Casos Derecho Tributario
Casos Derecho Tributario
Casos Derecho Tributario
Jose Gaspar es socio de una empresa, el primero de enero del 2014 solicita un préstamo por un
monto de C$ 100,000.00., pagaderos en doce meses. Al 31 de diciembre del mismo año el señor
Gaspar aún no había realizado ningún abono. El 02 de febrero la Junta Directiva decreta pagar
los dividendos a su respectivo socio por C$ 300,000.00 c/u, con la salvedad que al señor Gaspar
le descontara de su dividendo el préstamo realizado en el mes de enero. El contador de la
entidad tiene duda sobre qué base le va a efectuar la retención definitiva y que alícuota.
Caso 2
La junta Directiva de una entidad decreta y paga los dividendo del ejercicio económico, el señor
Juan Medina socio de la misma entidad solicita que en vez de cancelar el dividendo por C$
200,000.00 le entreguen una maquinaria valorada por el mismo valor. La junta Directiva accede
a su solicitud.
El contador de la entidad tiene duda sobre qué base le va a efectuar la retención definitiva y que
alícuota.
Caso 3
Una Entidad sin Fines de Lucro recibe en concepto de Donación un bien inmueble, el
Contador de la entidad le ha recomendado que, por ser una ganancia de capital y sujeto a
inscripción deban declarar y pagar el impuesto sobre la renta de ese bien.
Una Sociedad Anónima compuesta por los socios A, B y C, se constituyen el 15 de enero del
año 2015, su capital inicial es por C$ 10,000.00; con el ánimo de incrementar su
patrimonio, la Junta Directiva deciden vender 1,000.00 acciones nominales a C$100.00
c/una.
Los socios A y B, conservan una propiedad inmueble mancomunada, ellos toman la decisión
de comprar las 1, 000.00 acciones en cambio de la propiedad.
Caso 5
La empresa “INMOBILIARIA SAN FRANCISCO” S.A. compra al Sr. Fernando Pasquier un bien
inmueble valorado en U$ 85,000.00. El señor Pasquier es persona natural que no realiza
actividad empresarial.
¿Cuál es el régimen de retención que debe aplicar INMOBILIARIA SAN FRANCISCO” S.A.?
¿El señor Fernando Pasquier está obligado a presentar su declaración por ganancia de capital
ante la administración de rentas?
Caso 6
El caso es similar al anterior salvo que el bien es valorado por U$ 150,000.00 y los dos son
agente retenedor.
Caso 7
Uno de ellos realizó una consultoría contable y percibió U$ 500.00 de honorarios, por lo
que le retuvieron U$ 50.00 en concepto de Impuesto sobre la Renta a favor de la
Superintendencia de la Administración Tributaria (SAT) de Guatemala.
Caso 8
Tres socios deciden conformar una sociedad Anónima, el socio A aporta C$ 15,000.00 en
efectivo, socio B aporta un camión de volquete y el socio C aporta C$ 50,000.00.
A la luz del artículo 75, numeral 2 de la LCT, ¿existe un hecho generador para la ganancia
de capital?
¿En caso de estar de acuerdo con lo referido en el numeral 2 arto 72 LCT, fundamente su
criterio?
Caso 9
Una entidad entrega a una persona natural en concepto de premio un vehículo nuevo
valorado en U$ 23,000.00 y, a otra un premio de C$ 20,000.00 y a un último, un premio por
C$ 75,000.00. El contador de la entidad sugiere que deben realizar una retención definitiva
en concepto de ganancia de capital a cada una de los beneficiarios.
Caso 10
Sociedad ABC conformada por tres socios obtiene dividendos por 150,000.00. Uno de los
socios solicita que su parte proporcional de dividendo que asciende en C$ 50,000.00, le
entreguen acciones reconocidas en libros a un valor nominal de C$ 1,000.00, sin embargo
la entidad le acepta solo que por una valor de C$ 750 el valor de cada acción.
Caso 11
Una sociedad conformada por un no residente y dos residentes reparten dividendos por C$
25,000.00 cada socio.
Una entidad presenta al 01 de enero 2015 un valor en activos U$ 1, 000,000.00 a finales del
mes de septiembre del mismo año en sus bodegas ocurre un incendio y se pierden en
bienes inmuebles la suma de U$ 250,000.00, valor neto en libros. Después de
investigaciones de las autoridades correspondientes determinaron que el incendio lo
provoco una planta eléctrica de otra empresa que está conectada a la misma red eléctrica.
La empresa reconoce los daños ocasionados y resuelven entregar bienes inmuebles
valorados en C$ 250,000.00.
Caso 13
El caso es similar al anterior, salvo que la empresa reconoce los daños ocasionados por un
bien inmueble valorado por U$ U$ 350,000.00
Caso 14
El caso es similar al caso N° 13, salvo que por estar asegurado recibe en concepto de
indemnización la suma de U$ 225,000.00 dólares netos, sin embargo el banco le informa
que deberá efectuar una retención del 10% por la ganancia de capital.
¿Considera el traspaso del bien una ganancia de capital?
Caso 15
¿Debe integrar las rentas de actividades económicas con las de rentas y ganancias de
capital?
Caso 16
Caso 17
Caso 18
Una entidad sin fines de lucro recibe en concepto de donación un bien inmueble valorado
en U$ 125,000.00 y sujeto a Inscripción ante una oficina pública y U$ 50,000.00 en
efectivo.
¿Puede invocar la exención del pago, en caso contrario, sobre qué base legal debe tributar la
entidad sin fines de lucro?
Caso 19
La entidad contrata unos perito para la revaluación de un activo mueble valorado en libro
por U$ 15,000.00, los peritos consideran que el bien valuado asciende a un valor de
mercado por U$ 18,000.00. El profesional contable estima que ese incremento debe
declararse como una ganancia de capital.
Explique contablemente la revaluación del bien para considerar si existe ganancia de capital.
Caso 20
Igual al caso anterior, salvo que el perito determina que la revaluación es inferior a su valor
nominal por U$ 12,000.00.
Explique contablemente la revaluación del bien para considerar si existe ganancia de capital.
Caso 21
Inmobiliaria S.A, compra un bien en U$ 280,000.00, incurre en gastos de inscripción por U$
11,200.00, gastos legales por U$ 3,000.00, e intereses.
Caso 22
Caso 23
Una entidad compra un bien inmueble en el exterior y lo cede en uso y goce de bienes,
recibe mensualmente U$, 1,500.00 por arrendamiento. El profesional contable aduce que
la renta está gravada en base al numeral 4 del artículo 16 de la LCT
Caso 25
CASO 1
Don Anastasio R. trabaja desde abril 2015, como jefe administrativo de la Empresa ZETA.SA.
En sus domicilio social de Managua. Como consecuencia de una reorganización en dicha
entidad, don Anastasio ha sido nombrado desde el primero de septiembre del mismo año
jefe de personal en la Factoría de Tipitapa, percibiendo en concepto de indemnización por
el traslado C$20,000.00 de los que C$ 5,000.00 corresponden a gasto de transporte y
manutención durante el traslado de la familia y a gastos de mudanzas.
SE PIDE:
SE PIDE:
CASO 3
Don Julio Z. médico de profesión, se encuentra empleado por la sociedad X, S.A. como
médico de empresa, percibiendo C$ 20,000.00 mensuales más dos ingresos semestrales
extraordinarios por C$ 5,000.00. Por otro lado, ha decidido dedicarse al ejercicio libre de su
profesión por las tardes, llevando una consulta privada. Dado que es el primer año de
ejercicio solo ha obtenido unos ingresos de C$ 8,000.00 anual, habiendo incurrido en unos
gastos de C$ 3,200.00.
Tiene, además, unos valores mobiliarios por los que ha percibido unos dividendos íntegros
de C$ 60,000.00
Por último, ha vendido por U$ 60,000.00 un terreno rústico que adquirió en diciembre del
año pasado en U$50,000.00
SE PIDE:
Determinar los distintos componentes de la renta obtenida por don Julio Z. En 2015
Determinar las exenciones objetivas de rentas del trabajo
Liquide las rentas del trabajo determinadas gravadas
Realice su declaración anual
COMPONENTES DEL CONCEPTO DE RENTA PRESUNCION DE ONEROSIDAD
CASO 4
Doña AJ, viuda de S, ha obtenido en el ejercicio los siguientes rendimientos netos:
SE PIDE:
Determinar los distintos componentes de la renta obtenida por don Julio Z. En 2015
CONTRIBUYENTES
Establecer la condición o no de contribuyentes a efectos del impuesto sobre la renta de
las personas que intervienen en los supuestos que se recogen a continuación.
c) El señor “C” de la entidad XS.S.A, de Guatemala fue enviado a laborar por 5 meses
a una filial a Nicaragua. Su salario será pagando desde la entidad XS,S.A, de
Guatemala.
e) El señor “F” nicaragüense residente en Panamá desde hace 10 años. En abril 2015
es contratado laboralmente por la embajada nicaragüense en Perú, donde reside,
prestando servicios como cocinero.
CASO 5
Don Antonio Q. ha obtenido durante 2013 las rentas que se derivan de las operaciones y
actividades que se describen a continuación:
Pactándose, asimismo, unos intereses del 5% anual sobre el capital pagadero anualmente
junto con cada uno de los plazos.
En julio de 2013 se descuentan en un banco las letras de cambio con vencimiento en mayo
y que aún no habían sido cobradas.
3. A don Antonio le han sido expropiadas dos fincas para construir El Gran Canal.
SE PIDE:
Caso 6
Realice la imputación temporal de las siguientes operaciones que tienen lugar en el
ejercicio de una actividad económica.
SE PIDE
La empresa “X” enajena en 2013 un solar, que forma parte de sus activo fijo desde su
adquisición en 2005, por U$ 100,000.00 determinando una ganancia de capital de U$
60,000.00. El calendario de cobros es el siguiente:
Caso 8
SE PIDE
Determinar la renta e integrar en base imponible correspondiente a la subvención
percibida.
Caso 9
Don Juan, es titular de una empresa dedicada a la compra venta de automóviles, realizando
de forma personal y directa la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y
los recursos humanos afecto a la citada actividad económica.
En octubre de 2013 Don Juan llega a un acuerdo con una empresa promotora para la
permuta del citado solar por unos locales a los que don juan piensa trasladar su negocio,
determinando una ganancia patrimonial de C$ 355,350.00
La empresa promotora dispone del citado solar en el propio año 2013 al iniciar la
construcción y tiene previsto entregar los locales a don juan a principios del año 2015, al
término de las obras.
SE PIDE
Caso 10
Don Pedro, trabajador hasta el 30 de junio al ser despedido por el cierre de la empresa
para la que prestaba sus servicios, ha percibido durante 2013 las siguientes rentas:
SE PIDE
Caso 11
Don Arcadio, trabajador por cuenta ajena de una empresa de sector servicios, presenta las
siguientes contingencias:
Se pide:
Tiene, asimismo, concedido un préstamo personal por la empresa desde abril de 2013 por
un importe de C$ 100,000.00, sin interés alguno; a 31 de diciembre de 2014 le quedaba
pendiente de devolver a la empresa C$ 6,000.00 y el 1 de julio 2014 efectuó un pago por
importe de C$ 1,000.00
ABADUM, ha efectuado los ingresos a cuenta procedentes por las retribuciones en especie
obtenidas por doña Eugenia, ingresos a cuenta que no le han sido repercutidos a esta.
Asimismo, le ha sido repercutido a doña Eugenia el IVA correspondiente a las retribuciones
en especie
SE PIDE
Don Heriberto fue despedido con efectos 1 de octubre como consecuencia de ajuste de
empleo y la aplicación de nuevas tecnologías, llevaba 12 años laborando en la empresa y la
indemnización integra asciende a C$ 75,000.00.
SE PIDE
Caso 14
Todos los gastos derivados del inmueble corren por cuenta del propietario, y han ascendido
a C$ 5,500.00, según detalle:
IBI: C$ 2,500.00
Suministros: 500.00
Gastos varios de conservación y mantenimiento: 600.00
Comisión de agencia inmobiliaria por el alquiler de una vivienda: 400.00
SE PIDE:
Caso 15
Don francisco es titular de una finca rustica en Santo Tomas dedicada a la producción de
naranjas, se encuentra cedida en arrendamiento por un canon mensual de U$ 3,000.00,
estando obligado el arrendatario además, a ceder al dueño de la propiedad el 10% de la
producción de naranjas. El precio normal de mercado de la naranja es de C$ 100.00 el cien
de unidades.
Los gastos derivados de la finca, que han sido cancelados por don Francisco son los
siguientes:
IBI: C$ 500.00
Otros gastos justificados: 250.00
SE PIDE:
Don Federico, es propietario de bienes inmuebles y titular de derechos reales sobre bienes
inmuebles, tal como sigue:
SE PIDE:
Caso 17
IBI: 550.00
Caso 18
Doña Agustina por su parte, es propietaria de los siguientes bienes inmuebles y derechos
reales sobre bienes inmuebles, adquiridos por herencia de sus padres:
b) Plaza de garaje situada en plaza el Edén adquirida en 2014. Sobre esta plaza de
garaje, que ha permanecido alquilada los cuatros primeros meses del año a razón
de U$ 100.00 mensuales, se ha constituido un usufructo temporal de 10 años de
duración por un precio de U$ 1,500.00, corriendo todos los gastos por cuenta del
usufructuario, importe que se percibe en dos plazos: U$ 750 en la fecha de
constitución del usufructo y el resto U$ 750.00 a percibir con el vencimiento de 18
meses, optándose por imputar las rentas obtenidas en función del cobro. Se
conocen, además, los siguientes datos con trascendencia tributaria.
Costo de adquisición plaza garaje u$ 50,000.00
Impuestos/sucesiones y demás gastos inherentes de adquisición U$ 2,000.00
Valor catastral actual (60% valor del suelo); U$ 70,000.00
IBI: US 60.00
SE PIDE
El rendimiento neto del capital inmobiliario y su individualización para cada uno de los
actos del contribuyente.
Caso 19
Don Arturo es propietario de una serie de inmuebles. Del 2012 se tienen los siguientes
datos:
a) Un edificio en el cual vive actualmente; tiene un valor catastral fijado en el año 2013
C$ 100,000.00 y una superficie de 203m cuadrados; de ellos don Arturo destina a su
despacho profesional de abogado 60 metros cuadrados; ha pagado el IBI por U$
540.00.
b) Es propietario de otro edificio del cual 50% lo adquirió por herencia en 2010. El 1 de
marzo de 2012 adquirió el otro 50% por un valor de U$ 200,000.00, asumiendo
unos gastos de adquisición de U$ 8,000.00. Para la adquisición de esta parte solicito
un préstamo de U$ 150,000.00, pagando en concepto de intereses U$ 6,000.00 en
2013.
Durante el año 2013 el inmueble ha estado arrendado para vivienda, siendo el
importe de la renta mensual de U$ 1,000.00. El 1 de septiembre de 2013 se fue el
inquilino y el inmueble no se volvió alquilar hasta el 1 de noviembre posterior, por
U$ 2,000.00 al mes, previa realización de pequeñas reparaciones (pintado,
enverjado y cocina. Etc.) Con un costo de U$ 2,000.00.
El valor catastral del edificio es de U$ 80,000.00 y el valor del Terreno asciende al
25% del valor total. El importe del IBI fue de U$ 450.00.
En los contratos se tiene pactado que el inquilino asume los gastos de luz, teléfono,
gas y agua por U$ 150.00.
SE PIDE
Calcular la renta obtenida para cada uno de estos inmuebles.
Uso fructo de la tierra
Uso fructo vitalicio
Distribución beneficio con pérdidas ejercicios anteriores
Registro de un alquiler inmueble, con posibilidad de compra al final contrato
Adquisición de un inmueble y una indemnización en efectivo, tras la resolución de un litigio
CASO 1
Don Amadeo Armáis ha percibido a lo largo del año 2014 las siguientes rentas como titular
y propietario de una cartera de valores de renta variable que le administra una gestora de
patrimonios. (Rendimientos derivados de la participación en fondos propios).
La entidad que le gestiona la cartera, gestión que se limita a la realización del servicio de
depósito de valores, le ha facturado a lo largo del año C$ 1,000.00
SE PIDE
CASO 2
Don Braulio Báez ha percibido a lo largo del año 2013 las siguientes rentas procedentes de
operaciones con títulos de deuda pública (cesión a terceros de capital propios):
b) Como titular de una cuenta financiera basada en Letras del Tesoro ha percibido C$
7,500.00 íntegros al trimestre, habiéndole cargado la entidad financiera C$ 100.00
por gastos de mantenimiento de la cuenta.
SE PIDE
Don Claudio Casamayor, ha recibido durante el año 2013 las siguientes rentas derivadas de
contratos de seguros, operaciones de capitalización y rentas derivadas de la imposición de
rentas y ganancias y pérdidas de capital:
d) El 1 de abril de 2007 contrato seguro de vida por seis años, de tal forma que, si el
asegurado sobrevivía, el 1 de abril de 2013 se constituiría una renta vitalicia anual
de C$ 3,000.00, cantidad que efectivamente le pagan el 1 de abril de 2013. En el
momento de la contratación se abonó una prima única de C$ 48,000.00. el valor
actual financiero – actuarial de la renta el 1 de abril de 2013 es de C$ 54,000.00.
SE PIDE
CASO 4
Don Dionisio Diez percibe durante 2013 las siguientes cantidades de contratos de seguro:
En dicho accidente fallece su hermano que tenía contratado un seguro de vida, por
el cual, en caso de fallecimiento, se entregaría a don Dionisio Diez como
beneficiario la cantidad de C$ 150,000.00
SE PIDE
SE PIDE
SE PIDE
SE PIDE
SE PIDE
SE PIDE
SE PIDE
SE PIDE
SE PIDE
SE PIDE
CASO 1
SE PIDE
Don Toribio B. presenta los siguientes datos referentes a las alteraciones patrimoniales
habidas durante 2013.
El 1 de abril de 2013 vende 7,000 acciones al 250% por un importe total de C$ 175,000.00,
habiendo incurrido en unos gastos de C$ 800.00. Se trata de acciones cotizadas en bolsa,
donde don Toribio B. ha realizado todas las operaciones de compra y venta, y se sabe que
la cotización media del último trimestre de 2005, ha sido del 230%.
Por ello, el 14 de marzo de 2013 adquirió otra vivienda, en la que reside a partir de julio,
por un importe de C4 400,000.00 y decide acogerse a los beneficios de la exención por
reinversión.
SE PIDE
CASO 3
El valor del suelo, según el recibo del IBI, se fija en el 25% del valor catastral, que
para 2013 se eleva a U$ 90,000.00.
El día 1 de abril de 2013 transmite en Bolsa 7,500 acciones del paquete que poseía a
principios de año al cambio del 175% con unos gastos inherentes a la transmisión de U$
900.00. La cotización media del último trimestre de 2005, según ha sido por 150%.
4. Don Braulio J. ha ido adquiriendo en los últimos años una cartera de valores de
empresa de gran proyección que no cotizan en mercados secundarios organizado.
2010: U$ 55,000.00
2011: 80,000.00
2012: 84,000.00
2010: (50,000.00)
2011: (3,000.00)
2012: 95,000.00
Y su valor teórico de acuerdo con el último balance era de U$ 28.00 (capital social =
10,000 acciones)
SE PIDE:
Calcular las ganancias y pérdidas de capital obtenidas por el contribuyente que resulten
gravadas en el periodo considerado.
CASO 4
Don Andrés Díez de Zárate y Suárez del Monte es conocido como inversor internacional
que reside habitualmente en su finca de Teruel. Aconsejado por su selecto equipo de
asesores adquiere el derecho de usufructo de los siguientes bienes:
Pasados cuatro años y harto de las impertinentes relaciones de sus inquilinos decide
transmitir sus derechos de usufructo a su selecto equipo de asesores y dedicarse a la caza y
la poesía. Recibe por el edificio “A” U$ 80,000.00, por el edificio “B” U$ 20,000.00 y por el
edificio “C” U$ 5,000.00.
SE PIDE:
CASO 5
Supongamos una Sociedad “X” constituida el 20 de julio de 2008 con un capital social
constituido por 4,000, acciones de U$ 10.00 nominales.
Sea el señor “A” que detenta las 4,000 acciones de la Sociedad “X” que fueron adquiridas
como sigue:
SE PIDE:
SE PIDE
Determinar la base imponible general y del ahorro impositivo, sabiendo que el préstamo a
la sociedad vinculada asciende a U$ 60,000.00 y que devenga un interés del 5%. La entidad
participada cuenta con unos fondo propios de U$ 15,000.00 y está participada al 10% por
el señor “Y”.
2. El señor “W” ha obtenido durante 2013 las siguientes rentas netas
SE PIDE
Determinar la base imponible general y del ahorro del periodo impositivo.