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Carrera Auditoria
Asignatura Contabilidad Bancaria
Grupo B
Docente Lic. Patricia Rocio Esprella Mendoza
Periodo Académico I/2019
Subsede La Paz
Copyright © (2019) por (LUIS VICTOR, FABRICIO, XIMENA, LUCAS, JESSICA MARIBEL Y ALBERTO). Todos los derechos
reservados.
Título: Estudio académico de las operaciones del contenido del sistema
Financiero, tarjetas de crédito y la actualización del encaje legal según sus aspectos y normas
Autor/es: Aguilar Condori Luis Victor, Antequera Barron Fabricio, Apaza Laura Ximena,
Apaza Nina Lucas, Ayllon Parraga Jessica Maribel, Baldiviezo Aldayuz Alberto
RESUMEN:
El presente trabajo de investigación menciona la formulación del problema de ¿realizar un
estudio de las operaciones del contenido del sistema financiero, tarjetas de crédito y la
actualización del encaje legal según sus aspectos y normas establecidas ayudara al rendimiento
académico a personas naturales y jurídicas en la gestión 2019 La Paz Bolivia?, con un objetivo
general de efectuar el estudio general del sistema financiero, en su relación con tarjetas de
crédito y la actualización del encaje legal, según sus aspectos y normas dando un rendimiento
académico con la finalidad de dar diferentes puntos de vista. Así mismo las correspondientes
justificación necesarias que determinara su importancia y trascendencia a nivel teórico y
práctico dentro de la contabilidad bancaria el cual se encaró esta investigación en general. Con
el fin de detallar el marco teórico donde se procederá a desglosar los temas de sistema
financiero, encaje legal y tarjeta de crédito. En el marco metodológico del trabajo de
investigación se desarrollara los aspectos vinculados con la metodología de investigación
elegida en el ámbito descriptivo y los tipos de investigación q se utilizara, para así poder
alcanzar el objetivo propuesto. Posteriormente se pasar a realizar el marco práctico poniendo
en práctica los conocimientos concebidos en el presente trabajo. Finalmente se expondrá las
conclusiones finales sobre el trabajo de investigación.
ABSTRACT:
This research paper mentions the formulation of the problem of carrying out a study
of the operations of the financial system content, credit cards and updating the
legal reserve according to its aspects and established rules will help the academic
performance of natural and legal persons in the management 2019 La Paz Bolivia ?,
with a general objective of carrying out the general study of the financial system, in
its relationship with credit cards and updating the legal reserve, according to its
aspects and standards giving an academic performance in order to give different
points of sight. Likewise, the corresponding necessary justification that determines
its importance and transcendence at a theoretical and practical level within the
banking accounting which this investigation was addressed in general. In order to
detail the theoretical framework where it will proceed to break down the issues of
financial system, legal reserve and credit card. In the methodological framework of
the research work will develop the aspects related to the research methodology
chosen in the descriptive field and the types of research that will be used, in order
to achieve the proposed goal. Later, the practical framework will be developed,
putting into practice the knowledge conceived in this work. Finally, the final
conclusions about the research work will be presented
Tabla De Contenidos
Lista De Tablas............................................................................................................................6
Lista De Figuras..........................................................................................................................7
Introducción................................................................................................................................8
Capítulo 1. Planteamiento Del Problema..................................................................................10
1.1. Formulación Del Problema............................................................................................10
1.2. Objetivo..........................................................................................................................10
1.2.1. Objetivo General.....................................................................................................10
1.2.2. Objetivos específicos..............................................................................................10
1.3. Justificación...................................................................................................................10
1.3.1. Justificación Académica..........................................................................................10
1.3.2. Justificación Social..................................................................................................11
Capítulo 2. Marco Teórico........................................................................................................12
2.1. El Sistema Financiero....................................................................................................12
2.1.1. Definición Del Sistema Financiero.........................................................................12
2.1.2. Funciones Del Sistema Financiero..........................................................................12
2.1.3. Mercados Financieros.............................................................................................16
2.1.4. Clasificación De Mercados Financieros.................................................................16
2.1.4.1 Por Tipo De Activos Que En Él Se Negocian................................................17
2.1.4.2 Por Plazo De Vigencia De Los Activos Financieros.......................................17
2.1.4.3 Por Certeza De Los Retornos..........................................................................19
2.1.4.4 Por Plazo De Liquidación...............................................................................20
2.1.5. Activos Financieros................................................................................................21
2.1.5.1 Concepto.........................................................................................................21
2.1.5.2 Tipos De Activos Financieros.........................................................................22
2.1.6. Estructura Del Sistema Financiero.........................................................................23
2.1.6.1. Sector Ahorro Y Sector Inversión....................................................................24
2.1.6.2. Mercados Secundario Y Primario....................................................................24
2.1.6.3. Intermediarios Financieros...............................................................................24
2.1.6.4. Los Agentes Financieros..................................................................................25
2.1.6.5. Mercado Secundario........................................................................................25
2.1.6.6. Instituciones Auxiliares Financieras................................................................26
2.1.6.7. Entidades Reguladoras.....................................................................................26
2.1.7. Descripción De La Estructura Del Sistema Financiero Boliviano..........................26
2.1.7.1. El Banco Central..............................................................................................27
2.1.7.1.1. Disposición Legal Vigente........................................................................27
Lista De Tablas
Tabla N° 1 Monetario o de dinero.............................................................................................18
Tabla N° 2 Capitales..................................................................................................................19
Tabla N° 3 Modificación al reglamento de encaje legal 2005 a 2015.......................................42
Tabla N° 4 Cuentas corrientes y de encaje entidades bancarias................................................44
Tabla N° 5 Cuotas de participación fondo ral afectados a encaje legal....................................45
Tabla N° 6 Dinámica de tarjetas de crédito...............................................................................53
Lista De Figuras
Figura N° 1 Enfoque del sistema financiero.............................................................................12
Figura N° 2 Funciones del sistema financiero..........................................................................15
Figura N° 3 Estructura del sistema financiero..........................................................................23
Figura N° 4 Estructura del sistema financiero Boliviano..........................................................26
Figura N° 5 Objetivos de la ley de servicio financiero.............................................................33
Figura N° 6 Servicios complementarios...................................................................................35
Introducción
Para poder lograr la consecución del objetivo general, se definen también a continuación los
objetivos específicos para llegar a la finalidad de comprender lo que refleja el sistema financiero
y su relación con tarjetas de crédito y la actualización del encaje legal, determinando los
diferentes aspectos:
Describir el marco normativo del encaje legal como instrumento que regula la
liquidez del sistema financiero nacional
En cuanto a la estructura del trabajo de investigación, estará conformada por cinco capítulos.
Los cuales son planteamiento del problema, marco teórico, método, marco práctico y
conclusiones.
necesarias que determinara su importancia y trascendencia a nivel teórico y práctico dentro del
campo de la contabilidad bancaria bajo el cual se encaró esta investigación en general y como
también se encuentran las correspondientes justificaciones del trabajo de investigación.
El encaje legal o encaje bancario conocido como coeficiente de caja se constituye en una
porción o porcentaje de los depósitos recibidos de sus clientes que los bancos deben congelar en
el Banco Central a efectos de proteger a los cuenta habientes o ahorradores y como un medio de
control del circulante en épocas de inflación y ejecutada por el Banco Central de Bolivia en
coordinación con el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas.
Tarjetas de créditos también llamada dinero de “plástico”, es un medio de pago que te permite
hacer compras que puedes pagar posteriormente. Son llamadas “de crédito” porque cuando pagas
cualquier mercancía o servicio con ella, el banco que te la otorgó te está concediendo un
préstamo que debes pagar, a una determinada tasa de interés, de acuerdo al periodo que elijas
según los plazos negociados con la entidad.
Ahora nos abocamos en el marco metodológico del trabajo de investigación dentro del cual se
desarrollaron aspectos vinculados con la metodología de la investigación elegida en el ámbito
descriptivo. Dentro de esta manera luego de conocer que métodos de investigación utilizaremos
nos enfocaremos en el marco practico que incluye el proceso de cada ejercicio planteado en el
ámbito del encaje legal y tarjetas de crédito respectivamente vinculadas al sistema financiero.
¿Realizar un estudio de las operaciones del contenido del sistema financiero, tarjetas de
crédito y la actualización del encaje legal según sus aspectos y normas establecidas ayudara al
rendimiento académico a personas naturales y jurídicas en la gestión 2019 La Paz-Bolivia?
1.2. Objetivo
Efectuar el estudio que genera el sistema financiero, en su relación con tarjetas de crédito y la
actualización del encaje legal, según sus aspectos y normas dando un rendimiento académico con
la finalidad de dar diferentes puntos de vista a la información reflejada, para personas naturales y
jurídicas en la gestión 2019 La Paz- Bolivia
Describir el marco normativo del encaje legal como instrumento que regula la
liquidez del sistema financiero nacional
1.3. Justificación
Para cumplir este cometido se pretende elaborar un trabajo de investigación que pretende
facilitar el contenido del sistema financiero, encaje legal y tarjetas de crédito para personas
naturales y jurídicas poniendo en práctica los conocimientos adquiridos.
La normativa tanto para el sistema financiero, encaje legal y tarjetas de crédito, cuenta con
estudios nacionales de diversas bibliografías.
Para ello, se requieren mercados organizados en la cual deben existir prácticas saludables
como la transparencia, seguridad, costo de dinero apropiado, eficiencia, y una buena
administración del riesgo asociado en cada operación.
Según Elbaum define al mercado financiero como “…un sitio público destinado
permanentemente, o en días señalados, para vender, comprar o permutar géneros o
3
El riesgo moral es cuando un agente realiza acciones que el otro no puede controlar e influyen en la
probabilidad de que tenga lugar un acontecimiento, por lo que se genera una información asimétrica.Por
ejemplo, las compañías aseguradoras observan al asegurado que la persona es menos cuidadosa con su
seguridad por robos a su domicilio, precisamente por estar asegurada.
4
La selección adversa es el oportunismo precontractual, que se da cuando una de las partes contratantes
dispone de información que desconoce la otra parte y utiliza en su provecho, perjudicándola a la otra.
Otra definición es aquella donde “se realizan las transferencias entre los agentes económicos
excedentarios de fondos (ahorro) y que están dispuestos a invertirlos y los agentes económicos -
que carecen de fondos para llevar adelante proyectos o actividades productivas - están
dispuestos a pagar una remuneración por ellos (precio)” (6)
5
Elbaum Marcelo ADMINISTRACION DE CARTERAS DE INVERSIÓN 2da. Edición, Editorial
Macchi, 2006, cita a la definición de un buen diccionario.
6
NacifMuckled, Claudia FINANZAS CORPORATIVAS Y EL MERCADO DE VALORES, entre la
teoría y una aproximación a la estructura del sistema financiero boliviano, Ed. UCB, 2013
7
Van Horne James &Wachowics John FUNDAMENTOS DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA,
Décimo tercera Edición, Ed. Pearson, 2010, Pág. 27
Tabla N° 1
Asignatura: Contabilidad
(TGN) boliviano Bancaria
Carrera: Auditoria Página 68 de 87
Título: Estudio académico de las operaciones del contenido del sistema
Financiero, tarjetas de crédito y la actualización del encaje legal según sus aspectos y normas
Autor/es: Aguilar Condori Luis Victor, Antequera Barron Fabricio, Apaza Laura Ximena,
Apaza Nina Lucas, Ayllon Parraga Jessica Maribel, Baldiviezo Aldayuz Alberto
En relación a su organización:
8
Para mayor información se sugiere ingresar a su página web: www.bbv.com.bo
Tabla N° 2
Renta Fija.- En este mercado operan con activos denominados de renta fija. La
renta fija es un tipo de inversión formada por aquellos activos financieros en los que el
emisor está obligado a realizar pagos casi uniformes en una cantidad y en un período de
tiempo previamente establecido, es decir, el emisor garantiza la devolución del capital
invertido y una cierta renta o interés. Dicho de otra manera, si se adquiere un
instrumento de renta fija, se conoce el interés o rentabilidad. Los activos financieros de
renta fija son: letras de cambio, certificados de depósito: bonos y otros que emite el
emisor público o privado que son adquiridos por inversores, mediante la bolsa de
valores, a modo de préstamo, concedido a cambio del pago de intereses definidos
previamente.
Renta Variable.- En este mercado operan los activos denominados renta
variable. La renta variable es un tipo de inversión que no está garantizada la devolución
del capital invertido ni la rentabilidad del activo, hay un riesgo. En la renta variable, al
contrario que en la renta fija, no conocemos los flujos de caja que se va a recibir. Esto es
debido a que la rentabilidad depende de diversos factores como la evolución y
crecimiento de la empresa emisora, su adecuada administración, la situación económica,
el comportamiento de los mercados financieros y otros. Por ello también el rendimiento
que exigen los inversionistas es mayor al de renta fija, por tanto ahí se encuentra el
negocio de los inversionistas porque esperan recibir mas por sus inversiones en el futuro.
Los activos financieros o patrimonios relacionados con renta variable son las
acciones, los fondos de inversión, y los productos derivados como las opciones y futuros.
Todos estos activos operan en los mercados bursátiles.
Contado (spot).- Es aquel mercado donde todos los activos financieros que se
compran o venden se entregan de manera inmediata al precio de mercado vigente en ese
momento de la transacción de compra/venta y no al precio que exista en el momento de
la entrega del activo. Algunos casos duran 1 a 3 días para concretar la operación.
Ejemplo una operación de compra de divisas con el tipo de cambio vigente a la fecha de
la operación.
A plazo (forward).- Es el mercado en el cual se negocian los activos financieros
comprando o vendiéndolos en cierto momento del futuro a un precio determinado hoy
denominado “precio forward”, donde ambas partes comprador y vendedor asumen los
riesgos y les conviene porque ambas ganan por dicho acuerdo. Un contrato forward
comienza cuando la operación se la realiza posterior a los 3 días con el precio de hoy,
pudiendo alcanzar hasta un año. Ejemplo la venta de futuros, opciones.
2.1.5.1 Concepto
Otra forma de definir al activo financiero es aquel documento que da derechos o títulos que
representan dinero: (9). Transfieren fondos y en algunos casos el riesgo.
9
Los activos financieros existen en una economía debido a que los ahorros de las diversas
personas, empresas y gobiernos, durante un período difieren de su inversión en activos reales. Por
Existen algunos activos financieros que son muy líquidos como la cuenta corriente en un
banco y otros menos líquidos como un depósito a plazo fijo en los bancos,. También existen
algunos activos financieros que pagan mayor interés y otro menos interés en el mercado.
También existen algunos activos financieros que son más riesgosos como las acciones y otros
que son menos riesgosos en el mercado como las letras del Tesoro o una Caja de Ahorro en un
Banco del Estado.
Préstamos.- Es una operación financiera por la cual una entidad financiera coloca
a nuestra disposición una cantidad determinada de dinero mediante un contrato.
Cajas de Ahorro: Es el fondo en el que el ahorrista acumula sus ahorros en una
cuenta bancaria y puede retirar su dinero de manera total o parcial cuando así lo decida.
Por el saldo en la cuenta, cada fin de mes, el banco le paga una tasa de interés pasiva.
Depósitos a plazo fijo: Es el fondo donde el ahorrista acumula su ahorro desde
una fecha hasta otra fecha prefijada en el banco para retirarlo en otra fecha prefijada
activos reales nos referimos a cosas como casas, edificios, equipos, inventarios y bienes duraderos.
Si los ahorros fueran iguales a la inversión en activos reales para todas las unidades económicas en
una economía durante todos los períodos de tiempo, no habría financiamiento externo, no habría
activos financieros, ni mercados de dinero y capital. Cada unidad económica sería auto suficiente;
los gastos corrientes y la inversión en activos reales se pagarían de la utilidad corriente.
El activo financiero se crea sólo cuando la inversión de una unidad económica en activos reales
excede su ahorro y financia este exceso tomando préstamos o emitiendo valores de capital. Por
supuesto que otra unidad económica tiene que estar dispuesta a prestar. Esta interacción de los
prestatarios con los prestamistas determina las tasas de intereses. En la economía, en forma global,
las unidades económicas con sobrantes de ahorros (aquéllas cuyos ahorros exceden su inversión en
activos reales) brindan fondos a las unidades con déficit de ahorros (aquéllas cuyas inversiones en
activos reales exceden sus ahorros). Este intercambio de fondos queda evidenciado mediante
documentos que representan un activo financiero para el tenedor y un pasivo para el emisor.
(Extraído del libro Temas de Finanzas de Henry Rivera y Gonzalo Garay, Cbba, 2006).
obteniendo un interés. No puede retirar dicho dinero antes de la fecha convenida. Pero
esta puede convertirse en un título negociable en la bolsa de valores.
Bonos: son valores que el ente emisor (entidad privada o pública) obtiene crédito
colectivo del público. La entidad emisora se obliga a cancelar un cupón o tasa de interés
permanente hasta la conclusión del bono y devolver el monto principal o capital del
préstamo colectivo en la fecha de conclusión del bono.
Letras de Cambio: Es un valor que es girado por una persona jurídica
(denominado girador) para que la misma se pague a otra (denominado girado), un monto
de dinero y en la fecha, que normalmente es a corto plazo, a sola presentación. Se
negocia en el mercado de valores exclusivamente a “descuento”.
Pagaré: Es el compromiso de pago de una suma de dinero en un tiempo
preestablecido. Normalmente se utiliza para financiar operaciones de corto plazo. El
mismo puede negociarse en la bolsa de valores a “descuento” o “rendimiento”. A
descuento la tasa de interés se paga al inicio del periodo. A Rendimiento, es aquel que la
tasa de interés se paga al final de periodo.
Acciones: Las acciones son los derechos de propiedad de los dueños de una
empresa. Es decir, el capital social de la empresa denominada Sociedad Anónima se
divide en partes iguales y los tenedores de acciones tienen invertido en dicho capital
social. Esta posesión del capital social por una persona, que recibe el nombre de
accionista, y representan la propiedad que la persona tiene de la empresa representada
por el porcentaje de la empresa que le pertenece al accionista. (10)
10
La compra de acciones supone la adquisición de titularidad del patrimonio de la empresa de sociedad
anónima (s.a.), de tal manera que el inversor resulta «accionista» de la misma, con todos los derechos
inherentes a dicha titularidad según la legislación de cada país. Lo que le interesa al inversor son dos
aspectos cuando compra acciones a) la obtención de rendimientos a través de las acciones a través de
dividendos y la b) ganancia adicional obtenidas en caso de venta de acciones con su consecuente flujo de
dividendos.
INSTITUCIONES REGULADORAS
Banco Central
Autoridad de Supervisión
del Sistema Financiero
Autoridad de Pensiones y
Seguros
INSTITUCIONES
AUXILIARES
Calificadoras de Riesgo
Entidades de Depósito
A continuación realizo una adaptación de la propuesta del autor Van Horne (11), el propone
una estructura del sistema financiero de la siguiente manera:
Figura N° 3
Fuente: Adaptación del libro Fundamentos de Administración Financiera del Van Horne, Pág. 28
La estructura del sistema financiero se mueve con la lógica de trasladar el ahorro hacia la
inversión. Es decir, muestra una relación entre los intermediarios financieros (como los bancos
comerciales, instituciones de ahorro, compañías de seguros, fondos de pensión y compañías
financieras) captan el ahorro fragmentado de los agentes económicos del SECTOR AHORRO y
lo asignan directamente (vía prestamos u otras operaciones) al SECTOR INVERSIÓN (las
empresas, instituciones públicas u hogares que lo requieren asumiendo el riesgo inherente
relacionado.
11
Van Horne Fundamentos de Administración Financiera 2010, 13ava edición Ed. Pearson
Señala también que el propósito de los mercados financieros en una economía es asignar los
ahorros de manera eficiente a los usuarios finales. También señalan que en las economías
modernas la mayoría de las empresas usan sus ahorros para invertir en bienes raíces.
Desde el punto de vista de los mercados de capital y de dinero existen los mercados primarios
y secundarios. El mercado primario está relacionado con nuevas emisión de dinero, donde los
fondos reunidos fluyen de los ahorradores finales a los inversionistas, Por ejemplo, los depósitos
de los ahorradores en las cajas de ahorro o depósitos a plazo fijo son canalizados mediante
préstamos bancarios hacia los inversores. En cambio en el mercado secundario los valores
existentes se compran y venden pero no proporcionan fondos adicionales para financiar
inversiones de capital, por tanto no hay una línea directa que conecte entre mercado secundario
con el sector inversión
Está constituido por los bancos comerciales, instituciones de ahorro, compañías de ahorro,
fondos de pensión, compañías financieras y fondos mutuos. Los ahorradores depositan su
dinero directamente en los bancos y ellos canalizan mediante los préstamos.
También otro intermediario lo constituye los fondos de pensiones, donde de acuerdo a la ley
vigente en cada país sobre los fondos de pensiones captan un porcentaje de los ingresos de los
trabajadores los cuales son ahorrados e invertidos en la compra de bonos u otros activos
financieros que den una rentabilidad al trabajador, con lo cual multiplica su aporte mensual, lo
cual le sirve para la jubilación del trabajador.
Son los fondos de inversión, la banca hipotecaria o los corredores de bolsa. Sus funciones
básicas es realizar una función de correduría necesaria porque juntan o reúnen a las partes la
primera que necesita fondos (los inversores) y las que tienen ahorros. No realizan una actividad
de préstamo sino una actividad intermediaria más simple que los bancos.
Es aquel mercado de dinero o capitales en los cuales facilitan el funcionamiento del sistema
financiero mediante las bolsas de valores. Cada país puede tener una o varias bolsas de valores
autorizadas para operar. En Bolivia se tiene la Bolsa Boliviana de Valores que se encuentra en la
ciudad de La Paz. En Estados Unidos se tienen varias bolsas de valores, las mas importantes la
Bolsa de Nueva York y la American Stock Exchange. El mercado secundario no aumenta la
cantidad total de bienes financieros en circulación pero aumenta la liquidez de los bienes
financieros y mejora la presencia del mercado primario
Son aquellas instituciones que prestan servicios de apoyo al sistema financiero. Estas son las
calificadoras de riesgo y las entidades de Depósito.
Las calificadoras de riesgo son instituciones cuyo objetivo es calificar el riesgo de los valores
como los activos financieros, mobiliarios y otros riesgos para apoyar y facilitar la toma de
decisiones por parte de los inversores. Algunos nombres de calificadores de riesgo en el mundo
son Fitch, Moody´s. En Bolivia está la PacificCreditReating.
Son instituciones que normalmente pertenecen al Estado donde cada institución tiene sus
roles y funciones que cumplir. En Bolivia se tienen: el Banco Central de Bolivia (BCB),
Autoridad del Sistema Financiero (ASFI) y Autoridad de Pensiones y Seguros.
En Bolivia existen varias instituciones financieras que operan en los mercados financieros
donde se realizan operaciones con los diferentes activos financieros. Estas operaciones deben
desarrollarse en un marco legal vigente, así como cada país tienen también sus propias
regulaciones.
El Banco Central de Bolivia (BCB) es una institución del Estado, de derecho público, de
carácter autárquico, de duración indefinida, con personalidad jurídica y patrimonio propios y con
domicilio legal en la ciudad de La Paz. Es la única autoridad monetaria y cambiaria del país y
por ello órgano rector del sistema de intermediación financiera nacional. ( 12). El BCB formulará
las políticas de aplicación general en política monetaria, cambiaria, de pagos, emitir moneda y de
intermediación financiera para procurar estabilidad del poder adquisitivo de la
moneda interna. (13)
12
Ver Art. 1 de la Ley del Banco Central de Bolivia: Ley 1670 de 31 de Octubre de 1995
13
Ver Arts. 2 y 3 Ley 1670
Los billetes y monedas que emite son medios de pago de curso legal en todo el
territorio nacional, con poder liberatorio ilimitado. Los billetes deben llevar las firmas del
Presidente y del Gerente General del BCB y el número de serie.
14
Ver Ley de Servicios Financieros: Ley 393 del 21 de Agosto 2013
Entre algunas de las funciones que realiza la ASFI, se tienen las siguientes:
e) Supervisar la aplicación de las tasas de interés activas y pasivas ofrecidas por las
entidades financieras y el cumplimiento del régimen de tasas de interés y niveles de
cartera establecidos por el Órgano Ejecutivo.
La ASFI debe contar en su misma institución de una unidad especializada de Defensoría del
Consumidor Financiero, con dependencia funcional directa de la directora ejecutiva o director de
la ASFI. Para el efecto:
Misión
Visión
Según dicha ley el Estado Plurinacional de Bolivia y las entidades financieras deben
velar porque los servicios financieros que presten, cumplan mínimamente con:
Figura N° 5
Operaciones Pasivas
15
Eloy Pozo Cartero y Javier ZuñigaRodriguez ANALISIS Y FORMULACION DE LAS
OPERACIONES FINANCIERAS, 2da Edición Ed. ESIC, España 2007.
a) Las operaciones efectuadas en el marco de los servicios que prestan las entidades
financieras, podrán realizarse a través de medios electrónicos, los que necesariamente
deben cumplir las medidas de seguridad que garanticen la integridad, confidencialidad,
autentificación y no repudio.
b) Estas operaciones y la información contenida y transmitida como mensajes
electrónicos de datos, tendrán los mismos efectos legales, con validez probatoria
suficiente cual fuera documento escrito con firma autógrafa.
Servicios Complementarios
Para apoyar a cualquier banco se pueden crear empresas que realicen servicios
complementarios que son:
Figura N° 6
Administraciones de
Servicios de depositos
Arrendamiento cámaras de
Factoraje en almacenes
financiero compensación y
generales de depósito
liquidación
Actividades de
Administración de Administración de Operaciones de
transporte de material
burós de información tarjetas electrónicas cambio de moneda
monetario y valores
Servicios de pago
Giros y remesas
móvil
2.2.1. Concepto
El encaje legal o encaje bancario conocido como coeficiente de caja se constituye en una
porción o porcentaje de los depósitos recibidos de sus clientes que los bancos deben congelar en
el Banco Central a efectos de proteger a los cuenta habientes o ahorradores y como un medio de
control del circulante en épocas de inflación y ejecutada por el Banco Central de Bolivia en
coordinación con el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas. La aplicación del Encaje
Legal, exige a las entidades financieras invertir en activos líquidos y mantener inmovilizado en
el BCB un porcentaje determinado de los depósitos que hace el público. Los depósitos de encaje
constituidos en el Banco Central de Bolivia por las entidades financieras no se hallan sujetos a
ningún tipo de embargo o retención judicial interpuesta por terceros.
Los conceptos específicos para determinar las diferentes expresiones relativas al encaje legal,
son las siguientes:
Es el encaje legal determinado por Ley, el cual deben mantener diariamente todas las
entidades financieras bancarias sobre sus pasivos con el público. Este tipo de encaje es de
carácter fijo.
Es el encaje legal fijado por el Banco Central de Bolivia en su calidad de administrador del
encaje legal, el mismo que se adiciona al encaje mínimo conforme la política monetaria del
Instituto Emisor. Este tipo de encaje es de carácter variable.
Es el encaje legal que todas las entidades financieras bancarias están obligadas a mantener
sobre sus pasivos con el público, en los siguientes porcentajes de acuerdo al tipo de depósitos.
Los demás plazos fijos por más de 360 días están exentos de encaje legal. Así mismo los
depósitos en moneda nacional están exentos del encaje legal adicional conforme reglamentación
actual.
Es el encaje que las entidades financieras bancarias deben depositar en el BCB cuando el
patrimonio neto de estas entidades es menor a 10% del total de sus activos y contingentes,
ponderados en función de sus riesgos.
Los objetivos que se pretenden lograr con el encaje legal, básicamente son:
Contar con un fondo prudencial, que mantenga saldos líquidos dirigidos a cubrir
retiros no previstos de depósitos o, eventualmente, el costo parcial de la liquidación de
una entidad financiera.
Constituirse en un sistema de previsión y alerta temprana, ya que permite detectar
e intervenir en forma oportuna en casos de problemas de liquidez e inclusive de solvencia
en las entidades que componen el sistema financiero.
Otorgar, a través de los Fondos RAL, una remuneración de mercado a las
entidades financieras por los recursos constituidos como encaje legal, permitiendo así una
disminución de los costos de intermediación del sistema financiero y, por tanto,
propiciando una reducción del spread bancario.
Impulsar el mayor uso de la MN en la economía, aplicando encajes adicionales a
los depósitos en moneda extranjera (ME).
Mejorar la posición de Reservas Internacionales Netas del Sistema Financiero,
toda vez que el encaje en moneda extranjera al estar invertido en el exterior, se constituye
en una cuenta de activos externos, aumentando ,os activos brutos del sistema y por tanto
su posición de reservas.
Todas las entidades financieras bancarias están obligadas a mantener encaje legal sobre sus
pasivos con el publico registrados como:
Depósitos a la vista
Depósitos en cta. cte.
Depósitos a la vista
Cheques certificados
Giros y transferencias por pagar
Cobranzas por reembolsar
Valores y depósitos vencidos
Cheques de gerencia por cobrar
Caja de ahorro
Depósitos en caja de ahorro
Depósitos a plazo fijo
Depósitos a plazo fijo
Otros depósitos en garantía
Depósitos del sector publico
Obligaciones fiscales a la vista
Obligaciones fiscales por cuentas de ahorro
Obligaciones fiscales a plazo
Depósitos por tributos fiscales
Otros depósitos
Depósitos judiciales
Retenciones judiciales
Otras obligaciones con el público a la vista
El encaje legal adicional se constituye mediante títulos valores bursátiles de renta fija
calificados y aceptados por el Banco Central de Bolivia, correspondiendo su contabilización
como inversiones temporarias o permanentes, según su plazo de maduración, en las siguientes
cuentas:
Inversiones Temporarias
Inversiones permanentes
Las entidades financieras bancarias pueden mantener, por cuenta del Banco Central de
Bolivia, depósitos de encaje legal en sus propias bóvedas, correspondiendo su contabilización
como depósitos en custodia en la siguiente cuenta de orden:
Custodia Recibidas
la recopilación de Normas para Servicios Financieros, las cuales consideran principalmente los
siguientes aspectos: “el cual se encuentra en los ANEXO N° 1 del presente trabajo de
investigación”
Para su mejor entendimiento de las modificaciones del encaje legal mostramos un cuadro de
modificaciones de la REL gestiones 2005 al 2015.
Tabla N° 3
Para tener más información le sugerimos visitar los circulantes que emite el ASFI en su
respectiva página WEB, el cual mostrara las modificaciones hasta la actualidad. Posteriormente
en anexos podrá ver el nuevo reglamento del encaje legal.
La subcuenta contable que permite el control de la cuenta encaje legal según corresponde a la
112.01 Cuenta Corriente y de Encaje Entidades Bancarias cuando se trata del encaje legal
requerido en efectivo y de la subcuenta 127.11 Cuotas de participación Fondo RAL afectadas a
encaje legal para el caso del encaje legal en títulos17.
Registra los depósitos realizados por la entidad en el BCB destinados a cubrir operaciones
corrientes como también para constituir el encaje legal en efectivo en el ente emisor, originados
en depósitos captados por las entidades financieras.
Tabla N° 4
DEBE HABER
b. por las notas de abono recibidas. b. por las notas de cargo recibidas.
17
Alvaro Ralde Hernan (2017). Contabilidad para entidades financieras; encaje legal
;movimiento contable.
INCREMENTOS DISMINUCIONES
En esta subcuenta se registran las inversiones en títulos valores soberanos nacionales, tanto
en moneda nacional como moneda extranjera, que resulten de las afectaciones del encaje legal
en títulos.
INCREMENTOS DISMINUCIONES
Título: Estudio académico de las operaciones del contenido del sistema
Financiero, tarjetas de crédito y la actualización del encaje legal según sus aspectos y normas
Autor/es: Aguilar Condori Luis Victor, Antequera Barron Fabricio, Apaza Laura Ximena,
Apaza Nina Lucas, Ayllon Parraga Jessica Maribel, Baldiviezo Aldayuz Alberto
Las tarjetas de crédito son un medio de pago cada vez más utilizado y seguro para comprar.
Las tarjetas de crédito también pueden ser utilizadas para retirar sumas de dinero de los cajeros
automáticos.
Se le llama “tarjeta” debido a que su primera forma de uso fue (y continúa de esa manera) un
dispositivo de plástico numerado del tamaño de una tarjeta de visita (rectangular), que cuenta
con una banda magnética o un microchip en la que se almacena información con la identificación
de su dueño y otros datos relacionados. Contiene, además, el logotipo y nombre del banco o
entidad que haya emitido la tarjeta, un número de identificación, el nombre del titular, la fecha de
vencimiento de la misma (expresadas con mes y año).
Las tarjetas de crédito son intransferibles. Para solicitar una tarjeta de este tipo, es necesario
dirigirse a una institución financiera o entidad bancaria, la cual solicitará al interesado una serie
de documentos y garantías para asegurarse de que se trata de una persona solvente y capaz de
cumplir con sus potenciales obligaciones de pago.
La tarjeta de crédito tiene a tu disposición una línea de crédito por la cantidad que te ha sido
autorizada a utilizar. Al hacer tus compras el saldo disponible de la línea de crédito disminuye.
Piensa que tu tarjeta de crédito es como un vaso lleno de agua: el líquido es tu línea de crédito;
con cada “sorbo” que le das, es decir con cada compra que haces con tu tarjeta, el saldo
disponible de tu línea de crédito disminuye. El próximo mes, una vez que hayas saldado total o
parcialmente la cuota de tu deuda, el vaso se volverá a llenar hasta el límite de tu línea de crédito
lo permita. Los bancos establecen este límite máximo de crédito de acuerdo a tus ingresos
mensuales.
La tarjeta de crédito es fácil de usar y administrar una vez que la entiendes bien. Por esto es
importante que conozcas sus ventajas y desventajas para que puedas sacarle el máximo
provecho.
Su lado positivo:
En caso que lo necesites, te permite financiar tus compras; adquiere ahora y paga
después.
Si no usas tus tarjetas de manera adecuada y pierdes el control de tus compras mensuales,
puedes enfrentar dificultades y afectar tu salud financiera.
Estas comprando con dinero prestado y que vas a tener que devolverlo después
Son las tradicionales tarjetas de crédito emitidas por los bancos o las entidades financieras.
Generalmente, los bancos las emitan actuando como franquicias de marcas internacionales de
tarjetas de crédito. Así la marca le da aceptación global a este instrumento de crédito, mientras el
banco se encarga de los cobros.
Las principales marcas de tarjetas de crédito que funcionan en nuestro país son:
Diners Club.
American Express.
Visa
Mastercard
Si tienes este tipo de tarjeta de crédito, podrás pagar con ella en infinidad de comercios y
empresas de servicios. Los establecimientos que las aceptan son innumerables, tanto en
naturaleza como en cantidad.
Otra ventaja que te ofrece es que algunas de ellas pueden aceptar cargos en moneda
extranjera. En tal caso, puedes usarlas para cancelar tanto en viajes al exterior como en compras
por Internet.
Son tarjetas de crédito emitidas por tiendas de comercio, generalmente en asociación con
alguna entidad bancaria. En la mayoría de los casos, no están relacionadas con las marcas
internacionales de tarjetas de crédito. Ejemplos de este tipo de tarjeta de crédito son:
Si posees alguna de este tipo podrás disfrutar de atractivos descuentos en la tienda emisora.
También es posible que disfrutes de programas de acumulación de puntos, que podrás cambiar
por algún tipo de premio.
En el otro extremo, debes ser muy cuidadoso con su uso, ya que suelen tener tasas de interés
elevadas. Y estar consciente que ella solo será aceptada en pocas tiendas, por lo que será de uso
limitado.
2.3.7.1. Redenlace
2.3.7.2. Linkser
Es una empresa Administradora de Tarjetas de Crédito y Débito, tanto en el rol Emisor como
Adquirente, con cobertura a nivel Nacional, centralizado en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra,
y con dos agencias fijas ubicadas en las ciudades de La Paz y Cochabamba. Su plantel laboral se
encuentra conformado por 155 personas a nivel Nacional, los cuales dan una cobertura con un
servicio de 24 horas continúo los 365 días del año. Los principales productos que administra se
concentran en los productos Débito y Crédito de las Marcas Internacionales Visa y MasterCard,
dentro del mercado Boliviano, dándole una cobertura internacional a los mismos a través de las
redes de las dos marcas anteriormente mencionadas.
2.3.8. Dinámica
Tabla N° 6
a) por el cargo que la entidad le efectúa al cliente por la a) por el pago del tarjeta habiente, por el monto mínimo o
cuota anual de mantenimiento más antes de la fecha de vencimiento del plazo para el pago
Capítulo 3. Método
Se eligió este tipo de investigación ya que se centra en analizar e investigar aspectos concretos
de la realidad que aún no han sido analizados en profundidad. Básicamente se trata de una
exploración o primer acercamiento que permiten que investigaciones posteriores puedan dirigirse
a un análisis de la temática tratada.
Libros
Internet
EJERCICIO N° 1
03/01/1996El banco Ciudad S.A registra los siguientes saldos a la fecha por concepto de
depósitos iniciales tanto en moneda nacional como extranjera
Depósitos a la vista M/E U$ 5600
Depósitos en caja de ahorro M/E U$6500
Depósitos a plazo fijo M/E U$ 7200
U$
Depósitos fiscales M/N 1.200,00
PREPARAR:
a) Bajo el supuesto de que el banco efectúa su primera constitución de encaje legal por el
requerimiento en forma exacta es decir sin deficiencia ni excedentes determinar el encaje
requerido para el encaje legal mínimo, el encaje legal adicional y el encaje fiscal,
considerando las actuales tasas de encaje.
b) Contabilizar las operaciones de constitución de encaje con crédito a la cuenta ´´ Billetes y
Monedas´´ considerando que los títulos valores son de corto plazo y el tipo de cambio es
de Bs 6,96 por dólar.
SOLUCION:
a) ENCAJE REQUERIDO
Encaje legal mínimo M/E 8.974,50
Vista 5.600,00 46,50 2.604,00
Ahorro 6.500,00 46,50 3.022,50
Plazo 7.200,00 46,50 3.348,00
Encaje legal adicional M/E 8.974,50
Vista 5.600,00 46,50 2.604,00
Ahorro 6.500,00 46,50 3.022,50
Plazo 7.200,00 46,50 3.348,00
Encaje legal fiscal M/N 132,00
Vista 1.200,00 11,00 132,00
b) 3/01/2019
112.05.2
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA 62.462,52
cuenta encaje legal
(8974,50* 6.96)
112.06.1
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA 132,00
cuentas encaje por fondos fiscales
127.03.2
INVERSIONES DE DISPINIBILIDAD
RESTRINGIDA 62.462,52
títulos valores emitidos del BCB y TGN
afectados
a encaje adicional
(8974,50*6,96)
111.01.1.01
CAJA 132,00
billetes y monedas
111.01.2.02
CAJA 124.925,04
Billetes y monedas dólares
($ 17949*6,96)
125.057,04 125.057,04
EJERCICIO N° 2
EJERCICIO N°1
En fecha 16//05/2016 Raymundo Zambrana adquiere una tarjeta de crédito MasterCard del banco
sur por $55 qué cancela en efectivo el 9% correspondiente a LINKSER y el saldo para el banco
por 4 meses con vencimiento en fecha 31/08/2016 con un interés de 32% pactado entre partes
hasta un monto de 12000 bs el banco cobra una comisión de 3% las cancelaciones y
establecimientos adherido son con cheque de gerencia.
Todos los consumos fueron identificados en y se cancelan 24 horas después de identificada la
operación, LINKSER cobra una comisión al establecimiento del 2.5% de los cuales el 78% al
banco y el saldo para LINKSER.
El banco cancelar LINKSER cada fin de mes la comisión correspondiente el cliente cancela sus
consumos con cargo a su cuenta de ahorro el 2 de cada mes tipo de cambio oficial 6, 98bs
Cupones recibidos de los establecimientos adheridos
25 /05/2016 EMBOL LTDA
30 /05/ 2016 Camisas Manhattan
5 /06/ 2016 Pensiones Udabol
10 /07/ 2016 Librería Coquito
19 /07/ 2016 Textilon
31 /07/ 2016 AXES internet
7 /08 2016 Entel S.A.
SOLUCION:
FECHA DETALLE DEBE HABER
16-may 1
642.01 CREDITOS ACORDADOS PARA TARGETAS DE CREDITO 12000
742.00 OBLIGACIONES POR CREDITOS ACORDADOS
12000
PARA TARGETAS DE CREDITO
16-may 2
111.01 BILLETES Y MONEDAS 383,9
455.02.01 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 11,52
545.99 OTROS INGRESOS 303,93
242.04.1.02 DEVITO FISCAL IVA 49,91
242.07.1 COMISIONES POR PAGAR 30,06
242.01.1.01 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR
11,52
PAGAR
25-may 3
183.09 PARTIDAS PENDIENTES DE TARGETAS DE CREDITO 3000
241.06.1 OBLIGACIONES CON ESTABLECIMIENTOS
2925
ACREEDORES POR TARGETAS DE CREDITO
LIQUIDACION
CAPITAL 974,75
INTERES 13,33
SUB TOTAL 988,08
COMICION 90
TOTAL POR PAGAR 1078,08
02-jun 13
111.01.1 BILLETES Y MONEDAS 1078,08
131.08.1 DEUDORES POR TARGETAS DE CREDITO 974,75
138.01.1 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR 13,33
CARTERA VIGENTE 90
143.01.1 COMISIONES POR COBRAR
02-jun 14
244.05.1 OPERACIONES POR LIQUIDAR 97,475
242.07.1 COMICIONES POR PAGAR 30,06
545.99.1 OTROS INGRESOS 76,0305
211.01.1 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE 51,50
05-jun 15
183.09 PARTIDAS PENDIENTES DE TARGETAS DE CREDITO 2666
241.06.1 OBLIGACIONES CON ESTABLECIMIENTOS
2599,35
ACREEDORES POR TARGETAS DE CREDITO
244.05.1 OPERACIONES POR LIQUIDAR 66,65
06-jun 16
131.08.1 DEUDORES POR TARGETAS DE CREDITO VIGENTES 2666
183,09,1 PARTIDAS PEBDIENTES DE TARGETAS DE
2666
CREDITO VIGENTES
06-jun 17
241.06.1 OBLIGACIONES CON ESTABLECIMIENTOS
2599,35
ACREEDORES POR TARGETAS DE CREDITO
211.01.1 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE 2599,35
06-jun 18
742.00 OBLIGACIONES POR CREDITOS ACORDADOS PARA
2666
TARGETAS DE CREDITO
642.01 CREDITOS ACORDADOS PARA TARGETAS DE
2666
CREDITO
30-jun 19
138,01,1 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA
134,85
VIGENTE
513.08 INTERESES DEUDORES POR TARGETAS DE
134,85
CREDITO
30-jun 20
167,707
143.01.1 COMISIONES POR COBRAR
5
541.15.1 COMISIONES TARGETAS DE CREDITO 167,7075
LIQUIDACION
CAPITAL 1863,42
INTERES 134,85
SUB TOTAL 1998,27
COMICION 167,7075
TOTAL POR PAGAR 2165,98
02-jul 21
111.01.1 BILLETES Y MONEDAS 2165,98
131.08.1 DEUDORES POR TARGETAS DE CREDITO 1863,42
138.01.1 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR 134,85
CARTERA VIGENTE 167,7075
143.01.1 COMISIONES POR COBRAR
02-jul 22
244.05.1 OPERACIONES POR LIQUIDAR 66,65
545.99.1 OTROS INGRESOS 51,987
211.01.1 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE 14,66
10-jul 23
183.09 PARTIDAS PENDIENTES DE TARGETAS DE CREDITO 787
241.06.1 OBLIGACIONES CON ESTABLECIMIENTOS
767,325
ACREEDORES POR TARGETAS DE CREDITO
244.05.1 OPERACIONES POR LIQUIDAR 19,675
11-jul 24
131.08.1 DEUDORES POR TARGETAS DE CREDITO VIGENTES 787
183,09,1 PARTIDAS PEBDIENTES DE TARGETAS DE
787
CREDITO VIGENTES
11-jul 25
241.06.1 OBLIGACIONES CON ESTABLECIMIENTOS
767,325
ACREEDORES POR TARGETAS DE CREDITO
211.01.1 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE 767,325
11-jul 26
742.00 OBLIGACIONES POR CREDITOS ACORDADOS PARA
787
TARGETAS DE CREDITO
642.01 CREDITOS ACORDADOS PARA TARGETAS DE
787
CREDITO
19-jul 27
183.09 PARTIDAS PENDIENTES DE TARGETAS DE CREDITO 253
CREDITO
31-ago 44
143.01.1 COMISIONES POR COBRAR 162,34
541.15.1 COMISIONES TARGETAS DE CREDITO 162,34
LIQUIDACION
CAPITAL 6493,42
INTERES 162,14
SUB TOTAL 6655,56
COMICION 162,34
TOTAL POR PAGAR 6817,89
02-sep 45
111.01.1 BILLETES Y MONEDAS 6817,89
131.08.1 DEUDORES POR TARGETAS DE CREDITO 6493,42
138.01.1 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR
162,14
CARTERA VIGENTE
143.01.1 COMISIONES POR COBRAR 162,335417
02-sep 46
244.05.1 OPERACIONES POR LIQUIDAR 102,75
545.99.1 OTROS INGRESOS 80,145
211.01.1 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE 22,61
31-ago 47
742.00 OBLIGACIONES POR CREDITOS ACORDADOS PARA
285
TARGETAS DE CREDITO
642.01 CREDITOS ACORDADOS PARA TARGETAS DE
285
CREDITO
KARDEX
INTERE
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO DIAS = S
26-may EMBOL LTDA 3000 3000 5 15000
CAMISAS
31-may MANHATAN 899 3899 0 0
15000 13,33
31-may 974,75 2924,3 6 17545,5
PENSIONES
06-jun UDABOL 2666 5590,3 24 134166
151712 134,85
30-jun 1863,417 3726,8 11 40995,2
LIBRERÍA
11-jul COQUITO 787 4513,8 9 40624,5
20-jul TEXTILON 253 4766,8 11 52435,2
134055 119,16
31-jul 2383,417 2383,4 1 2383,42
AXES
01-ago INTERNET 1999 4382,4 7 30676,9
08-ago ENTEL S.A 2111 6493,4 23 149349
182409 162,1413
31-ago 6493,417
EJERCICIO N° 2
El sr Carlos Escobar en fecha 5 /06/2017 adquiere una tarjeta de crédito platinum por ser un
cliente preferencial en el banco bisa s.a. por $100 que cáncer en efectivo el 12% para LINKSER
y el saldo para el banco por dos meses calendario hasta un monto de bolivianos 100,000 con un
interés de 35% cobrando una comisión de 2% y 2.5% * servicios al exterior. Los consumos
realizados en el comercio local son
6 /06/2017 pollos Copacabana 320 bs, batt 1265 bs y la gitana 989 bs
8 /06/2017 la taquería 1363 bs y manaco 1989 bs
El cliente decide realizar un viaje a España por lo cual realizó un depósito para su tarjeta de
crédito por 50000 bs en efectivo
Tomando en cuenta que todos los operaciones fueron identificadas y se cancelaron a los
establecimientos adheridos a la red cada 96 horas de identificada la operación con abono en
cuenta corriente
El banco cancelar a LINKSER cada 15 días la comisión correspondiente
El banco bisa recibe en fecha 22 /06/2017 y 21 /07/2017 la liquidación correspondiente de banco
liquidador del exterior por los consumos realizados por tarjeta habiente el banquero cobra una
comisión del 1,2%
Las amortizaciones el señor Escobar debe realizar cada fin de mes
La primera cuota con debido a su cuenta corriente al vencimiento y la segunda mediante la caja
de ahorro a los 67 días de vencida la tarjeta
T/C oficial 6.96
TRE 6.25%
Cupones recibidos de los establecimientos adheridos en el exterior por consumos del cliente en
España
10/6/2017Hotel España 35000 bs
10/6/2017 Aerolíneas Europa 15000 bs
10/6/2017 Honda 10000 bs
9/7/2017 Importadora LYZ 20000 bs
16/7/2017 Casa Grande 9500 BOLIVIANOS
SOLUCION:
FECHA DETALLE DEBE HABER
05-jun 1
LIQUIDACION
CAPITAL 3311,00
INTERES 125,63
SUB TOTAL 3436,63
COMICION 132,44
TOTAL POR PAGAR 3569,07
30-jun 18
111.01.1 BILLETES Y MONEDAS 3569,07
131.08.1 DEUDORES POR TARGETAS DE CREDITO 3311,00
138.01.1 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR
125,63
CARTERA VIGENTE
143.01.1 COMISIONES POR COBRAR 132,44
30-jun 19
244.05.1 OPERACIONES POR LIQUIDAR 79,464
242.07.1 COMICIONES POR PAGAR 72,66
545.99.1 OTROS INGRESOS 61,98192
211.01.1 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE 90,14
13-jul 20
183.09.1 PARTIDAS PENDIENTES DE TARGETAS DE CREDITO 29500
241.06.1 OBLIGACIONES CON ESTABLECIMIENTOS
ACREEDORES POR TARGETAS DE CREDITO 29146
244.05.1 OPERACIONES POR LIQUIDAR 354
31-jul 21
138.01.1 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA
VIGENTE 616,04
513.08 INTERES DEUDORES POR TARGETAS DE CREDITO 616,04
31-jul 22
143.001.1 COMISIONES POR COBRAR 32811
541.15.1 COMISIONES POR TARGETAS DE CREDITO 32811
LIQUIDACION
CAPITAL 32811,00
INTERES 616,04
SUB TOTAL 33427,04
COMICION 32811
TOTAL POR PAGAR 66238,04
31-jul 23
111.01.1 BILLETES Y MONEDAS 66238,04
131.08.1 DEUDORES POR TARGETAS DE CREDITO 32811,00
616,04
KARDEX
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO DIAS = INTERES
COMISION
05-jun DE TARJETA 696 696 5 3480
POLLOS
10-jun COPACABANA 320 1016 0 0
10-jun BATT 1265 2281 0 0
10-jun LA GITANA 989 3270 2 6540
LA
12-jun TRANQUERA 1363 4633 0 0
12-jun MANACO 1989 6622 18 119196
129216 125,63
30-jun 3311 3311 13 43043
IMPORTADO
13-jul RA LYZ 20000 23311 0 0
CASA
13-jul GRANDE 9500 32811 18 590598
633641 616,0399
31-jul 32811
Capítulo 5. Conclusiones
Mediante el presente trabajo se dio una respuesta aceptable a las investigaciones del sistema
financiero, tarjetas de crédito y con sus respectivas actualizaciones del encaje legal de la gestión
2019, al igual que los objetivos tanto generales como específicos ya que se apreciaron las
características que influyen en la preferencia de las personas naturales y jurídicas.
Hemos podido conocer más a fondo sobre el sistema financiero y la relación que tiene con
tarjetas de crédito, encaje legal. Los resultados obtenidos de la investigación varían según la
comprensión del lector. El fin relacionado con la materia es adquirir conocimientos amplios con
la comparabilidad de diferentes autores.
Referencias
Apéndice
APÉNDICE N°1
APÉNDICE N° 2
APÉNDICE N° 3
Tarjetas De Tiendas
APÉNDICE N° 4