Monografia de Auditoria Financiera I

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES
CHIMBOTE
Facultad:
CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional:
CONTABILIDAD
Curso:
INTRODUCCION A LA AUDITORIA
Tema:
ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y EL
DICTAMEN DEL AUDITOR
Integrantes del Grupo: Karina

Evelyn SAYA YURIVILCA Magdaleno
Juan QUINTANA ALANIA
Docente:
CPCC. Juana Maribel MANRIQUE PLÁCIDO
Fecha:
15 de noviembre del 2015
HUANUCO – PERU
Alumnos KARINA EVELYN SAYA YURIVILCA
: MAGDALENO JUAN QUINTANA ALANIA
Facultad: Ciencias Contables, Financieras y
Curso: Administrativas
Introducción a la Auditoria
INTRODUCCIÓN
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y
contenido del dictamen del auditor como un resultado de una
auditoría de los estados financieros de una entidad, desempeñada
por un auditor independiente.
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de

la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de
una opinión sobre los estados financieros.
El dictamen del auditor debería contener una clara expresión de

opinión escrita sobre los estados financieros tomados como un
todo.
2
I. INFORME DE AUDITORIA:
1.1 DEFINICIÓN:
El informe de auditoría es un documento profesional por el cual
un profesional independiente o auditor interno expresa su
opinión sobre los Estados Presupuestarios o Financieros
basándose en el examen realizado de ellos. El informe como
producto final del trabajo del auditor consigna las
observaciones, conclusiones y recomendaciones y el dictamen a
los estados presupuestarios para la cuenta general de la
república.
1.2 CARACTERÍSTICAS:
Los hechos deben ser exactos
Fáciles de localizar
Claros
Precisos
Oportunos
1.3 OBJETIVOS:
Dar a conocer lo siguiente:
Trabajo realizado
Informar hallazgos
Explicar la interpretación de hechos
Opinión del auditor
Hacer recomendaciones
Servir de punto de partida para requerimientos
1.4 CATEGORIAS DE LOS INFORMES DE AUDITORIAL:
3
CATEGORIAS
4
SIN
SALVEDADES ADVERSO,
ESTANDAR O
SIN CON PARRAFO CON NEGATIVO O
SALVEDADES EXPLICATIVO O SALVEDADES CON
REDACCION RECTIFICACION
MODIFICADA
1.5 CLASIFICACION DEL INFORME DE AUDITORIA:
INFORME LARGO
INFORME DE AUDITORIA
DE CUENTAS
ANUALES
INFORME DE
CLASIFICACIO
AUDITORIA
N OPERATIVA
INFORME DE
AUDITORIA
FINANCIERA
INFORME CORTO
1.6 ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME DE AUDITORIA:

a) El título o identificación.
b) A quién se dirige y quienes lo encargaron.
c) El párrafo de “alcance”.
d) El párrafo legal o comparativo.
e) El párrafo o párrafos de “énfasis”.
f) El párrafo o párrafos de “salvedades”.
g) El párrafo de “opinión”.
h) El párrafo sobre el “Informe de Gestión”.
5
i) El nombre, dirección y datos registrales del auditor.
j) La fecha del informe.
k) La firma del informe por el auditor.
II. DICTAMEN DE AUDITORIA:

2.1 DICTAMEN:
El dictamen del Contador Público es el documento formal que
suscribe el Contador Público conforme a las normas de su
profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del
examen realizado sobre los estados financieros del ente. La
importancia del dictamen en la práctica profesional es
fundamental, ya que usualmente es lo único que el público
conoce de su trabajo.
documento de tipo formal que suscribe el Contador Público.
en él se expresa la opinión sobre la razonabilidad del
producto del sistema de información examinado una vez
culminado el examen
2.2 CUALIDADES DE REDACCIÓN:

Son los siguientes:
Claridad
Sencillez
Conciso
Imparcialidad
2.3 CARACTERÍSTICAS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:

Su redacción es lacónica y contiene básicamente
Introducción, alcance y opinión sobre de los Estados
Financieros
Tiene estructura estándar, establecida y aceptada por la
profesión del Contador público.
Sirve principalmente para uso externo.
2.4 ELEMENTOS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:
1. Titulo
6. Fecha y
Firma del 2. DESTINATARIO
Dictamen
Elementos del
Dictamen de
Auditoria
5. Párrafo de 3. Párrafo
Opinión Introductorio
4. Párrafo
de alcance
1. Título:
Deberá identificarse el dictamen bajo el título de: “Dictamen
de los Auditores Independientes”.
2. Destinatario:
El dictamen está dirigido al primer nivel de la empresa o
entidad examinada por lo regular se dirige a los accionistas
o al consejo de directores de la entidad “a los directores”.
3. Párrafo Introductorio:
El dictamen del auditor deberá identificar los estados
financieros de la entidad que han sido auditados,
incluyendo la fecha y el período cubierto por los estados
financieros.
Ejemplo:
"Hemos efectuado una auditoría al balance general de la
EMPRESA COMAX SAC al 31 de diciembre de 2014 y a los
correspondiente estados de ganancias y pérdidas de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el
año terminado en esta fecha los cuales fueron ajustados
para reflejar el efecto de las variaciones en el poder
adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodología
descrita en la nota X. La preparación de dichos estados
financieros es responsabilidad de la Gerencia de la
EMPRESA COMAX SAC. Nuestra responsabilidad consiste
en emitir una opinión sobre estos estados financieros
incluidos en base a la auditoría que efectuamos".
4. Párrafo de alcance:
El dictamen del auditor deberá describir el alcance de la
auditoría declarando que fue conducida de acuerdo con
normas de auditoría generalmente aceptadas o de acuerdo
con normas o prácticas nacionales relevantes según sea
apropiado.
"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de

auditoría generalmente aceptadas. Tales normas requieren
que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad
de obtener seguridad razonable que los estados financieros
no contengan errores importantes. Una auditoria comprende
el examen basado en comprobaciones selectivas de
evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones
reveladas en los estados financieros. Una auditoria también
comprende una evaluación de los principios de contabilidad
aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por
la Gerencia de la compañía; así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros.
Consideramos que nuestra auditoria constituye una base
razonable para fundamentar nuestra opinión"
5. Párrafo de opinión:
Declarar la opinión del auditor sobre si los estados
financieros están presentados razonablemente.
"En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos

presentan razonablemente, en todos los aspectos de
importancia, la situación financiera de la Compañía
Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2014, y los resultados
de sus operaciones.
6. Fecha y firma del dictamen:

El auditor deberá fechar su dictamen el día de terminación
de la auditoría.
Diciembre 31, 2015

Refrendado por
………………………………………………..
Ruth Quispe Calderón
Contador Público Colegiado
MATRICULA N° 9877654
2.5 TIPOS DE DICTAMEN:

2.5.1 Opinión sin salvedades o dictamen limpio:
Deberá expresarse una opinión limpia cuando el auditor
concluye que los estados financieros dan un punto de
vista verdadero y razonable (o están
presentados
razonablemente, respecto de todo lo importante,) de
acuerdo con el marco conceptual para informes
financieros identificado. Una opinión limpia también
indica implícitamente que han sido determinados y
revelados en forma apropiada en los estados financieros
cualesquier cambios en principios contables o en el
método de su aplicación, y los efectos consecuentes.
2.5.2 Opinión con salvedades o dictamen calificado:

Una opinión con salvedades debería expresarse cuando el
auditor concluye que no puede expresarse una opinión
limpia pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la
administración, o limitación en el alcance no es tan
importante y omnipresente como para requerir una
opinión adversa o una abstención de opinión. Una
opinión con salvedades debería expresarse como `excepto
por' los efectos del asunto al que se refiere la calificación.
2.5.3 Abstención de opinión:

Una abstención de opinión debería expresarse cuando el
posible efecto de una limitación en el alcance es tan
importante y omnipresente que el auditor no ha podido
obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría y
consecuentemente no puede expresar una opinión sobre
los estados financieros.
2.5.4 Opinión negativa o dictamen adverso:

Una opinión adversa debería expresarse cuando el efecto
de un desacuerdo es tan importante y omnipresente para
los estados financieros que el auditor concluye que una
salvedad al dictamen no es adecuada para revelar la
naturaleza equívoca o incompleta de los estados
financieros.
2.6 IMPEDIMENTOS DEL CONTADOR PARA DICTAMINAR:

Sea cónyuge, pariente por consanguinidad o civil en línea recta
sin limitación de grado, transversal dentro del cuarto y por
afinidad dentro del segundo.
III. CONCLUSIONES:
El dictamen del Auditor consiste en la expresión de un juicio técnico,
emitido con razonamientos fundados en las conclusiones de una
tarea realizada de acuerdo a pautas básicas preestablecidas, que son
los principios de contabilidad y de auditoría generalmente
aceptados, en los cuales normalmente se opina sobre si lo expuesto
o informado en estados contables, contabilidad, inventarios, entre
otros, de un ejercicio o período anterior, con respecto a una
situación determinada o al resultado de una gestión, constituye o no
una razonable exposición de lo sucedido, si concuerda o no con la
verdad de lo acontecido.
La emisión de un dictamen constituye una obligación de medios, ya

que el mismo versa sobre la determinación de la veracidad y
precisión técnica, de él o los documentos sobre los que debe
dictaminarse; debiendo tener en cuenta que la veracidad de los
hechos no es susceptible de establecerse con toda precisión en
materia contable, aunque el profesional pueda apreciar si los
mismos se han presentado razonablemente, sobre la base de los
principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con
uniformidad.
IV. RECOMENDACIONES:
Como representantes de la profesión debemos educar tanto al
público como a los medios de comunicación sobre el proceso de
preparación
financiera y de las responsabilidades del auditor. Malos entendido
sobre la naturaleza, propósito y limitaciones de los Estados
Financieros pueden causar expectativas falsas por parte del público
en relación a los auditores y el trabajo desarrollado por estos.
Se recomienda una lista de revelaciones contables como medio de

documentar el razonamiento respecto a revelaciones significativas en
los estados financieros.
V. BIBLIOGRAFIA:
BARENS Alvin y LOEBBECKER James “Enciclopedia de la
Auditoria, OCEANO CENTRUM. México 1980.
JIMENEZ PIMENTEL Héctor “Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas significado, alcance y limitaciones”. México 2008
PEREZ Luis Felipe “Auditoria de Estados Financieros Teoría y
Práctica” México.
http://www.monografias.com/trabajos7/inau/inau.shtml
http://www.contabilidad.com.py/articulos_57_tipo s-de-informe-
de-auditora.html
http://www.expansion.com/diccionario-economico/informe-de-
auditoria.html
http://www.monografias.com/trabajos7/inau/inau.shtml#ixzz3r
hAvL9tU

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El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de

El dictamen del auditor debería contener una clara expresión de

1.4 CATEGORIAS DE LOS INFORMES DE AUDITORIAL:

1.5 CLASIFICACION DEL INFORME DE AUDITORIA:

1.6 ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME DE AUDITORIA:

II. DICTAMEN DE AUDITORIA:

2.2 CUALIDADES DE REDACCIÓN:

2.3 CARACTERÍSTICAS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:

"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de

"En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos

6. Fecha y firma del dictamen:

Diciembre 31, 2015

2.5 TIPOS DE DICTAMEN:

2.5.2 Opinión con salvedades o dictamen calificado:

2.5.3 Abstención de opinión:

2.5.4 Opinión negativa o dictamen adverso:

2.6 IMPEDIMENTOS DEL CONTADOR PARA DICTAMINAR:

La emisión de un dictamen constituye una obligación de medios, ya

Se recomienda una lista de revelaciones contables como medio de

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