos comprobantes
proporcionados por SUNAT permiten ejercer el derecho al crédito fiscal y pueden
ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. El pago del
Impuesto General a las Ventas se efectúa mediante especies valoradas que quedarán
en poder del arrendador o subarrendador. Las personas obligadas a llevar conta-
bilidad que arrienden o subarrienden inmuebles deben emitir facturas o boletas de
venta, según corresponda.
Base Legal: Inc. h) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Regla-
mento de Comprobantes de Pago del 11.06.93

GLOSARIO TEMÁTICO
EMISIÓN DE CARTAS DE PORTE AÉREO Y CONOCIMIENTOS DE EMBAR-

QUE
Emitidos por el servicio de transporte de carga aérea y marítima respectivamente,
pueden ser utilizadas para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y per-
miten ejercer el derecho al crédito fiscal.
Base Legal: Inc. i) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Regla-
mento de Comprobantes de Pago del 11.06.93.
EMISIÓN DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR UNIVERSIDADES, CENTROS

ED U C AT I VOS Y CU LT U R ALE S R ECO N O CI D OS P O R EL M I N IS T ER I O D E
EDUCACIÓN Y FUNDACIONES
En los que se refiere a la emisión por sus actividades no afectas a tributos adminis-
trados por la SUNAT, en operaciones con usuarios finales. En caso de operaciones
con sujetos que requieran sustentar gastos para efectos tributarios, se requiere la
emisión de facturas.
Base Legal: Inciso j) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N°067-93-EF/
EMISOR
Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el vendedor o
el que prestó el servicio, salvo en el caso en el que se trate de una liquidación de
compra, en cuyo caso el emisor es el comprador.
EMPRESA FILIAL O SUBSIDIARIA

Aquella cuyo capital pertenece mayoritariamente a otra empresa.
EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE

De acuerdo a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo existe vinculación económica cuando:
a) Una empresa posee más del 30% del capital de otra empresa, directamente o
por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos o más empresas, pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.
c) En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción de capi-
tal, pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad.
d) El capital de dos o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios comunes
de dichas empresas.
Base Legal: Inciso b) del artículo 54 del D.Leg.775, Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo del 31.12.93
EMPRESA
Organización constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas
jurídicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extracción, producción,
comercio o servicios industriales, comerciales o similares, con excepción de las
asociaciones y fundaciones que no tienen dicho fin lucrativo. Tienen personalidad
jurídica y deben estar constituidas legalmente.
EMPRESA ABSORBIDA
Véase empresa fusionada, Fusión por absorción.
EMPRESA FUSIONADA
Empresa producto de la unión de dos o más empresas independientes, las cuales
desaparecen para efectos jurídicos.
La fusión puede ser:
Fusión propiamente dicha, cuando todas las empresas fusionadas desaparecen
para dar paso a una nueva. Y, fusión por absorción, cuando una empresa absorbe
a otras que se disuelven sin liquidarse.
EMPRESA LIQUIDADA
Aquella empresa que al disolver su negocio, realiza su activo y liquida sus deudas.
EMPRÉSTITO
Es la operación crediticia concreta mediante la cual el Estado recibe un préstamo,
sea éste otorgado por entidades nacionales o extranjeras.
ENDEUDAMIENTO INTERNO
Recursos provenientes de operaciones de crédito de fuente interna efectuadas por
el Estado.
ENDEUDAMIENTO EXTERNO
Recursos provenientes de operaciones de crédito efectuadas por el Estado con
Instituciones, organismos internacionales y gobiernos extranjeros
ENAJENACIÓN
Se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en
general todo acto de disposición por el que se transmite el dominio.

GLOSARIO TEMÁTICO
ENTREGA EN USO
Es el acto mediante el cual se pone a disposición de una persona (natural o jurídica)
un bien a cambio de un pago o en forma gratuita.
ENVÍOS DE SOCORRO
son todas las mercancías de primera necesidad declaradas a consumo y enviadas a
entidades del sector público u organizaciones privadas de beneficencia o de socorro,
reconocidas como tales, con motivo de catástrofes naturales o siniestros análogos,
para ser utilizadas en la emergencia o entregadas a los damnificados de tales hechos
a título gratuito
ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO

Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la
materia imponible, aunque por lo general, en el nivel superior se convierte en pro-
porcional.
Véase también: ESCALA IMPOSITIVA, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPOR-
CIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO
ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL

Es la escala en que el tipo impositivo permanece invariable, independiente del
aumento o disminución de la materia imponible.
Véase también: ESCALA IMPOSITIVA, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRE-
SIVO y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO
ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO

Es la escala en que el tipo impositivo decrece al elevarse la materia imponible.
Véase también: ESCALA IMPOSITIVA, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPOR-
CIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO
ESCALA IMPOSITIVA
Aparte del impuesto de tasa fija, en la actualidad se utiliza la escala impositiva que
comprende una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo
de materia imponible. La escala impositiva pueden ser de tipo proporcional, pro-
gresivo o regresivo.
Véase también: ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO, ESCALA IMPOSITI-
VA DE TIPO PROPORCIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO
ESPECULADOR
Es aquel que opera motivado por el lucro, respondiendo a las variaciones del precio
en el mercado a través del tiempo. Actúa de acuerdo a expectativas basadas en la
incertidumbre existente entre los precios del mercado del presente y los precios del
mercado futuro.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas
patrimoniales durante un período determinado.
ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACIÓN FINANCIERA

Estado financiero que muestra las fuentes de las que se derivaron los fondos y los
usos a los que fueron destinados en un período determinado.
ESTADOS FINANCIEROS
Son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de
la situación financiera y económica de una empresa, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

Las etapas del procedimiento contencioso son:
a) Las reclamaciones ante la Administración Tributaria.
b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.
c) La revisión ante el Poder Judicial.
Cuando la Resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano some-
tido a jerarquía, los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de
recurrir al Tribunal Fiscal. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes
de recurrir al Tribunal Fiscal.
Base Legal: Art. 124 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12 93
EVASIÓN TRIBUTARIA
Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión
dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o par-
cialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. El Código Penal la
tipifica como una modalidad de defraudación tributaria.
E XCLUSIÓN DE OTROS ÓRGANOS COMO COMPE TENTES DE L A ADMI -

NISTRACIÓN TRIBUTARIA
Ninguna otra autoridad, organismo ni institución, distintos a los señalados por ley
podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos,
bajo responsabilidad.
Base Legal: Art. 54 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12. 93
EXENTO
Véase también: INAFECTO.

GLOSARIO TEMÁTICO
E XHIB I CI Ó N D E LIB R OS, R EG IS T R OS CO N TAB LE S Y D O CUM EN TACI Ó N

SUSTENTATORIA
En su función fiscalizadora, la Administración Tributaria dispone de la facultad de
exigir a los deudores tributarios la exhibición de sus libros, registros contables y
documentación sustentatoria los mismos que deberán ser llenados de acuerdo con
las normas correspondientes. En el caso que por razones debidamente justificadas,
el deudor tributario requiera un plazo o término para dicha exhibición, la Adminis-
tración Tributaria deberá otorgarlo, siendo éste no menor de dos días hábiles. La
Administración Tributaria también podrá exigir la presentación de informes, análisis
relacionados con hechos imponibles, exhibición de documentos y correspondencia
comercial relacionada con hechos que determinen tributación, en la forma y condi-
ciones solicitadas, para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo
no menor de tres días hábiles.
Base Legal: Numeral 1 del Art. 62 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
EXIGIBILIDAD
En el Derecho de Obligaciones la exigibilidad es la calidad de toda deuda cuyo
cumplimiento está en aptitud de ser reclamado por el acreedor. En el Derecho
Tributario la exigibilidad de la obligación tributaria consiste en que el Estado está
legalmente facultado para exigir al deudor tributario el pago; más en el caso de no
haber vencido o transcurrido la época de pago, la deuda tributaria no puede ser
exigida por el sujeto activo. En el Art. 3 del Código Tributario se señalan los casos
en que la obligación tributaria es exigible.
EXIGIBILIDAD DE LA DEVOLUCIÓN DE LO PAGADO

Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo a la responsabilidad solidaria
con el contribuyente o en calidad de adquirientes, tienen derecho a exigir a los
respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible:
a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo,
a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el Código Tributario.
b) Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
EXPORTACIÓN A CONSUMO
es el régimen aduanero por el cual las mercancías, nacionales o nacionalizadas, salen
del territorio aduanero, para su uso o consumo definitivo en el exterior
Exportación Temporal con Reimportación en el Mismo Estado. es el régimen
suspensivo del pago de impuestos que permite la salida del territorio aduanero de
mercancías nacionales o nacionalizadas para ser utilizadas en el extranjero, durante
cierto plazo con un fin determinado y reimportadas sin modificación alguna, con
excepción de la depreciación normal por el uso.
Exportación Temporal para Perfeccionamiento Pasivo, es el régimen suspensivo
del pago de impuestos que permite la salida del territorio aduanero de mercancías
nacionales o nacionalizadas, durante cierto plazo, para ser reimportadas luego de
un proceso de transformación, elaboración o reparación
EXISTENCIAS
Bienes que tiene una empresa para la venta. Mercaderías almacenadas y reservadas
para entrar al consumo. Cuenta o cuentas del activo corriente que incluyen materias
primas y auxiliares, productos semielaborados, productos terminados pendientes
de venta, etc.
EXONERACIÓN
Liberación del cumplimiento de una obligación o carga tributaria, con carácter
temporal y otorgada por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo
del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias.
EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares
extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales en ningún caso incluyen
tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar.
Base Legal: Norma XIII del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
EXONERADOS DE LA CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIES-

TRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI
Están exonerados de la Contribución al SENATI las empresas que durante el año
anterior tengan un promedio de veinte (20) trabajadores o menos dedicados a
las actividades industriales comprendidas en la Categoría D del CIIU de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3); las empresas que de-
sarrollen otras actividades económicas además de la industrial, como son las labores
de instalación, reparación y mantenimiento.
Base Legal: Ley 26272 del 30.12.93

GLOSARIO TEMÁTICO
EXTINCIÓN
Conclusión de una situación, relación u obligación. Actos jurídicos mediante los
cuales se pone fin a la obligación tributaria.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:.
a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de
Determinación, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
31.12.93
Véase también: EXTINCION
EXTINCIÓN DE LA SANCIÓN TRIBUTARIA

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios:
a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de
Determinación, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Véase también: EXTINCIÓN
EXTORNO DE CHEQUES
Término que remite a la exclusión del valor de un cheque en las cuentas de la ad-
ministración tributaria por carecer de fondos.
FACTOR DE REEXPRESIÓN O ACTUALIZACIÓN

Es el que resulta de dividir el índice de corrección de la fecha de reexpresión entre el
índice de corrección de la fecha de origen o, en su caso, el índice de la reexpresión
anterior de las partidas que son objeto de actualización. Refleja en términos cuanti-
tativos la inflación habida en un período y se aplica para corregir un valor anterior,

expresándolo en términos de poder adquisitivo de la fecha de reexpresión.
Base Legal: Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº627. Definiciones del
ANEXO Nº1, Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30.11.90
FACTURA
Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los
efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos
gravables y cuantos datos fueran necesarios. Documento mediante el cual se acredita
la transferencia o dación en uso de bienes y prestación de servicios.
FACULTAD
Potencia, virtud y capacidad. Poder y potestad. Atribuciones. Opción. Licencia o
permiso.
FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA

La cobranza coactiva de las obligaciones tributarias que es facultad de la Adminis-
tración Tributaria, se regirá por las normas del Código Tributario.
Base Legal: Primer párrafo del Art. 114 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93
Véase también: COBRANZA COACTIVA
FACULTAD LEGISLATIVA DEL PODER EJECUTIVO

Estuvo vigente hasta el 31.12.93 por este el Poder Ejecutivo podía proponer, pro-
mulgar y reglamentar leyes tributarias, lo hacia exclusivamente a través del Ministerio
de Economía y Finanzas.
Base Legal: Derogado por el D.Leg. 773 del 31.12.93
FACULTAD SANCIONADORA
Corresponde a la Administración Tributaria sancionar las infracciones tributarias
contempladas en el Código Tributario (Título I del Libro IV), conforme al proce-
dimiento establecido. Asimismo compete a la Administración Tributaria, formular
la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la
comisión de delitos, quedando facultada para constituirse en parte civil.
FACULTADES DE FISCALIZACIÓN
La facultad de fiscalización incluye la inspección, la investigación y el control de
cumplimiento de obligaciones tributarias, inclusive de aquellas personas que gocen
de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

GLOSARIO TEMÁTICO
31.12.93
Véase también: FISCALIZACIÓN
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

Corresponde al Ejecutor Coactivo la facultad de ejercer las acciones de coerción
para el cobro de la deuda tributaria que sea exigible.
31.12.93
Véase también: EJECUTOR COACTIVO
FALSIFICACIÓN
Delito consistente en la alteración de una cosa o de sus cualidades fundamentales
con la intención de causar daño o perjudicar a terceros. Puede ser de documentos,
monedas, firmas, sellos, etc.
FECHA DE VENCIMIENTO
Fecha límite para el cumplimiento de una obligación, momento desde el cual es
exigible la deuda y es de observancia obligatoria.
FEDATARIO
Persona de gran solvencia moral que en la representación de la Administración
Tributaria detecta las siguientes infracciones:
a) No otorgar comprobantes de pago.
b) Otorgar comprobantes de pago que no reúnen los requisitos que permitan iden-
tificar al otorgante, la operación realizada y su monto.
FERIAS INTERNACIONALES
es un régimen especial aduanero por el cual se autoriza el ingreso de mercancías
de permitida importación con suspensión del pago de tributos, por un tiempo
determinado, destinadas a exhibición en recintos previamente autorizados, así
como de mercancías importadas a consumo con fines de degustación, promoción
y decoración, libre del pago de impuestos, previo el cumplimiento de los requisitos
y formalidades señaladas en el reglamento
FIDEICOMISARIO
Es la institución de crédito, por lo general un banco, que recibe el encargo de velar
por el derecho de los obligacionistas con las facultades que la ley le confiere. Con-
curre con el otorgamiento del contrato de emisión en representación de los futuros
obligacionistas.
FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Cumplir con las obligaciones que impone la ley al respecto y lograr la información
o los datos necesarios para conocer la situación económica, financiera y/o legal de
la empresa. Además constituye el único medio para demostrar una determinada
operación.
FINANZAS PÚBLICAS
Todo aquello que hace referencia directa a la manera como el Estado se procura
ingresos y como atiende sus gastos.
Fuente: Flores Polo, Pág.32
FISCALIZACIÓN DE LA DETERMINACIÓN REALIZADA POR EL DEUDOR

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor, está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modifi-
carla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada,
emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa,
según corresponda.
Véase también: FISCALIZACION
FISCALIZACIÓN
Es la revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria respecto
de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, ve-
rificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
FISCO
Erario o Tesoro Público. Hacienda Pública o Nacional. Por extensión constituye
sinónimo de Estado o autoridad pública en materia económica.
FOLIO
Hoja de un libro o cuaderno, y más especialmente, de un expediente o proceso.
Los autos judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las
citas y comprobación de que no hay sustracción de documentos.
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
Origen de los recursos públicos que financian las acciones del Estado. Son 10 las
fuentes de financiamiento

GLOSARIO TEMÁTICO
FORMALIDADES DE LA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:
a) El nombre o razón social del deudor tributario.
b) l tributo y período correspondiente.
c) La Base Imponible.
d) La Tasa.
e) La cuantía del tributo y sus intereses.
f) Los motivos determinantes del reparo u observación cuando se rectifique la
Declaración del contribuyente.
g) Los fundamentos y disposiciones que la amparan.
Tratándose de Resoluciones de Multa, contendrán necesariamente los requisitos
establecidos arriba de a) a f), así como el señalamiento de la infracción, monto de
la multa e intereses.
La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones
de Determinación y de Multa, las cuales podrán impugnarse conjuntamente, siempre
que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario, tributo y período.
Base Legal: Art. 77 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 . Modificado
por la Ley 26414 del 30.12.94
FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Se puede conceder aplazamiento o fraccionamiento para el pago de la deuda tribu-
taria, con carácter general, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
31.12.93
Véase también: APLAZAMIENTO DE PAGOS, FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO,
PLAZOS MÁXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA
TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO
Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
Facilidad de pago que concede la Administración Tributaria o el Poder Ejecutivo para
que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un período.
Véase también: PLAZOS MÁXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR
LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIO-
NAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
FRANQUICIA
Exención total o parcial del pago de tributos dispuesta por ley.
Base Legal: Título Décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-
94-EF del 26.04.94
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República.
c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales
o municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributa-
ria.
h) La doctrina.
Base Legal: Norma III del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
FUERZA MAYOR
Todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto, no ha podido
resistirse; y que impide hacer lo que se debía o era posible y lícito. Aparece como
obstáculo, ajeno a las fuerzas naturales, que se opone al ejercicio de un derecho o
al espontáneo cumplimiento de una obligación.
Fuente: Cabanellas. Tomo IV. Pág. 130
FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla.
Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar Declaraciones
y otras comunicaciones dirigidas a la Administración Tributaria.
Base Legal: Art. 55 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93,
FUNCIONAMIENTO DEL TRIBUNAL FISCAL

Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán diariamente. Para su funcionamiento se
requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2)
votos conformes.

GLOSARIO TEMÁTICO
GANANCIA
Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien.
GANANCIA BRUTA
Véase también: Utilidad Bruta.
GARANTIA ADUANERA
Obligación que se contrae, a satisfacción de la Aduana, con el objeto de asegurar
el pago de derechos de aduanas y demás impuestos o el cumplimiento de otras
obligaciones adquiridas con ella. Se llama global cuando asegura el cumplimiento
de obligaciones resultantes de varias operaciones.
94-EF del 26.04.94
GASTO PÚBLICO
Es la definición de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero
que realiza el Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son otros
que la satisfacción de las necesidades públicas.
Se define como el empleo de medios económicos realizado por las Instituciones
Públicas.
Fuente: Flores Polo, Pág. 62. E. Langa y J. M. Garaizábal. Pág. 99
Véase también: POLÍTICA FISCAL, POLÍTICA ECONÓMICA y POLÍTICA TRI-
BUTARIA
GIRO BANCARIO
Orden de pago para transferencia de fondos a través de una entidad del sistema
financiero.
GIRO DEL NEGOCIO

Actividad principal a que se dedica una empresa.
GUIA DE REMISIÓN
Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la mercadería,
en donde en forma detallada va la relación de la mercadería entregada. No es un
comprobante de pago, se emite con ocasión de entrega de mercadería a ser trans-
portada, prestación de servicios que involucren o no la transformación del bien,
cesión en uso, consignaciones, remisiones entre fábricas o sucursales y otros.
Base Legal: Art. 38 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes

de Pago del 11.06.93
HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

es el ingreso o salida de los bienes; para el pago de impuestos al comercio exte-
rior, es la presentación de la declaración; en las tasas, es la prestación de servicios
aduaneros.
INFRACCIÓN ADUANERA.
es toda acción u omisión que viole normas sustantivas o adjetivas que regulen el
ingreso o salida de mercancías por las fronteras y zonas aduaneras del país, sancio-
nada con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión.
IMPORTACIÓN A CONSUMO.
es el régimen aduanero por el cual las mercancías extranjeras son nacionalizadas
y puestas a libre disposición para su uso o consumo definitivo
Importación Temporal con Reexportación en el Mismo Estado.
Es el régimen suspensivo del pago de impuestos, que permite recibir mercancías
extranjeras en el territorio aduanero, para ser utilizadas con un fin determinado
durante cierto plazo y reexportadas sin modificación alguna, con excepción de la
depreciación normal por el uso
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

Comprende la estructura organizacional, las políticas y procedimientos adoptados
por las firmas para proveer una seguridad razonable de que se están cumpliendo
las normas profesionales. El sistema de control de calidad debe ser integral y dise-
ñado apropiadamente de acuerdo con la estructura organizacional de las firmas,
sus políticas y la naturaleza de sus prácticas

GLOSARIO TEMÁTICO
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)

Sistema de previsión social circunscrito al otorgamiento de pensiones de vejez,
invalidez y sobrevivencia. Funciona bajo la modalidad de cuentas individuales de
capitalización, administradas por las Administradoras de Fondos de Pensiones y
reguladas por la Superintendencia respectiva.
SERVICIO DE DEUDA
Obligación de pago de amortización e intereses de una deuda de acuerdo al ca-
lendario establecido en el contrato de préstamo.(Resolución Directoral Nº 007-99-
EF/76.01,
SOLICITUD EN INTERÉS GENERAL DE LA COLECTIVIDAD

Faculta de las personas naturales o jurídicas pueden para pedir o contradecir actos
ante la autoridad administrativa competente, aduciendo el interés difuso de la so-
ciedad. Comprende esta facultad la posibilidad de comunicar y obtener respuesta
sobre la existencia de problemas, trabas u obstáculos normativos o provenientes
de prácticas administrativas que afecten el acceso a las entidades, la relación con
administrados o el cumplimiento de los principios procedimentales, así como a pre-
sentar alguna sugerencia o iniciativa dirigida a mejorar la calidad de los servicios,
incrementar el rendimiento o cualquier otra medida que suponga un mejor nivel de
satisfacción de la sociedad respecto a los servicios públicos
( Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, Artículo 108°
SUBSIDIOS
Son montos en dinero que se otorgan a los asegurados como una subvención
económica ante situación de incapacidad temporal, maternidad o nacimiento de
un hijo.
(Acuerdo Nº 59-22-ESSALUD-99, Reglamento de Pago de Prestaciones Econó-
micas)
SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL

Es el monto en dinero a que tiene derecho el asegurado titular con el objeto de resar-
cir las pérdidas económicas derivadas de la incapacidad para el trabajo ocasionado
por el deterioro de la salud, y que se adquiere a partir del vigésimo primer día de
incapacidad en el año calendario, mientras dure esta condición y en tanto no realice
trabajo remunerado, hasta un máximo de 11 meses y 10 días consecutivos.
micas)
SUBSIDIO POR MATERNIDAD

Es el monto en dinero a que tiene derecho la asegurada titular durante los 90 días
de goce del descanso por alumbramiento, a fin de resarcir el lucro cesante como
consecuencia del mismo. No se puede gozar simultáneamente del subsidio por

incapacidad temporal y por maternidad.
micas)
SUBSIDIO POR LACTANCIA

Es el monto en dinero que se otorga con el objeto de contribuir al cuidado del recién
nacido, hijo del asegurado o asegurada titular. Se entrega a la madre o a la persona
o entidad que lo tuviera a su cargo, de comprobarse el fallecimiento de la madre o
el estado de abandono del recién nacido.
micas)
MERCANCÍA EXTRANJERA
es la producida o manufacturada en el exterior.
MERCANCÍA NACIONAL.
es la producida o manufacturada en Ecuador.
MERCANCÍA NACIONALIZADA
es aquella producida o confeccionada en el extranjero cuya importación a consumo
se ha perfeccionado legalmente.
MERCANCÍAS REZAGADAS
son aquellas mercancías que se encuentran abandonas en zona primaria y que no
tienen identificación del propietario o consignatario.
MERCANCÍAS NÁUFRAGAS
se consideran como mercancías náufragas a las mercancías extranjeras, incluyendo
restos de medios de transporte marítimos, aéreos o terrestres, sus aparejos, vituallas
y carga que por siniestro de los mismos han sido rescatadas dentro del territorio
ecuatoriano, cuando no ha sido posible identificar al propietario o consignatario.
MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL

son las mercancías declaradas, preparadas exclusivamente para fines de promoción
comercial exposición o consumo, en razón de su naturaleza, cantidad, presentación
y valor.

GLOSARIO TEMÁTICO
NOTIFICACIÓN.
es el acto por el cual se hace saber a una persona natural o jurídica el contenido de
un acto o resolución administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente
de la administración en orden al cumplimiento de deberes formales.
OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES

Tributos a favor de los Gobiernos Locales: Impuesto Predial, de Alcabala, etc.,
cuyo cumplimiento no origina una contrapestación directa de la Municipalidad a
los contribuyentes
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

es el vínculo jurídico personal entre el Estado y las personas que operan en el tráfi-
co internacional de mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan sometidas a la
potestad aduanera, a la prestación de los tributos respectivos al verificarse el hecho
generador y al cumplimiento de los demás deberes formales.
POTESTAD ADUANERA.
es el conjunto de derechos y atribuciones que la ley y el reglamento otorgan de
manera privativa a la Aduana para el cumplimiento de sus fines.
PRESCRIPCIÓN.
es un modo de extinción de la obligación tributaria por el paso del plazo previsto en el
Código Tributario o en la ley para que el sujeto activo ejerza la acción de cobro.
PROPIETARIO DE LA MERCANCÍA.
es la persona natural o jurídica que acredite su condición de tal, mediante la
presentación del original de la factura comercial y el conocimiento de embarque
marítimo, la carta de porte o la guía aérea en su caso. La renuncia a la propiedad
de la mercancía en favor del Estado corresponde exclusivamente a su propietario y
no lo exime de las responsabilidades para con terceros derivados de la importación
y almacenamiento.
RECAUDACIÓN
Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe
Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de contra-
prestación por parte de éste.
REPOSICIÓN CON FRANQUICIA ARANCELARIA

es el régimen compensatorio por el cual se permite importar mercancías idénticas o
equivalentes, sin el pago de impuestos, en reposición de las importadas a consumo,
que retornan al exterior después de haber sido sometidas a un proceso de transfor-
mación en el país, o se utilizaron para producir, acondicionar o envasar mercancías
que se exportaron.
RESPONSABLE
es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición ex-
presa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste. Territorio Aduanero, es
el territorio nacional en el cual se aplican las disposiciones de esta ley y comprende
las zonas primaria y secundaria.
TRÁFICO FRONTERIZO
es el régimen que, de acuerdo a los compromisos internacionales, permite el inter-
cambio de mercancías destinadas al uso o consumo doméstico entre las poblaciones
fronterizas, libre de formalidades y del pago de impuestos aduaneros.
TRÁFICO POSTAL INTERNACIONAL Y CORREOS RÁPIDOS

es el régimen particular por el que la importación o exportación a consumo de los
envíos o paquetes postales, cuyo valor CIF o FOB, en su caso, no exceda del límite
que se establece en el reglamento de esta ley, transportados por cualquier clase de
correo, incluidos los denominados correos rápidos, se despacharán por la aduana
mediante formalidades simplificadas. Los envíos o paquetes que excedan el límite
establecido, se sujetarán a las normas aduaneras generales.
TRANSBORDO
es la operación aduanera de transferencia total o parcial de mercancías manifestadas
provenientes del extranjero y con destino a él, de un medio de transporte a otro,
dentro de la zona primaria y bajo control del Distrito respectivo.

GLOSARIO TEMÁTICO
TRÁNSITO ADUANERO.
es el régimen por el cual las mercancías son transportadas bajo control aduanero,
de una oficina distrital a otra del país o con destino al exterior.
TRANSPORTE MULTIMODAL
la movilización de mercancías por dos o más medios de transporte diferentes, fuera
del territorio aduanero.
TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR

son los derechos arancelarios establecidos en los respectivos aranceles; los impuestos
establecidos en leyes especiales; y las tasas por servicios aduaneros.
ZONA PRIMARIA
es la parte del territorio aduanero en la que se habilitan recintos para la práctica de
los procedimientos aduaneros.
ZONA SECUNDARIA
es la parte del territorio aduanero, que no se encuentra contemplada como zona
primaria.
ZONA FRANCA
es el régimen liberatorio que por el principio de extraterritorialidad, permite el ingreso
de mercancías, libre de pago de impuestos, a espacios autorizados y delimitados
del territorio nacional.
ZONA DE LIBRE COMERCIO

es el régimen que permite el intercambio de mercancías, libre del pago de impues-
tos aduaneros, entre países integrantes de una zona de territorio delimitado y de
mercancías originarias de los mismos, sujeto a las formalidades aduaneras previstas
en los respectivos convenios internacionales.

Términos Tributarios

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Términos Tributarios

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Términos Tributarios

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

GLOSARIO TEMÁTICO

Glosario de Terminos Tributarios

a su valor nominal. Constituye un título que otorga derechos a los accionistas en

2 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

por el contribuyente intervenido, constituye así un “Instrumento Público”, el cual

ACTIVIDADES SIN OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

ACTIVO FIJO NETO

Son actos administrativos que afectan a una generalidad de deudores tributarios

4 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

ADUANAS (ANTES SUNAD)

AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS

AGENTE DE CARGA INTERNACIONAL

6 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL-

Á M B I TO D E APLI C ACI Ó N D EL I M PU E S TO AL PAT R I M O N I O EM PR E SA-

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

8 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados por Ley.

ÁMBITO DE APLIC ACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO

fin que la instancia superior la revoque o anule. En el procedimiento contencioso,

APELACIÓN DE RESOLUCIÓN DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

APELACIONES POR CIERRE DE LOCAL

APLI C ACI Ó N D E I N T ER E SE S A AN T I CI POS N O PAG AD OS O PO R T U NA-

10 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

APLICACIÓN DE LA SANCIÓN MAS GRAVE

APLICACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS POR PARTE DEL PERSONAL QUE

de Normalización Previsional se rigen por las normas privativas de estas institucio-

12 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

ASPECTOS IMPUGNABLES EN LA APELACIÓN

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

14 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

BASE IMPONIBLE DE L A CONTRIBUCIÓN AL FONDO NACIONAL DE VI-

otorgadas a los trabajadores por las leyes sectoriales.

BASE IMPONIBLE DE L A CONTRIBUCIÓN AL INSTITUTO DE INVESTIGA-

BA SE IM PO NIB LE D E L A CO N T R IBUCI Ó N AL SERV I CI O NACI O NAL D E

16 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

Por decreto legislativo 786 del 31.12.93 se suspendió la 1º Disposición Transitoria

BA SE IM PO NIB LE D E L A CO N T R IBUCI Ó N AL SERV I CI O NACI O NAL D E

b) De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: el promedio

BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL - PRES-

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

18 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

más los derechos de importación pagados por la operación, tratándose de

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL

BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BENEFICIO ESPECIAL DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA (BERT)

BIENES UBICADOS EN EL PAÍS

CÁLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS

22 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya

24 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

CASOS PARTICULARES DE FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO

CAUSANTE EN UNA HERENCIA

CIIU (CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME)

26 GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS Y PUBLICOS

COMPENSACIÓN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT