Ejercicio 1 y 7
Ejercicio 1 y 7
Ejercicio 1 y 7
UNIVERSIDAD
POLITECNICA
SALESIANA
Valoración aduanera
Ejercicios de valoración aduanera 8
Valor
Precio
en
Nivel FOB US Fecha
País Vendedor Mercadería aduana Método
comercial por exportación
US por
docena
docena
Zapatillas
México Otro Usuario 300 350 Ene. 12/05 M1
marca pepito
Zapatilla marca
Taiwán Otro Minorista 250 320 Mar. 6/05 M2
Nike
Zapatillas
EE.UU Mismo Mayorista 290 340 Abr. 19/05 M1
marca reebook
Zapatillas
Panamá Otro Usuario 200 230 May. 1/05 M1
marca reebook
Zapatilla marca
EE.UU Otro Mayorista 260 300 Abr. 30/05 M3
Nike
Zapatilla marca
EE.UU Otro mayorista 265 305 Jun. 14/05 M4
Nike
SOLUCIÓN.
Art. 3.1Literal a).- Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse
con arreglo a lo dispuesto en los artículos 1 y 2, el valor en aduana será el valor de transacción
de mercancías similares vendidas para la exportación al mismo país de importación y
exportadas en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración, o en un momento
aproximado.
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Momento Aproximado: es el período tan próximo al momento o fecha de la importación,
exportación o venta, como sea posible, durante el cual las prácticas comerciales y las
condiciones de mercado que afecten al precio permanecen idénticas.
DATOS
VALOR EN ADUANA
FOB + Flete y Seguro = CIF
290 50 340 c/docena de pares
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EJERCICIO Nº2
El 20 de abril de 2005 el fabricante Rossini en Italia ha vendido zapatos al almacén de calzado
Luigi en quito – ecuador, quien es mayorista, al precio de US 20.00 la docena de pares FOB
puerto de italiano.
Resolución:
Art. 3.1Literal a).- Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse
con arreglo a lo dispuesto en los artículos 1 y 2, el valor en aduana será el valor de transacción
de mercancías similares vendidas para la exportación al mismo país de importación y
exportadas en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración, o en un momento
aproximado.
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EJERCICIO Nº3
Se realiza un envió de importación de 10000 rodamientos para ruedas de vehículos
automóviles a la fecha del 15 de Marzo. Se observa que en el momento de la importación las
mercancías están en consignación es decir no se puede deducir su precio comercial de
transacción.
El importado pide un lapso de tiempo para poder recabar información del caso y ver cual es la
correcta determinación del valor de las mercancías importadas afín de suministrar la
información que necesita para aplicar el método de valor deductivo y suministra la siguiente
información:
Se verifica que todas las ventas se han realizado concesionarios independientes sin ninguna
relación con el importador excepto la de 18 de marzo realizada a una filial de importador.
Tras la inspección de los rodamientos que se realiza el importador antes de la reventa se
efectúan las siguientes deducciones: una comisión del 10% y los costos relativos al flete
interior incurridos para transportar las mercancías hasta los compradores locales, 10 u.m por
cada rodamiento por concepto de gastos de inspección y de un derecho del 15%. El saldo se
reembolsa al exportado/fabricante
Se confirma que la comisión habitual es el 10%, que lo derechos tienen una tasa del 20% y que
los costos relativos al flete interior son de 5 u.m por rodamiento.
Resolución:
¿COMO DEBE TRATARSE ESTE ENVIO A LOS EFECTOS DEL VALOR EN ADUANA DE
CONFORMIDAD CON LOS DISPUESTO EN EL ARTICULO 5?
Mediante el estudio del caso se puede resaltar varios puntos en general para poder aplicar el
artículo 5 que no es más que la aplicación del método deductivo para poder determinar el
precio de la importación.
Así observamos que en principio no se podía aplicar dicho método ya que contempla que se
debían haber efectuado importación de mercancías idénticas o similares a las tratadas al
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menos en un lapso de 90 días al momento de la importación; caso que no se daba en primera
instancia ya que después de un estudio por parte del importador se llega a observar la tabla
que se presentó con anticipación en la cual se denota que si se produjeron importaciones en
ese periodo de tiempo de mercaderías similares.
Por otra parte el importador de igual manera demuestra que las importaciones que se
realizaron en ese periodo de tiempo no tienen ninguna relación con el mismo ni sus intereses
exceptuando una el día 18 de marzo realizada por una filial; a excepción de esta cumpliría por
lo establecido en el artículo 5 del método del valor deductivo.
Por consiguiente para este caso si sería factible que la facturación del precio de estas
mercaderías vayan en conformidad con lo establecido en el método de valor deductivo
establecido por la aduana y demás órganos competentes.
ANEXO:
Método de Valor Deductivo (Artículo 5)
Al aplicar este método, el valor en aduanas se determina basándose en el precio unitario al que
se venda la mayor cantidad total de las mercancías importadas, u otras idénticas o similares,
en el mismo estado en que son importadas, en el momento de la importación de las mercancías
objeto de valoración o en un momento aproximado, es decir que si no se venden las mercancías
importadas ni las idénticas o similares, se podrá considerar la fecha más próxima luego de la
importación de las mercancías que se valoran, la cual no debe ser mas allá de 90 días, siempre
que se realice a personas que no estén vinculadas con aquellas a las que compren dichas
mercancías, debiendo deducir los siguientes elementos:
Para lo cual debe tenerse acceso a esta información, con datos objetivos y cuantificables, sin
entrar a hacer estimaciones, teniendo en cuenta que en la venta en el país de importación, el
comprador no haya suministrado, directa o indirectamente, gratuitamente o a precio reducido,
cualquier elemento que se hubiese utilizado en la producción de las mercancías importadas o
estuviese relacionado con la venta de estas para la exportación.
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EJERCICIO Nº4
(CASO TOMADO DEL CURSO DE LA OMA)
SOLUCION
Con arreglo al valor reconstruido, que es el método más difícil y menos utilizado, el valor en
aduana se determina sobre la base del costo de producción de las mercancías objeto de
valoración más una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales igual a la reflejada
habitualmente en las ventas de mercancías de la misma especie o clase del país de exportación
al país de importación. El valor reconstruido es la suma de los siguientes elementos:
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EJERCICIO Nº5
Procedente de Estados Unidos se ha importado un lote de 150 DVDs marca JENSEN para ser
instalados en automóviles marca Honda. El valor de cada DVD es de US700.00 en condiciones
FCA Miami. Una vez nacionalizados y pagados los impuestos y derechos causados por la
importación establecido en un 10%, se requiere adicional al costo, para sí instalación, un valor
de US30.00 por concepto de una antena necesaria para cada DVD, además de un marco frontal
para su fijación por un valor de US10.00.
La exportación se hizo el 2 de marzo del 2006, procediendo a su envió por avión por un valor
de US10500.00 de flete aéreo por la totalidad del lote. Pese a que se ha comprobado que la
mercancía se aseguró por riesgos durante el transporte, el importador no ha suministrado el
documento que pruebe el valor realmente pagado por la prima de seguro; en su lugar ha
declarado un valor teórico de 5 por mil del valor de la factura comercial para determinar el
valor en aduana.
Después de instalados los DVDs, el importador vende los automóviles por un valor unitario de
US40000.00 en el mercado nacional, obteniendo un beneficio del 30%.
SOLUCION
DETALLE VALOR
150 DVDS por $700.00 105000.00
Impuesto y derecho 10% 10500.00
Instalación $30.00 4500.00
Marco frontal $10.00 1500.00
Flete 10500.00
Seguro 555.00
TOTAL 132555.00
Utilidad 30% 39766.50
TOTAL 172321.50
Precio Unitario 1148.81
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Se toma el siguiente método por las siguientes características que se debe cumplir ya que no
fue aceptado por el primer método en aduana y no existen mercaderías idénticas se continua
con en este método.
El valor de transacción se calcula de la misma manera con respecto a mercancías similares, que
han de responder a los siguientes criterios:
Que sean muy semejantes a las mercancías objeto de valoración en lo que se refiere a
su composición y características;
Que puedan cumplir las mismas funciones que las mercancías objeto de valoración y
ser comercialmente intercambiables;
Que se hayan producido en el mismo país y por el mismo productor de las mercancías
objeto de valoración. Para que pueda utilizarse este método, las mercancías deben
haberse vendido al mismo país de importación que las mercancías objeto de
valoración. Deben también haberse exportado en el mismo momento que las
mercancías objeto de valoración, o en un momento aproximado
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EJERCICIO Nº6
Una filial importa un instrumento de perforación proveniente de su casa matriz localizada en
otro país, con la finalidad de prestar servicios de explotación de hidrocarburos. Las mercancías
siguen siendo propiedad de la casa matriz después de la importación.
Las mercancías son muy especializadas y no existen otros importadores para mercancías
idénticas o similares. Los instrumentos de perforación son utilizados por el importador con el
compromiso de devolverlos a la casa matriz o de enviarlos a otra filial en otro país según
requerimientos.
Dada la vinculación que existe entre la casa matriz y la sucursal, se suministra a la autoridad
aduanera información relativa al costo de las piezas y los materiales utilizados en el proceso de
fabricación de la mercancía importada por un total de US$ 1 000,00.
Se calcula una medida a partir de los márgenes operativos de esas compañías.El importe por
concepto de gastos generales se ha calculado estableciendo la parte de los gastos incurridos
por la casa matriz que conciernen a la compañía importadora.
De este modo se ha podido calcular un porcentaje apropiado que deberá añadirse por
concepto de beneficios y gastos generales del 35%.El valor de los fletes y del seguro es de US$
500,00.
SOLUCION:
Los artículos 5º y 6º proporcionan dos bases para determinar el valor en aduana cuando éste
no pueda determinarse sobre la base del valor de transacción de las mercancías importadas o
de mercancías idénticas o similares importadas. En virtud del párrafo 1 del artículo 5º, el valor
en aduana se determina sobre la base del precio a que se venden las mercancías, en el mismo
estado en que son importadas, a un comprador no vinculado con el vendedor y en el país de
importación. Asimismo, el importador, si así lo solicita, tiene derecho a que las mercancías que
son objeto de transformación después de la importación se valoren con arreglo a lo dispuesto
en el artículo 5º. En virtud del artículo 6º, el valor en aduana se determina sobre la base del
valor reconstruido. Ambos métodos presentan dificultades y por esta causa el importador
tiene derecho, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 4º a elegir el orden de aplicación de los
dos métodos.
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1. a) Si las mercancías importadas, u otras idénticas o similares importadas, se venden en el
país de importación en el mismo estado en que son importadas, el valor en aduana
determinado según el presente artículo se basará en el precio unitario a que se venda en esas
condiciones la mayor cantidad total de las mercancías importadas o de otras mercancías
importadas que sean idénticas o similares a ellas, en el momento de la importación de las
mercancías objetos de valoración, o en un momento aproximado, a personas que no estén
vinculadas con aquellas a las que compren dichas mercancías, con las siguientes deducciones:
i) Las comisiones pagadas o convenidas usualmente, o los suplementos por beneficios y gastos
generales cargados habitualmente, en relación con las ventas en dicho país de mercancías
importadas de la misma especie o clase;
El método que debemos utilizar es el METODO DEDUCTIVO que nos dice que cuando el valor
en aduanas no pueda determinarse de acuerdo al tercer método el Valor en aduanas se
determinará utilizando el precio unitario vendido en el país de importación con las siguientes
deducciones:
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EJERCICIO Nº7
No ha sido posible determinar el valor en aduana de un envió de 5000 tostadoras eléctricas
importadas en su país mediante la aplicación de los artículos 1, 2, 3 o 5.
Por favor determine el valor en aduana del envió de tostadoras eléctricas mediante la
aplicación del articulo 6.
SOLUCION
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Método de última instancia
Definición
Determinación del valor en aduana sobre la base de “criterios razonables, compatibles con los
principios y las disposiciones generales de este Acuerdo y el artículo VII del GATT de 1994,
sobre la base de los datos disponibles” Cuando el valor en aduana no pueda determinarse por
ninguno de los métodos citados anteriormente, podrá determinarse según criterios
razonables, compatibles con los principios y las disposiciones generales del Acuerdo y del
artículo VII del GATT de 1994, sobre la base de los datos disponibles en el país de importación.
En la mayor medida posible, este método deberá basarse en los valores y métodos
determinados anteriormente, con una flexibilidad razonable en su aplicación.
Con arreglo al método de última instancia, el valor en aduana no deberá basarse en:
- un sistema que prevea la aceptación, a efectos de valoración en aduana, del más alto de dos
valores posibles (deberá utilizarse el más bajo);
- el precio de mercancías en el mercado interno del país de exportación (la valoración sobre
esta base sería contraria al principio enunciado en el preámbulo del Acuerdo de que “los
procedimientos de valoración no deben utilizarse para combatir el dumping”);
- un costo de producción distinto de los valores reconstruidos que se hayan determinado para
mercancías idénticas o similares (la valoración debe realizarse sobre la base de los datos
disponibles en el país de importación);
- valores arbitrarios o ficticios (esta prohibición se refiere a sistemas que no basen sus valores
en lo que en realidad ocurre en el mercado, reflejado en los precios, ventas y costos reales;
han de excluirse también los motivos de la importación o venta de las mercancías).
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EJERCICIO Nº8
Se están importando 20,000 toneladas de trigo procedentes de Canadá a un precio de
$2,00/Ton. CFR Cartagena, desglosado en la factura comercial así:
El importador no aseguró la mercancía. Se conoce que la tarifa usual que se paga por seguro
para esta mercancía y este trayecto es del 2% del valor de la mercancía.
SOLUCION
DATOS:
Trigo
Cantidad 20000,00 Ton
Precio 2,00 Ton
Factura Comercial
Valor de la Mercancía 1,50 u FOB
Valor del Flete 0,50 u FLETE
Para la Nacionalización
Doc. Transporte 4400,00 fletes realmente pagados al vendedor
Seguro 0,02
Ad Valorem 0,00%
Fodinfa 0,5%
Derechos Específicos 1,00
IVA 12,00%
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Almacenaje 300,00
Transporte 450,00
Agente Aduana 318,00
ISD 5,00%
Desarrollo:
Respuesta
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