Lectura Ley Del IVA PDF
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MAYO, 2015
Objetivo
Que el participante pueda adquirir y/o
reafirmar los conocimientos sobre las
principales obligaciones para los
contribuyentes inscritos en el régimen
general del IVA, propiciando así el pago
oportuno del impuesto.
Contenido
Importaciones Arrendamientos
Adjudicaciones en
Retiro de bienes
pago
• Fusión de sociedades
Transferencia de
• Herencias, legados y donaciones
dominio de bienes
• Aportes a sociedades
Art. 7 LIVA
Exenciones Generales
Títulos de crédito
Fideicomisos
• Donaciones y aportes
• Cuotas ordinarias y extraordinarias
Art. 7 LIVA
Exenciones Generales
Ventas al menudeo menores a Q100.00
Venta de vivienda
• Debidamente autorizadas
• Sin fines de lucro
• No distribuyan utilidades
Art. 7 LIVA
Exenciones Generales
Compra-venta de medicamentos
Las Universidades.
Organismos internacionales.
Art. 8 LIVA
Exenciones específicas del IVA
Los centros educativos, como centros de cultura, respecto
a matrícula, colegiatura y derechos de examen.
Las Universidades.
Organismos internacionales.
Art. 8 LIVA
IVA
Pequeño
General
Contribuyente
Mensual Mensual
12% 5%
Regulación legal:
Decreto 27-92 y sus reformas
Acuerdo Gubernativo 5-2013
Principales deberes formales
Habilitar libro de PC
Inscribirse ante la
SAT
Autorizar facturas
Entregar facturas
Dar aviso de cambio
en sus datos
Presentar
declaración de Otros establecidos
impuestos en ley
• Sanción: Multa de Q
50.00 diarios hasta un
máximo de Q1,000.00
Presentar declaración jurada
• La multa se duplica si
• Formulario SAT-2237 se trata de personas
• Aún cuando le hayan exentas
retenido impuesto o no tenga
movimiento Art. 94 numeral 9 del
Código Tributario
Sanción
• Cierre temporal
• Multa de Q5,000.00 cada vez que le
fiscalicen
Infracción
• No emitir o no entregar facturas y
documentos obligatorios
• Emitir facturas y otros documentos no
autorizadas
• Sanción: Cierre temporal
Sanción
• Multa de Q100.00 por cada documento emitido.
Máximo Q5,000.00 no mayor al 2% de los ingresos brutos
Obligación Sanción
Multa de
Emitir facturas con
Q5,000.00 en
caracteres
cada período
legibles y
mensual. No
permanentes
excederá del 1%
para entregar al
de los ingresos
adquiriente
brutos mensuales.
IVA
Arts. 14 y 15 LIVA
¿Cómo se calcula el impuesto en
el Régimen General del IVA?
Ventas: Q 5,000.00
Débito: Q 5,000.00 /1.12 x 12% = Q 535.71
Compras: Q 4,000.00
Crédito: Q 4,000.00 / 1.12 x 12% = Q 428.57
Art. 19 LIVA
Caso Práctico
El contribuyente ABC, S.A. se dedica a la comercialización de
ropa y se encuentra inscrito bajo el régimen general del IVA.
Total Q 73,614.00
Determinación del crédito fiscal
Compras para realizar exportaciones
Información adicional:
Compra-Venta de Inmuebles
Compra-Venta de Vehículos y Motocicletas
Factura Especial
IVA en la Compra-Venta de
Inmuebles
De la base imponible
• Será el valor de venta consignado en la
factura, escritura pública o matrícula fiscal (el
que sea mayor)
De la fecha de pago
• En la fecha de pago de la factura
• 15 días hábiles a partir de la fecha de la
escritura
Arts. 56 y 57 LIVA
IVA en la Compra-Venta de Vehículos
De la base imponible
• Será el valor de venta
De la fecha de pago
• En la fecha de pago de la factura
• 15 días hábiles a partir de la fecha del
endoso del certificado de propiedad.
Arts. 55 y 57 LIVA
Tarifa del IVA en los Vehículos
Art. 55 LIVA
De la Factura Especial
VALOR
DESCRIPCIÓN FACTURADO
Valor del bien o servicio adquirido Q 1,120.00
Base (Q1,120.00/1.12) Q 1,000.00
Tarifa del IVA 12%
Retención de IVA (Q1,000.00 * 12%) Q 120.00
Retención de ISR (Q1,000.00 * 5%) Q 50.00
Monto a pagar (1,120-120-50) Q 950.00
Formulario: Formulario:
SAT-2085 SAT-1331
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