Liquidez 2

i
FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE NEGOCIOS Y
COMPETITIVIDAD
Tesis
Gestión financiera para incrementar la liquidez en la ONG Socios

en Salud Sucursal Perú, Lima 2017
Para optar el título profesional de Contador Público
AUTORA
Br. Salazar Mendoza, Gleyde Rosa
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN DE LA UNIVERSIDAD

Economía, Empresa y Salud
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN DEL PROGRAMA

Implementación de las mejoras de Liquidez de las empresas bajo Políticas de
Gestión Financiera a la ONG
LIMA - PERÚ
2017
ii
“Gestión financiera para incrementar la liquidez en la ONG

Socios en Salud Sucursal Perú, Lima 2017”
iii
Miembros del Jurado
Presidente del Jurado

Dr. Fonseca Chavez, Freddy Roque
Secretario
Mtro. Garnique Cruz, Bernabé Esteban
Vocal
Mtro. Sandoval Nizama, Genaro Edwin
Asesor metodólogo
Mtro. Nolazco Labajos, Fernando Alexis
Asesor temático
CPC. Frassinetti La Serna, Carlos Víctor
iv
Dedicatoria
Dedico la presente tesis a mis padres que
siempre me apoyan en cada etapa de mi vida,
por creer en mí y haberme sabido guiar.
A mi madre, por su apoyo incondicional y su
lucha constante en estos cinco años que me
permiten culminar mi carrera profesional.

v
Agradecimiento
A Dios por darme la fuerza y el coraje al
terminar este proyecto.
A la Universidad Norbert Wiener por
brindarme los conocimientos necesarios,
permitiéndome crecer cada día como
profesional.
A la ONG Socios en Salud Sucursal Perú, por
las facilidades que me fueron brindadas para el
desarrollo de mi tesis.
vi
Presentación
Señores miembros del Jurado:
En cumplimiento del Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad Privada “Norbert
Wiener” elaborado con el propósito de obtener el título de Contador Público, presento la tesis
holística titulada “Gestión financiera para incrementar la liquidez en la ONG Socios en Salud
Sucursal Perú, Lima 2017”.
La investigación tuvo como principal objetivo: Proponer el mejoramiento de la gestión
financiera para incrementar la liquidez a través de un plan de mejora para optimizar la gestión
financiera en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú.
La presente investigación consta de ocho capítulos: En el primer capítulo se expone el
problema de investigación, objetivos y la justificación. El segundo capítulo presenta el marco
teórico metodológico que consta de teorías, antecedentes nacionales e internacionales, y la
metodología. El tercer capítulo corresponde a la descripción de la empresa. El cuarto capítulo
abarca el trabajo de campo en el que se incluye el diagnóstico cuantitativo, cualitativo y la
triangulación de los datos. El quinto capítulo, la propuesta de la investigación. El sexto
capítulo, la discusión, se realiza la triangulación de los fundamentos teóricos, antecedentes,
diagnostico final y la propuesta de la investigación para dar como resultado los constructos
que se tomó como objetivos de la tesis. El séptimo capítulo presenta las conclusiones y
sugerencias, y por último en el octavo capítulo se encuentran las referencias bibliográficas.
Señores miembros del jurado espero reconozcan en forma justa el mérito de la presenta
investigación, por tanto, su aprobación para que la propuesta sea aplicada.
Br. Gleyde Rosa Salazar Mendoza
DNI: 47491015
vii
Índice
Pag.
Miembros del Jurado iii
Dedicatoria iv
Agradecimiento v
Presentación vi
Índice viii
Índice de tablas xi
Índice de figuras xiii
Índice de cuadros xvi
Resumen xvii
Abstract xviii
Introducción xix
CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 21
1.1 Problema de investigación 22
1.1.1 Identificación del problema ideal 22
1.1.2 Formulación del problema 24
1.2 Objetivos 24
1.2.1 Objetivo general 24
1.2.2 Objetivos específicos 24
1.3 Justificación 25
1.3.1 Justificación metodológica 26
1.3.2 Justificación práctica 26

viii
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO METODOLÓGICO 28
2.1 Marco teórico 29
2.1.1 Sustento teórico 29
2.1.2 Antecedentes 33
2.1.3 Marco conceptual 40
2.2 Metodología 73
2.2.1 Sintagma 73
2.2.2 Enfoque 74
2.2.3 Tipo 74
2.2.4 Diseño 75
2.2.5 Categorías y subcategorías apriorísticas y emergentes 76
2.2.6 Unidad de análisis 76
2.2.7 Técnicas e instrumentos 78
2.2.8 Procedimiento para la recopilación de datos 79
2.2.9 Método de análisis de datos 81
2.2.10 Mapeamiento 82
CAPÍTULO III: EMPRESA 83
3.1 Descripción de la empresa 84
3.2 Marco legal de la empresa 85
3.3 Actividad económica de la empresa 88
3.4 Información tributaria de la empresa 88
3.5 Información económica y financiera de la empresa 89

ix
3.6 Proyectos actuales 92
3.7 Perspectiva empresarial 93
CAPÍTULO IV: TRABAJO DE CAMPO 94
4.1 Diagnóstico cuantitativo 95
4.2 Diagnóstico cualitativo 112
4.3 Triangulación de datos: Diagnóstico final 119
CAPÍTULO V: PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN 124
5.1 Fundamentos de la propuesta 125
5.2 Objetivos de la propuesta 126
5.3 Problema 126
5.4 Justificación 128
5.5 Resultados esperados 129
5.6 Plan de Actividades 130
5.7 Evidencias 133
5.8 Presupuesto 134
5.9 Diagrama de Gantt 135
5.10 Flujo de caja 136
5.11 Viabilidad económica de la propuesta 139
5.12 Validación de la propuesta 139
CAPÍTULO VI: DISCUSIÓN 140
6.1 Discusión 141

x
CAPÍTULO VII: CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS 144
7.1 Conclusiones 145
7.2 Sugerencias 147
CAPÍTULO VIII: REFERENCIAS 150
ANEXOS 157
Anexo 1: Matriz de la investigación 158
Anexo 2: Matriz metodológica de categorización 159
Anexo 3: Instrumento cuantitativo 160
Anexo 4: Fichas de validación de los instrumentos cuantitativos 164
Anexo 5: Fichas de validación de la propuesta 170
Anexo 6: Evidencia de la visita a la empresa 174
Anexo 7: Evidencia de la propuesta 175

xi
Índice de tablas Pag.
Tabla 1 Muestra holística para la investigación 77
Tabla 2 Validez de expertos 79
Tabla 3 Análisis horizontal por periodos del Estado de Situación 95
Financiera del efectivo y equivalente de efectivo
Financiera del total pasivo corriente
Financiera de las cuentas por cobrar comerciales
Financiera de las cuentas por cobrar al personal
Financiera de las cuentas por cobrar diversas
Tabla 8 Análisis vertical por periodos del Estado de Situación 100
Financiera del total del activo corriente sobre el total activo
Tabla 9 Análisis vertical por periodos del Estado de Situación 101
Financiera del total patrimonio neto sobre el total pasivo y
patrimonio neto
Tabla 10 Análisis del ratio de liquidez general por periodos del Estado 102
de Situación Financiera
Tabla 11 Análisis del ratio de liquidez, prueba ácida, por periodos del 103
Estado de Situación Financiera

xii
Tabla 12 Análisis del ratio de liquidez, prueba defensiva, por periodos 104
del Estado de Situación Financiera
Tabla 13 Análisis del ratio de liquidez, capital de trabajo, por periodos 105
del Estado de Situación Financiera
Tabla 14 Análisis del ratio de solvencia, apalancamiento financiero, 106
por periodos del Estado de Situación Financiera
Tabla 15 Análisis del ratio de solvencia, solvencia patrimonial, por 107
periodos del Estado de Situación Financiera
Tabla 16 Análisis horizontal por periodos del Estado de Resultado 108
Integral de Otros ingresos operacionales
Tabla 17 Análisis horizontal por periodos del Estado de Resultado 109
Integral de las ventas netas
Tabla 18 Análisis vertical por periodos del Estado de Resultado 110
Integral de los ingresos operacionales sobre el total de
ingresos
Tabla 19 Análisis vertical por periodos del Estado de Resultado 111
Integral de las ventas netas sobre el total de ingresos
Tabla 20 Presupuesto de la propuesta 134
Tabla 21 Flujo de caja en el escenario optimista 136
Tabla 22 Flujo de caja en el escenario regular 137
Tabla 23 Flujo de caja en el escenario pesimista 138
Tabla 24 Viabilidad económica de la propuesta según los tres 139
escenarios de flujo de caja

xiii
Índice de figuras Pag.
Figura 1 Definición de la gestión financiera en las ONG en términos 43
de mejora continua. (Haime, 2005)
Figura 2 Importancia de la gestión financiera. (Haime, 2005) 43
Figura 3 Análisis Financiero. (Campos, 2010) 45
Figura 4 Dirección estratégica y financiera. (Haime, 2005) 47
Figura 5 Mapeamiento de la investigación holística 82
Figura 6 Organigrama de las direcciones de Socios en Salud Sucursal Perú 86
Figura 7 Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2016 89
Figura 8 Estado de Resultados Integrales al 31 de diciembre del 2016 93
Figura 9 Estado de Cambios en el Patrimonio al 31 de diciembre del 2016 91
Figura 10 Gráfico de barras del análisis horizontal por periodos del 95
Estado de Situación Financiera del efectivo y equivalente
de efectivo
Estado de Situación Financiera del total pasivo corriente
Estado de Situación Financiera de las cuentas por cobrar
comerciales
al personal
xiv
diversas
Figura 15 Gráfico lineal del análisis vertical por periodos del Estado de 100
Situación Financiera del total del activo corriente sobre el
total activo
Situación Financiera del total del total patrimonio neto sobre
el total pasivo y patrimonio neto
Figura 17 Gráfico lineal del análisis del ratio de liquidez general por 102
periodos del Estado de Situación Financiera
Figura 18 Gráfico lineal del análisis del ratio de liquidez, prueba ácida, 103
por periodos del Estado de Situación Financiera
Figura 19 Gráfico de barras del análisis del ratio de liquidez, prueba 104
defensiva, por periodos del Estado de Situación Financiera
Figura 20 Gráfico lineal del análisis del ratio de liquidez, capital de 105
trabajo, por periodos del Estado de Situación Financiera
Figura 21 Gráfico lineal del análisis del ratio de solvencia, 106
apalancamiento financiero, por periodos del Estado de
Situación Financiera
Figura 22 Gráfico lineal del análisis del ratio de solvencia, solvencia 107
patrimonial, por periodos del Estado de Situación Financiera
xv
Estado de Resultado Integral de otros ingresos operacionales
Estado de Resultado Integral de las ventas netas
Resultado Integral de los ingresos operacionales sobre el total
de ingresos
Resultado Integral de las ventas netas sobre el total de ingresos
Figura 27 Fases del plan de mejora para optimizar la gestión financiera 133
en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú

xvi
Índice de cuadros Pag.
Cuadro 1 Categorías apriorísticas y emergentes 76
Cuadro 2 Datos de la Institución 85
Cuadro 3 Plan de actividades de la propuesta 130
Cuadro 4 Cronograma de actividades de la propuesta 135

xvii
Resumen
La presente investigación tuvo como finalidad mejorar la gestión financiera para incrementar
la liquidez en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú a través de un plan de mejora para
optimizar la gestión financiera en la ONG, debido a que su sede principal el cual solventaba
sus gastos tomará la decisión de reducirle el presupuesto presentando problemas de liquidez.
La investigación utilizó el sintagma holístico, el enfoque mixto que abarca lo
cuantitativo y cualitativo, basándose en el objetivo de la investigación de tipo proyectiva, ya
que plantea una propuesta para la mejora de la liquidez a través de un plan de mejora para
optimizar la gestión financiera, para dicha evaluación se utilizó una ficha de registro
documentario en el cual se analizó los ratios de liquidez, solvencia y análisis horizontal y
vertical tanto del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultado Integral, se
comparó los resultados obtenidos de los años 2014, 2015 y 2016 para evaluar el progreso de
cada cuenta y analizar los motivos de los cambios que se han producido en los tres últimos
años.
Como resultado de la investigación se evidenció problemas de liquidez, lo que
significa que es necesario realizar cambios para que la gestión financiera sea eficiente. Por ello
se propuso implementar un plan de mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG, con
el fin de qué las áreas involucradas relacen sus funciones adecuadamente, controlando el
presupuesto de los financiadores de manera correcta; asimismo confiar en la Organización no
Gubernamental como intermediaría para brindar ayuda social.
Palabras Claves: Gestión financiera, Liquidez, Análisis financiero, Estados financieros,
Razones de liquidez.
xviii
Abstract
The purpose of this research was to improve financial management to increase liquidity in the
ONG Socios en Salud Sucursal Peru through an improvement plan to optimize the financial
management of the NGO, since its headquarters, which paid for its expenses, will take the
decision to reduce the budget presented liquidity problems.
The research used the holistic phrase, the mixed approach that covers the quantitative
and qualitative, based on the objective of the projective type of research, since it proposes a
proposal for the improvement of liquidity through an improvement plan to optimize the
management financial, for this evaluation a documentary record form was used in which the
liquidity, solvency and horizontal and vertical analysis ratios of both the Statement of
Financial Position and the Statement of Comprehensive Income were analyzed, the results
obtained for the years 2014 were compared , 2015 and 2016 to evaluate the progress of each
account and analyze the reasons for the changes that have occurred in the last three years.
As a result of the investigation, liquidity problems were evident, which means that it is
necessary to make changes so that financial management is efficient. Therefore, it was
proposed to implement an improvement plan for financial management in the NGO, in order
that the areas involved relate their functions adequately, controlling the budget of the funders
in a correct manner; also trust in the Non-Governmental Organization as an intermediary to
provide social assistance.
Key words: Financial management, Liquidity, Financial analysis, Financial statements,
Liquidity reasons.
xix
Introducción
La presente investigación se basa en el tema de Gestión financiera para incrementar la liquidez
en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú, lima2017, el cual tiene como objetivo principal
proponer un plan de mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG e incrementar la
liquidez en los Organismos No Gubernamentales, generando con ello la creación de nuevos
proyectos que estén a la expectativa de que puedan ser financiados.
Para el estudio de la presente investigación se analizaron las categorías Gestión
financiera y liquidez, en la primera categoría según Córdova (2012) la función primordial de
las finanzas es asignar recursos, por ende la gestión financiera se interesa en la adquisición de
financiamiento y administración con alguna meta global en mente analizando las decisiones y
acciones que tienen que ver con los medios financieros de la organización, incluyendo logro,
utilización y control, puesto que para Vilca (2012) para lograr objetivos a través de la gestión
financiera es buscar herramientas que permitan la eficacia en el control de gestión, que
garantice un alto grado la consecución de las metas fijadas por los creadores, responsables y
ejecutores del plan financiero. Mientras que para la segunda categoría según Rubio (2007) la
liquidez es el grado en el que una empresa puede hacer frente a sus obligaciones corrientes a
corto plazo, además implica la capacidad puntual de obtener disponible para hacer frente a los
vencimientos a corto plazo.
Por ello, al evidenciar las principales debilidades que tiene la organización, es que la
investigación plantea cono su principal objetivo mejorar la gestión financiera para incrementar
la liquidez en las Organizaciones No Gubernamentales a través de un plan de mejora para

xx
optimizar la gestión financiera en la ONG que permite proponer nuevos proyectos y a su vez
sean financiados para su desarrollo.
Finalmente, para alcanzar el objetivo principal del estudio se requiere proponer un plan
de mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú cuyo
desarrollo incluye una serie de inducciones al personal involucrada en la direcciones de
proyectos, la dirección de administración y finanzas y el área contable, para que a través del
plan de mejora cada área realice sus función eficazmente proponiéndose proyectos
innovadores que sean aprobados y financiados, esto permitirá consolidarse como Organización
no Gubernamental moderna que gestione con eficacia sus recursos, sustentando su accionar en
principios de equidad.
21
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
22
1.1 Problema de investigación
1.1.1 Identificación del problema ideal
Las empresas en el mundo globalizado cuentan con una estructura básica muy similar entre
todas, dentro del área de administración se encuentra una de las funciones más fundamentales
de toda empresa: la función finanzas que tiene como funciones básicas los pagos y cobranzas,
manejo y custodia de los fondos y valores y otorgamiento de créditos a clientes, pero más allá
de ello se debe tener claro la gestión financiera de la empresa ya que una mala gestión puede
ocasionar falta de viabilidad o la falta de liquidez, la falta de viabilidad se produce cuando los
gastos superan los ingresos de manera permanente y la falta de liquidez, cuando los pagos
superan los cobro siendo un problema que puede afectar a la empresa hasta el cierre definitivo
de la misma.
En los últimos años de la historia de Latinoamérica diversas compañías multinacionales
presentaron problemas de liquidez, debido a una mala gestión, falta de innovación y algunos
manejos turbios en sus finanzas, estas fueron algunas de sus razones por lo que las empresas
multinacionales se vieron obligadas a declararse en banca rota; sin embargo son muy pocas las
empresas que tras haber estado en crisis financiera lograron recuperarse ya que incluyeron
algunos procedimientos de planificación financiera, gestión de recursos, análisis y crédito de
cobranza y un eficiente control de caja.
El Perú ha experimentado cabios importantes, generalmente en el ámbito económico
debido a la hiperinflación, a partir de los años 90 se implementaron dos tipos de políticas uno
para atacar problemas a corto plazo, mediante el programa de estabilización la cual debía
23
combatir la inflación, el déficit fiscal y la falta de divisas; y la segunda, denominada reformas
estructurales o proceso de libración de la economía, la cual planteaba un modelo de
crecimiento para la economía peruana, sin embargo no se llegó a obtener los resultados
esperados. Hoy en día en el Perú se han formado las Mypes que no disponen de una adecuada
estructura de capital financiero que impide el desarrollo empresarial ya que no disponen
información de liquidez gestión, solvencia y rentabilidad; todo ello configura como
deficiencias en la gestión financiera que incide negativamente al desarrollo.
La gestión financiera constituye administrar los recursos que posee una empresa para
cubrir sus gastos formando parte integral del proceso de desarrollo; sin embargo, el rol de las
organizaciones sin fines de lucro son asociaciones que se crean para complementar y
contribuir los programas y planes de países en desarrollo, que por sus limitados recursos
presupuestales no pueden solucionar los grandes problemas socioeconómicos. Estas
instituciones atienden principalmente zonas desprotegidas y de menores recursos,
privilegiando la atención de la población en riesgo y de los servicios básicos. Su objeto se
centra fundamentalmente en ser promotores de desarrollo y por medio de ello suelen
financiarse a través de colaboradores.
En el Perú existen las organizaciones sin fines de lucro, y una de ellas es la ONG
Socios en Salud Sucursal Perú, que desde hace veintiún años es una institución fundada para
brindar ayuda a gente humilde de bajos recursos que padecen de Tuberculosis. La sede central
de la ONG es Partners in Health, se encuentra ubicada en Boston, Estados Unidos. Socios en
Salud Sucursal Perú, cuenta con varios procedimientos para la ejecución de sus gastos de sus
24
presupuestos estructurados en los diversos proyectos de Investigación e Intervención con los
que cuenta y se desarrollan actualmente, sin embargo, en los últimos años el recorte del
presupuesto ha ido disminuyendo progresivamente. La ONG cuenta con diversos
procedimientos como son: procedimientos de contabilidad, procedimientos de logística,
procedimientos de administración y procedimientos legales para desarrollar las funciones y
gestiones de manera eficiente. Sin embargo, la gestión financiera no se está ejecutando de
manera eficiente para la captación de instituciones que deseen contribuir con el beneficio
social, a consecuencia de ello se está generando reducción de presupuesto, corte de personal
calificado y venta de bien inmueble de la misma. Por ende, esta investigación plantea una
propuesta de mejora mediante la gestión financiera para optimizar la liquidez, que sea
sostenible en el tiempo y cumpla su principal objetivo brindando ayuda social.
1.1.2 Formulación del problema
¿De qué manera se puede incrementar la liquidez en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú
2017?
1.2 Objetivos
1.2.1 Objetivo general
Mejorar la gestión financiera para incrementar la liquidez en la ONG Socios en Salud Sucursal
Perú 2017.
1.2.2 Objetivos específicos
Diagnosticar la liquidez en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú para la aplicación de
mejora en la gestión financiera, 2017.

25
Conceptualizar las categorías gestión financiera, liquidez y demás categorías aprioristas de la
investigación.
Diseñar una propuesta efectiva para mejorar la gestión financiera en la ONG Socios en
Salud, 2017.
Validar los instrumentos de investigación y la propuesta de gestión financiera a través
de conocimientos técnicos y consulta de expertos.
Evidenciar el desarrollo de la propuesta en base a los instrumentos de investigación a
través de la información de análisis de carácter cualitativo y cuantitativo.
1.3 Justificación
Los motivos que originan a realizar esta investigación conllevan a mejorar la gestión
financiera de las organizaciones sin fines de lucro como es el caso de Socios en Salud Sucursal
Perú, la cual en los últimos años su sede principal Boston Partners In Health ubicada en
Boston, Estados Unidos, tomó la decisión de reducir el presupuesto con el que esta
organización contaba para solventarse. Debido a la reducción de presupuesto se generó ciertas
medidas como fue la reducción de personal, venta de un bien inmueble propio de la empresa y
reducción de gastos administrativos, asimismo debido a la falta de liquidez que viene
surgiendo en la ONG se tomó la decisión de reducir un porcentaje de ayuda social al
beneficiario.
A través del modelo de mejoramiento de gestión financiera se busca solucionar parte de
los problemas mencionados, además de obtener un control y consolidación de movimientos
que permita reducir errores y tiempos de ciclos, además de incorporar mejoras que logren
26
captar ingresos a través de los proyectos de investigación e intervención que la ONG Socios
en Salud maneja pero que a la fecha su productividad no ha logrado alcanzar la totalidad de
sus objetivos; por otro lado ayudará a mejorar la visibilidad sobre los procesos financieros y
el rendimiento en general.
1.3.1 Justificación metodológica
La investigación se desarrolló bajo una metodología holística de tipo proyectiva, basado en el
mejoramiento de la liquidez en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú, el cual ayudará a las
organizaciones sin fines de lucro a mejorar la gestión financiera. Además, es de tipo
proyectiva porque se espera que la propuesta del estudio sea efectiva, viable y pueda ser
aplicada en un futuro inmediato, para así comprobar la utilidad de la implementación de la
gestión financiera y pueda ser implementado en las distintas Organizaciones No
Gubernamentales. Con la aplicación de ambos métodos de recolección de datos cualitativo y
cuantitativo, nos va a permitir obtener una propuesta viable al problema detectado.
1.3.2 Justificación práctica
En esta investigación se está proponiendo mejorar la liquidez en la Organización No
Gubernamental Socios en Salud Sucursal Perú en base a la gestión financiera, y demás
propuestas que se aplicarán para llegar a mejorar la liquidez con una estructura financiera
equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad; asimismo se plantea generar
nuevos proyectos mediante la estructura organizacional que existe a la fecha en la ONG y
través de los proyectos de investigación e intervención que se maneja, yendo de la mano con
las decisiones de estrategia que se pueda llegar a proponer a través de una gerencia de
27
estrategia y se pueda concluir con la viabilidad de los proyectos, de manera que se maneje una
financiación más diversificada, menos vulnerable y con mayor liquidez. Mediante esta
propuesta Socios en Salud Sucursal Perú basada en procedimientos de gestión financiera se
encaminará con el propósito de liderar el mercado, reconociéndose como una ONG en la que
se puede confiar para brindar la ayuda social que corresponda.

28
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO METODOLÓGICO

29
2.1 Marco teórico
2.1.1 Sustento teórico
Teoría general de la contabilidad
Una teoría general no es sino un conjunto de hipótesis sobre lo que tienen en común todos los
sistemas contables. La contabilidad sirve para explicarla, para descartar sistemas que no son
contables, para desarrollar que sí lo son y para predecir el comportamiento de los sistemas
contables. La teoría general de la contabilidad es el conjunto de elementos y conceptos
comunes que están presentes en todos los sistemas contables para convertirse en aplicaciones
extraídas de la misma. (Tua, citado por Vásquez y Bongianino, 2008)
Para García y Carlos, citado por Vásquez y Bongianino (2008), la Contabilidad es una
ciencia factual aplicada que se ocupa de explicar y normar las tareas de descripción,
principalmente cuantitativa, de la existencia y circulación de objetos basada en: descripción
cualitativa y cuantitativa, proyección del presente y pasado, intermediación de modelos
contables, unidad de medida monetaria, énfasis en el plan de cuentas; por tanto es aplicable en
todas las situaciones agregado para cada segmento.
Mattessich, citado por Vásquez y Bongianino (2008), la contabilidad es una disciplina
que se ocupa de la descripción y proyección cuantitativa de la circulación del ingreso y de la
acumulación de riqueza por medio de un método basado en la: unidad monetaria, unidad de
tiempo, estructura, dualidad, acumulación, objetivos económicos, unidad de medida estable,
agentes económicos, entes y transacciones económicas; conformando elementos presentes en
la teoría contable.
La teoría contable reúne un conjunto de reglas, elementos en común presente en todos
los sistemas contables orientada a una finalidad concreta, reuniendo un conjunto de hipótesis
30
sobre el común de los sistemas contables aplicando normas que permiten transformar el
conocimiento en la práctica. (Vásquez y Bongianino, 2008)
La contabilidad fue en sus orígenes una técnica de registro de la actividad desarrollada
por mercaderes y propietarios, pasando por un proceso evolutivo y considerando a la
contabilidad como una ciencia empírica ya que estudia hechos acaecidos en la realidad, siendo
sus principios y enunciados refutables por la experiencia, mediante la observación y la
experimentación. (Déniz, 2007)
Teoría de la evolución financiera
La teoría financiera está considerada como una disciplina de las ciencias económicas y
empiezan a consolidarse a partir del siglo XX, y desde entonces las finanzas ha tenido gran
variedad de enfoques, que a partir de ellos se fueron constituyendo disciplinas autónomas y
con grado de solidez. (Amat y Puig, citado por Gonzáles, 2014).
En el paso de la evolución de la teoría financiera se identifican dos grandes enfoques,
según Ríos, citado por Gonzáles (2014):
El primer enfoque (visión tradicional de las finanzas) se dio en la primera mitad del
siglo XX, periodo en el cual el interés de las finanzas se concentró en el registro
monetario de las operaciones de la empresa y el estudio descriptivo de instituciones y
operaciones de mercado de capitales, no obstante como consecuencia de la crisis
económica generada en los años treinta, los problemas de supervivencia empezaron a
intensificarse; en el enfoque moderno de las finanzas, en la década de los cincuenta fue
un periodo de florecimiento, ya que empezaron a conceptualizarse y maximizar su
valor. (p. 22)

31
Desde los inicios las finanzas tuvieron repercusión en las empresas, sin embargo, conforme
fueron pasando los años las finanzas logró conceptualizar su valor en las empresas
desarrollándose de manera faborable.
En los cincuenta, el periodo estuvo marcado por un gran interés en las decisiones de
financiamiento e inversión, debido a la expansión económica surge la necesidad de tomar
decisiones fundamentales, por lo que los métodos de análisis y las técnicas fueron
fundamentales. (Saavedra y Saavedra, citado por Gonzáles, 2014)
En la década de los ochenta y noventa las finanzas estuvieron marcadas por la
desregulación de mercados, lo cual, según Díez y Mascareñas, citado en Gonzáles (2014), “el
impulso a la creación de nuevos productos e instrumentos a nivel financiero se dio en
respuesta al mayor riesgo generado en las operaciones financieras y comerciales, a lo que hoy
se denomina ingeniería financiera”. (p. 22)
La teoría moderna de las finanzas muestra preocupación por el riesgo de las empresas,
generando una inclinación por el estudio de la maximización del valor a través de dos tipos de
decisiones: financiamiento e inversión; en los últimos años las finanzas no solo se ha
preocupado en generar dinero sino también en la preocupación de quienes carecen; por tanto,
la evolución de las aportaciones financieras se ha desarrollado conforme han pasado los años.
(Ibáñez, Partal & Góme, citado de Gonzáles, 2014)
Análisis de la toma de decisiones
La teoría de la decisión enfoca a todas las ciencias humanas, ya que es lo que el ser humano
hace la mayor parte del tiempo, para las empresas los fines o metas se realizan a través de una
32
consideración y un análisis financiero con el fin de seguir un proceso racional y evaluativa.
(Simón, citado por Bonome, 2009)
En el enfoque humanista, los investigadores han estudiado una civilización
industrializada, el cual fomenta que las organizaciones se preocupen por su financiamiento y
por una mayor eficiencia con el objetivo de obtener ganancias, de esta manera todos los
métodos están dirigidos a incrementar su eficiencia y la cooperación humana con el objetivo
de la toma de decisiones. (Chiavenato, 2014)
Para Toffler, en su libro Shock del futuro, la nueva sociedad del futuro será sumamente
dinámica y cambiante, indicándonos, como menciona Chiavenato (2014) que “las estructuras
organizacionales serán flexibles y cambiantes, lo que provocará que los departamentos y las
divisiones irrumpan súbitamente para integrarse en otras organizaciones” (p. 391). En este
caso, los grupos que conforman las distintas áreas se reúnen con el propósito de resolver
problemas de la organización lo que causará una jerarquía horizontal concluyendo en la
mejora laboral y permitiendo una mejora en la visión para la toma de decisiones.
La teoría de decisiones proporciona una manera útil de clasificar modelos para la toma
decisiones, como sinónimo de selección, para el uso eficiente de la toma de decisiones se
selecciona la mejor alternativa en cuanto a cuatro categorías dependiendo de la habilidad del
gerente financiero para predecir las consecuencias al que llevará a su organización para optar
por una alternativa; la toma de decisiones que da bajo incertidumbre, bajo riesgo y bajo
conflicto. (Amaya, 2004)
La organización como proceso de decisión, es un sistema de decisiones en donde cada
persona participa y consiste en analizar los cursos de acción posible y elegir una alternativa.
Toda decisión implica seis elementos: tomador de la decisión, objetivos, preferencias,

33
estrategias, situación y resultado, una toma de decisión racional se proyectará a futuro para
construir una mejora que permita la eficacia y liquidez de la organización. (Tersine, citado en
Chiavenato, 2014)
2.1.2 Antecedentes
Antecedentes nacionales
Montoya (2013) mediante su investigación denominada Propuesta de un modelo de gestión
financiera para mejorar la situación económica financiera de las Mypes de comerciantes del
mercado La Hermelinda – Trujillo, tuvo como objetivo proponer un modelo de gestión
financiera para mejorar la situación económica financiera, realizando un diagnostico a la
situación económica de las mypes a través de un modelo de gestión y establecer el grado de
uso adecuado de financiamiento. La investigación presenta un diseño no experimental además
usa como instrumento de investigación la encuesta, el análisis documental y el trabajo de
campo; asimismo, esta investigación, posterior a la capacitación propuesta, llega a la
conclusión que el crecimiento y sostenibilidad de las microempresas es débil principalmente
por la baja calidad de gestión empresarial y limitada gestión financiera, además incorporando
un modelo de gestión financiera ayudaría a mejorar su rentabilidad. Finalmente, el trabajo de
investigación tiene relación con la tesis en proponer una gestión financiera empírica con la que
permitiría llevar una contabilidad ordenada con sus respectivos estados financieros que
reflejen sus operaciones y sirvan de base proyectiva buscando un punto de equilibrio.
Vilca (2012) mediante su investigación denominada El control interno y su impacto en
la gestión financiera de las Mypes de servicios turísticos en Lima Metropolitana, tuvo como
34
objetivo determinar si el control interno optimizará la gestión financiera en las Mypes,
precisando si la implementación de los procedimientos influye en la liquidez, analizando los
objetivos de implementación y la supervisión de la implementación del control interno en las
cobranzas. Presenta un tipo de investigación aplicada ya que reúne las condiciones suficientes
para ser considerada una investigación descriptiva – correlacional, además de usar como
instrumento la entrevista, encuesta y el análisis documental; asimismo, esta investigación llega
a la conclusión de haber aplicado inadecuadamente los procedimientos para la adecuación del
control interno debido a que su estructura organizativa responde a un tamaño reducido de
persona y a un manejo gerencial disfuncional, por lo tanto influye negativamente en la
preparación tanto de los registros como de los Estados Financieros. Finalmente, el trabajo de
investigación tiene relación con la tesis en proponer procedimientos que apliquen a su
estructura organizacional un adecuado control y manejo gerencial para posteriormente generar
ingresos competentes a la ONG Socios en Salud Sucursal Perú a través de aportes de terceros.
Lazo y Moreno (2013) mediante su investigación denominada Propuesta de un Plan
Financiero y su influencia en el crecimiento sostenible en la empresa Glamour Salón y Spa de
la ciudad de Trujillo, tuvo como objetivo demostrar que la aplicación de la propuesta de un
plan financiero incide positivamente en el crecimiento sostenible, identificar la situación del
sector empresarial, analizar y evaluar los Estados financieros, diseñar un plan financiero y
realizar un diagnóstico de la situación financiera. La investigación es de tipo aplicada con un
análisis de corte longitudinal, presenta técnicas de investigación como el análisis financiero de
los tres últimos años, análisis del flujo de efectivo, entrevistas y guías de validación de
expertos; asimismo, esta investigación, posterior al plan de propuesta, llega a la conclusión de

35
haber mostrado un comportamiento poco favorable debido a la baja demanda y el aumento de
sus competidores, sin embargo aplicando la propuesta del plan financiero se aprecia un
crecimiento sostenible según el análisis financiero y arroja un VAN positivo, generando
rentabilidad en el periodo de tiempo presupuestado. Finalmente, el trabajo de investigación
tiene relación con la tesis en proponer un plan financiero para el crecimiento sostenible con la
que la ONG Socios en Salud Sucursal Perú en el periodo propuesto refleje una liquidez
positiva.
León (2016) mediante su investigación denominada Incidencia de la gestión financiera
en la estabilidad de la Mype Santa Lucia Rubro Comercial Chorrillos 2015, tuvo como
objetivo determinar la importancia de incidencia de la gestión financiera, determinando la
manera de decisiones de financiamiento y la forma de las decisiones de inversión que podrían
facilitar la rentabilidad de la empresa. La investigación presenta un diseño no experimental,
además de usar como instrumentos fichas bibliográficas y guías de análisis documental,
asimismo, esta investigación llega a la conclusión de describir la necesidad de las pequeñas y
medianas empresas respecto a la necesidad de contar con el financiamiento como medio de
crecimiento con la finalidad de iniciar o expandir un negocio. Finalmente, el trabajo de
investigación tiene relación con la tesis al definir las necesidades de contar con aportes
tercializados en las ONGs para su crecimiento y desarrollo, buscando de manera positiva
explotar sus recursos a través de los proyectos que la organización maneja.
Peralta (2012) mediante su investigación denominada Decisiones financieras para el
desarrollo de las Mypes en Huancayo, tuvo como objetivo formular un modelo de gestión
36
empresarial que incida en el desarrollo de las Mypes, determinar el proceso gerencial que
incidirá en la efectividad y definirá el modelo de decisiones que deben tomarse para que
incidan en la competitividad. La investigación es aplicativa con un nivel de investigación
descriptivo – aplicado, además se utilizó técnicas de recopilación de datos como encuestas,
entrevistas y observaciones directas; asimismo, esta investigación, posterior a la capacitación
propuesta, llega a la conclusión que un modelo de gestión facilita el proceso gerencial y la
toma de decisiones, además a través de la planeación, organización, dirección, coordinación y
control se incidirá en la efectividad de las Mypes en Huancayo incidiendo en la
competitividad. Finalmente, el trabajo de investigación tiene relación con la tesis en proponer
un modelo de gestión que, así como funcionan las mypes, las organizaciones no
gubernamentales aplican un modelo de gestión con estrategias que ayuden a controlar los
procesos, recursos y captar aportes de terceros con la que permite a una ONG contar con
liquidez a corto plazo y a su vez pueda solventarse.
Ponce (2016) mediante su investigación Propuesta de implementación de gestión por
procesos para incrementar los niveles de productividad en una empresa textil. Su objetivo fue
incrementar las ventas de la compañía, desarrollar un sistema de optimización de procesos
para incrementar el margen operacional, mejorar el nivel de satisfacción y elevar la reputación
de la empresa, llegando a la conclusión que la implementación de la gestión de procesos
mejora el margen operacional y se logra favorecer el control de los procesos y reducir otros
defectos, además de la elaboración de requerimientos y estándares que se implementaron en la
gestión interna ayudó a que las áreas gestionen adecuadamente sus funciones en la empresa
textil. La propuesta se relaciona con la presente investigación ya que si bien es cierto no

37
enfoca la misma organización enmarca una institución en donde cada una de ellas para crecer
y ser reconocida se deben implementar procedimientos, estándares, reglas de negocio que
seleccione un proceso político de acuerdo al organigrama de la institución.
Antecedentes internacionales
En Colombia, Galvis y Martínez (2011) mediante su investigación denominada Descripción
de una adecuada gestión financiera en una fundación privada sin fines de lucro, tuvo como
principal objetivo describir la gestión y la administración financiera en una fundación privada
sin ánimo de lucro mediante el desarrollo de conceptos y la elaboración de un diagnostico
financiero para el manejo eficiente de los recursos. La investigación presenta un estudio
descriptivo con un enfoque cuantitativo, el cual permite realizar una investigación documental.
Así mismo como instrumento se utilizó el método deductivo para la elaboración del diseño de
evaluación financiera de proyectos sociales como analizar la normatividad y reglamentación.
Esta investigación, posterior a la capacitación propuesta, llega a la conclusión de optar por un
sistema pronóstico financiero que permita presupuestar su desempeño y a su vez alcanzar
mayor rentabilidad, evaluar los presupuestos y niveles de cumplimiento buscando ampliar el
nivel de cobertura del proyecto desarrollado y adoptar herramientas financieras. Finalmente, el
trabajo de investigación tiene relación con la tesis en proponer procedimientos para que la
ONG Socios en Salud Sucursal Perú genere liquidez a través de los proyectos de investigación
e intervención mediante la estructura organizacional que existe, con el fin de alcanzar mayor
rentabilidad.
En Ecuador, Erraez (2014) a través de su investigación denominada Propuesta de un
modelo de gestión financiera para la empresa Bioagro ubicada en la ciudad de Cuenca, tuvo
38
como principal objetivo proveer los estados financieros para que faciliten la toma de
decisiones, mediante hechos que ayuden a evaluar montos, momentos e incertidumbres de los
futuros flujos de fondos de inversiones. La investigación es de tipo descriptiva, además de no
tener un instrumento de investigación; asimismo, esta investigación llega a la conclusión que
la empresa Bioagro ha logrado un desarrollo y crecimiento económico mostrando en los
últimos tres años optimizar sus procesos financieros, administrativos y de producción,
haciendo que el personal se desenvuelva en cada área con innovaciones personales; sin
embargo la falta de liquidez y el alto endeudamiento ocasionó que la empresa no cuente con
un flujo de efectivo positivo. Finalmente, el trabajo de investigación tiene relación con la tesis
ya que se busca plantear un modelo de mejora para la optimización de procesos en el área
financiera proponiendo estrategias que permitan alcanzar la maximización del objetivo en caso
de la ONG Socios en Salud Sucursal Perú.
En Guatemala, Rodríguez (2009) mediante su investigación denominada Uso de
herramientas de gestión para la optimización de recursos en una organización no
gubernamental –ONG-, tuvo como objetivo establecer un sistema que permita optimizar el uso
de los recursos financieros, fomentando la eficiencia en la planeación, ejecución y monitoreo y
evaluación en los proyectos que se realizan. La investigación fue documental, ya que la
técnica fue aplicada a través de la consulta de leyes, libros, normas, revistas, web y artículos
relacionados, se utilizó como instrumento guías de entrevista y memorias de reuniones;
asimismo, esta investigación, posterior a la capacitación propuesta, llega a la conclusión que
las herramientas de gestión que contribuyen a medir el uso óptimo son los informes de
desempeño, indicadores financieros de resultados y de procesos a corto y mediano plazo que

39
permiten evaluar el grado de avance, además la planificación de actividades en que al contar
con indicadores construidos entre todos los programas, componentes y proyectos permite a
cada una de las áreas de la organización alinearse y caminar hacia la consecución de una
misma visión, misión y objetivos estratégicos. Finalmente, el trabajo de investigación tiene
relación con la tesis en proponer procedimientos que permita a la ONG Socios en Salud
Sucursal Perú lograr una adecuada ejecución presupuestaria estableciendo los procedimientos
mínimos que permita mejorar la planificación, monitoreo y evaluación de actividades a través
de los proyectos que se manejan.
En Cartagena de Indias, Moncaris y Teheran (2013) mediante su investigación
denominada Diseño de un modelo de gestión financiera para la empresa agencia de Aduana
Agencomex Ltda, nivel 2, tuvo como objetivo diseñar un modelo de gestión que permita
maximizar las utilidades de la empresa, analizar las políticas y las características generales,
analizar la situación financiera en los últimos años, diseñar la estructura de modelo conceptual
y proponer estrategias que permitan maximizar las utilidades teniendo en cuenta el modelo de
gestión que se propone. La investigación presenta un tipo de estudio de caso, ya que descrita
de manera conceptual y estructurada a partir de una propuesta de diversos autores, además de
no hacer uso de instrumento de investigación, asimismo, esta investigación, posterior a la
capacitación propuesta, propone el agrupamiento organizativo del área de contabilidad y
finanzas de tal manera que se constituya el Sub-Departamento y sirva como ente de gestión,
articulación de todos los procesos y regular planes de materia de ingresos a través de instaurar
políticas. Finalmente, el trabajo de investigación tiene relación con la tesis en proponer la
estructura organizacional que permita a cada área ejecutar y a la vez enlazarse, y por medio de
40
políticas constructivas generar liquidez como principal objetivo de una organización no
lucrativa.
En España, Martínez (2016) mediante su investigación denominada Modelo de gestión
financiera basado en la optimización de las necesidades operativas de fondos: el caso de las
empresas farmacéuticas en España, tuvo como objetivo construir un modelo de gestión
financiera que permita, a partir de la simulación de distintas alternativas y gestión, la toma de
decisiones por parte de la dirección para corregir una situación de ausencia de liquidez. No
menciona el tipo de investigación que presenta; asimismo, esta investigación, llega a la
conclusión de proponer la realización de un ciclo productivo con la menor inversión posible y
conseguir un equilibrio financiero que permita que los recursos financiados financien la
totalidad de los recursos líquidos necesarios generando la rentabilidad del ciclo operativo y
garantizar la solvencia. Finalmente, el trabajo de investigación tiene relación con la tesis de
conseguir un equilibrio, gestionar a través de políticas de proyectos, mediante la estructura
organizacional y procesos de la ONG Socios en Salud Sucursal Perú subsistir y perdure en el
tiempo.
2.1.3 Marco conceptual
Gestión financiera
Es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y toma de decisiones. La función
primordial de las finanzas es asignar recursos, además la gestión financiera se interesa en la
adquisición de financiamiento y administración de activos con alguna meta global en mente,
es por ello que se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los
41
medios financieros de la organización, incluyendo su logro, utilización y control. (Córdova,
2012).
Para Méndez y Aguado (2006) indica que “La gestión financiera da respuesta a los
principales problemas económicos de las empresas: captación de los fondos necesarios,
controlar su uso y rendir cuentas a los propietarios, y finalmente gestionar la tesorería” (p. 10).
En definitiva, la gestión financiera se convierte en el objetivo para mantener la operatividad de
la empresa.
Ortiz (2013), sostiene que la gestión financiera:
Una empresa puede obtener buenos resultados operativos, pero estar mal estructurada
financieramente, se debe a que no se ha escogido de entre las diversas fuentes de
financiamiento la que representa mayor alternativa en cada momento, ya que la
utilización de diversos recursos repercute en la rentabilidad de la empresa, para ello es
necesario reconocer las características, ventajas y desventajas de las diversas formas de
financiación. (p. 8)
Para una organización eficiente es necesario reconocer una estructura sólida en la
gestión financiera que reconozca sus virtudes y defectos para poder trabajar en base a ellos.
La gestión financiera está íntimamente relacionada con la toma de decisiones relativas
al tamaño y composición de los activos, al nivel y estructura de la financiación y a la política
de dividendos enfocándose en dos factores primordiales como la maximización del beneficio y
la maximización de la riqueza. Una de las herramientas para lograr estos objetivos más
utilizadas de la gestión financiera es que sea realmente eficaz en el control de gestión, que
garantice un alto grado la consecución de las metas fijadas por los creadores, responsables y
ejecutores del plan financiero. (Vilca, 2012)

42
Para Pérez-Carballo (2015), menciona que en una empresa es primordial la gestión financiera,
por tanto, indica que “lo más importante para el éxito de una empresa es que sus provisiones
de funcionamiento, producción, distribución y comercialización se desarrollen con eficacia
para cubrir las necesidades del mercado”. (p. 28)
Como conclusión, la gestión financiera es un área clave, su principal objetivo es
generar mayor valor, involucrando el uso de herramientas y técnicas financieras que el
responsable del área debe integrar en su visión estratégica para lograr maximizar los recursos
de la organización.
Las organizaciones no lucrativas, según la postura de (Gavilán, Guezuraga & Beitia,
2008) expresa:
Un conjunto de procesos, coordinados e interdependientes, encaminados a planificar,
organizar, controlar y evaluar los recursos económico-financieros disponibles en la
organización, declara a garantizar de la mejor manera posible la consecución de unos
objetivos sociales fijados. (p. 7)
Se entiende por gestión económica-financiera que es la consecución de objetivos la
cual se trabajan de la mano para poder obtener mayores beneficios sociales con los recursos
obtenidos.
43
• Las ONG necesitan mejorar • Las ONG necesitan definir sus

permanentemente en su gestión objetivos, establecer acciones para
económica-financiera, alcanzando lograrlos, identificar personas
sus objetivos de la mejor manera responsables y elaborar un plan de
posible (eficacia y eficiencia en la financiación qu recoja inversiones
gestión, toma de decisiones necesarias, previsión de ingresos,
racionales y establecimiento de necesidades de tesorería y
nuevas líneas de actuación) estrategia financiera de captación
de fondos.
Mejorar Planificar
Controlar Organizar
• Las ONG ncesitan llevar un y valuar y actuar
control, sguimiento y evaluacón • Las ONG necesitan organizar
de resultados, corrigiendo sus y archivar correctamente sus
desviaciones, analizando documentos económicos para
eficiencia y eficacia en la asegurar su administración y
gestión de los recursos, control interno, su registro
solvencia, liquidez y contable, la elaboración de
sostenivilidad económica de la informes financieros,
organización. ejecución del presupuesto.
Figura 1. Definición de la gestión financiera en las ONG en términos de mejora continua.

(Haime, 2005).
Sostenibilidad y permanencia de las ONG
Consecución de sus fines y propósitos sociales

Transparencia y rendición de cuentas Eficacia y eficiencia en la gestión
Mantenimiento de la confianza social depositada
Figura 2. Importancia de la gestión financiera. (Haime, 2005).

44
Análisis financiero
El proceso de análisis consiste en la aplicación de un conjunto de técnicas e instrumentos
analíticos a los estados financieros para evaluar una serie de medidas significativas para la
toma de decisiones, pon ende es esencial convertir los datos en información útil y para ello
existen técnicas de análisis como son: de comparación, porcentaje, números índices,
representación gráfica y ratios. (Rubio, 2007)
El análisis financiero es una actividad necesaria en todas las organizaciones, para
García (2015) “La actividad de análisis implica el estudio de un todo a través del
conocimiento de cada uno de sus componentes” (p. 13). Explica que se debe realizar un
examen de la realidad, principios y funciones de la organización, a través de diferentes fuentes
y recursos para poder transformase en un factor de decisión.
El análisis financiero estudia todos y cada uno de los resultados de la empresa para
posteriormente generar un diagnóstico integral del desempeño de la misma, con el estudio se
podrá distinguir las causas del problema y poder tomar acciones correctas que permitan
corregirse, ser productiva y por ende una empresa rentable, de tal manera el análisis financiero
es importante para proyecciones y presupuestar acertadamente. (Lavalle, 2016)
Para Pérez-Carballo (2015), “La mentalidad financiera ha de estar presente en todo
análisis de prácticamente todas las decisiones operativas, mediante el apoyo del crecimiento
rentable y la evaluación de inversiones” (p. 25). Se entiende que a través de las finanzas se
gestiona la inversión, la financiación, la información financiera y económica preocupándose
de la rentabilidad y riesgo de la empresa.
El estudio del análisis de la empresa abarca dos universos: el mercado de capitales y
sus propios negocios. La posición de la empresa en el mercado de capitales se estudia a través

45
de las cotizaciones de sus acciones en la Bolsa, la marcha de los negocios de la empresa se
realiza a partir de las cuentas anuales: balance de situación. (Loring, Galán & Montero, 2004)
Pasos para el análisis financiero:
- Objetivos del análisis financiero
- Observación del entorno económico-financiero
- Estudio del sector en el cual opera la empresa
- Conocimiento de las políticas de la empresa y de la calidad de su administración
- Evaluación de los estados financieros
- Diagnóstico de la situación financiera
- Toma de decisiones financieras
DECISIÓN FIJACIÓN DE
FINANCIERA OBJETIVOS
RECOPILACIÓN
DIAGNÓSTICO DE
INFORMACIÓN
Figura 3. Análisis Financiero. (Campos, 2010).

46
Planeamiento financiero
Para Fernando (2005) el planeamiento es “un plan estratégico que no incluya sus respectivas
proyecciones financieras es un documento alejado de la realidad” (p. 133). Para poder elaborar
un plan estratégico se debe elaborar una proyección que permita estimular las necesidades que
estimulen la implementación de la misma.
El proceso de planificación financiera se enmarca dentro del proceso de planificación
global de la ONG e implica la elaboración de estrategia financiera de la organización a corto,
medio o largo plazo, por ende, la planificación financiera se define como parte de la
planificación organizacional que presta atención al aspecto financiero siendo el presupuesto el
fin de la organización. (Gavilán, Guezuraga & Beitia, 2008)
La planificación financiera, influye en las operaciones de la empresa debido a que
facilita rutas que guían, coordinan y controlan las acciones para lograr los objetivos de la
organización, se establece la manera de lograr las metas; además representa la base de toda la
actividad económica de la empresa, según Moreno, citado por Morales y Morales (2014), “La
planeación financiera define el rumbo que tiene que seguir una empresa para alcanzar sus
objetivos estratégicos, con el propósito de mejorar la rentabilidad y establecer la cantidad
adecuada de efectivo”. (p. 7)
La planeación financiera es un proceso largo y personal que se crea y adapta basado a
las necesidades de la organización, sus valores y situación actual, los objetivos financieros son
similares como el ahorro y el manejo de inversiones. (Méndez, 2010)
La planeación estratégica aplicada a las finanzas, es el responsable de identificar las
oportunidades, riesgos, fortalezas y debilidades de una empresa, teniendo como objetivo
planear el quehacer financiero de la misma, definir estrategias, prevenir la posible

47
problemática y tomar las medidas necesarias para la solución; así mismo ayuda al proceso de
planeación estratégica de la empresa teniendo definidos sus puntos débiles para poder
estructurar un plan estratégico elaborado. (Haime, 2005)
Estrategía de
Perfil estratégico
negocios
Proyectos
estratégicos
Plan estraégico de Programas

negocios estratégicos
Dirección stratégica
y financiera
Objetivos
estratégicos
Planeación Planeación
estratégica financiera
Planeación Control
operatica presupuestal
Figura 4. Dirección estratégica y financiera. (Haime, 2005).
Procesos financieros
La gestión financiera como un conjunto de procesos interdependientes encaminados a
alcanzar, de la mejor manera posible, la consecución de unos objetivos sociales, se define
como procesos fundamentales de la gestión económico-financiera, los siguientes:
El proceso de administración y control interno económico.
El proceso contable.
El proceso de planificación y control financiero.
El análisis, seguimiento y evaluación, como proceso continuo.

48
La importancia de esta definición se refiere al hecho de que uno se rige a las reglas fijas de un
proceso que se retroalimenta continuamente con el fin de lograr planes estratégicos,
desarrollándose el análisis de la situación organizacional, el cual brinda los elementos para
identificar las fuerzas y debilidades de la empresa; análisis de la situación externa de la
organización, el cual arroja como resultado la identificación de oportunidades y amenazas del
entorno; las fuerzas, debilidades, oportunidades y amenazas determinadas se evalúan con el fin
de identificar los principales problemas y las alternativas que pueden considerarse para
resolverlas; y por último la derivación del plan estratégico se lleva a cabo en esta fase en
donde cada una de las áreas organizacionales de la empresa, contará con un sistema que le
brinde un plan funcional y la forma más eficaz de lograr los resultados que se ha planteado.
(Reyes, 2012)
Los procesos internos de la empresa identifican los valores de relación a través de la
capacidad competitiva de la empresa, la perspectiva de los procesos de control analiza la
adecuación de los procesos internos de la empresa para conseguir altos niveles de rendimiento
financiero. Es decir, esta perspectiva no se observa de modo independiente, sino que relaciona
la mejora en ellas con la mejora en los procesos financieros. (López y Grandío, 2005)
El objetivo principal de los procesos de financiamiento, con la misión que ha generado
la organización es preciso trazarse unas finalidades concretas, fechadas y cifradas con el
objetivo de seguir con el planeamiento financiero. Pese a que su importancia es tal que han
dado lugar a una visión integrada de todo el proceso de dirección por objetivos para
monitorear de manera efectiva los procesos a la cual una entidad desea llegar y se refleja en
los estados de situación financiera. (Abascal, 2004)

49
El proceso financiero es una planificación transferible, que se concreta en los resultados de la
organización, al director general y a las personas que toman las decisiones centrales. A efectos
de lograr lo anterior se debe tener una red que tenga por base a un director general para la
toma de decisiones, materiales propios de la entidad, una alta reputación de alcanzar
resultados con la planificación en forma consistente y evaluar el crecimiento financiero y
profesional tanto de la organización como de los trabajadores. (Mintzberg, Quinn y Voyer,
1997)
Control financiero
El objetivo del control financiero es comparar lo que se ha proyectado en relación con lo que
se ha ejecutado en el periodo y corregir las desviaciones; evaluar, comparar y analizar los
aspectos que están mejores, estables o peores y, por último; tomar decisiones de rectificación.
(Gonzales, 2016)
Cuando una empresa adopta una estrategia de control financiero se propone ante todo
tener la posibilidad de conocer detalladamente el estado de sus finanzas, en cualquier
momento. El control financiero de una empresa debe estar enfocado en una serie de objetivos
relacionados, principalmente, con el diagnóstico de la salud económica y financiera de la
organización; y la detección de problemas o desviaciones en el campo de las finanzas.
Objetivos:
Diagnosticar problemas: el control financiero posibilita la detección de errores,
omisiones, desviaciones o alteraciones sobre las finanzas que pueden poner en riesgo la salud
financiera de la empresa e incluso su propia permanencia.

50
Tomar medidas correctivas: una vez que estos problemas son detectados es necesario asumir
las correcciones del caso. El diagnóstico que contiene la detección de errores no sirve de
mucho si no se toman las medidas correctivas orientadas a reconducir una situación negativa
detectada gracias al control financiero.
Adoptar medidas preventivas: aprendida la lección de una situación crítica, se debe
adoptar medidas de prevención para evitar la recurrencia del error, la omisión, la desviación o
la alteración corregida.
Comunicar: a través de los canales orgánicos establecidos, se comparte la información
de los resultados financieros a las áreas correspondientes.
Motivar: los logros en materia financiera pueden servir para motivar a los
colaboradores, especialmente si existe una política de remuneraciones vinculada a
determinados resultados.
Asimismo, el control financiero permite señalar las medidas de ahorro o reducción de
costos en diferentes departamentos de la organización; determinar si se puede reorientar gastos
o inversiones en un área para potenciar otras; emitir alarmas acerca de situaciones negativas en
el ámbito financiero. Es importante realizar el control financiero en todos los niveles de la
organización. De esta manera se podrá garantizar el cumplimiento de los objetivos trazados.
Además, dicho control se debe ejecutar en forma permanente, para que se pueda solucionar de
manera rápida y eficaz todas las desviaciones que se presenten.
El control financiero es el proceso de supervisar, comparar, y corregir el desempeño
laboral que la gestión implementó en el proceso. Todos los gerentes deben ejercer la función
51
de control, aun cuando el desempeño de sus unidades tenga el nivel planeado, porque la única
forma de determinar si esto es así es, evaluando qué actividades se han llevado a cabo y
comparando el desempeño real con el estándar que se desea lograr. El uso de controles
efectivos garantiza que las actividades serán ejecutadas de forma que contribuya al
cumplimiento de los objetivos, además la eficacia de los controles está determinada por el
nivel de su contribución al logro de las metas por parte de los empleados y los gerentes.
(Robbins y Coulter, 2014)
Como su nombre lo indica, control es establecer una revisión, supervisión y control de
las cuentas ejercidas a través de las operaciones que realice la empresa, con el objetivo de que
éstas, las operaciones, no sean ejercidas sin planeación alguna fuera de las necesidades que
manifiesta la organización. Además, define todas las variables, parámetros y limites que deben
tener distintas cuentas para ser consideradas y analizadas dentro del rango de corrección. El
proceso financiero debe estar anticipado a los acontecimientos y/o problemáticas para
enfrentar el futuro, pero lo más importante es, sin duda, estar preparado para aprovechar las
oportunidades que se presentan en el camino, siendo éste siempre el camino del éxito. (Haime,
2005)
Toda organización desea generar utilidades, para lograr ese propósito, los gerentes
necesitan contar con controles financieros. Por ejemplo, se podría analizar las declaraciones de
ingresos trimestrales para determinar si se incurrió en gastos excesivos. Quizá también se deba
calcular proporciones financieras para asegurarse de que la empresa tenga suficiente efectivo
para pagar los gastos corrientes, que los niveles de deuda no se vuelvan impagables o que los
activos se estén usando de forma productiva. Asimismo, los gerentes podrían implementar
52
medidas financieras como los análisis de proporciones, presupuestos y liquidez que mida la
capacidad de la organización para cumplir sus obligaciones de deuda actuales. (Robbins y
Coulter, 2005)
Liquidez
Capacidad que tiene una entidad para hacer frente a sus obligaciones financieras. Para Arching
y Arching (2006) indica que:
Expresa no solamente el manejo de las finanzas totales de la empresa, sino la habilidad
gerencial para convertir en efectivo determinados activos y pasivos corrientes, además
facilita examinar la situación financiera de la compañía frente a otras. (p. 15)
Hablar de liquidez se refiere a la capacidad de la empresa de hacer frente a sus
obligaciones a corto plazo, se define como la capacidad que tiene una empresa para obtener
dinero en efectivo, es la proximidad de un activo a su conversión en dinero.
Para medir la liquidez de una empresa se utiliza el ratio o razón de liquidez. La cual
mide la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo. Del
análisis de estas razones se puede conocer la solvencia de efectivo de la empresa y su
capacidad de permanecer solvente en caso de acontecimientos.
Para Rubio (2007) la liquidez es el grado en el que una empresa puede hacer frente a
sus obligaciones corrientes a corto plazo, implica la capacidad puntual de obtener disponible
para hacer frente a los vencimientos a corto plazo. (p. 16). La liquidez es el saber hacer uso de
las obligaciones a corto plazo.

53
Companys y Coromias (1988) menciona que la liquidez “es la facilidad con que puede
cambiar por dinero el objeto de la inversión” (p. 36). Según este autor explica que al invertir
se hará el cambio de un activo por dinero, que es el principal objetivo que se busca para andar
en marcha.
El concepto de liquidez se vincula a la facilidad para poder transformar el dinero en
activos financieros o transformar activos financieros en dinero y obtener un máximo volumen
de efectivo posible, en el mismo tiempo posible y con la perturbación de precios del mercado.
(Brun, Larraga & Moya, 2008)
En el ámbito de la gestión de empresas se define a la liquidez como la facilidad de la
empresa para hacer frente a sus obligaciones de pago en el momento de su vencimiento. La
liquidez es una cualidad generada por los activos, luego las decisiones que se deben tomar son
considerando esos activos que generan liquidez. Para solucionar el problema de disposición de
dinero se debe realizar una estructura de activos adecuada para que los fondos se generen en el
momento necesario. (Pindado, 2001)
Estados Financieros
Los Estados Financieros tienen como principal objetivo estandarizar la información
económica-financiera de la organización de manera que cualquier persona con conocimiento
contable pueda comprender la información, reflejando hechos reales que hayan sucedido y que
permita obtener información para la toma de decisiones no solo relacionada a aspectos
históricos sino también con aspectos futuros para una adecuada planificación. (Tanaka, 2001)
Toda empresa necesita información para llevar a cabo la toma de decisiones. El reporte
anual que se elabora se compone de los estados financieros básicos y deberá contener
54
información cuantitativa y cualitativa. Cuantitativa, los estados financieros proporcionan una
visión acerca de las operaciones de la empresa y su posición financiera del periodo, datos
comparativos de los dos últimos años y trayectoria de los últimos cinco años; cualitativa,
brinda una opinión de la administración sobre el desempeño de las operaciones de la empresa
en el año y de años anteriores y sus perspectivas futuras. Los estados financieros tienen como
objetivo transmitir información sobre la situación financiera de la empresa, de los resultados
de sus operaciones y los cambios en su situación financiera del periodo contable, el cual
brinde a la empresa la posibilidad de formarse un juicio sobre rentabilidad, posición
financiera, capacidad financiera de crecimiento y flujo de fondos. (Campos, 2010)
El análisis financiero implica el uso de diferentes estados financieros. Éstos tienen
varias funciones. Por principio de cuentas, en el balance general se presenta un resumen de los
activos, pasivos y capital propio de una empresa en determinado momento. Posteriormente, el
estado de resultados es un resumen de los ingresos y gastos de las empresas en determinado
periodo. Aunque el balance general es un panorama de la situación financiera de una
compañía en determinado periodo, el estado de resultados es un resumen de su rentabilidad a
través del tiempo. A partir de estos dos estados, se generan otros estados secundarios, como es
el de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo. (Van y Wachowicz, 2002)
Los estados financieros pueden adaptarse fácilmente para satisfacer las necesidades de
información de las empresas con distintos rubros comerciales. Además, los estados financieros
son preparados para la dirección y deducir con facilidad conclusiones significativas, la
clasificación de las partidas ayuda a la dirección a analizar la situación financiera de la
empresa y por ende los resultados de la explotación del periodo. Los estados financieros
55
hacen posible la comparación por parte de la dirección de sus empresas con firmas análogas de
la misma industria. (Brock y Palmer, 2007)
Los Estados financieros son la representación estructurada de la situación y desarrollo
financiero de una entidad a un periodo determinado, tiene como propósito proveer
información acerca de la posición financiera, del resultado de sus operaciones y cambios en
sus recursos, además asiste para anticipar las necesidades o generación de flujos de efectivo
futuros sobre la periodicidad. (Román, 2017)
Existe cuatro estados financieros básicos:
- Estado de Situación Financiera, muestra información relativa a una fecha
determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por
consiguiente, se muestra, los activos en orden de su disponibilidad, los pasivos
atendiendo a su exigibilidad y el capital contable o patrimonio contable.
- Estado de Resultados Integral, para entidades lucrativas o entidades con propósito no
lucrativos, muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un
periodo y, por ende, de los ingresos, gastos; así como, de la utilidad (pérdida) neta o
cambio neto en el patrimonio contable resultante de un periodo.
- Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, en el caso de las entidades lucrativas,
muestran los cambios en la inversión de los accionistas o dueños durante el periodo.
- Estado Flujo de Efectivo, indica información acerca de los cambios en los recursos y
las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades
de operación, inversión y financiamiento.

56
Razones financieras
Matemáticamente, un ratio es una razón, es decir, la relación entre dos números. Son un
conjunto de índices, resultado de relacionar dos cuentas del Balance o del estado de Ganancias
y Pérdidas. Los ratios proveen información que permite tomar decisiones acertadas a quienes
estén interesados en la empresa, sean éstos sus dueños, banqueros, asesores, capacitadores,
el gobierno. Sirven para determinar la magnitud y dirección de los cambios sufridos en la
empresa durante un periodo de tiempo.
Fundamentalmente las razones financieras están divididas en 4 grandes grupos:
Índices de liquidez, Evalúan la capacidad de la empresa para atender sus compromisos
de corto plazo.
Índices de Gestión o actividad, mide la utilización del activo y comparan la cifra de
ventas con el activo total, el inmovilizado material, el activo circulante o elementos que los
integren.
Índices de solvencia, endeudamiento o apalancamiento, ratios que relacionan recursos y
compromisos.
Índices de Rentabilidad, Mide la capacidad de la empresa para generar riqueza
(rentabilidad económica y financiera).
La contribución más significativa de las razones financieras es el conocer el pasado y el
presente de la situación financiera de una empresa, así como de sus resultados. Al utilizar los
datos históricos y actuales de una empresa se comparan y se estudian lo ratios de la empresa
de un año con el siguiente. Las razones financieras se dividen en cinco grupos: liquidez,
actividad, apalancamiento, rentabilidad y medidas de comercio. (Gitman y Joehnk, 2005)

57
Razones de Liquidez
Las razones de liquidez proporcionan una medida de la liquidez de una compañía, esto es, su
capacidad para cumplir con sus obligaciones financieras a tiempo. Cuatro razones de liquidez
ampliamente utilizadas son la de circulante, que mide el número de veces que el activo
circulante de una compañía cubre su pasivo circulante; razón de rapidez o prueba ácida, mide
el número de veces que una compañía puede cubrir su pasivo circulante empleando su activo;
razón de capital de trabajo, muestra la cantidad de liquidez en relación con las ventas; y la
razón de efectivo, muestra la proporción de sus activos que una compañía mantiene en la
forma más líquida posible. (Emery, Finnerty y Stowe, 2000)
Las razones de liquidez o también llamados ratios de liquidez miden de manera
aproximada la capacidad global de la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto
plazo, por ende, si la empresa tiene buenos ratios de liquidez estaría en condiciones de afrontar
sus obligaciones sin ningún problema; sin embargo, no se puede afirmar que la empresa podrá
afrontar todas sus obligaciones a corto plazo. (Tanaka, 2001)
También denominado de solvencia corriente y de circulante, establece relación dentro
del circulante de la empresa, comparando el activo circulante total, que está integrado por
existencias, deudores, inversiones financieras temporales y tesorería, con el pasivo que vence
a corto plazo. (Bernal, Soledad & Sánchez, 2007)
Para Arching y Archig (2006), según los ratios de liquidez:
El análisis de liquidez es la posición frente a los intermediarios financieros, requiere:
mantener un nivel de capital de trabajo suficiente para llevar a cabo las operaciones
que sean necesarias para generar un excedente que permita a la empresa continuar con
sus actividades y que producto del dinero sea suficiente para cancelar las necesidades
58
de los gastos financieros que demanda la estructura de endeudamiento a corto plazo.
(p. 15)
El uso adecuado del análisis de liquidez permite continuar la productividad a que la
empresa se oriente, teniendo conocimiento el nivel de liquidez.
Ratio de liquidez general o razón corriente, se obtiene dividendo el activo corriente
entre el pasivo corriente. El activo corriente incluye básicamente las cuentas de caja, bancos,
cuentas y letras por cobrar, valores de fácil negociación e inventarios. Este ratio es la principal
medida de liquidez, muestra qué proporción de deudas de corto plazo son cubiertas por
elementos del activo, cuya conversión en dinero corresponde aproximadamente al vencimiento
de las deudas.
Activo corriente
Liquidez general = = veces
Pasivo corriente
Ratio prueba ácida, es aquel indicador que al descartar del activo corriente cuentas que
no son fácilmente realizables, proporciona una medida más exigente de la capacidad de pago
de una empresa en el corto plazo. Es algo más severa que la anterior y es calculada restando el
inventario del activo corriente y dividiendo esta diferencia entre el pasivo corriente. Los
inventarios son excluidos del análisis porque son los activo menos líquidos y lo más sujetos a
pérdidas en caso de quiebra.
Activo corriente - Inventarios

Prueba ácida = = veces
Pasivo corriente
Ratio prueba defensiva, permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto
plazo; considera únicamente los activos mantenidos en Caja-Bancos y los valores negociables,
descartando la influencia de la variable tiempo y la incertidumbre de los precios de las demás

59
cuentas del activo corriente. Nos indica la capacidad de la empresa para poder operar con sus
activos más líquidos, sin recurrir a sus flujos de venta. Se calcula dividiendo el total de los
saldos de caja y bancos entre el pasivo corriente.
Caja Bancos
Prueba defensiva = = %
Pasivo corriente
Ratio de capital de trabajo, se define como una relación entre los activos corrientes y
los pasivos corrientes; no es la razón definida en términos de un rubro dividido por otro. El
capital de trabajo, es lo que le queda a la firma después de pagar sus deudas inmediatas, es la
diferencia entre los Activos Corrientes menos Pasivos Corrientes; algo así como el dinero que
le queda para poder operar en el día a día.
Capital de trabajo = Activo corriente - Pasivo Corriente = UM
Ratio de liquidez de las cuentas por cobrar, Las cuentas por cobrar son activos líquidos
sólo en la medida en que puedan cobrarse en un tiempo prudente.
Razones básicas:
Cuentas por cobrar x días en el año

Periodo promedio de cobranza = = días
Ventas anuales a crédito
Rotación de las cuentas por Ventas anuales a crédito

= = veces
cobrar Cuentas por cobrar
Flujo de Caja
El flujo de Caja se calcula añadiendo a la utilidad neta aquellos gastos que no generan
desembolsos de tesorería, tales como las depreciaciones y las provisiones, obteniendo una
60
cifra próxima a la tesorería que genera una empresa dependiendo del plazo en que se cobren y
paguen los ingresos y gastos. (Amat, 2000)
Se define como flujo de caja al flujo de caja que obtendrá la empresa después de
satisfacer los impuestos sobre el beneficio, se entiende que es la suma de beneficios más
amortizaciones. (ACCID, 2009)
El flujo de caja es una importante herramienta para la dirección, ayudando a estimar las
necesidades de efectivo de la empresa. El flujo de caja se resume como las entradas y las
salidas de efecto que ocurrirán en un periodo, comparando el saldo inicial al inicio del año,
además para presupuestar es necesario proyectar las entradas y salidas del efectivo y las
necesidades financieras por periodos cortos que formen parte de un periodo mayor; por ende,
es responsabilidad del ejecutivo financiero preparar el flujo de caja. (Duarte y Fernández,
2005)
El flujo de caja o flujo neto de efectivo es el resultado de un instrumento que resume
las entradas y salidas de una inversión en una empresa en un determinado periodo, teniendo
como objetivo ser la base del cálculo de los indicadores de rentabilidad económica. Los
elementos básicos que conforman el flujo de caja por su naturaleza son las inversiones,
ingresos y egresos futuros, depreciación y el periodo de tiempo en que ocurren las entradas y
salidas del efectivo. (Mungaray, Castellón & Sánchez, 2002)
El flujo de caja, también llamado cash-flow es una medida de la capacidad de la
empresa para hacer frente a sus compromisos financieros inmediatos, según Crespo, Nieto,
López, Madrid, Carreño y Peña, 2004) mencionan que:
El flujo de caja se puede analizar desde dos puntos de vista diferentes pero
complementarios; estático y dinámico. En el primer caso, se trata del flujo de caja en

61
un momento determinado del tiempo y bien dado por el saldo de las cuentas de caja y
bancos, es decir, por el saldo de las cuentas de tesorería. El punto de vista dinámico se
refiere a la variación de la tesorería durante un determinado periodo, la cual vendrá
dada la diferencia de dos corrientes de entrada y salida de tesorería. Por tanto, el flujo
de caja en un periodo se puede calcular como la diferencia entre los cobros y los pagos
efectuados en el mismo. (p. 103)
Ambas perspectivas se complementan al considerarse conjuntamente, de manera que,
además de conocer cuál es el estado de la tesorería en un momento dado del tiempo, se puede
estudiar la forma en que se ha llegado dicho estado analizando en detalle las entradas y salidas
de fondos durante determinados periodos.
Capital de trabajo
Para Tanaka (2005), el capital de trabajo tiene dos definiciones: capital de trabajo bruto y
capital de trabajo neto.
El capital de trabajo bruto equivale al activo corriente de la empresa, representa las
inversiones a corto plazo (inversiones que se pueden convertir en efectivo en un plazo
de hasta un año) y está compuesto por partidas como caja bancos, valores negociables,
cuenta por cobrar comerciales, otras cuentas por cobrar, existencias y cargas diferidas.
Sin embargo, al referirse al concepto de capital de trabajo, se hace mención al capital
neto que consiste en la diferencia de activo corriente menos pasivo corriente, es decir,
inversiones a corto plazo menos financiamiento de terceros a corto plazo. (p. 210)
El capital de trabajo tiene distintas aceptaciones que dependen del profesional que haga
referencia, al término que de tal manera se uniformice los conceptos de capital de trabajo.
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Para Carlberg (2003) el capital de trabajo “es el resultado de sustraer los pasivos de corto
plazo de los activos circulantes, sus capacidades de hacer compras grandes y obtener buenos
descuentos, y de su capacidad de atraer clientes al ofrecer condiciones de crédito ventajosas”
(p. 112). El capital de trabajo generalmente se trabaja a corto plazo.
El capital de trabajo neto es la cantidad por la cual los activos circulantes de la empresa
exceden sus pasivos circulantes, los cambios en el capital de trabajo neto suelen acompañar a
las decisiones de gastos de capital. La diferencia entre el cambio en activos circulantes y el
cambio en pasivos circulantes es el cambio en el capital de trabajo neto. (Gitman, 2003)
Por capital de trabajo se entiende a los circulantes o disponibles en la empresa con los
que se cuenta para hacer frente a las obligaciones inmediatas o de corto plazo de la misma
como: efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar en general, inventarios y otras cuentas de
cobro inmediato o de fácil convertibilidad a efectivo. El capital de trabajo representa los
recursos con los que cuenta la empresa para sus operaciones normales y diarias. (Haime, 2003)
El capital de trabajo incluye usualmente la administración de efectivo y valores
negociables, el capital de trabajo involucra decisiones fundamentales con respecto a la
liquidez de la firma y a la composición del vencimiento de sus pasivos, y a su vez estas
decisiones están influenciadas por un equilibrio entre rentabilidad y riesgo. La variable más
indicada para examinar los activos en el balance es la composición de la madurez, o liquidez
de los activos, que significa la facilidad para convertirlos en efectivo. (Barros, 2000)
Efectivo y equivalente de efectivo
De acuerdo con la NIC 7, los elementos que integran el efectivo y equivalentes al efectivo,
según Abanto (2014) son:

63
Aquellos que se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para cumplir
los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser
calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser fácilmente convertible en una
cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en
su valor. Por lo tanto, una inversión así será equivalente a efectivo cuando tenga
vencimiento próximo, por ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
Las participaciones en el capital de otras entidades quedarán excluidas de los
equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo,
como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su
vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso. (p. 86)
El termino efectivo y equivalente de efectivo comprende elementos de saldo de caja,
saldos en cuentas en entidades bancarias, saldos en cuentas en entidades cooperativas
convertidas en entidades financieras, saldos en inversiones en títulos de deuda, tales como
títulos de tesorería del Estado, y sobregiros bancarios.
El efectivo y equivalente de efectivo agrupa las subcuentas que representan medios de
pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como depósitos en instituciones
financieras. El efectivo y equivalente de efectivo por su naturaleza corresponde a partidas del
activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricciones en
disposición de uso. (Giraldo, 2012)
El concepto de efectivo y equivalente de efectivo, según Fierro y Fierro (2015),
“encierra todos los valores en caja, bancos, remesas en tránsito, cuentas de ahorro, inversiones
temporales y fondos, considerados en valores efectivos para apoyar las actividades
operacionales” (p. 44). El concepto de efectivo y equivalente de efectivo es amplio ya que

64
comprende valores efectivos o no, que se encuentran en caja, inversiones convertibles en
dinero en tanto implique la utilización inmediata sin ningún tipo de restricción o compromiso.
El efectivo y equivalente a efectivo, representa la liquidez inmediata de la empresa
para el cumplimiento del pago de las obligaciones a corto plazo, las principales cuentas del
activo en efectivo son: caja, bancos y cuentas de ahorro. Además, se reconoce como un activo
porque tiene la capacidad de convertirse en dinero, sin restricciones y a riesgos no
significativos, para satisfacer el pago de obligaciones y otros gastos propios de la actividad del
ente económico. (Fierro y Fierro, 2015)
El concepto de efectivo no solo incluye el dinero disponible o los depósitos en bancos
u otras instituciones financieras, sino también otras clases de cuentas que tengan
características generales como los depósitos a la vista, aquél en que los bienes depositados
pueden ser solicitados por el depositante en cualquier momento. Las cuentas consideradas
como efectivo son el dinero en caja y las cuentas corrientes en instituciones financieras,
además, las inversiones a corto plazo son consideradas equivalentes de efectivo porque son
sumamente liquidas. (Franco, 2004)
Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son los importes que refleja una empresa en su activo corriente, siendo
adeudos de terceras personas a la empresa. Existen cuentas por cobrar derivadas de las
operaciones de la empresa y existen cuentas por cobrar que no corresponden a las operaciones
de la empresa. Las cuentas por cobrar no provenientes de las operaciones del negocio se
originan de diversas transacciones como son los préstamos a empleados. Las cuentas por
cobrar derivadas son sumas que adeudan los clientes por venta de bienes o servicios a crédito,
65
el cual al no ser cobrado viene a ser un gasto por incobrable de acuerdo a las políticas del
departamento de créditos y cobros y el departamento de ventas de la empresa. (Meza, 2007)
Para Granados, Latorre y Ramírez (2008) “Las cuentas por cobrar representan un
derecho de la empresa originado por ventas a crédito, préstamos a empleados, en definitiva,
por el cumplimiento de su objeto social” (p. 177). Las cuentas por cobrar se reflejan a través
del estado de situación financiera como adeudos para la empresa.
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios
prestados, otorgamientos de préstamos o demás conceptos similares, los cuales se reflejan en
el estado de situación financiera al valor pactado originalmente. (Barron, 2003)
En términos generales las cuentas por cobrar se manifiestan a través de la presión de la
competencia quienes obligan a ofrecer crédito. El control de las cuentas por cobrar inicia con
la política crediticia, aunque también es importante un sistema de monitoreo, además la única
manera de saber si una situación está saliéndose de control consiste en contar con un sistema
adecuado. (Ehrhardt & Brigham, 2007)
Las cuentas por cobrar representan para toda empresa una de las partidas más
importantes, ya que con un manejo eficiente es posible el crecimiento de la entidad, por lo cual
se requiere que las cuentas por cobrar estén evaluadas y presentadas adecuadamente ya que
tiene como propósito facilitar su entendimiento y sucesivamente tomar decisiones oportunas.
(Madroño, 2016)
Reembolso de efectivo
Los sistemas de amortización se pueden dividir en dos grandes grupos: los préstamos con
reembolso único y mediante varias cuotas. El préstamo con reembolso único se basa en la
66
devolución del capital prestado junto con los intereses devengados en un único pago al final
del contrato. El préstamo con reembolso mediante varias cuotas se basa en la devolución del
capital prestado en cuotas acordadas en el contrato más los intereses hasta el término del
préstamo. (Castillo, 2012)
La amortización de un préstamo recibido va a ser objeto de estudio de las posibilidades
de devolución como: el reembolso único de principal; es aquel que se devuelve todo el capital
prestado de forma única en un momento acordado, en cuanto a los intereses hay dos variantes
un reembolso único de intereses o un reembolso periódico de intereses; el reembolso periódico
de principal y de intereses, es aquel que periódicamente se amortiza una parte del principal y
se pagan intereses sobre el capital que aún está pendiente de amortizar. (Sevillano y Sánchez,
2015)
En un programa de créditos, el reembolso del efectivo es la primera meta ya que los
fondos rotatorios no rotarán a menos que se cancelen los préstamos. Un alto porcentaje de
préstamos impagos significa que no hay fondos disponibles por ende genera fracaso en los
programas de préstamos y obstaculiza el futuro y desarrollo de la entidad. El reembolso debe
programarse para seguir lo más estrechamente posible el flujo de ingresos derivados de la
actividad que se financia, de esta manera los pagos no deben comenzar antes de que el ingreso
comience a llegar procedente de proyectos. (Krone, 1993)
La amortización es un proceso financiero mediante el cual una deuda u obligación, y
los intereses que genera, se paga progresivamente por medio de servicios parciales. Para el
reembolso de un préstamo las entidades pueden aplicar diversos sistemas, como una tabla de
reembolso que puede tener diferentes formatos de acuerdo a los criterios de la empresa que
otorga los préstamos. (Beltrán y Cueva, 2003)

67
Las instituciones microfinancieras formales presentas diferentes ventajas y desventajas
vinculadas a su alcance y al enfoque social, los programas del gobierno y los donantes en
apoyo de la expansión del microfinanciamiento rural normalmente recurren a estas
instituciones ya que a veces, los proyectos de desarrollo suministran efectivo o establecen
fondos rotatorios para las iniciativas de microcrédito gestionados por las ONG, sin embargo se
corre un riesgo ya que al ser destinados a proyectos, la falta de gestión financiera hace que se
ponga en peligro la validez y el buen funcionamiento de la iniciativa y pueda generar cuentas
incobrables. (Krone, 2007)
Presupuesto administrativo
El presupuesto administrativo es una herramienta que ayuda a los administradores en sus
funciones de planeación y de control. Asimismo, ayuda a planear el futuro, sin embargo,
también se utiliza para evaluar los sucesos del pasado, se utiliza como punto de referencia
contra el desempeño real. Los presupuestos proporcionan los estándares para evaluar y
calificar a la entidad, estudios han demostrado que el presupuesto es uno de los instrumentos
de la administración de costos más usados y valorados para la reducción y control de costos,
además el proceso de elaboración de presupuesto obliga al gerente a ser mejor administrador y
coloca a la planeación en primer lugar en la mente del gerente utilizándose como una
herramienta eficaz. (Horngren, Sundem y Stratton,2007)
El presupuesto administrativo es definir la recopilación sistemática a intervalos
regulares de los cálculos de los gastos planeados para un determinado periodo futuro y de
estimaciones de los recursos previstos para cubrir dichos gastos. Además, el presupuesto tiene
como características a un periodo futuro, basarse a una idea en equilibrio, regularidad en la

68
confección del presupuesto y carácter de compromiso legal de las normas presupuestarias.
(UCM, 2002)
El presupuesto clásico o también denominado presupuesto administrativo, es una
previsión de los gastos e ingresos y de los servicios administrativos que se requieren para
funcionar, continuar subsistiendo o ampliar el área de su quehacer; además se toma como
término de referencia las unidades administrativas constituyéndose como el origen y destino
del gasto. Las nuevas técnicas presupuestarias tienen su origen en la preocupación y objetivos
que han ido surgiendo en el tiempo, una asignación eficaz de los recursos existentes y una
mayor información, se destacan las siguientes: presentación funcional del presupuesto,
presupuesto de ejecución de tareas, sistema de presupuesto planificado por programas,
presupuesto base cero y fórmulas propuestas para el análisis económico del presupuesto.
(Calvo y Martínez, 2007)
El presupuesto es una herramienta de planificación que integra y coordina las áreas,
actividades, departamentos y responsables de una organización, además expresa en términos
monetarios los ingresos, gastos recursos que se generan en un período determinado para
cumplir con los objetivos fijados en la estrategia. La finalidad principal del presupuesto
administrativo es expresar lo que se quiere alcanzar en el futuro mediante los objetivos fijados
de forma monetaria, apoyan la planificación y ayudan a cuantificar los objetivos de forma que
se puedan trasladar y comunicar a los diferentes responsables, afianzando el proceso de
dirección y la organización. (Muñiz, 2009)
La definición de presupuesto tiene varios usos y aceptaciones, por lo general
vinculados al área de las finanzas y la economía, el presupuesto es la cantidad de dinero que se
estima que será necesario para hacer frente a ciertos gastos, es la estimación programada de las
69
condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo
determinado. También se define como el conjunto coordinado de previsiones que permiten
conocer con anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de la empresa, en
el sentido de objetividad que se propone alcanzar la administración de la empresa en un
periodo determinado incluyendo las estrategias necesarias para logarlo. (Galindo y Guerrero,
2015)
Estructura Organizacional
La estructura organizacional es la capacidad de una organización de estructurarse y
reestructurarse para adaptarse a condiciones internas y externas cambiantes, es importante
aumentar el desempeño organizacional. A diferencia de otras capacidades siempre hay
adaptaciones a la estructura, por estructura organizacional se entiende la capacidad de una
organización de dividir el trabajo y asignar funciones y responsabilidades a personas o grupos
de la organización, así como el proceso mediante el cual la organización trata de coordinar su
labor y sus grupos también se refiere a las relaciones relativas entre las divisiones del trabajo.
Lusthaus, Adrien, Anderson, Carden y Plinio, 2002)
La estructura es una forma de organización que adoptan los componentes de un
conjunto o bien de un sistema bajo condiciones particulares de tiempo y lugar. Por otro lado,
una organización, es una forma de repartir trabajo y/o responsabilidades entre diferentes
personas de forma estructurada y con una intención previamente delimitada. La teoría
moderna de la administración está basada en el principio de que no hay una estructura que sea
la mejor, sino que más bien ésta varía de acuerdo con la situación; por eso, el reto para la
70
gerencia es en el diseño de estructuras adecuadas, llevar distintos tipos de planes, asignar
tareas a las personas y que las tareas estén debidamente coordinadas. (Málaga, 2007)
La estructura organizacional es la distribución de los empleos dentro de una
organización, cuando los gerentes desarrollan o cambian la estructura se participa en el diseño
organizacional, proceso en el que involucra decisiones sobre seis elementos claves:
especialización de trabajo, departamentalización, cadena de mando, amplitud de control,
centralización y descentralización y formalización de acuerdo a las necesidades y factores de
cada empresa. (Robbins y Coulter, 2005)
Para Hernández (2007), “El organigrama representa la estructura formal de una
organización, es la división especializada del trabajo de una organización por niveles
jerárquicos”. (p. 87). La estructura organizacional es compleja y puede ser representada
gráficamente mediante un organigrama.
La estructura organizacional no puede ser vista físicamente, como es el caso de las
estructuras mecánicas o similares, sino que deben ser inferidas del comportamiento y la forma
en que operan las organizaciones. La forma en que una organización opera se rige por sus
procedimientos, por lo tanto, la estructura se relaciona con los aspectos del comportamiento de
la organización que son más estables. La estructura formal en una organización se puede
considerar compuesta por dos términos: el modelo de relaciones y responsabilidades (aspecto
estático), el cual generalmente se representa a través de organigramas y las normas y
procedimientos adoptados por la gerencia para guiar el comportamiento de las personas, de
acuerdo con la estructura de la organización. (Vainrub, 1996)

71
Rentabilidad
Para Orton (1994), indica que “Es una expresión económica de la productividad que relaciona
no los insumos con los productos, sino los costos con los ingresos. Es la productividad del
capital invertido”. (p. 23). La idea de rentabilidad financiera está relacionada a los beneficios
que se obtienen mediante ciertos recursos en un periodo temporal determinado, lo que hace la
rentabilidad es reflejar el rendimiento de las inversiones.
Organización no Gubernamental
La "Organización No Gubernamental" (ONG) es aplicable, en el sentido más extenso del
término, a cualquier entidad privada que no forma parte del Estado. Todas estas
organizaciones, son privadas, autónomas e independientes, constituidas con personería jurídica
(inscrita en Registros Públicos) que actúan con un fin no lucrativo, reinvirtiendo en sus fines y
objetivos las donaciones o actividades que realicen; estas instituciones no son fiscalizadas y no
hacen informe alguno a institución gubernamental descentralizada de un país.
ONG´D, significa Organización No Gubernamental de Desarrollo, son privadas,
autónomas e independientes, constituidas bajo la forma de una asociación civil, con personería
jurídica (inscrita en Registros Públicos) que persiguen un fin no lucrativo y que ejecutan
proyectos de desarrollo.
La denominación de organización No Gubernamental de Desarrollo receptoras de
cooperación técnica internacional, se aplica a las asociaciones o fundaciones inscritas en el
Registro respectivo a cargo del organismo descentralizado de cada país y así obtener la
resolución respectiva de reconocimiento. En el Perú, las ONG´D se inscriben en la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional-APCI, organismo descentralizado que está adscrito al

72
Ministerio de Relaciones Exteriores y la Fundaciones están supeditas a las regulaciones que
emanan del consejo Nacional de Supervigilancia de Fundaciones del Ministerio de Justicia.
Misión
Refiere a un motivo o una razón de ser por parte de una organización, una empresa o una
institución. Este motivo se enfoca en el presente, es decir, es la actividad que justifica lo que el
grupo o el individuo está haciendo en un momento dado. Por ejemplo: “Su misión como
funcionario es administrar correctamente los recursos estatales”. O bien “La misión de la
compañía es mejorar la calidad de los automóviles”.
La misión de una empresa depende de la actividad que la organización realice, así
como del entorno en el que se encuentra y de los recursos de los que dispone. Si se trata de
una empresa, la misión dependerá del tipo de negocio del que se trate, de las necesidades de la
población en ese momento dado y la situación del mercado.
Visión
La visión de una empresa se refiere a una imagen que la organización plantea a largo plazo
sobre cómo espera que sea su futuro, una expectativa ideal de lo que se espera que ocurra. La
visión debe ser realista, pero puede ser ambiciosa, su función es guiar y motivar al grupo para
continuar con el trabajo. Por ejemplo: “su visión como funcionario es encontrar una manera
novedosa y eficiente de administrar los recursos estatales”.

73
Valores
Los valores de la empresa describen su cultura y la imagen que la empresa desea ofrecer.
Estos son fundamentales para impulsar a la empresa en la dirección adecuada. Los clientes
solo percibirán que estos valores empresariales son reales cuando guíen todas las actividades
cotidianas de la empresa.
2.2 Metodología
2.2.1. Sintagma
Este estudio se enmarca en un sintagma holístico, el cual permitió realizar un diagnóstico para
realizar la propuesta final de este estudio.
La holística reúne las diferentes definiciones de los modelos epistémicos, que son
consideradas de manera complementaria de percibir la misma realidad, a pesar que estas
definiciones puedan ser contradictorias entre ellas y que enfaticen aspectos parciales del
proceso de investigación; la holística los complementa, siendo cada aspecto importante y
necesario para entender la investigación de manera global. (Hurtado, 2010)
Para Hurtado (2000), la investigación holística es:
La investigación holística trabaja los procesos que tienen que ver con la invención, con
la formulación de propuestas novedosas, con la descripción y la clasificación,
considera la creación de teorías y modelos, la indagación acerca del futuro, la
aplicación práctica de soluciones, y la evaluación de proyectos, programas y acciones
sociales, entre otros principios aplicados a la investigación. (p. 14)

74
Se formula la creación de propuestas y modelos a futuro a través de la problemática que se
observa en la investigación planteando aplicar novedosos principios que conllevan al
mejoramiento del conflicto.
2.2.2 Enfoque
La presente investigación es de tipo mixta debido a que implica la recolección y análisis de
datos tanto cuantitativos como cualitativos para obtener mayor entendimiento del fenómeno
estudiado, según (Chen, citado por Hernández, Fernández & Baptista, 2010) expresa:
Los métodos de investigación mixta son la integración sistemática de los métodos
cuantitativo y cualitativo en un solo estudio con el fin de obtener una “fotografía” más
completa del fenómeno. Éstos pueden ser conjuntados de tal manera que las
aproximaciones cuantitativa y cualitativa conserven sus estructuras y procedimientos
originales (“forma pura de los métodos mixtos”). Alternativamente, estos métodos
pueden ser adaptados, alterados o sintetizados para efectuar la investigación y lidiar
con los costos del estudio (“forma modificada de los métodos mixtos”). (p. 546)
La investigación mixta conlleva a complementar un solo estudio de tal manera que los
métodos cuantitativos y cualitativos desemboquen de manera fiable en un diagnóstico.
2.2.3 Tipo
Según el objetivo la investigación es proyectiva, porque se hará una propuesta con proyección
a ser aplicada en un futuro. (Hurtado, 2000)

75
En la fase proyectiva el investigador diseña y prepara las estrategias y procedimientos
específicos para el tipo de investigación que ha seleccionado.
En la investigación holística, los tipos de investigación más que modalidades
constituyen etapas del proceso investigativo universal. Esta característica marca la apertura
hacia la integración de los diversos enfoques en las distintas disciplinas. Por otra parte, la
investigación holística le permite al científico orientar su trabajo dentro de una visión amplia,
pero al mismo tiempo precisa, y le da apertura hacia la transdisciplinariedad, y desde el tipo
proyectiva, orientada al plan o propuesta de solución, orientada por un estudio profundo de la
realidad o diagnóstico de contexto. (Hurtado, 2001)
2.2.4 Diseño
Para Hernández, Fernández y Baptista (2010), el diseño de la investigación es de tipo no
experimental, ya que “únicamente se pretende medir o recoger información de manera
independiente” (p. 80). El investigador solo hizo un estudio descriptivo de la problemática o
contexto en estudio.
El estudio es transversal o transaccional porque se realiza un estudio puntual a través
de la muestra en un periodo y tiempo determinado (fecha de aplicación de los instrumentos
cuantitativos y cualitativos) con el propósito de describir variables y analizar su incidencia e
interrelación en un momento dado.

76
2.2.5 Categorías y subcategorías apriorísticas
Categorías
Categoría I Categoría II
Gestión financiera Liquidez
Subcategorías apriorísticas
Análisis financiero Estados Financieros

Planeamiento financiero Razones de liquidez
Procesos financieros Flujo de caja
Control financiero Capital de trabajo
Subcategorías emergentes

Cuentas por Cobrar
Reembolso del efectivo
Presupuesto administrativo
Estructura Organizacional
Cuadro 1. Categorías apriorísticas y emergentes. Fuente: Elaboración propia.
2.2.6 Unidades de análisis
Estado de Situación Financiera
El Estado de Situación Financiera es la manifestación fundamental de la información
financiera, es la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una
entidad a una fecha determinada o por un periodo definido, su propósito general es proveer
información de una entidad acerca de la posición financiera, del resultado de sus operaciones y
77
los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son
útiles al usuario general en el proceso de la toma de sus decisiones económicas. Asimismo,
muestran los resultados del manejo de los recursos encomendados a la administración de la
entidad con el objetivo de proveer información sobre la evolución del: activo, pasivo y
patrimonio. (Román, 2017)
Estado de Resultados Integrales
El Estado de Resultados, estado de ganancias y pérdidas, proporciona un resumen financiero
de los resultados de las operaciones de la empresa durante un periodo determinado muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como
consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la entidad para en base a ello tomar
decisiones. Además, brinda información del comportamiento de la entidad, así como la
generación de utilidades. (Gitman, 2003)
Tabla 1
Muestra holística para la investigación.
Muestra Cualitativa f % Muestra Cuantitativa f %

Administradora general de 1 33.34 Estado de Situación 50
Grant Financiera
Estado de Resultados 50
Contadora general 1 33.33
Integrales
1 33.33
Analista Contable
Total 3 100 Total 100

78
2.2.7 Técnicas e instrumentos
Para Hernández, Fernández y Baptista (2010), el instrumento de medición es un “recurso que
utiliza el investigador para registrar información o datos sobre las variables que tiene en
mente” (p. 200). Tanto las técnicas como instrumentos de recolección de datos son medios por
los cuales el investigador recaba información para alcanzar los objetivos de la investigación.
(Hurtado, 2000)
Un registro documentario es, por definición, un instrumento estandarizado que
utilizamos para la recogida de datos durante el trabajo de campo de algunas investigaciones
cuantitativas, fundamentalmente, las que se llevan a cabo a través de un análisis a los Estados
Financieros. (Rodríguez y Valldeoriola, 2009)
La técnica de entrevista consiste en la interacción verbal entre dos o más personas,
donde el entrevistador, mediante preguntas, obtiene la información de los entrevistados sobre
una situación determinada. (Rodríguez y Valldeoriola, 2009)
Ficha de registro documentario
Instrumento 1:
- Datos: Ficha de registro
- Nombre del instrumento: Registro documentario
- Objetivo: Interpretación de análisis documentario sobre la liquidez en la ONG Socios
en Salud Sucursal Perú, Lima 2017 para proponer una adecuada gestión financiera que
incremente la liquidez.
- Procedencia o lugar: ONG Socios en Salud Sucursal Perú
- Autor: Salazar Mendoza, Gleyde Rosa

79
- Forma de aplicación: Análisis Documentario
- Duración: 1 semana
- Medición: - Estado de Situación Financiera
- Estado de Resultados
- Descripción del instrumento: El instrumento cuenta con 2 instrumento de medición,
asimismo de cada uno de ellos se realizó un análisis horizontal, análisis vertical, análisis de
liquidez y análisis de solvencia de los años 2014, 2015 y 2016, buscando realizar un
diagnóstico sobre la liquidez en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú.
Validez del instrumento cuantitativo
Juicio de Expertos para el instrumento cuantitativo
Tabla 2
Validez de expertos.
Nro. Expertos Criterio

1 Frassinetti La Serna, Carlos Aplicable
2 Nolazco Labajos, Fernando Alexis Aplicable
3 Vásquez Mora, Edwin Aplicable
Nota: Ver las fichas de validez del instrumento (ver anexos).
2.2.8 Procedimiento para la recopilación de datos
Procedimiento para recopilar el registro documentario
Para la recopilación de la información documentaria se realizó una solicitud a la ONG Socios
en Salud Sucursal Perú, de tal manera que pueda bridar información confidencial de los
Estados financieros y Estados de Resultado Integral de los años 2014, 2015 y 2016 para
realizar un análisis detallado se elaboró una ficha de registro documentario, se analizó los
80
ratios de liquidez, solvencia y análisis horizontal y vertical tanto del Estado de Situación
Financiera y del Estado de Resultado Integral, se comparó los resultados obtenidos de los años
2014, 2015 y 2016 para evaluar el progreso de cada cuenta y analizar los motivos de los
cambios que se han producido en los tres últimos años.
Una vez terminado el registro documentario con su respectivo análisis y conclusiones
fue revisado por dos temáticos expertos en el área contable y un metodólogo para la
confiabilidad de que los resultados obtenidos estuvieran bien analizados y a su vez obtener
validez en la interpretación.
Después de la interpretación del análisis documentario se esquematizó los resultados
obtenidos en tablas y gráficos sacando un diagnóstico de cada ratio analizado de los años
2014, 2015 y 2016 para medir la liquidez en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú.
Procedimiento para recopilar datos cualitativos
Para la recopilación de los datos cualitativos se preparó una lista de 6 preguntas descriptivas
revisadas por tres expertos y validados por los mismos para poder entrevistar.
Las entrevistas se programaron en días de semana, fecha y hora; asimismo se solicitó la
autorización a través de correos para poder ser aplicado a tres sujetos como es la Contadora
general, Analista Contable y a la Administradora General de Grant con un tiempo de 30
minutos por cada persona, se hizo uso de un celular de última generación para la grabación de
la entrevista.
Después de ello se tabulo las respuestas de los tres sujetos seleccionados, se hizo la
codificación correspondiente de las palabras que coinciden continuamente investigar y agregar

81
definiciones más exactas de cada palabra codificada, se resalta las categorías emergentes y se
continuo con la conclusión aproximativa.
Como último punto la triangulación de datos el cual vendría a ser nuestro diagnostico
final.
2.2.9 Método de análisis de datos
Para la fase de análisis de datos se utilizará para el tratamiento de la información el registro
documentario el cual analizará la información a través del Estado de situación financiera y el
Estado de resultado. Así mismo, se utilizará el método de triangulación y categorización. Y
para la aplicación de juicios de expertos de la investigación, se realiza a través panel de
expertos.
Análisis descriptivo
Revisión crítica de los datos obtenidos, clasificándola de acuerdo a las categorías y sub
categorías.
Análisis y sistematización descriptiva, de las conclusiones de acuerdo a la organización
de las categorías y subcategorías.
Triangulación
Establecer conclusiones aproximativas, una segunda triangulación cuantitativo – cualitativo y
finalmente una tercera triangulación que es la discusión.

82
2.2.10 Mapeamiento
Gestión financiera para incrementar la liquidez en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú, 2017
Problema de investigación
CAPITULO I Objetivos
Justificación
Sustento teórico
Marco teórico Antecedentes

Gestión financiera
Marco conceptual
Liquidez
Marco teórico
CAPITULO II
metodológico
Sintagma: holístico
Tipo: proyectiva
Metodología
Diseño: Transversal no experimental
Enfoque: mixto
CAPITULO III Empresa Registro

Cuantitativo
documentario
Cualitativo Encuesta
Diagnóstico cuantitativo
Trabajo de
CAPITULO IV
campo II I
Diagnóstico cualitativo
Plan de mejora para la gestión financiera en la ONG Socios en Salud

Propuesta de la
CAPITULO V Sucursal Perú
Invetigación
CAPITULO VI Discusión
III
Conclusiones
CAPITULO VII
Sugerencias
CAPITULO VIII Referencias
Figura 5. Mapeamiento de la investigación holística. Fuente: Elaboración propia.

83
CAPÍTULO III
EMPRESA
84
3.1 Descripción de la empresa
Socios en Salud Sucursal Perú (SES) es filial de la organización internacional sin fines de
lucro Partners In Health (PIH) con sede en Boston, EE.UU.
La labor de SES en el Perú inició en el año 1996, con pacientes diagnosticados con
tuberculosis multidrogo resistente, la cual era vista por los médicos como una enfermedad
complicada, con un tratamiento poco práctico y caro. Para ese entonces, tener tuberculosis era
una sentencia de muerte.
Socios en Salud Sucursal Perú, es una organización no gubernamental sin fines de
lucro, con persona jurídica de derecho público interno, y autonomía económica y
administrativa relacionada con PIH. Para sus competencias se rige por la ley N° 27692 y otras
que resulten aplicables.
En tal sentido, SES tiene como política básica la gerencia del logro de resultados con
eficacia, eficiencia y calidad, basado en un modelo organizacional matricial flexible, que
permita la integración y coordinación de todas y cada una de las funciones y actividades
realizadas por sus colaboradores, con el propósito inmediato de viabilizar el logro de la misión
y objetivos estratégicos.
Misión
La misión de Socios en Salud Sucursal Perú es proporcionar a los pobres una opción
preferencial en atención de la salud. Trabajando por y con ellos para revertir la situación
utilizando lo beneficios y avances de las ciencias modernas en la lucha contra la enfermedad,
la pobreza y la injusticia.
85
En Socios en Salud se hace uso de los recursos de las instituciones médicas y académicas
líderes a nivel mundial y de las experiencias vividas en las comunidades más afectadas por
enfermedades y más pobres del mundo.
Visión
Socios en Salud Sucursal Perú, contribuirá a mejorar y garantizar el cuidado de la salud con
elevados estándares de calidad, así como la promoción de una vida saludable con y para las
familias y comunidades pobres de Perú.
Valores
Compromiso, tenaces y fuertes en su camino para alcanzar la justicia social.
Solidaridad en acción, Socios en Salud Sucursal Perú hace causa común con todos los
necesitados para brindar su apoyo.
Humildad, escuchar y aprender de los demás.
Integridad, actúan con honestidad e imparcialidad.
3.2 Marco legal de la empresa
Número de RUC: 20329820263

Razón Social: Socios en Salud Sucursal Perú
Tipo Contribuyente: Ent. Inst. Cooperac. Tecnica - ENIEX
Fecha de Inscripción: 19/07/1996 Fecha de Inicio de Actividades: 19/07/1996
Estado del Contribuyente: Activo
Condición del Contribuyente: Habido
Dirección del Domicilio Fiscal: Cal. Los Geranios Nro. 312 Urb. Jardín, Lima - Lima - Lince
Sistema de Emisión de Comprobante: Manual
Sistema de Contabilidad: Computarizado
Cuadro 2. Datos de la Institución. Fuente: Consulta RUC.

86
Estructura general
Figura 6. Organigrama de las direcciones. Fuente: Socios en Salud Sucursal Perú.
Ley de Creación de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional - APCI LEY N.º
27692
Artículo 1°. - Creación de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional 1.1 Créase
la Agencia Peruana de Cooperación Internacional –APCI, como organismo público
descentralizado adscrita al Ministerio de Relaciones Exteriores, el cual constituirá un
pliego presupuestal. 1.2 Tiene personería jurídica de Derecho Público y goza de
autonomía técnica, económica, presupuestal y administrativa. Rige su funcionamiento
de acuerdo a la Ley de Cooperación Técnica Internacional, en lo que no se contraponga
a la presente Ley y los reglamentos correspondientes.
Artículo 3°. - Objeto 3.1 La APCI, es el ente rector de la Cooperación Técnica
Internacional y tiene la responsabilidad de conducir, programar, organizar, priorizar y
supervisar la cooperación internacional no reembolsable, que se gestiona a través del
Estado y que proviene de fuentes del exterior de carácter público y/o privado, en
87
función de la política nacional de desarrollo, y por consiguiente gozan de los beneficios
tributarios que la ley establece.
Artículo 4°. - Funciones La APCI tiene las siguientes funciones:
a) Proponer la Política de Cooperación Técnica Internacional a ser aprobada mediante
Decreto Supremo, en concordancia con la política nacional de desarrollo definida por el
Poder Ejecutivo.
b) Elaborar y aprobar el Plan Anual de Cooperación Internacional, que integre el Plan
de Demanda y Oferta de Recursos de Cooperación.
La Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) se crea mediante Ley Nº. 27692
el 12 de abril de 2002. Tiene la responsabilidad de conducir, programar, organizar, priorizar y
supervisar la cooperación internacional no reembolsable, que se gestiona a través del Estado y
que proviene de fuentes del exterior de carácter público y/o privado, en función de la política
nacional de desarrollo.
La agencia tiene la siguiente misión: Institución pública que orienta y articula la oferta
y la demanda de la cooperación internacional no reembolsable de los distintos niveles de
gobierno y sociedad civil con enfoque descentralizado, brindado servicios de calidad basados
en los principios de eficiencia y transparencia; contribuyendo así a los esfuerzos nacionales en
favor del desarrollo sostenible del país.
El organismo tiene como visión: Ser una institución líder posicionada a nivel nacional
y reconocida en el ámbito internacional como agencia de cooperación técnica, que gestiona
con eficacia los recursos de la cooperación internacional articulando a los diversos actores
públicos, privados y de la sociedad civil alineados a las políticas de Estado, contribuyendo al
desarrollo sostenible.
88
3.3 Actividad económica de la empresa
Socios en Salud Sucursal Perú (SES) es una organización sin fines de lucro que busca brindar
apoyo y garantizar el cuidado de la salud con elevados estándares a pacientes diagnosticados
con tuberculosis y temas referentes a la salud, así como la promoción de una vida saludable
con y para las familias y comunidades pobres del Perú a través de proyectos sociales y
clínicos.
3.4 Información tributaria de la empresa
La Organización No Gubernamental Socios en Salud Sucursal Perú, se encuentra registrada en
el Registro Único del Contribuyente (RUC) con el número 20329820263, inició sus
actividades el 19 de Julio de 1996; actualmente su domicilio fiscal es Cal. Los Geranios Nro.
312 Urb. Jardín, Lima – Lima - Lince; además de estar registrado en la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional (APCI) a partir del 28 de noviembre del 2007.
Socios en Salud, está incorporado al Régimen de Buenos Contribuyentes, de acuerdo a la
Resolución N° 0230050101890 a partir del 01 de febrero del 2015.

89
3.5 Información económica y financiera de la empresa
Figura 7. Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2016.

90
Figura 8. Estado de Resultados Integrales al 31 de diciembre del 2016.

91
Figura 9. Estado de Cambios en el Patrimonio al 31 de diciembre del 2016.

92
3.6 Proyectos actuales
Tuberculosis
Complementando las actividades lideradas por el Ministerio de Salud, DOTS TB-MDR busca
mejorar la adherencia al largo tratamiento anti-tuberculosis (18 a 24 meses) en afectados con
TB MDR, mediante un cuidado clínico de alta calidad, en estrecha coordinación con el
personal de los establecimientos de salud y miembros de la comunidad, la zona de
intervención es en Lima y Callao.
VIH y Salud Sexual
En colaboración con la Estrategia Sanitaria Nacional de Prevención y Control de las IST, VIH
y SIDA (Minsa) y la Red Peruana de Mujeres, este proyecto pretende lograr un acercamiento y
adherencia al sistema de salud y contribuir a reducir las barreras comunitarias que limitan la
continuidad de la atención de las gestantes viviendo con VIH y sus recién nacidos
identificados en establecimientos de salud, la zona de intervención es en Lima y Callao.
Salud Materno-Infantil
Este proyecto busca mejorar el desarrollo neurológico de niños menores de 2 años de escasos
recursos, a través de un modelo de intervención con agentes comunitarios. Empleando la
metodología “dar y recibir” buscando conseguir una completa interacción entre el niño-
cuidador-agente comunitario, la zona de intervención es el distrito de Carabayllo: zona urbana
y rural – Lima.
93
Salud comunitaria
Uno de los centros comunitarios es Lois & Thomas, ubicado en el distrito de Carabayllo –
Lima, el cual se busca contribuir a la mejora de calidad de vida de los niños, interviniendo en
su desarrollo físico y mental, para propiciarles un futuro sano y con mejores oportunidades de
crecimiento. Además de promover el proceso de aprendizaje y estimulación temprana.
Enfermedades Crónicas
El proyecto utiliza como zona de intervención el Distrito de Carabayllo – Lima, el cual busca
mejorar la identificación y manejo de diabetes, hipertensión, obesidad y desnutrición en
establecimientos de salud en la zona de intervención.
3.7 Perspectiva empresarial
La Organización no Gubernamental Socios en Salud Sucursal Perú, mediante proyectos de
intervención clínica y social, la producción de conocimiento científico e investigación en salud
integral, la capacitación y el desarrollo del talento humano y teniendo en cuenta el modelo
PIH/SES, busca consolidarse como organización no gubernamental moderna que gestione con
eficiencia sus recursos, sustentando el accionar en principios de equidad y solidaridad, a fin de
combatir aquellos aspectos biomédicos y las desigualdades sociales y económicas que
originan y perpetúan los problemas de salud complejos en contextos de pobreza.

94
CAPÍTULO IV
TRABAJO DE CAMPO
95
4.1 Diagnóstico cuantitativo
Tabla 3
Análisis horizontal por periodos del Estado de Situación Financiera del efectivo y equivalente
de efectivo.
Análisis Horizontal Porcentaje (%)

Análisis Horizontal 2014-2015 21.80%
400.00%
350.00%
300.00%
250.00% 377.48%
200.00%
150.00%
100.00%
50.00%
0.00%
21.80%
Análisis Horizontal 2014-2015 Análisis Horizontal 2015-2016
Figura 10. Gráfico de barras del análisis horizontal por periodos del Estado de Situación
Financiera del efectivo y equivalente de efectivo.
En la tabla 3 y la figura 10, respecto al efectivo y equivalente de efectivo, según el análisis
horizontal en el año 2014 se tenía S/. 3,576,247.69; en el año 2015, S/. 4,355,941.07; y en el
año 2016, S/. 20,798,929.88; es decir en el año 2014 - 2015 se tuvo un crecimiento del 21.80%
respecto al año 2014 que equivale a una variación ligeramente positiva de S/. 779,693.38; y en
el año 2015 - 2016 se tuvo un crecimiento considerable de 377.48% respecto al año 2015 que
equivale a una variación negativa de S/. 16,442,988.81.

96
Tabla 4
Análisis horizontal por periodos del Estado de Situación Financiera del total pasivo corriente.

600.00% 556.84%
500.00%
400.00%
300.00%
200.00%
100.00%
24.02%
0.00%
Total Pasivo Corriente
Financiera del total pasivo corriente.
En la tabla 4 y la figura 11, respecto al análisis horizontal del total del pasivo corriente en el
año 2014 se tenía S/. 2,672,956.28; en el año 2015, S/. 3,314,911.99; y en el año 2016, S/.
18,458,882.78; es decir en el año 2014 - 2015 se tuvo un crecimiento mínimo del 24.02%
respecto al año 2014 que equivale a una variación positiva de S/. 641,955.71; y en el año 2015
- 2016 se tuvo un crecimiento considerable de 556.84% respecto al año 2015 que equivale a
una variación negativa de S/. 18,458,882.78.

97
Tabla 5
Análisis horizontal por periodos del Estado de Situación Financiera de las cuentas por cobrar
comerciales.

700.00%
612.65%
600.00%
500.00%
382.66%
400.00%
300.00%
200.00%
100.00%
0.00%
Cuentas por Cobrar Comerciales
Financiera de las cuentas por cobrar comerciales.
En la tabla 5 y la figura 12, respecto al análisis horizontal del total de cuentas por cobrar
comerciales, en el año 2014 se tenía S/. 13,018.50; en el año 2015, S/. 92,776.58; y en el año
2016, S/. 447,799.08; es decir en el año 2014 - 2015 se tuvo un crecimiento del 612.65%
respecto al año 2014 que equivale a una variación de S/. 79,758.08; y en el año 2015 - 2016
también se tuvo un crecimiento de 382.66% respecto al año 2015 que equivale a una variación
de S/. 447,799.08.
98
Tabla 6
al personal.

200.00%
178.96%
180.00%
160.00%
140.00%
120.00%
100.00%
80.00%
60.00%
36.38%
40.00%
20.00%
0.00%
Cuentas por Cobrar al Personal
Financiera de las cuentas por cobrar al personal.
En la tabla 6 y la figura 13, respecto al análisis horizontal del total de cuentas por cobrar al
personal en el año 2014 se tenía S/. 17,471.52; en el año 2015, S/. 48,737.89; y en el año 2016,
S/. 66,466.71; es decir en el año 2014 - 2015 se tuvo un crecimiento considerable del 178.96%
respecto al año 2014 que equivale a una variación de S/. 31,266.36; y en el año 2015 - 2016 se
tuvo una disminución de 36.38% respecto al año 2015 que equivale a una variación de S/.
17,728.82.
99
Tabla 7
diversas.

Análisis Horizontal 2014-2015 -0.92%
0.00%
-2.00% -0.92%
-4.00%
-6.00%
-8.00%
-10.00%
-12.00%
-14.00%
-16.00%
-15.82%
-18.00%
Cuentas por Cobrar Diversas
Financiera de las cuentas por cobrar diversas.
En la tabla 7 y la figura 14, respecto al análisis horizontal del total de cuentas por cobrar
diversas en el año 2014 se tenía S/. 2,778,220.94; en el año 2015, S/. 2,752,785,98; y en el año
2016, S/. 2,317,287.82; es decir en el año 2014 - 2015 se tuvo un ligero decrecimiento de -
0.92% respecto al año 2014 que equivale a una variación de S/. 25,434.96; y en el año 2015 -
2016 se tuvo un considerable decrecimiento de -15.82% respecto al año 2015 que equivale a
una variación de S/. 435,498.16.

100
Tabla 8
Análisis vertical por periodos del Estado de Situación Financiera del total del activo corriente
sobre el total activo.
Análisis Vertical Porcentaje (%)

Análisis Vertical 2014 60.88%
100.00%
88.06%
90.00%
80.00%
67.71%
70.00% 60.88%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
Análisis Vertical 2014 Análisis Vertical 2015 Análisis Vertical 2016
Total Activo Corriente

Total Activo
Figura 15. Gráfico lineal del análisis vertical por periodos del Estado de Situación Financiera
del total del activo corriente sobre el total activo.
En la tabla 8 y la figura 15, el análisis vertical del total del activo corriente en el año 2014
equivale a un S/. 6,331,184.11 del total activo; en el año 2015, S/. 7,202,563.02 del total de
activo; y en el año 2016, S/. 23,640,400.29 del total de activo; es decir en el año 2016 se tuvo
un crecimiento del 88.06% a diferencia del año 2014 y 2015 que se obtuvo un 60.88% y
67.71% respectivamente.
101
Tabla 9
Análisis vertical por periodos del Estado de Situación Financiera del total patrimonio neto
sobre el total pasivo y patrimonio neto.

80.00% 74.30%
68.84%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
18.89%
20.00%
10.00%
0.00%
Total Patrimonio Neto

Total Pasivo y Patrimonio Neto
Figura 16. Gráfico lineal del análisis vertical por periodos del Estado de Situación Financiera
del total del total patrimonio neto sobre el total pasivo y patrimonio neto.
En la tabla 9 y la figura 16, el análisis vertical con respecto al total del patrimonio neto en el
año 2014 equivale a un S/. 7,725,733.89 del total pasivo y patrimonio neto; en el año 2015, S/.
7,323,146.20 del total pasivo y patrimonio neto; y en el año 2016, S/. 5,070,784.01 del total
pasivo y patrimonio neto; es decir en el año 2014 y 2015 se tuvo un crecimiento del 74.30% y
68.84% respectivamente a diferencia del año 2016 que se obtuvo un 18.89%.

102
Tabla 10
Análisis del ratio de liquidez general por periodos del Estado de Situación Financiera.
Liquidez General Soles (S/.)

Año 2014 S/2.37
Año 2015 S/2.17
Año 2016 S/1.09
S/2.50 S/2.37
S/2.17
S/2.00
S/1.50
S/1.09
S/1.00
S/0.50
S/0.00
Año 2014 Año 2015 Año 2016
Liquidez General
Figura 17. Gráfico lineal del análisis del ratio de liquidez general por periodos del Estado de
Situación Financiera.
En la tabla 10 y la figura 17, la interpretación de estos resultados nos dice, que, por cada sol de
Pasivo Corriente, La ONG Socios en Salud Sucursal Perú cuenta con S/. 2.37, S/. 2.17 y S/.
1.09 de respaldo en el activo corriente, para los años 2014, 2015 y 2016 respectivamente.
Es un índice generalmente aceptado de liquidez a corto plazo, que indica en que
proporción las exigibilidades a corto plazo, están cubiertas por activos corrientes que se
esperan convertir a efectivo, en un período de tiempo igual o inferior, al de la madurez de las
obligaciones corrientes. Es una de las razones más usadas en el análisis de los Estados
Financieros en cuanto a liquidez se refiere.

103
Tabla 11
Análisis del ratio de liquidez, prueba ácida, por periodos del Estado de Situación Financiera.
Prueba Ácida Soles (S/.)

Año 2014 S/2.37
Año 2015 S/2.17
Año 2016 S/1.09
S/2.50 S/2.37
S/2.17
S/2.00
S/1.50
S/1.09
S/1.00
S/0.50
S/0.00
Año 2014 Año 2015 Año 2016
Prueba Ácida
Figura 18. Gráfico lineal del análisis del ratio de liquidez, prueba ácida, por periodos del
Estado de Situación Financiera.
En la tabla 11 y la figura 18, el resultado nos indica que la ONG Socios en Salud Sucursal
Perú registra una prueba ácida de 2.37, 2.17 y 1.09 para el año 2014, 2015 y 2016
respectivamente, lo que a su vez nos permite deducir que por cada sol que se debe en el pasivo
corriente, se cuenta con S/.2.37, S/.2.17 y S/.1.09 respectivamente para su cancelación, sin
necesidad de tener que acudir a la realización de las existencias, ya que por ser una ONG no
cuenta con las mismas.

104
Tabla 12
Análisis del ratio de liquidez, prueba defensiva, por periodos del Estado de Situación
Financiera.
Prueba defensiva Porcentaje (%)

Año 2014 133.79%
Año 2015 131.40%
Año 2016 95.52%
160.00%
140.00% 133.79% 131.40%
120.00%
95.52%
100.00%
80.00%
60.00%
40.00%
20.00%
0.00%
Año 2014 Año 2015 Año 2016
Prueba Defensiva
Figura 19. Gráfico de barras del análisis del ratio de liquidez, prueba defensiva, por periodos
del Estado de Situación Financiera.
Perú registra una prueba defensiva de 1.3379, 1.3140 y 0.9552 para el año 2014, 2015 y 2016
respectivamente, lo que a su vez nos permite deducir que se cuenta con 133.79%, 131.40% y
95.52% respectivamente de liquidez para operar sin recurrir a otros recursos para su
cancelación, ya que siendo una ONG cuenta con transferencias mediante donaciones que
realizan instituciones del exterior e interior.

105
Tabla 13
Análisis del ratio de liquidez, capital de trabajo, por periodos del Estado de Situación
Financiera.
Capital de trabajo Soles (S/.)

Año 2014 S/3,658,228
Año 2015 S/3,887,651
Año 2016 S/1,866,606
S/4,500,000
S/3,887,651
S/4,000,000 S/3,658,228
S/3,500,000
S/3,000,000
S/2,500,000
S/2,000,000
S/1,500,000 S/1,866,606
S/1,000,000
S/500,000
S/0
Año 2014 Año 2015 Año 2016
Capital de Trabajo
Figura 20. Gráfico lineal del análisis del ratio de liquidez, capital de trabajo, por periodos del
Estado de Situación Financiera.
Perú registra un capital de trabajo de S/. 3,658,228, S/. 3,887,651 y S/. 1,866,606 para el año
2014, 2015 y 2016 respectivamente, lo que a su vez nos permite deducir que la ONG dispone
de S/. 3,658,228, S/. 3,887,651 y S/. 1,866,606 para el año 2014, 2015 y 2016 respectivamente
para usarlos en la gestión, asimismo indica que contamos con una capacidad económica para
responder a obligaciones con terceros en los respectivos años.

106
Tabla 14
Análisis del ratio de solvencia, apalancamiento financiero, por periodos del Estado de
Situación Financiera.
Periodo Porcentaje (%)

Año 2014 26%
Año 2015 31%
Año 2016 81%
90% 81%
80%
70%
60%
50%
40% 31%
30% 26%
20%
10%
0%
Año 2014 Año 2015 Año 2016
Apalancamiento financiero
Figura 21. Gráfico lineal del análisis del ratio de solvencia, apalancamiento financiero, por
periodos del Estado de Situación Financiera.
En la tabla 14 y la figura 21, respecto al análisis según los ratios de solvencia del periodo
2014, 2015 y 2016 de la ONG Socios en Salud Sucursal Perú, en el año 2014 por cada nuevo
sol de inversión 0.26 soles pertenecen a terceros; en el 2015, 0.31 soles pertenecen a terceros;
y en el 2016, 0.81 soles pertenecen a terceros.

107
Tabla 15
Análisis del ratio de solvencia, solvencia patrimonial, por periodos del Estado de Situación
Financiera.
Periodo Soles (S/.)

Año 2014 0.35
Año 2015 0.45
Año 2016 4.29
5.00
4.29
4.50
4.00
3.50
3.00
2.50
2.00
1.50
1.00
0.35 0.45
0.50
0.00
Año 2014 Año 2015 Año 2016
Solvencia patrimonial
Figura 22. Gráfico lineal del análisis del ratio de solvencia, solvencia patrimonial, por
periodos del Estado de Situación Financiera.
En la tabla 15 y la figura 22, respecto al análisis según los ratios de solvencia patrimonial del
periodo 2014, 2015 y 2016 de la ONG Socios en Salud Sucursal Perú, en el año 2014 por cada
nuevo sol de patrimonio 0.35 soles de deuda lo comprometen; en el 2015, 0.45 soles de deuda
lo comprometen; y en el 2016, 4.29 soles de deuda lo comprometen.

108
Tabla 16
Análisis horizontal por periodos del Estado de Resultado Integral de Otros ingresos
operacionales.

15.00%
9.25%
10.00%
5.00%
0.00%
-5.00%
-10.00%
-15.00%
-20.00%
-25.00% -21.95%
Otros ingresos operacionales
Figura 23. Gráfico de barras del análisis horizontal por periodos del Estado de Resultado
Integral de Otros ingresos operacionales.
En la tabla 16 y la figura 23, respecto al Estado de Resultado Integral, Otros ingresos
operacionales, según el análisis horizontal en el año 2014 se tenía S/. 19,569,847.59; en el año
2015, S/. 15,273,346.79; y en el año 2016, S/. 16,685,974.01; es decir en el año 2014 - 2015 se
tuvo un decrecimiento considerable del -21.95% respecto al año 2014 que equivale a una
variación negativa de S/. 4,296,500.80; y en el año 2015 - 2016 se tuvo un crecimiento de
9.25% respecto al año 2015 que equivale a una variación ligeramente positiva de S/.
1,412,627.22.
109
Tabla 17
Análisis horizontal por periodos del Estado de Resultado Integral de las ventas netas.

450.00%
400.00%
350.00%
300.00%
250.00%
200.00% 394.28%
150.00%
100.00%
50.00%
0.00%
-39.78%
-50.00%
-100.00%
Ventas Netas
Figura 24. Gráfico de barras del análisis horizontal por periodos del Estado de Resultado
Integral de las ventas netas.
En la tabla 17 y la figura 24, respecto al Estado de Resultado Integral, ventas netas, según el
análisis horizontal en el año 2014 se tenía S/. 202,115.03; en el año 2015, S/. 999,009.93; y en
el año 2016, S/. 601,648.23; es decir en el año 2014 - 2015 se tuvo un crecimiento
considerable del 394.28% respecto al año 2014 que equivale a una variación positiva de S/.
796,849.90; y en el año 2015 - 2016 se tuvo un decrecimiento considerable de -39.78%
respecto al año 2015 que equivale a una variación negativa de S/. 397,361.70.
110
Tabla 18
Análisis vertical por periodos del Estado de Resultado Integral de los ingresos operacionales
sobre el total de ingresos.

100.00%
98.98%
99.00%
98.00%
97.00% 96.52%
96.00%
95.00%
93.86%
94.00%
93.00%
92.00%
91.00%
Otros ingresos operacionales

Ingresos
Figura 25. Gráfico lineal del análisis vertical por periodos del Estado de Resultado Integral de
los ingresos operacionales sobre el total de ingresos.
En la tabla 18 y la figura 25, el análisis vertical con respecto a otros ingresos operacionales en
el año 2014 equivale a un S/. 19,569,847.59 del total de ingresos; en el año 2015, S/.
15,273,346.79 del total de ingresos; y en el año 2016, S/. 16,685,974.01 del total de ingresos;
es decir en el año 2015 se tuvo un decrecimiento de un 93.86% a diferencia del año 2014 y
2016 que se obtuvo crecimiento ligeramente mayor de un 98.98% y 96.52% respectivamente.

111
Tabla 19
Análisis vertical por periodos del Estado de Resultado Integral de las ventas netas sobre el
total de ingresos.

7.00%
6.14%
6.00%
5.00%
4.00% 3.48%
3.00%
2.00%
1.02%
1.00%
0.00%
Ventas Netas
Ingresos
Figura 26. Gráfico lineal del análisis vertical por periodos del Estado de Resultado Integral de
las ventas netas sobre el total de ingresos.
En la tabla 19 y la figura 26, el análisis vertical con respecto a las ventas netas de la ONG
Socios en Salud Sucursal Perú, en el año 2014 equivale a un S/. 202,115.03 del total de
ingresos; en el año 2015, S/. 999,009.93 del total de ingresos; y en el año 2016, S/. 601,648.23
del total de ingresos; es decir en el año 2015 se tuvo un crecimiento considerable de un 6.14%
a diferencia del año 2014 y 2016 que se obtuvo un 1.02% y 3.48% respectivamente.
112
4.2 Diagnóstico cualitativo
Sujetos encuestados
Preguntas de la Codificación Categoría Conclusiones
entrevista Sujeto 1 Sujeto 2 Sujeto 3 Emergente aproximativas
Contadora Analista contable Administradora
General de Grant
General
1. ¿Qué es lo que La variación de Por ser una La ONG en el año C1: Efectivo y En el año 2016 el
ha generado un efectivo se generó empresa 2016 ganó un Incremento equivalente de efectivo y
acrecentamiento debido a que en el perceptora de proyecto muy del efectivo efectivo equivalente de
en la partida de año 2016 donaciones la grande a través de y efectivo
efectivo en el incorporamos en ONG viene un concurso que equivalente incrementó
transcurso del nuestra cartera un captando es el Fondo de efectivo considerablemente
periodo 2016? proyecto muy donantes, por Mundial es por a raíz de que
¿Por qué se ha atrayente, es por ende, en el año ello que en Socios en Salud
generado un esa razón que se 2016 se ganó un nuestro efectivo se ganará un
porcentaje refleja un proyecto grande ve reflejado una proyecto llamado
considerable en incremento que es el Fondo cifra considerable. Cuentas por Fondo Mundial el
las cuentas por considerable, el Mundial y por En las cuentas por cobrar cual mueve cifras
cobrar? proyecto es ello incrementa cobrar hay un C2: considerables;
financiado por el nuestro efectivo. porcentaje Incremento asimismo las
Fondo Mundial. Las cuentas por considerable ya de las cuentas por cobrar
Socios en Salud cobrar anticipadas que Socios en cuentas por son considerables
implementó un es el ingreso de Salud implementó Cobrar a consecuencia de
programa de los financiadores un programa de la implementación
“Implementación que no se ejecutan “Implementación de un programa
de Negocio” al momento sino de Negocio” llamado
destinado a los se controla entregando una “Implementación
pacientes con mediante una cantidad de dinero de negocio” que
mejoría, consistió cuenta pasivo, en calidad de sigue pendiente de
en entregar una conforme se va préstamo a los cobro.
cantidad de reflejando los pacientes,
dinero en calidad gastos, el pasivo mediante un
de préstamo a los se va reduciendo, contrato. Con la
113
pacientes, pero se va ir finalidad de que

mediante un generando una puedan
contrato. Con la cuenta de ingreso. implementar un
finalidad de que negocio y mejorar
puedan su calidad de vida,
implementar un sin embargo, en el
negocio y mejorar pasar del tiempo
su calidad de no se ha podido
vida, además, recuperar el
contamos con dinero prestado.
proyectos de
investigación, los
cuales primero se
ejecutan sus
gastos y luego
nos son
reembolsados por
sus financiadores
al cierre de cada
mes.
2. ¿Cuál es razón En el activo En el activo no Observando los C1: La razón por el
de que la partida corriente se corriente se ratios, en el activo Incrementaci cual la partida del
del activo muestra la partida refleja los pocos no corriente se ón de activo corriente
corriente dentro del efectivo, en el inmuebles, refleja los efectivo y dentro del activo
del activo total cual se detalla terrenos que tiene intangibles de la equivalente es mayor, es a
refleje un mayor todas las socios como entidad, en de efectivo causa del rubro de
porcentaje? transferencias que intangible, en cambio en el la ONG ya que al
recibimos para la cambio en el activo corriente ser una empresa
ejecución de activo corriente por la ejecución perceptora de
nuestros por ser una ONG de los proyectos donaciones el
proyectos. en lo sucesivo se de la ONG ingresa activo corriente se
Además, se habla del efectivo el efectivo a incremente a
detalla las cuentas que ingresa a las nuestras cuentas través de los
por cobrar cuentas bancarias para poder financiadores para
comerciales, que a través de los administrar el la ejecución de los
114
corresponde a los donantes para la dinero durante un proyectos de

servicios que ejecución de los tiempo ayuda beneficiaría.
realizamos en proyectos. determinado, el
coordinación con cual se establece
MINSA. Se con el financiador
muestra también a través de un
los préstamos contrato.
otorgados al
personal que son
devueltos según
el cronograma
establecido entre
el trabajador y
Socios en
SALUD. Los
reembolsos
pendientes por
cobrar de los
financiadores de
los proyectos de
investigación.
Por lo mismo que
somos una ONG
no contamos con
muchos activos
(propiedades,
vehículos,
maquinaria etc.)
que sea de
propiedad de
Socios en Salud.
3. Según los En los últimos Es por razón que La ONG refleja en C3: Reembolso del El motivo por el
resultados años aumentó los la ONG en lo las cuentas por Reembolso efectivo por cual se refleja un
obtenidos a proyectos de sucesivo haya cobrar de los donantes monto
través de los investigación, los recibido proyectos que se considerable en las
115
ratios de cuales funcionan donaciones en han venido dando, cuentas por cobrar
liquidez, ¿Cuál como reembolso, efectivo a través asimismo es a medida que
es el motivo por primero de un donante y funcionan como algunos proyectos
el que las ejecutando sus ese ingreso hace reembolso para primero se
cuentas por gastos y después que la liquidez se ejecutar el gasto y ejecutan los gastos
cobrar refleje un sus financiadores incremente. posterior a ello y posteriormente
monto nos transfieren, y Además, la ONG reembolsarnos, se reembolsan,
considerable en con ello el creo un proyecto además del asimismo hay un
los últimos recupero del IGV llamado recupero del IGV incremento en las
años? de cada proyecto, generación de que se viene cuentas por corar
el cual llevamos ingresos, consistía controlando, así debido a los
un control en una en apoyar a un como las préstamos al
cuenta por cobrar. tercero mediante prestaciones a los personal y a
El incremento de un préstamo sin trabajadores y a beneficiaros que
la prestación de intereses sin los pacientes. en su mayoría por
servicios que se embargo no se ser personas de
realiza en llegó a controlar bajos recursos no
coordinación con ni recuperar por han podido
el MINSA. ende se ha cancelar su deuda.
Servicios que son condonado
facturados de contablemente
forma permanente pero internamente
en comparación se trata de
de años recuperar la
anteriores. deuda.
4. ¿Se tiene un No contamos, sin Las personas Actualmente la Actualmente la

plan estratégico embargo, sería encargadas del ONG no cuenta ONG Socios en
para mejorar la útil incluir un proyecto eran con un plan Salud no cuenta
rotación de las plan estratégico responsables de estratégico que con un plan
cuentas por para este tema, cobrar las deudas controle las estratégico que
cobrar de pero deberíamos a través de visitas cuentas por cobrar permita controlar
manera de establecer domiciliarias, que y permita o hacer el
favorable para políticas que nos hacer el hacer un seguimiento
la ONG Socios ayuden a elaborar seguimiento o seguimiento correspondiente a
116
en Salud un plan de acción comodidades de continuo a los las cuentas por

Sucursal Perú? que sea práctico y plazo para pacientes que se cobrar a los
¿En qué adaptable a la devolver el les entregó un beneficiarios a
consiste? realidad con los préstamo dinero por calidad quienes se les
recursos que otorgado de préstamo. otorgó a través del
disponemos en la proyecto
organización. implementación de
Esto es con la negocios un dinero
finalidad de poder por calidad de
ser eficientes y préstamo.
contar con activos
líquidos y poder
afrontar nuestras
obligaciones
minimizando
algún riesgo.
5. ¿Tiene Efectivamente, Actualmente es Así es, se produjo C4: Presupuesto Actualmente la
conocimiento de hace 2 años difícil sostener la un recorte de Reducción administrativo matriz principal
que uno de los aproximadamente parte de la presupuesto de de Partners In Health
problemas que nuestra sede organización de la nuestra matriz presupuesto ubicada en Boston
atraviesa la Central Boston, ONG ya que central y debido a tomó la decisión
ONG es la redujo el mayormente ello generó de recortar el
liquidez? ¿Qué presupuesto manejamos el consecuente tomar presupuesto a
plantearía para administrativo, efectivo de los decisiones Socios en Salud y
mejorar? que fue un donantes y hubo drásticas que debido a ello se
importe un tiempo en llevaron a realizar produjo el recorte
considerable, donde no se podía recorte de de personal y
debido a la crisis pagar a los personal y a la venta de un
que se generó en proveedores, venta de un inmueble. A nivel
ese país. además de la inmueble. organizacional se
A raíz de ello se reducción de Para mejorar la plantearía buscar
tuvieron que presupuesto de la situación de la la formar de
tomar medidas casa matriz de ONG se plateo adquirir nuevos
drásticas, Boston en el año postular a financiadores que
reducción de 2016. concursos para la permitan a la ONG
117
personal, venta de A nivel obtención de subsistir.

inmuebles, para organizacional se nuevos proyectos .
poder auto está tratando de el cual permitan
sostenernos. generar nuevos brindar ayuda al
Lo que se proyectos que la paciente.
planteó, fue ONG misma
buscar y postular pueda generar,
a diversos como brindando
concursos para la servicios de
obtención de tratamiento y se
algún proyecto espera seguir
que nos ayude ampliándose más
con la captación en el sector
de recursos y público.
seguir ayudando a
la población más
vulnerable.
6. ¿La ONG Socios Actualmente la Anteriormente Hoy en día Socios C5: Estructura Socios en Salud no
en Salud cuenta ONG no cuenta había un área en Salud no Estructura Organizacional cuenta con un área
con un área con un área específica, pero a cuenta con un área Organizacio encargada de
encargada de específica, pero raíz de que las específica, para nal Diálogo captar
captar yo comenzaría a direcciones se establecer financiadores,
financiadores? difundir más en dividieron solo estrategias pero para mejorar
¿Qué estrategias los medios de hay una dirección primeramente se ello es
utilizaría para comunicación el de proyectos y tendría que conveniente
obtener nuevos trabajo que son ellos quienes estructurar la estructurar la
donantes o realiza Socios en se encargan de organización y organización de
financiadores? Salud, para que captar a los crear áreas manera que se
de esa manera financiadores. específicas que encargue de
obtengamos Lo que se podría permitan trabajar difundir el trabajo
mayor ayuda. hacer para captar en nuevos de la ONG y crear
más financiadores proyectos para nuevos proyectos
es brindar posteriormente dar eficientes que
información sobre a conocer nuestro atraiga a los
quiénes somos y trabajo a través de
118
que brindamos a los medios de financiadores.

los pacieres a comunicación
través de la cultivando
publicidad. nuestros valores,
compromiso y
eficiencia en el
trabajo.
119
4.3 Triangulación de datos: Diagnóstico final
La liquidez es uno de los indicadores financieros más importantes sobre los que se mide las
empresas, además permite medir el riesgo de permanecer solvente en situaciones de crisis; en
entidades perceptoras de donaciones se viene dando a través de los financiadores que se logra
captar para el desarrollo de la ONG Socios en Salud Sucursal Perú. Los estudios de referencia
consideran conceptos como efectivo, cuentas por cobrar, reembolsos, reducción de
presupuesto y una reestructuración organizacional que conlleve a través de políticas a la
creación de áreas necesarias para la elaboración de nuevos proyectos.
Un primer aspecto de la liquidez en Socios en Salud es el incremento de la cuenta de
efectivo, es importante ya que una organización sin fines de lucro trabaja a través de
financiadores lo que motiva a laborar con eficiencia, eficacia y compromiso para brindar
ayuda social. A través, del registro documentario, según la interpretación de análisis
documentario, se observa que en el año 2016 se incrementó de manera considerable en un
377.48% frente al año 2015. Se determinó que la cuenta del efectivo en el año 2016 se
incrementó debido a un proyecto grande llamado Fondo Mundial que se ganó a través de un
concurso el cual invierte millones de dólares en países y comunidades, financiando programas
de apoyo y ayuda social; el proyecto desembolsó la suma de S/. 18,556,698 para financiar el
proyecto durante el año 2016 generando el incremento del efectivo.
El activo corriente frente al activo total es un punto considerable para una ONG, A
través del registro documentario, según la interpretación de análisis vertical de los años 2014,
2015 y 2016 se observa que el activo corriente es mayor en un 60.88%, 67.71 y 88.06%
consecutivamente con respecto al activo total; esto se debe al rubro de la entidad, ya que por
120
ser una entidad perceptora de donaciones en lo sucesivo ingresa efectivo de los financiadores a
las cuentas bancarias para la ejecución de los proyectos, además la ONG cuenta con un
mínimo de intangibles.
A través del registro documentario realizado, mediante el análisis de ratios de liquidez
se observó en el año 2014, 2015 y 2016, una disminución progresiva disminuyendo su
respaldo en un 2.37, 2.17 y 1.09 progresivamente, si bien se habla de una ONG las cuentas por
cobrar que se maneja abarca un alto porcentaje según los análisis realizados incluyendo las
cuentas por cobrar comerciales, cuentas por cobrar al personal y cuentas por cobrar diversas.
Asimismo, según el análisis horizontal de las cuentas por cobrar comerciales en el año 2014 -
2015 se tuvo un crecimiento del 612.65% respecto al año 2014 que equivale a una variación
de S/. 79,758.08; y en el año 2015 - 2016 también se tuvo un crecimiento de 382.66% respecto
al año 2015 que equivale a una variación de S/. 447,799.08. En las cuentas por cobrar al
personal se tuvo un crecimiento considerable del 178.96% respecto al año 2014 que equivale a
una variación de S/. 31,266.36; y en el año 2015 - 2016 se tuvo una disminución de 36.38%
respecto al año 2015 que equivale a una variación de S/. 17,728.82. En las Cuentas por cobrar
diversas se tuvo un ligero decrecimiento de -0.92% respecto al año 2014 que equivale a una
variación de S/. 25,434.96; y en el año 2015 - 2016 se tuvo un considerable decrecimiento de -
15.82% respecto al año 2015 que equivale a una variación de S/. 435,498.16. Considerando
porcentajes considerables reflejados a través de los análisis realizados y según el análisis
cualitativo se debe a algunos proyectos que funcionan como reembolsos, ejecutando los gastos
y posteriormente los financiadores transfieren la suma total utilizada por mes; además de ello,
también refleja el recupero del IGV, los préstamos al personal y a beneficiarios que Socios en
121
Salud a través de un proyecto otorgó préstamos sin intereses y que a la fecha no se han
cobrado.
Actualmente la ONG Socios en Salud Sucursal Perú no cuenta con un plan estratégico
que ayude a mejorar la rotación de las cuentas a cobrar, principalmente del recupero del IGV y
los préstamos que se otorgó a los beneficiarios a través de un proyecto llamado Generación de
ingresos, en cual consistía en otorgar préstamos a los beneficiarios con el fin de abrir un
pequeño negocio que les permita crecer, lamentablemente en su proceso los beneficiarios no
pudieron cancelar su deuda. Asimismo, según el registro documentario realizado, mediante el
análisis de ratios de liquidez se observó en el año 2014, 2015 y 2016 un capital de trabajo de
S/. 3,658,228, S/. 3,887,651 y S/. 1,866,606 para el año 2014, 2015 y 2016 respectivamente, lo
que a su vez nos permite deducir que la ONG dispone de S/. 3,658,228, S/. 3,887,651 y S/.
1,866,606 para el año 2014, 2015 y 2016; además, a través de la prueba defensiva se deduce
que se cuenta con 133.79%, 131.40% y 95.52% en los años 2014,2015 y 2016
respectivamente de manera que la ONG en los últimos años ha reflejado una baja de
financiadores que brinden ayuda social a través de los proyectos, otro punto a relucir es que
parte del activo corriente que se maneja son las cuentas por cobrar comerciales, diversas y al
personal. Según el análisis documentario y el análisis cualitativo se llega a la conclusión que,
en los últimos años 2014, 2015 y 2016 no se ha manejado un control y/o seguimiento a la
rotación de cuentas cobrar.
A través de la recopilación de información, según el registro documentario realizado,
mediante el análisis de solvencia del Estado de Situación Financiera en los años 2014, 2015 y
2016, debido al nuevo proyecto ganado por la ONG, Fondo Mundial, se registró un
122
incremento del efectivo, es por ello que respecto al análisis de apalancamiento financiero se
dedujo que, en el año 2014 por cada nuevo sol de inversión se tiene 0.26 soles los cuales
pertenecen a terceros; en el 2015, 0.31 soles pertenecen a terceros; y en el 2016, 0.81 soles
pertenecen a terceros. Según el análisis de endeudamiento a corto plazo, mide la relación entre
los fondos a corto plazo aportados por los acreedores y los recursos aportados por los la propia
empresa, según el periodo 2014, 2015 y 2016 de la ONG Socios en Salud Sucursal Perú, en el
año 2014 posee el 35% pertenecientes a terceros; en el 2015, posee 45% pertenecientes a
terceros; y en el 2016, posee 429% pertenecientes a terceros, en este caso se refleja una cifra
considerable por el ingreso del nuevo proyecto ganado a través de un concurso llamado Fondo
Mundial, asimismo gran cantidad del efectivo manejable pertenece a los donantes,
concluyendo que la ONG no cuenta con suficientes recursos para solventarse, a través del
análisis cualitativo se dedujo que efectivamente la sede principal ubicada en Boston, PIH,
había reducido el presupuesto administrativo y a raíz de ello se tomaron decisiones drásticas
como fue el recorte de personal administrativo y la venta de un inmueble.
Un aspecto de la liquidez en Socios en Salud es la reestructuración organizacional, que
según el análisis de registro documentario, mediante el análisis horizontal y vertical del Estado
de Resultado Integral las transferencias del exterior, según el análisis horizontal en el año
2014 se tenía S/. 14,809,157.44; en el año 2015, S/. 11,199,376.38; y en el año 2016, S/.
13,736,115.07; es decir en el año 2014 - 2015 se tuvo un decrecimiento considerable del -
24.38% respecto al año 2014 que equivale a una variación negativa de S/. 3,609,781.06; y en
el año 2015 - 2016 se tuvo un crecimiento de 22.65% respecto al año 2015 que equivale a una
variación ligeramente positiva de S/. 2,536,738.69; además, mediante el análisis vertical con
respecto a las ventas netas de la ONG Socios en Salud Sucursal Perú, en el año 2014 equivale
123
a un S/. 202,115.03 del total de ingresos; en el año 2015, S/. 999,009.93 del total de ingresos;
y en el año 2016, S/. 601,648.23 del total de ingresos; es decir en el año 2015 se tuvo un
crecimiento considerable de un 6.14% a diferencia del año 2014 y 2016 que se obtuvo un
1.02% y 3.48% respectivamente. Lo que lleva a concluir con el análisis cualitativo que, la
Socios en Salud no cuenta con un área encargada específicamente a la creación de proyectos
para la captación de nuevos financiadores.

124
CAPÍTULO V
PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
“PLAN DE MEJORA PARA OPTIMIZAR LA GESTIÓN
FINANCIERA EN LA ONG SOCIOS EN SALUD SUCURSAL
PERÚ”
125
5.1 Fundamentos de la propuesta
La propuesta denominada plan de mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG
Socios en Salud Sucursal Perú se desarrolló teniendo en cuenta la teoría financiera y el objeto
de estudio. En esta teoría se analizan, el objeto formal de la gestión financiera que se concreta
en el conocimiento cuantitativo y cualitativo de la realidad económica; asimismo, en el
registro monetario de las operaciones de la empresa y en el estudio descriptivo de instituciones
logrando conceptualizar el valor de las mismas y desarrollándose favorablemente. Además de
impulsar nuevos productos e instrumentos a nivel financiero que dé respuesta a las
operaciones financieras pues en los en los últimos años las finanzas no solo se han preocupado
en generar dinero sino también en la preocupación de quienes carecen; por tanto, la evolución
de las aportaciones financieras se ha desarrollado conforme han pasado los años.
La teorización contable, es una ciencia factual aplicada, que se ocupa de explicar y
normar las tareas de descripción, principalmente cuantitativa, de la existencia y circulación de
objetos basada en: descripción cualitativa y cuantitativa, proyección del presente y pasado,
intermediación de modelos contables, unidad de medida monetaria, énfasis en el plan de
cuentas; por tanto es aplicable en todas las situaciones en referencia al rubro de la
organización, además reúne un conjunto de reglas y elementos comunes orientada a la
finalidad concreta de la organización que permita transformar y ejecutar factiblemente el
conocimiento en la práctica.
Por otro lado, la presente investigación también está basada en la teoría de la decisión
enfoca a todas las ciencias humanas, ya que es lo que el ser humano hace la mayor parte del
tiempo, para las empresas los fines o metas se realizan a través de una consideración y un
análisis financiero con el fin de seguir un proceso racional y evaluativo; además, en el enfoque
126
humanista, los investigadores han estudiado una civilización industrializada, el cual fomenta
que las organizaciones se preocupen por su financiamiento y por una mayor eficiencia con el
objetivo de obtener ganancias, de esta manera todos los métodos están dirigidos a incrementar
su eficiencia y la cooperación humana con el objetivo de la toma de decisiones.
Complementando a los fundamentos teóricos, la propuesta también incluirá la teoría de
gestión ya que es importante tener una estructura planificada correctamente con el objetivo de
aumentar resultados óptimos de la organización, para ello es necesario establecer un manual
de mejora para optimizar la gestión financiera de manera eficiente a la Organización No
Gubernamental.
5.2 Objetivos de la propuesta
Objetivo general
Diseñar un plan de mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG Socios en Salud
Sucursal Perú.
Objetivos específicos
- Realizar un análisis a las razones de liquidez
- Realizar una reestructuración organizacional
- Elaborar procedimientos financieros
- Elaborar procedimientos contables
- Realizar un control financiero
5.3 Problema
Según los resultados obtenidos en el diagnóstico final que se obtuvo a raíz de la triangulación
de las conclusiones obtenidas tanto del estudio cuantitativo como cualitativo realizado, se
127
determinó que el principal problema es la falta de liquidez en la ONG Socios en Salud
Sucursal Perú. Además que el problema radica en el control administrativo ya que se pudo
analizar en cuanto a resultados un exceso en las cuentas por cobrar debido a un programa
llamado Implementación de negocio que consistía en entregar dinero en calidad de préstamo a
los pacientes con la finalidad de que puedan implementar un negocio y mejorar su calidad de
vida, sin embargo con el pasar del tiempo no se ha recuperado el dinero prestado, conllevando
a la ONG a no contar con una buena solvencia económica en la parte administrativa para
seguir brindando ayuda social.
En cuanto a la subcategoría Presupuesto administrativo se pudo analizar que el problema
radica en el recorte de presupuesto de la casa matriz Partners In Health, ubicada en Boston,
que generó recorte de personal administrativo y la venta de un inmueble. Además, uno de los
entrevistados señaló que hubo un tiempo en que la ONG no contaba con efectivo para pagar a
sus proveedores, pues en consecuencia de ello generó que algunos proveedores cortarán su
línea de crédito. A consecuencia de ello independientemente a nivel organizacional se tomó la
decisión de generar proyectos con la cual la ONG pueda auto sostenerse es por ello que se
propone un plan de mejora para la gestión financiera en la ONG en donde todo el personal se
sienta comprometido con el objetivo principal de la organización.
Por otro lado, la carencia de una estructura organizacional puede ser una de las causas de
que la gestión financiera no esté funcionando eficientemente, ya que los tres entrevistados
coincidieron en la ONG no cuenta con un área específica que se encargue de captar a nuevos
financiadores a través de los proyectos, ya que esto permitirá obtener resultados óptimos para
brindar la ayuda social y que la organización este bien encaminada de acuerdo a sus planes y
objetivos.
128
5.4 Justificación
Considerando que las Organizaciones No Gubernamentales son asociaciones que se crean para
complementar y contribuir los programas y planes de países en desarrollo, que por sus
limitados recursos presupuéstales no pueden solucionar los grandes problemas
socioeconómicos. Estas instituciones atienden principalmente a zonas desprotegidas y de
menores recursos, privilegiando la atención de la población en riesgo y de los servicios
básicos. Su objetivo se centra fundamentalmente en ser promotor de desarrollo. Por lo que se
considera que la gestión financiera por proyectos debe ser manejada con objetividad que
permita llevar el control presupuestal dentro de los parámetros permitidos por la fuente
financiera. Sin embargo; en vista a la problemática que existe y en virtud de la importancia de
liquidez en ONGs se ha percibido la necesidad de aportar soluciones a este problema, por lo
que se propone en primer lugar mejorar los procedimientos financieros para proyectos
financiados a través de un manual en la cual todo el personal este comprometido con el
objetivo, que es obtener financiadores.
A través del modelo de mejoramiento de gestión financiera se busca solucionar parte de
los problemas, además de obtener un control y consolidación de movimientos que permita
reducir errores y tiempos de ciclos, e incorporar mejoras que logren captar ingresos a través de
los proyectos de investigación e intervención que la ONG Socios en Salud maneja pero que a
la fecha su productividad no ha logrado alcanzar la totalidad de sus objetivos; por otro lado
ayudará a mejorar la visibilidad sobre los procedimientos financieros y el rendimiento en
general.
Finalmente, la ONG Socios en Salud Sucursal Perú contará con una herramienta que le
permitirá precisar los principales procedimientos y normas administrativas que se aplicarán a

129
los proyectos financiados. De esta manera, la gestión financiera de la organización se
encontrará óptima para garantizar a sus financiadores un buen uso de dinero a través de los
proyectos, asimismo que la ONG sea reconocida por las funciones de labor social que brinda a
personas vulnerables.
5.5 Resultados esperados
Una vez implementado el plan de mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG lo
que se espera lograr y alcanzar, es precisar el plan de mejora que se aplicará para analizar la
situación financiera a través de las razones financieras; así mismo, implementar la estructura
organizacional que nos permita realizar las gestiones financieras para el objetivo principal de
los Organismos No Gubernamentales como es el de presentar nuevos proyectos los cuales
sean financiados y de acuerdo a la estipulación del contrato a su vez sean aprobados por el
APCI; y por último implementar procedimientos financieros y contables que permita a la
ONG controlar el presupuesto por cada proyecto. Se espera lograr el reconocimiento de una
eficiente gestión financiera; además, la ONG será vista como fuente de apoyo para brindar
ayuda social al beneficiario, esperando obtener nuevos financiadores y a través de ello
incrementar la liquidez en un 50%.
Además, lo que se requiere lograr es la integración de las distintas áreas involucradas y
comprometer a los trabajadores con el objetivo principal que tiene una organización no
gubernamental.
En síntesis, lo que se espera, es mejorar la gestión financiera en un 50%, al lograr ello
también es posible mejorar el control financiero y posterior a ello lograr que la ONG este
encaminada a sus objetivos y sea reconocida por su labor.

130
5.6 Plan de Actividades
La propuesta de la presente investigación se orienta al mejoramiento de la gestión financiera, para obtener los resultados esperados
se propone un plan de mejora para la gestión financiera en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú que ayude a incrementar la
liquidez.
Estructura y plan de acción de la propuesta
Actividad Explicación de la actividad Tareas Responsable Cronograma
Identificar y determinar En esta fase será necesario Reunión con el Director de Director de Administración y Para la evaluación del
las deficiencias y riesgos realizar una reunión con la Administración y Finanzas. Finanzas. estado de la gestión
existentes en la gestión gerencia y todas las áreas Contador General. financiera se requiere por
financiera; asimismo involucradas donde se explicarán administrador general de grants. lo menos una duración de
analizar las causas o el los objetivos y los alcances de Reunión con el Director de Auditor externo un mes. Si es necesario el
porqué de los problemas mejora para optimizar la gestión Administración y finanzas, tiempo que estime el
financiera, el cual consiste en Contador General y administrador auditor externo.
implementar un plan de mejora general de grants.
para optimizar la gestión
financiera. El propósito de esta
actividad es lograr que todas las Analizar los Estados financieros
áreas se involucren y sean parte de los años 2014, 2015 y 2016
del proyecto. para evaluar a través de las
Además, se analizarán los Estados razones de liquides su evolución.
Financieros para determinar las
causas que afronta la ONG Socios
en Salud.
131
Programa de inducción al El propósito de esta etapa es Elaboración del plan de mejora Especialista en gestión 13 de noviembre 2017
personal de las áreas de diseñar un plan de mejora para para optimizar la gestión financiera, contador general y
administración y finanzas optimizar la gestión financiera en financiera en la ONG. administrador general de grants
que se encargan de la la ONG; asimismo, con la y proyectos.
gestión financiera a través aprobación del Director General y
de los proyectos Director de Administración y Aprobación del plan de mejora Director de administración y 18 de diciembre 2017
financiados de la Finanzas se procederá a brindar para optimizar la gestión finanzas.
organización, para una inducción de manera genérica financiera en la ONG.
detallarles el plan de a las áreas involucradas para
mejora enfatizando la explicar el plan de mejora que se Elaboración de power point sobre Área de administración de 09 de enero 2018
recaudación de implementará en la ONG. el plan de mejora para optimizar grants y proyectos.
financiadores para los la gestión financiera en la ONG.
proyectos.
Charla de inducción.
12 de enero 2018
Entrega del plan de mejora para la
gestión financiera en la ONG. 12 de enero 2018
Inicio de Implementación En esta etapa se procederá a Reclutamiento y selección de Recursos Humanos 15 de enero 2018
del plan de mejora para contratar a personal calificado personal calificado para el puesto
optimizar la gestión que realizará actividades de de: Administración general de
financiera supervisión y monitoreo de los - Supervisor de administración grants.
proyectos de investigación e de proyectos.
intervención. - Supervisor de cumplimiento.
Programa de capacitación Esta actividad de iniciará cuando Capacitar al personal de Especialista en gestión 29 de enero 2018
por áreas en coordinación se haya contratado al personal Administración de grants y financiera, jefe de la Oficina de
con los jefes de cada área calificado. En esta etapa se proyectos. Administración general de
involucrada. realizará capacitaciones por áreas grants y proyectos, y el área de
de los procedimientos contables y Capacitar al personal del área contabilidad.
financieros que se deben llevar a contable.
132
cabo eficientemente para la

ejecución del presupuesto de los
proyectos de investigación e
intervención de acuerdo a su
actividad.
Monitoreo Esta actividad es necesario que se Monitoreo a las distintas áreas Director de Administración y 19 de febrero 2018
realice constantemente, puesto capacitadas y evaluar el plan de Finanzas.
que implementan un plan de mejora para optimizar la gestión Área contable
mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG Socios en Área de Administración
financiera debe estar monitoreado Salud Sucursal Perú. General de Grants.
de manera permanente, por ello Supervisor de cumplimiento.
una de las funciones del
supervisor de cumplimiento será
monitorear de manera sorpresiva
los procedimientos por área.
Asimismo, se recomienda
contratar un auditor que evalué la
gestión financiera.
Cuadro 3. Plan de actividades de la propuesto.

133
5.7 Evidencias
La elaboración de un plan de mejora para la gestión financiera en la ONG Socios en Salud,
que detalle los procesos a través del análisis de las razones financieras, la implementación
estratégica organizacional, Elaboración de procedimientos financieros y contables y el control
financiero.
La importancia y necesidad de este plan de mejora es incrementar la liquidez de las
organizaciones sin fines de lucro a través de proyectos, orientándose a obtener una eficiente
gestión financiera.
• Capital Neto de Trabajo

FASE I • Liquides general
Análisis de las razones de liquidez • Prueba Ácida
• Prueba Defensiva
FASE II • Supervisor de administración de proyectos

Implementación estratégica • Supervisor de cumplimiento
organizacional
FASE III • Procedimientos básicos para la creación de proyectos

• Inicio del plan operativo de un proyecto
Procedimientos financieros • Administración del recurso financiero
FASE IV • Procedimiento contable una vez aprobado el proyecto

• Procedimiento de las cuentas por cobrar a traves de los
Procedimientos contables proyectos
FASE V • Desarrollo de la Elaboracion de los Estados Financieros

Estados Financieros
• Diagnosticar problemas
FASE VI • Tomar medidas correctivas
• Adoptar medidas preventivas
Control financiero • Comunicar
• Motivar
Figura 27. Fases del plan de mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG Socios en
Salud Sucursal Perú. Fuente: Elaboración propia.
134
5.8 Presupuesto
Tabla 20
Presupuesto de la propuesta
Propuesta Cantidad Valor Unitario (S/.) Total (S/.)

Elaboración del manual de procedimientos financieros:
Auditor externo 1 5000 5000
Especialista en gestión financiera 1 500 500
Administrador general de Grants y proyectos 1 450 450
Contador general 1 450 450
Programa de inducción:
Impresión del plan instructivo de mejora 26 10 260
Supervisor de Administración de proyectos 1 1800 1,800
Supervisor de cumplimiento y monitoreo 1 1800 1,800
Charla de inducción 1 150 150
Coffee Break 1 130 130
Capacitación: 0
N° 01. Procedimientos financieros 3 400 1200
N° 02. Procedimientos contables 3 400 1200
N° 03. Monitoreo del plan de mejora para optimizar la gestión financiera en
3 400 1200
la ONG
Total de gastos 14,140
135
5.9 Diagrama de Gantt
2017 2018
Tarea Inicio Fin Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero
9 30 13 24 18 21 8 12 15 26 29 30 31 5 6 7 19 20 21
Analizar la gestión
9/10/2017 30/10/2017
financiera de la ONG
Elaboración del plan de
mejora para la gestión 13/11/2017 24/11/2017
financiera en la ONG
Aprobación del plan de
mejora para la gestión 18/12/2017 21/12/2017
financiera en la ONG
Impresión del plan
8/01/2018 8/01/2018
instructivo de mejora
Programa de inducción:
Charla de inducción 12/01/2018 12/01/2018
Coffee Break 12/01/2018 12/01/2018

Reclutamiento y selección
15/01/2018 26/01/2018
de personal
Programa de Capacitación:
N° 01. Procedimientos
29/01/2018 31/01/2018
financieros
N° 02. Procedimientos
5/02/2018 7/02/2018
contables
N° 03. Monitoreo del plan
de mejora para optimizar la
19/02/2018 21/02/2018
gestión financiera en la
ONG
Cuadro 4. Cronograma de actividades de la propuesta.

136
5.10 Flujo de caja
Escenario Optimista
Tabla 21
Flujo de caja en el escenario optimista
Tasa de Crecimiento de Ingresos 13%

Ingresos operacionales 2016 S/. 17,287,622.00
FLUJO DE OPERACIONES
0 2018 2019 2020 2021 2022
Ingresos
Ingresos operacionales 19,535,012.9 22,074,564.5 24,944,257.9 28,187,011.5 31,851,322.9
Ingresos Financieros 5,860.00 6,621.80 7,482.63 8,455.38 9,554.58
Total Ingresos 19,540,872.9 22,081,186.3 24,951,740.55 28,195,466.83 31,860,877.51
Egresos
Gastos de personal 9,647,696.00 10,901,896.48 12,319,143.02 13,920,631.62 15,730,313.73
Gastos de servicios prestados por terceros 5,288,245.00 5,975,716.85 6,752,560.04 7,630,392.85 8,622,343.92
Gastos por tributos 516,754.00 583,932.02 659,843.18 745,622.80 842,553.76
Gastos Financieros 671.00 758.23 856.80 968.18 1,094.05
Otros gastos de gestión 794,496.00 897,780.48 1,014,491.94 1,146,375.89 1,295,404.76
Total Egresos 16,247,862.00 18,360,084.06 20,746,894.99 23,443,991.34 26,491,710.21
Flujo de Caja 3,293,010.86 3,721,102.27 4,204,845.57 4,751,475.49 5,369,167.30
137
Escenario regular
Tabla 22
Flujo de caja en el escenario regular

0 2018 2019 2020 2021 2022
Ingresos
Total Ingresos 18,676,491.76 20,170,611.10 21,784,259.99 23,527,000.79 25,409,160.85
Egresos
Gastos Financieros 671.00 724.68 782.65 845.27 912.89
Otros gastos de gestión 794,496.00 858,055.68 926,700.13 1,000,836.15 1,080,903.04
Total Egresos 16,247,862.00 17,547,690.96 18,951,506.24 20,467,626.74 22,105,036.87
Flujo de Caja 2,428,629.76 2,622,920.14 2,832,753.75 3,059,374.05 3,304,123.98
138
Escenario pesimista
Tabla 23
Flujo de caja en el escenario pesimista

0 2018 2019 2020 2021 2022
Ingresos
Total Ingresos 17,812,110.66 18,346,473.98 18,896,868.20 19,463,774.25 20,047,687.47
Egresos
Gastos Financieros 671.00 691.13 711.86 733.22 755.22
Otros gastos de gestión 794,496.00 818,330.88 842,880.81 868,167.23 894,212.25
Total Egresos 16,247,862.00 16,735,297.86 17,237,356.80 17,754,477.50 18,287,111.82
Flujo de Caja 1,564,248.66 1,611,176.12 1,659,511.40 1,709,296.75 1,760,575.65
139
5.11 Viabilidad económica de la propuesta
Tabla 24
Viabilidad económica de la propuesta según los tres escenarios de flujo de caja
Resumen de escenarios
Optimista Regular Pesimista
Tasa de Ingresos 13% 8% 3%
VAN S/. 9,523,020.69 S/. 6,196,895.44 S/. 2,547,845.42
En la tabla 24 se muestra la viabilidad de la propuesta que se sustenta con el indicador
Valor Actual Neto (VAN) que resultan en los tres escenarios un índice de rentabilidad, lo
cual permite el desarrollo de la implementación del manual de procedimientos para la
gestión financiera de proyectos con el fin de mejorar la liquidez en la ONG Socios en Salud
Sucursal Perú.
5.12 Validación de la propuesta
La propuesta ha sido validada por dos profesionales, por el CPC. Milagros Nuñovero
Izaguirre, Contador general de la ONG Socios en Salud Sucursal Perú y por el CPC. Carlos
Víctor Frassinetti La Serna, experto en Contabilidad y Auditoría. (Ver anexo)

140
CAPÍTULO VI
DISCUSIÓN
141
6.1 Discusión
La presente tesis titulada gestión financiera para incrementar la liquidez en la ONG Socios
en Salud Sucursal Perú, Lima 2017; tuvo como objetivo mejorar la gestión financiera y
según Saavedra y Saavedra, citado por Gonzales (2014) indica que para expandir la
economía se utilizaron métodos y técnicas que permitan generar decisiones de
financiamiento y de inversión. Para empezar, se realizó un diagnóstico de cómo se
encuentra la liquidez a través del análisis de ratios financieros y se tuvo como resultado que
en el último año no se había obtenido la liquidez esperada, por ende se ha logrado culminar
correctamente la investigación y la propuesta de solución al problema que se presentaba ya
que se necesitaba implementar procedimientos de gestión financiera que mejoren la
liquidez mediante los proyectos que maneja una ONG, por lo que la propuesta que se
planteó fue un plan de mejora para optimizar la gestión financiera de los proyectos
financiados.
Se debe tener en cuenta las condiciones que deben cumplir las Organizaciones No
Gubernamentales inscritas en el APCI para iniciar el proceso de presentación de propuesta
para que posteriormente sea evaluada y aprobada para que un financiador elija apoyar el
proyecto presentado.
Según el diagnóstico cuantitativo realizado mediante un análisis de registro
documentario a través de razones financieras, según el análisis de ratios de liquidez se
observó en el año 2014, 2015 y 2016, una disminución progresiva disminuyendo su
respaldo en un 2.37, 2.17 y 1.09 progresivamente, coincidiendo con el diagnostico
cualitativo ya que los tres entrevistados indicaron que en el último año se habían presentado
problemas económicos produciendo recorte de personal, venta de un inmueble y retraso en

142
el pago de proveedores a consecuencia de que su matriz de la organización ubicada en
Boston le recortara el presupuesto debido a ello se planteó implementar un manual de
procedimientos para la gestión financiera de proyectos que busque crear nuevos proyectos y
que, según Galvis y Martínez (2011) en su trabajo de investigación denominada descripción
de una adecuada gestión financiera en una fundación privada sin fines de lucro, se plantea
buscar ampliarse a nivel de cobertura sus proyectos de desarrollo y adoptar herramientas
financieras que se lo permitan.
En el proceso de investigación se pudo observar que la organización a través del
análisis del registro documentario presenta en las cuentas por cobrar un monto
considerable, coincidiendo con el diagnóstico cualitativo en la cual los entrevistados
coinciden de que a consecuencia de la implementación de un programa de ayuda social
llamado implementación de negocio que a la fecha aún está pendiente de cobro
reflejándose en el Estado de situación financiera y que según García y Carlos, citado por
Vásquez y Bongianino (2008), indica que la contabilidad es una ciencia factual que refleja
los hechos reales que suceden y que se ocupa de explicar las situaciones a las que se
asemeja la organización y además para Granados, Latorre y Ramírez (2008) las cuentas por
cobrar representan un derecho de la empresa. Por ello en la propuesta de la presente
investigación se establecen procedimientos por distintas áreas haciendo mención a las
funciones que casa área involucrada se deben realizar en lo sucesivo e informar al
encargado del proyecto y pueda tomar decisiones respecto a los problemas que se
presentan.
Según el diagnóstico final, la organización no cuenta con una eficiente gestión
financiera es por ello que se espera proponer un manual procedimientos que aplique a la
143
estructura organizacional de la ONG y que permita crear nuevos proyectos de
financiamiento que sean aprobados por el APCI y se logre obtener financiadores; además
de que se refleje organización involucrada con el objetivo y una eficiente gestión financiera
que le permita confiar y poder trabajar con la misma. Para ello, de acuerdo a la propuesta
planteada se capacitará al personal involucrado y así poder controlar debidamente la
gestión; asimismo, según Vilca (2012) en su investigación sobre gestión financiera propone
procedimientos que apliquen a su estructura organizacional buscando un adecuado control
y manejo gerencial que se refleje positivamente en la preparación de los Estados
Financieros.
Por los estudios y coincidencias en las conceptualizaciones de los términos y
documentos ratificados por los datos obtenidos a través del análisis de registro
documentario y le entrevista realizada, se evidencia sobre los problemas que aqueja la
organización y que se espera mejorar implementando un plan de mejora de procedimientos
de gestión que optimice el incremento de la liquidez en una Organización No
Gubernamental.
144
CAPITULO VII
CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS
145
7.1 Conclusiones
Primera: A través del modelo de mejora se busca solucionar parte de los problemas,
además de obtener un control y consolidación de movimientos que permita
reducir errores e incorporar mejoras que logren captar ingresos a través de los
proyectos de investigación e intervención, para ello se planteó un plan de mejora
para optimizar la gestión financiera e incrementar la liquidez en la Organización
No Gubernamental Socios en Salud Sucursal Perú 2017, con la finalidad de
mejorar los procedimientos financieros y los procedimientos contables a través
de los proyectos financiados, solventar los gastos administrativos de la ONG,
optimizar la liquidez e incentivar a que la ONG genere sus propios proyectos
logrando eficiencia y eficacia.
Segunda: La Organización No Gubernamental Socios en Salud Sucursal Perú cuenta con
diversos procedimientos para la ejecución del gasto del presupuesto estructurado
en los diversos proyectos de investigación e intervención que la ONG cuenta
actualmente, cuenta con procedimientos de contabilidad, logística,
administrativos y legales para desarrollar las funciones y gestiones de manera
eficiente aunque, a pesar de ello la gestión financiera a través de los proyectos no
se estaba ejecutando adecuadamente y a consecuencia de ello, durante los
últimos años, se produjo el recorte de presupuesto de su matriz principal,
Partners In Health, ubicada en Boston ocasionando problemas de liquidez;
asimismo, provocó recorte de personal administrativo, venta de un inmueble y
retrasos con el pago a los proveedores, denegando la línea de crédito.

146
Tercera: En virtud de todo el proceso de investigación se teorizó las categorías: gestión
financiera y liquidez, además de las categorías apriorísticas análisis financiero,
planeamiento financiero, procesos financieros, control financiero, estados
financieros, razones de liquidez, flujo de caja y capital de trabajo. Se concluyó
que la gestión financiera es un conjunto de procesos, que involucra el uso de
herramientas y técnicas financieras, encaminados a planificar, controlar y evaluar
los recursos disponibles de la organización y así las ONGs obtengan la capacidad
de hacer frente a sus obligaciones a corto plazo; asimismo, medir la capacidad de
hacer frente sus obligaciones a corto plazo y lograr transformar en efectivo el
activo corriente.
Cuarta: Se diseñó un plan de mejora para la gestión financiera en Organizaciones No
Gubernamentales en Lima, 2017, compuesto por seis capítulos. El primer
capítulo consta por el análisis de las razones de liquidez: Capital neto de Trabajo,
Liquidez general, Prueba Ácida y Prueba Defensiva; el segundo capítulo trata de
la implementación estratégica organizacional, incluir personal capacitado para
cubrir el puesto de supervisor de administración de proyectos y supervisor de
cumplimiento y monitoreo; el tercer capítulo consta de los procedimientos
financieros para la creación de proyectos, la operatividad y la administración del
recurso financiera; el cuarto capítulo incluye los procedimientos contables una
vez aprobado el proyecto y los procedimientos de las cuentas por cobrar de los
proyectos; el quinto capítulo trata sobre la elaboración de los Estados
Financieros; y por último, el sexto capítulo consta del control financiero.

147
Quinta: Para evidenciar esta investigación se validó por tres expertos, con conocimientos
en contabilidad y finanzas, el instrumento de la investigación llamado registro
documentario para analizar el Estado de Situación Financiera y el Estado de
Resultados de los años 2014, 2015 y 2016 a través de las razones financieras de
liquidez, análisis vertical y horizontal, además de la propuesta de un plan de
mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG Socios en Salud Sucursal
Perú a través de los proyectos de investigación e intervención logrando obtener
liquidez para la realización de nuevos proyectos propios de la organización.
7.2 Sugerencias
Primera: Al ser necesario una adecuada optimización de la gestión financiera para la
optimización de los recursos de los proyectos que ejecuta una ONG, se
recomienda elaborar e implementar un plan de mejora para optimizar la gestión
financiera en la Organización No Gubernamental Socios en Salud Sucursal Perú
en lima 2017, asimismo el plan de mejora debe ser presentado al gerente general,
al director de administración y finanzas y al director de proyectos para ser
aprobado e implementado conjuntamente en las áreas involucradas a través de las
charlas de inducción que se realizarán para explicar los procedimientos
financieros y contables que permitirán manejar y controlar el presupuesto por
proyectos y consecutivamente obtener adecuados resultados a corto plazo.

148
Segunda: Se diagnosticó como un problema adicional la falta de rotación en las cuentas
por cobrar debido a un programa llamado Implementación de negocio, el cual
consistía en entregar dinero al beneficiario en calidad de préstamo; sin embargo
el dinero no fue devuelto a la organización, por ende, se recomienda realizar el
seguimiento a las cuentas por cobrar debido al proyecto que generó el incremento
en las cuentas por cobrar, así como también a las cuentas por cobrar al personal e
informar a los encargados de controlar el presupuesto por proyectos, además de
hacer el seguimiento correspondiente para que las cuentas por cobrar se puedan
saldar y a su vez optimizar la liquidez en la Organización No Gubernamental
Socios en Salud Sucursal Perú.
Tercera: Se debe conceptualizar las categorías, gestión financiera, liquidez y demás
categorías apriorísticas según los conceptos y antecedentes que se utilizaron en la
investigación. La Organización No gubernamental debe tener presente que la
gestión financiera es un conjunto de procesos, que involucra el uso de
herramientas y técnicas financieras, encaminados a planificar, controlar y evaluar
los recursos disponibles de la organización y lograr alcanzar la capacidad de
hacer frente a sus obligaciones a corto plazo; asimismo, lograr transformar en
efectivo su activo corriente.
Cuarta: El diseño de un plan de mejora para optimización de la gestión financiera en la
Organización No Gubernamental Socios en Salud Sucursal Perú, debe darse a

149
conocer en las áreas de contabilidad, administración general de Grants y
proyectos a través de charlas de inducción, dar a conocer los procedimientos
contables y financieros de tal manera que se adapten al cumplimiento de las
actividades para la optimización de la gestión financiera, y por último realizar un
control financiero para evaluar el cumplimientos de los procedimientos contables
y financieros implementados.
Quinta: A través de juicio de expertos se debe validar el instrumento de investigación
llamado registro documentario que consta en analizar el Estado de Situación
Financiera y el Estado de Resultados de los años 2014, 2015 y 2016 a través de
las razones financieras de liquidez, análisis vertical y horizontal y la propuesta de
un plan de mejora para optimizar la gestión financiera en la ONG Socios en
Salud Sucursal Perú que consta de seis capítulos: análisis de las razones de
liquidez, implementación estratégica organizacional, procedimientos financieros,
procedimientos contables, elaboración de los Estados Financieros y control
financiero; para ello se debe tener en cuenta que ambos instrumentos se pueden
aplicar en otras Organizaciones No Gubernamentales.

150
CAPÍTULO VIII
REFERENCIAS
151
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157
ANEXOS
158
Anexo 1: Matriz de la investigación
Título de la Investigación: Gestión financiera para incrementar la liquidez en la ONG

Socios en Salud Sucursal Perú, 2017.
Planteamiento de la Objetivos Justificación
Investigación
Formulación del problema. Objetivo general
Mejorar la gestión Los motivos que originan a
financiera para incrementar realizar esta investigación es
la liquidez en la ONG mejorar la gestión financiera
Socios en Salud Sucursal de las organizaciones sin fines
Perú, 2017 de lucro Socios en Salud
Objetivos específicos Sucursal Perú, a través del
Diagnosticar la liquidez en modelo de mejoramiento de
la ONG Socios en Salud gestión financiera se busca
Sucursal Perú para la solucionar parte de sus
aplicación de mejora en la problemas, además de obtener
gestión financiera, 2017 un control y consolidación de
¿De qué manera se puede Conceptualizar las movimientos que permita
incrementar la liquidez en la categorías gestión reducir errores y tiempos de
ONG Socios en Salud financiera, liquidez y demás ciclos.
Sucursal Perú, 2017? categorías apriorísticas de la Incorporar mejoras que logren
investigación, 2017. captar ingresos a través de los
Diseñar una propuesta proyectos de investigación e
efectiva para mejorar la intervención que la ONG
gestión financiera en la Socios en Salud maneja pero
ONG Socios en Salud que a la fecha su
Sucursal Perú, 2017. productividad no ha logrado
alcanzar la totalidad de sus
Validar los instrumentos de
objetivos; por otro lado,
investigación y la propuesta
ayudará a mejorar la
de gestión financiera a
visibilidad sobre los procesos
través de conocimientos
financieros y el rendimiento
técnicos y consulta de
en general.
expertos.
Metodología
Sintagma y enfoque Diseño Método e instrumentos
Holístico-Mixto Proyectiva Entrevistas y Registro documentario
Fuente: Elaboración propia

159
Anexo 2: Matriz metodológica de categorización
Objetivo general Objetivos Categorías Sub Unidad de Técnicas Instrumentos

específicos Categorías análisis
Diagnosticar la
liquidez en la
ONG Socios en Análisis Ficha de
Salud Sucursal financiero entrevista
Perú para la
aplicación de Planeamient
mejora en la o financiero
gestión Gestión
financiera, 2017 financiera Procesos Registro
Conceptualizar financieros Documentario
las categorías
gestión Control
financiera, financiero
liquidez y demás
categorías Organización
Mejorar la gestión apriorísticas de no Cuestionario
financiera para la investigación, Gubernament
incrementar la 2017. al Socios en
liquidez en la ONG Salud
Socios en Salud Diseñar una Sucursal Perú
Sucursal Perú, 2017 propuesta Estados
efectiva para Financieros
mejorar la
gestión Razones de
financiera en la Liquidez liquidez
ONG Socios en
Salud Sucursal Entrevista
Flujo de caja
Perú, 2017.
Validar los Capital de Ficha de
instrumentos de trabajo evaluación de
investigación y expertos
la propuesta de
gestión
financiera a
través de
conocimientos
técnicos y
consulta de
expertos.
160
Anexo 3: Instrumento cuantitativo
Docu Análisis
Nro. mentos documental Fórmula Variación Variación s/.
Efectivo y Equivalente de Efect. 2015 4,355,941.07
-1*100 = 21.80% 779,693.38
Efectivo y Equivalente de Efect. 2014 3,576,247.69 =
Total Pasivo Corriente 2015 3,314,911.99

-1*100 = 24.02% 641,955.71
Total Pasivo Corriente 2014 2,672,956.28 =
Cuentas por Cobrar Comerciales 2015 92,776.58

-1*100 = 13,018.50 = 612.65% 79,758.08
Análisis Cuentas por Cobrar Comerciales 2014
Horizontal
2014-2015 Cuentas por Cobrar al Personal 2015 48,737.89
-1*100 = 178.96% 31,266.36
Cuentas por Cobrar al Personal 2014 17,471.52 =
Cuentas por Cobrar Diversas 2015 2,752,785.98

-1*100 = -0.92% -25,434.96
Cuentas por Cobrar Diversas 2014 2,778,220.94 =
Cuentas por Cobrar Neta 2015 2,833,557.45

-1*100 = 3.11% 85,589.48
Cuentas por Cobrar Neta 2014 2,747,967.97 =
Efectivo y Equivalente de Efect. 2016 20,798,929.88

-1*100 = 377.48% 16,442,988.81
Efectivo y Equivalente de Efect. 2015 4,355,941.07 =
Total Pasivo Corriente 2016 21,773,794.77

-1*100 = 556.84% 18,458,882.78
Total Pasivo Corriente 2015 3,314,911.99 =
Estado de Cuentas por Cobrar Comerciales 2016 447,799.08

-1*100 = 382.66% 355,022.50
1 Situación Análisis Cuentas por Cobrar Comerciales 2015 92,776.58 =
Financiera Horizontal
2015-2016 Cuentas por Cobrar al Personal 2016 66,466.71
-1*100 = 36.38% 17,728.82
Cuentas por Cobrar al Personal 2015 48,737.89 =
Cuentas por Cobrar Diversas 2016 2,317,287.82

-1*100 = -15.82% -435,498.16
Cuentas por Cobrar Diversas 2015 2,752,785.98 =
Cuentas por Cobrar Neta 2016 2,831,553.62

-1*100 = -0.07% -2,003.83
Cuentas por Cobrar Neta 2015 2,833,557.45 =
Total Activo Corriente 6,331,184.11

= = 60.88%
Análisis Total Activo 10,398,690.01
Vertical
2014 Total Patrimonio Neto 7,725,733.89
= = 74.30%
Total Pasivo y Patrimonio Neto 10,398,690.17

= = 67.71%
Vertical
= = 68.84%

= = 88.06%
Vertical
= = 18.89%
161
Liquidez general 2014

Activo corriente 6,331,184.11
= = 2.37
Pasivo corriente 2,672,956.28

= = 2.17

= = 1.09
Prueba ácida 2014

Activo corriente - Existencias 6,331,184.11
= = 2.37
Prueba ácida 2015

= = 2.17
Prueba ácida 2016

= = 1.09
Análisis de Pasivo corriente 21,773,794.77
Liquidez
Prueba defensiva 2014
Caja Bancos 3,576,247.69
*100% = = 134%

*100% = = 131%

*100% = = 96%
Capital de trabajo 2014
Activo Corriente - Pasivo Corriente = 6331184.11 - 2672956.28 = 3,658,227.83
Activo Corriente - Pasivo Corriente = 7,202,563 - 3,314,911.99 = 3,887,651.03
Activo Corriente - Pasivo Corriente = 23,640,400 - 21,773,794.77 = 1,866,605.52
Apalancamiento Financiero 2014

Análisis de Pasivo Total 2,672,956.28 26%
Solvencia = 10,398,690.01 =
Activo Total
162

Pasivo Total 3,314,911.99 31%
= =
Activo Total 10,638,058.28

Pasivo Total 21,773,794.77 81%
= =
Activo Total 26,844,579.33
Endeudamiento de Corto Plazo 2014

Total Pasivo Corriente 2,672,956.28 35%
= =
Total Patrimonio 7,725,733.89

= =

= =
Endeudamiento de Largo Plazo 2014

Total Pasivo No Corriente 0.00 0%
= =

= =

= =
Solvencia Patrimonial ó End. Total 2014

Total Pasivo 2,672,956.28 0.35
= =

=
Total Pasivo 3,314,911.99 0.45
=

Total Pasivo 21,773,794.77 4.29
= =
Otros ingresos operacionales 2015 15,273,346.79

-1*100 = = -21.95% -4,296,500.80
Ventas Netas 2015 999,009.93

Estado de -1*100 = 202,115.03 = 394.28% 796,894.90
2 Resultado Ventas Netas 2014
Integral
Análisis Otros ingresos operacionales 2016 16,685,974.01

Horizontal -1*100 = = 9.25% 1,412,627.22
2015-2016
163
Ventas Netas 2016 601,648.23

-1*100 = = -39.78% -397,361.70
Ventas Netas 2015 999,009.93
Otros ingresos operacionales 19,569,847.59

= = 98.98%
Análisis Ingresos 19,771,962.62
Vertical
2014 Ventas Netas 202,115.03
= = 1.02%
Ingresos 19,771,962.62

= = 93.86%
Vertical
2015 Ventas Netas 999,009.93
= = 6.14%
Ingresos 16,272,356.72

= = 96.52%
Vertical
2016 Ventas Netas 601,648.23
= = 3.48%
Ingresos 17,287,622.24

164
Anexo 4: Fichas de validación del instrumento cuantitativo

165
166
167
168
169
170
Anexo 5: Fichas de validación de la propuesta

171
172
173
174
Anexo 6: Evidencia de la visita a la empresa

175
Anexo 7: Evidencia de la propuesta

1
MISIÓN
La misión de Socios en Salud Sucursal Perú es proporcionar a los pobres una
opción preferencial en atención de la salud. Trabajando por y con ellos para
revertir la situación utilizando los beneficios y avances de las ciencias modernas
en la lucha contra la enfermedad, la pobreza y la injusticia.
En Socios en Salud se hace uso de los recursos de las instituciones médicas y
académicas líderes a nivel mundial y de las experiencias vividas en las
comunidades más afectadas por enfermedades y más pobres del mundo.
.........................
VALORES
COMPROMISO
Somos tenaces y fuertes en nuestro camino para alcanzar la justicia social.
SOLIDARIDAD EN ACCIÓN
Hacemos causa común con todos los necesitados.
HUMILDAD
Escuchamos y aprendemos de los demás.
INTEGRIDAD
Actuamos con honestidad e imparcialidad.
2
INDICE
Pag.
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I: Aplicación de las razones de liquidez 04
CAPÍTULO II: Implementación estratégica organizacional 12
CAPÍTULO III: Procedimientos financieros 17
CAPÍTULO IV: Procedimientos contables 25
CAPÍTULO V: Estados financieros 29
CAPÍTULO VI: Control financiero 33

3
INTRODUCCIÓN
Las finanzas se centralizan en el control de desarrollar todo tipo de actividades a
los movimientos financieros de una empresa, así como mantener un cierto control
en las finanzas correspondiente a cada empresa. La información proporcionada
por la gerencia financiera debe llevar un detalle preciso, exacto y concreto acerca
de lo que está pasando con las finanzas de la Organización No Gubernamental.
La gestión financiera es una de las tradicionales áreas de gestión que se

encuentra en una organización realizando los análisis, decisiones y accione
relacionadas con los medios financieros para alcanzar los logros, utilización y
control de los recursos.
El análisis y la planeación financiera son actividades básicas de la función

financiera y son inexistentes en las organizaciones, reflejándose en problemas que
pueden llegar a representar el fracaso, razón por el cual el diseño e
implementación del modelo de gestión financiera le va a permitir a SOCIOS EN
SALUD SUCRUSAL PERÚ, destinar los recursos que posee de manera más
eficiente para lograr mantenerse en el tiempo.
4
CAPÍTULO I
APLICACIÓN DE LAS
RAZONES DE LIQUIDEZ
5
❖ OBJETIVO
Conocer la capacidad de pago de la organización para hacer frente a las
obligaciones a corto plazo que se han adquirido en el tiempo. Se refiere no
solamente a las finanzas totales de la empresa sino también, a su habilidad
para convertir en efectivo determinados activos y pasivos corrientes; que
permita reflejar en forma objetiva el comportamiento de la organización y
facilite el desarrollo de las actividades. El indicador de Liquidez es vital para
estimar la continuidad de la organización; asimismo, contribuya a la toma
de decisiones.
❖ ALCANCE
Es aplicable a los miembros de la Unidad de Contabilidad y Finanzas
❖ RESPONSABLES
- Director de Administración y Finanzas
- Contador General
-
❖ TERMINOLOGÍA
- Razón de Liquidez. – Permite identificar el grado o índice de liquidez
con que cuenta la organización.
6
1.- CAPITAL NETO DE TRABAJO (CNT)
Tipo de
indicador Indicador de Liquidez
Finalidad Determinar la cantidad de recursos de fácil conversión en
efectivo, que se puede considerar propia y que mediante su
rotación se obtiene los ingresos. Este tipo de cifras puede no
servir para comparar los resultados con otras empresas, pero es
de suma utilidad para el control interno.
Formulación
CNT= Activo Corriente - Pasivo Corriente
Unidad de Soles
medida
Verificación Estado de Situación Financiera
➢ SITUACIÓN ACTUAL DE LA ONG SOCIOS EN SALUD SUCURSAL PERÚ
Razón capital de trabajo

Activo Corriente - Pasivo Corriente = 6331184.11 - 2672956.28 = 3658227.83

7
Interpretación
El resultado nos indica que la ONG Socios en Salud Sucursal Perú registra un
capital de trabajo de S/. 3,658,228, S/. 3,887,651 y S/. 1,866,606 para el año 2014,
2015 y 2016 respectivamente, lo que a su vez nos permite deducir que la ONG
dispone de S/. 3,658,228, S/. 3,887,651 y S/. 1,866,606 para el año 2014, 2015 y
2016 respectivamente para usarlos en la gestión, asimismo indica que contamos
con una capacidad económica para responder a obligaciones con terceros en los
respectivos años.
2.- LIQUIDEZ GENERAL
Tipo de Indicador de Liquidez

indicador
Finalidad Conocer la capacidad de la organización para hacer frente a su
pasivo corriente con la totalidad de su activo corriente. Éste
indicador es vital para estimar la continuidad de la
organización.
Formulación Activo corriente
Liquidez general =
Pasivo corriente
Unidad de Sol
medida
8
Liquidez general
Activo corriente = 6331184.11 = 2.37

Pasivo corriente 2672956.28


Interpretación
La interpretación de estos resultados nos dice; que, por cada sol de Pasivo
Corriente, La ONG Socios en Salud Sucursal Perú cuenta con S/. 2.37, S/. 2.17 y
S/. 1.09 de respaldo en el activo corriente, para los años 2014, 2015 y 2016
respectivamente.
Es un índice generalmente aceptado de liquidez a corto plazo, que indica en que

proporción las exigibilidades a corto plazo, están cubiertas por activos corrientes
que se esperan convertir a efectivo, en un período de tiempo igual o inferior, al de
la madurez de las obligaciones corrientes. Es una de las razones más usadas en
el análisis de los Estados Financieros en cuanto a liquidez se refiere.
9
3.- PRUEBA ÁCIDA

indicador
Finalidad Esta razón financiera determina la posibilidad de cubrir las
deudas a corto plazo, sin la intervención de los inventarios ya
que por lo general son lo menos liquido de los activos
circulantes en una entidad. Es uno de los indicadores
financieros utilizados para medir la liquidez de acuerdo a su
capacidad de pago.
Formulación Activo corriente - Inventarios
Prueba ácida =
Pasivo corriente
Unidad de sol
medida
Prueba ácida
Prueba ácida 2014
Activo corriente - Existencias = 6331184.108 = 2.37

Prueba ácida 2015

Prueba ácida 2016

10
Interpretación
El resultado nos indica que la ONG Socios en Salud Sucursal Perú registra una
prueba ácida de 2.37, 2.17 y 1.09 para el año 2014, 2015 y 2016 respectivamente,
lo que a su vez nos permite deducir que por cada sol que se debe en el pasivo
corriente, se cuenta con S/.2.37, S/.2.17 y S/.1.09 respectivamente para su
cancelación, sin necesidad de tener que acudir a la realización de las existencias,
ya que por ser una ONG no cuenta con las mismas.
4.- PRUEBA DEFENSIVA

indicador
Finalidad Esta razón financiera determina la posibilidad de cubrir las
deudas a corto plazo de inmediato, pues considera únicamente
activos que representan efectivo y no es necesario su
conversión.
Formulación Caja Bancos
Prueba defensiva = = %
Pasivo corriente
Unidad de Porcentaje
medida
11
prueba defensiva
Caja Bancos *100% = 3576247.69 = 1.34

Caja Bancos *100% = 4355941.067 = 1.31

Caja Bancos *100% = 20798929.88 = 0.96

Interpretación
El resultado nos indica que la ONG Socios en Salud Sucursal Perú registra una
prueba defensiva de 1.34, 1.31 y 0.96 para el año 2014, 2015 y 2016
respectivamente, lo que a su vez nos permite deducir que se cuenta con 133.79%,
131.40% y 95.52% respectivamente de liquidez para operar sin recurrir a otros
recursos para su cancelación, ya que siendo una ONG cuenta con transferencias
mediante donaciones que realizan instituciones del exterior e interior.
12
CAPÍTULO II
IMPLEMENTACIÓN
ESTRATÉGICA
ORGANIZACIONAL
13
❖ OBJETIVO
Implementar personal que controle y monitoree el presupuesto de cada
proyecto ejecutado.
❖ ALCANCE
Es aplicable a los miembros de la Unidad de Administración y Finanzas
❖ RESPONSABLES
- Administrador General de Grants
-
❖ TERMINOLOGÍA
- Organización. - Una Organización es un conjunto de partes
interdependientes que funcionan como un todo para alcanzar algún
propósito.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL GENERAL ACTUAL
Dirección General
DIGE
Dirección de Proyectos de Dirección de Proyectos de Dirección de Laboratorio y Dirección de Informática, Dirección de Desarrollo y Dirección de
Investigación Intervención Farmacia Datos, Estadística y Sistemas Comunicaciones Administración y Finanzas
DINVE DINTE DILAB DIDES DECO DAF
Fuente: Socios en Salud Sucursal Perú.

14
Implementación de personal en el área de Administración de Grants
1. Supervisor de Administración de proyectos

• Objetivo
Controlar el conjunto de acciones que se deben llevar a cabo para la
comprobación del presupuesto de la correcta ejecución de las
actividades de cada proyecto de investigación e intervención que
permita medir los gastos ejecutados mensualmente.
• Responsables
- Administrador de General de Grants
- Jefe del proyecto
• Terminología
- Proyecto. – Es una planificación que consiste en un conjunto de
actividades que se encuentran interrelacionadas y coordinadas. La
razón de un proyecto es alcanzar objetivos específicos dentro de
los límites que imponen un presupuesto.
- Seguimiento. – Es el proceso interno y participativo para saber si se
están alcanzando los objetivos esperados y si los recursos están
siendo utilizados de manera eficaz y eficiente.
• Funciones
- Realizar el seguimiento continuo de las actividades de cada
proyecto.
- Revisar el informe financiero de cada proyecto ejecutado
mensualmente.
- Entregar al jefe del proyecto el reporte de las actividades realizadas
según el plan de desarrollo de cada proyecto.
- Enviar al jefe de cada proyecto un informe de las cuentas por cobrar
de cada proyecto de acuerdo al plan de ejecución por proyecto.
- Informar a la Administración General de Grants y la Unidad de
Contabilidad de las cuentas por cobrar de los gastos ejecutados por
proyecto.
15
- Coordinar estrategias con los jefes de proyecto para saldar las

cuentas por cobrar pendientes.
- Entregar un informe de avance del proyecto especificando las
actividades y los logros alcanzados en el mismo al Director General.
- Informar a los financiadores de cada proyecto el gasto ejecutado
mensualmente.
2. Supervisor de cumplimiento
• Objetivo
Monitorear el cumplimiento de ejecución de las actividades de cada
proyecto de investigación e intervención para el cumplimiento de los
gastos realizados.
• Responsables
- Administrador de General de Grants
- Jefe del proyecto
- Supervisor de Administración de proyectos
• Terminología
- Proyecto. – Es una planificación que consiste en un conjunto de
actividades que se encuentran interrelacionadas y coordinadas. La
razón de un proyecto es alcanzar objetivos específicos dentro de
los límites que imponen un presupuesto.
- Monitoreo. – Es el proceso sistemático de recolectar, analizar y
utilizar información para hacer seguimiento al progreso de un
proyecto en la consecución de sus objetivos, y para guiar las
decisiones de gestión. El monitoreo generalmente se dirige a los
procesos en lo que respecta a cómo, cuándo y dónde tienen lugar
las actividades, quienes las ejecuta y a cuántas personas se
benefician.
• Funciones
- Evaluar el trabajo del supervisor de Administración de proyectos.
16
- Revisar cada gasto ejecutado por la actividad de cada proyecto.

- Revisar que cada gasto, donaciones o prestamos, según la
actividad del proyecto se encuentre sustentado.
- Revisar el informe de los pendientes por cada proyecto.
- Reportar al Supervisor de Administración de proyectos y al jefe de
proyecto los pendientes de cada proyecto.
- Enviar un informe al Administrador de Grants sobre la ejecución
según la razón de cada proyecto.
- Monitorear a los jefes de proyecto para evaluar su proceso interno y
participativo de acuerdo a los objetivos esperados por cada
proyecto.
NUEVA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA DIRECCION DE

ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
Dirección de Administración y Finanazas
Administrador General de
Contador General Jefe de Logística Jefe de RRHH Jefe de Administración
Grants
Asistente Coordinador de Coordinador de Coordinador

Tesorero
Administrativo Almacén Personal Administrativo
Auxiliar Contable
Supervisor de
Asistente de Asistente de
Adm. De Asistente de Planilla
Logística Almancén
Proyectos
Asistente de Asistente de Selección y
Supervisor de Servicios Capacitación
cumplimiento Generales
Trabajador Social
Auxiliar de Asistente
Analista Conatble chofer Almacén Administrativo
Recepcionista
Auxiliar de
Limpieza
Fuente: Elaboración propia.

17
CAPÍTULO III
PROCEDIMIENTOS
FINANCIEROS
18
PROCEDIMIENTOS BÁSICOS PARA LA CREACIÓN DE PROYECTOS
1. ASPECTOS GENERALES
Los recursos financieros que aporta SES solo podrán ser utilizados para creación
de las actividades y acciones directamente relacionadas a la misión y visión
institucional de SES.
Es responsabilidad del coordinador de proyecto la presentación de la nueva

propuesta de proyecto a la Dirección General.
2. LA FORMULACION DE PROYECTO
El personal que formula los proyectos debe tener en cuenta estos siguientes
instrumentos:
1. El árbol de problemas
2. El diagnostico situacional
3. Análisis FODA
4. Marco Lógico
5. Plan Operativo
a. Datos generales del Proyecto
b. Cronograma formulado por componentes y actividades
c. Presupuesto Metas Financieras inicial
d. Presupuesto Metas físicas
e. Presupuesto Metas financieras para el 2do año
f. Documento literal del proyecto
La persona responsable de la formulación del proyecto presenta a la Dirección de

Proyectos (DIPRO) su propuesta con toda la documentación con dos (02) meses
de anticipación a la ejecución.
19
La DIPRO considerará en las reuniones programadas bimensuales para la

presentación de nuevos proyectos la participación del responsable de registro de
APCI, Unidad de Contabilidad y la Dirección Administrativa (DIA).
La DIPRO presentará un informe de evaluación del proyecto propuesto en un

plazo de cinco (05) días hábiles a la persona responsable de la formulación del
proyecto para que levante sus observaciones o la aprobación técnica del proyecto.
La persona responsable de la formulación del proyecto presentara el

levantamiento de sus observaciones en el plazo máximo de diez (10) días hábiles
a la DIPRO.
INICIO DEL PLAN OPERATIVO DE UN PROYECTO
La formulación de proyectos se inicia con la planificación del proyecto por las

Direcciones de proyectos y la Dirección de Administración y Finanzas.
Una vez elaborada la propuesta técnica para la implementación de los proyectos
se procede a trabajar el presupuesto con el personal de la Administración General
de Grants.
20
21
SOCIOS EN SALUD SUCURSAL PERU - Modulo de Proyecto

Listado del Presupuesto
140. SALUD MATERNO INFANTIL: INTERVENCIÓN COMUNITARIA PARA MEJORAR LA
SAUD
MATERNO INFANTIL EN EL DISTRITO DE CARABAYLLO
Presupuesto de Julio 2016 a Junio 2017

(Expresado en Dólares Americanos)
Fuente Financiadora: PIH - No restringido
Proyecto / Sub - Proyecto / Actividad / Sub -Actividad Total presupuesto
140 SALUD MATERNO INFANTIL: INTERVENCIÓN CUMUNITARIA PARA MEJORAR 221,759.00

140.1 Abordaje comunitario familias, madres gest. y niños 30,413.00
140.1.1 Diagnóstico situacional serv. Materno infantil PS 3,312.00
140.1.1.1 Visitas a establecimiento de Salud 55.00
140.1.1.2 Encuesta entrevista a la población 227.00
140.1.1.3 Linea Base 3,030.00
140.1.2 Fortalecimiento de las capacidades de ACS y PS 9,244.00
140.1.2.1 Reuniones de coordinación y planificación 35.00
140.1.2.2 Identificación y reclutamiento ACS 103.00
140.1.2.3 Talleres de capacitación a ACS 506.00
140.1.2.4 Talleres de capacitación a personal de salud 721.00
140.1.2.5 Incentivos promotores comunitario 7,879.00
140.1.3 Fortal. de los servicios que atiende a gestantes 4,688.00
140.1.3.1 Equipos y materiales para consultorios de nutrición 2,206.00
140.1.3.2 Equipos y materiales para consultorios de Obstetria 1,785.00
140.1.3.3 Equipos y materiales para consultorios de Crecimiento 697.00
140.1.4 Implementación de salas de psicoprofilaxis obstetria 12,121.00
140.1.4.1 Construcción/acondicionamiento de módulo EESS 9,091.00
140.1.4.2 Equipos y materiales para sala psicoprofilaxis 1,515.00
140.1.4.3 Equipos y materiales para sala de estimulación temprana 1,515.00
140.1.5 Evaluación y seguimiento de madres gestantes y niños 1,048.00
140.1.5.1 Tamizaje de VIH a madres gestantes 545.00
140.1.5.2 Identificación y reclutamiento de gestantes VIH 115.00
140.1.5.3 Seguimiento a gestantes VIH 273.00
140.1.5.4 Seguimiento a niños expuestos al VIH 115.00
140.2 ATENCIÓN DE NIÑOS MENORES DE 5 AÑOS CON ANEMIA 11,849.00
140.2.1 Fortalecimiento de las capacidades de las mades/c 5,818.00
140.2.1.1 Capacitación en tópicos de salud 1,091.00
140.2.1.2 Sesiones demostrativas según tema 4,727.00
140.2.2 Control del estado nutricional y desarrollo neurol 1,364.00
140.2.2.1 Dotación kit para lavado de manos 273.00
140.2.2.2 Control de peso y talla a los niños menores de 5 años 727.00
140.2.2.3 Identificación de niños con riesgo en el desarrollo 364.00
140.2.3 Visitas domiciliarias a niños menores de 5 años y gestantes 1,454.00
140.2.3.1 Visitas domiciliarias a niños menores de 5 años 727.00
140.2.3.2 Visitas domiciliarias a gestantes 727.00
140.2.4 Suplementación de madres y niños menores de 5 años 3,213.00
140.2.4.1 Tamizaje de anemia 697.00
140.2.4.2 Identificación de niños con necesidades de multimi. 6 a 36 m. 1,455.00
140.2.4.3 Identificación de gestantes con necesidades de mul. 909.00
140.2.4.4 Identificación de niños c/necesidades de multimi. 3 a 5 años 152.00
140.3 MANEJO DEL PROYECTO 142,537.00
140.3.1 Equipo técnico del proyecto 118,689.00
140.3.1.1 Equipo técnico del proyecto 118,689.00
140.3.2 Equipamiento para gestión del proyecto 5,454.00
140.3.2.1 Laptops 4,848.00
140.3.2.2 Smartphone 606.00
140.3.3 Gastos de funcionamiento 18,394.00
140.3.3.1 Gastos administrativos directo del proyecto 18,394.00
140.4 GASTOS INDIRECTOS 36,960.00
140.4.1 Gastos administrativos indirectos 36,960.00
140.4.1.1 Gastos administrativos indirectos 36,960.00
22
23
ADMINISTRACIÓN DEL RECURSO FINANCIERO
Una vez aprobado un proyecto; el área de Administración General de Grants

elabora las plantillas del proyecto para ingresar el presupuesto al sistema;
indicando su periodo de ejecución; la fuente financiera; el responsable
administrativo y el responsable técnico.
Quienes registran los ingresos y gastos del proyecto vía el Módulo de Contabilidad
del Sistema Microsoft Dynamics Nav es el área contable.

24
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
Gestiones de propuesta para la creación de proyectos
DINVE / DINTE DIPRO DIAF DIGE
Proyecto
Inicio
Informe de Levanta sus

Aprobado
evaluación observaciones
APCI
Aprueba
Gestión de presentación ante el APCI
Inscripción Aprobado
Inicio del
Plan
Operatio
Ingreso del presupuesto del

Memo
proyecto
Ingreso de la
ejecución de
gastos

25
CAPÍTULO IV
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
26
❖ OBJETIVO
Establecer procedimientos que permita a la ONG controlar y direccionar los
saldos según la actividad de cada proyecto ejecutado.
❖ ALCANCE
❖ RESPONSABLES
- Contador General
- Tesorería
❖ TERMINOLOGÍA
- Procedimientos contables. – Los procedimientos constituyen el medio
mediante el cual se logra, de forma eficiente, documentar el
funcionamiento integral, queda expuesta la forma de hacer cumplir las
políticas, procedimientos y rutinas de trabajo, alcance de funciones,
sistemas de información y otros elementos que son el soporte de la
organización.
- Cuentas por cobrar. – representan un derecho de la organización
originado por préstamos al personal y los prestamos brindados a los
beneficiarios según la actividad del proyecto.
27
1. PROCEDIMIENTO CONTABLE UNA VEZ APROBADO EL PROYECTO

El procedimiento contable se lleva a cabo:
- Registrar la actividad económica de la organización, en donde se lleva
un registro de las actividades que maneja la organización a través de los
proyectos financiados.
- Realizar un resumen de la información para poder ser empleada por las
personas que se encargan de tomar las decisiones dentro de la
organización.
- Enviar información mensual a la Dirección de Proyectos sobre los
gastos realizados por cada proyecto.
Procedimientos para la gestión financiera aprobado el proyecto

DAF
Inicio Informa Fin

CONTABILIDAD
Preparación de informe de los

gastos realizados mensualmente
Apertura y uso de Informe mensual
Cuenta Corriente Ok del proyecto
del proyecto Ingreso de
aprobado documentos
Aprueba los gastos

realizados mensualmente
DIPRO
Informa Revisión del Modificaciones Fin

Ingreso de presupuesto informe mensual
operativo

28
2. PROCEDIMIENTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR A TRAVES DE

PROYECTOS
- El tesorero realiza un reporte sobre los gastos ejecutados al mes.
- El asistente contable analiza la información correspondiente.
- El asistente contable realiza un informe de las cuentas por cobrar de los
proyectos en ejecución.
- El asistente contable informa al Supervisor de administración de
proyectos sobre las cuentas por cobrar pendientes.
Proceso de cuentas por cobrar por proyectos

ADM. DE PROYECTOS
SUPERVISOR DE
Analiza la
ADMINISTRACIÓN DE GRANTS
información de
Fin
cuentas por
cobrar
CUMPLIMIENTO
SUPERVISOR DE
TESORERO
Inicio
CONTABILIDAD
CONTABLE
ASISTENTE
Información de Analiza las Cuentas por

cuentas por cuentas por cobrar a través
cobrar cobrar de proyectos

29
CAPITULO V
ESTADOS FINANCIEROS
30
❖ OBJETIVO
Establecer el proceso que establezca los lineamientos para elaborar
Estados Financieros de la organización; y la presentación de la información
económica financiera; que sea útil para los usuarios en la toma de sus
decisiones económicas.
❖ ALCANCE
❖ RESPONSABLES
- Contador General
- Analista Contable
❖ TERMINOLOGÍA
- Balance de comprobación. - Es el instrumento financiero que permite
visualizar el total de débitos y crédito de las cuentas, junto al saldo de
cada una de ellas.
- Estado de Situación Financiera. - Es el estado que presenta la
situación financiera de la organización.
- Estado de Resultados. - En este estado se muestra el rendimiento
financiero de la organización.
- Notas de Estados Financieros. - Explicación de las cifras contenidas
en el Estado de Situación Financiera.
- Estados de Cambios en el Patrimonio. - Es el estado que informa de
todos los cambios en el patrimonio neto.
- Estado de Flujos de Efectivo. - Es el estado que informa sobre las
variaciones y movimiento del efectivo y sus equivalentes.
31
❖ DESARROLLO DE LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Auxiliares Contables
- Registra la información contable de los comprobantes de pago
recepcionados.
- Realiza la liquidación de las entregas a rendir.
2. Analista contable
- Revisa el registro de compras.
- Revisar el registro de ventas.
- Revisar los Recibos por Honorarios.
- Revisar el registro de Activos Fijos.
- Revisar toda la documentación de acuerdo a la codificación
presupuestal.
- Revisar las cuentas de gastos; que el detalle del gasto corresponda a
la cuenta contable correcta.
- Revisar los saldos de bancos; que crucen con la conciliación
bancaria.
- Revisar los saldos de las cuentas de activo.
- Revisar los saldos de las cuentas de pasivo.
3. Contador General
- Realizar el devengo de los ingresos de las donaciones que se han
recibido por avances; de acuerdo a los gastos (incluye activo fijo).
- Revisar las cuentas de gastos.
- Revisar las cuentas de ingresos.
- Revisar los saldos de las cuentas de activo.
- Revisar los saldos de las cuentas de pasivo.
- Revisar el Balance de Comprobación.
- Elaborar Estados Financieros
4. Director de Administración y Finanzas
- Revisa los Estados Financieros.
5. Director General
- Revisa y aprueba los Estados Financieros.
32
FLUJOGRAMA DEL DESARROLLO DE LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
DIRECTOR GENERAL
AUXILIAR
CONTABLE
ANALISTA
CONTABLE DIRECTOR DE
ACMINISTRACIÓN Y
AUXILIAR
FINANZAS
CONTABLE
CONTADORA
GENERAL
AUXILIAR
CONTABLE
ANALISTA
CONTABLE
AUXILIAR
CONTABLE

33
CAPÍTULO VI
CONTROL
FINANCIERO
34
❖ OBJETIVO
Comparar lo que se ha proyectado en relación con lo que se ha ejecutado
en el periodo y corregir las desviaciones; evaluar, comparar, y analizar los
aspectos que están mejores, estables o peores y, por último; tomar
decisiones de rectificación.
❖ ALCANCE
❖ RESPONSABLES
- Director de Administración y finanzas
- Analista Contable
- Administrador General de Grants
❖ TERMINOLOGÍA
• Diagnosticar problemas: el control financiero posibilita la detección de

errores, omisiones, desviaciones o alteraciones sobre las finanzas que
pueden poner en riesgo la salud financiera de la empresa e incluso su
propia permanencia.
• Tomar medidas correctivas: una vez que estos problemas son detectados
es necesario asumir las correcciones del caso. El diagnóstico que contiene
la detección de errores no sirve de mucho si no se toman las medidas
correctivas orientadas a reconducir una situación negativa detectada
gracias al control financiero.
35
• Adoptar medidas preventivas: aprendida la lección de una situación

crítica, se debe adoptar medidas de prevención para evitar la recurrencia
del error, la omisión, la desviación o la alteración corregida.
• Comunicar: a través de los canales orgánicos establecidos, se comparte la
información de los resultados financieros a las áreas correspondientes.
• Motivar: los logros en materia financiera pueden servir para motivar a los
colaboradores.
FLUJOGRAMA DEL CONTROL FINANCIERO
MOTIVAR
COMUNICAR
ADOPTAR MEDIDAS
PREVENTIVAS
CONTROL FINANCIERO
TOMAR MEDIDAS
CORRECTIVAS
DIAGNOSTICAR
PROBLEMAS

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i

FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS

Gestión financiera para incrementar la liquidez en la ONG Socios

Para optar el título profesional de Contador Público

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN DE LA UNIVERSIDAD

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN DEL PROGRAMA

“Gestión financiera para incrementar la liquidez en la ONG

Miembros del Jurado

Presidente del Jurado

Mtro. Nolazco Labajos, Fernando Alexis

Dedico la presente tesis a mis padres que

siempre me apoyan en cada etapa de mi vida,

por creer en mí y haberme sabido guiar.

A mi madre, por su apoyo incondicional y su

lucha constante en estos cinco años que me

permiten culminar mi carrera profesional.

A Dios por darme la fuerza y el coraje al

terminar este proyecto.

A la Universidad Norbert Wiener por

brindarme los conocimientos necesarios,

permitiéndome crecer cada día como

A la ONG Socios en Salud Sucursal Perú, por

las facilidades que me fueron brindadas para el

En cumplimiento del Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad Privada “Norbert

Sucursal Perú, Lima 2017”.

La investigación tuvo como principal objetivo: Proponer el mejoramiento de la gestión

financiera en la ONG Socios en Salud Sucursal Perú.

La presente investigación consta de ocho capítulos: En el primer capítulo se expone el

problema de investigación, objetivos y la justificación. El segundo capítulo presenta el marco

teórico metodológico que consta de teorías, antecedentes nacionales e internacionales, y la

metodología. El tercer capítulo corresponde a la descripción de la empresa. El cuarto capítulo

abarca el trabajo de campo en el que se incluye el diagnóstico cuantitativo, cualitativo y la

triangulación de los datos. El quinto capítulo, la propuesta de la investigación. El sexto

capítulo, la discusión, se realiza la triangulación de los fundamentos teóricos, antecedentes,

sugerencias, y por último en el octavo capítulo se encuentran las referencias bibliográficas.

investigación, por tanto, su aprobación para que la propuesta sea aplicada.

Br. Gleyde Rosa Salazar Mendoza

Miembros del Jurado iii

Índice de figuras xiii

Índice de cuadros xvi

CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 21

1.1 Problema de investigación 22

1.1.1 Identificación del problema ideal 22

1.1.2 Formulación del problema 24

1.2.1 Objetivo general 24

1.2.2 Objetivos específicos 24

1.3.1 Justificación metodológica 26

1.3.2 Justificación práctica 26

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO METODOLÓGICO 28

2.1 Marco teórico 29

2.1.1 Sustento teórico 29

2.1.3 Marco conceptual 40

2.2.5 Categorías y subcategorías apriorísticas y emergentes 76

2.2.6 Unidad de análisis 76

2.2.7 Técnicas e instrumentos 78

2.2.8 Procedimiento para la recopilación de datos 79

2.2.9 Método de análisis de datos 81

CAPÍTULO III: EMPRESA 83